《我國(guó)企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題探究的文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)》3700字

我國(guó)企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題研究的文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ)目錄TOC\o"1-2"\h\u21142我國(guó)企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題研究的文獻(xiàn)綜述及理論基礎(chǔ) 14289一、文獻(xiàn)綜述 111901（一）國(guó)外文獻(xiàn) 118879（二）國(guó)內(nèi)文獻(xiàn) 225348（三）文獻(xiàn)述評(píng) 215558二、環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露相關(guān)概述 319130（一）環(huán)境會(huì)計(jì)的概念 327492（二）環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)涵 35448（三）和環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露相關(guān)的理論 329088參考文獻(xiàn) 4一、文獻(xiàn)綜述（一）國(guó)外文獻(xiàn)1.環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露方式方法的研究Buysse（2003）認(rèn)為圖表性描述和文字表述都是披露環(huán)境會(huì)計(jì)信息的方式，但文字表述相對(duì)于圖表性描述來(lái)說(shuō)可比性較弱，因此圖表性描述在信息披露的過(guò)程中更應(yīng)該被加以使用[1]。SureshCuganesan與LeanneWard（2008）提出若是環(huán)境會(huì)計(jì)信息只在年報(bào)中公布，而沒(méi)有其他載體，那么信息披露的渠道將過(guò)于狹隘，仍需挖掘更多披露渠道，單獨(dú)披露環(huán)境報(bào)告是環(huán)境會(huì)計(jì)發(fā)展的必然要求[2]。Clarkson（2008）表明門戶網(wǎng)站、新聞媒體、單獨(dú)的環(huán)境報(bào)告和年報(bào)等均是公開(kāi)環(huán)境會(huì)計(jì)信息的有效載體，環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露載體是多樣的[3]。Geoffrey（2017）通過(guò)梳理和思考不同公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露方式，提出在不同公司之間存在較大不同，他認(rèn)為造成這一情況的主要原因時(shí)缺少規(guī)范的披露制度體系[4]。2.環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容的研究Kreuze（1996）等學(xué)者研究認(rèn)為上市公司應(yīng)當(dāng)為財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供關(guān)于環(huán)境支出、所肩負(fù)的環(huán)境義務(wù)與責(zé)任、公司采用的環(huán)保戰(zhàn)略、環(huán)境保護(hù)法規(guī)等信息[5]，DennisPatten與GregTrumpeter（2003）的看法是財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的環(huán)境會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)說(shuō)明與環(huán)境保護(hù)相關(guān)的法律法規(guī)、環(huán)境污染的治理情況和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策，并對(duì)這三個(gè)部分的詳細(xì)內(nèi)容進(jìn)行了劃分[6]。PanAne（2012）提出環(huán)境成本的相關(guān)信息是企業(yè)在環(huán)境會(huì)計(jì)披露過(guò)程當(dāng)中應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注的[7]。JunruiZhang，HuitingGuo與BinLi（2013）表明環(huán)境活動(dòng)的公開(kāi)如環(huán)保投資等才是企業(yè)在披露過(guò)程中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注并分析的[8]。Bowen（2019）提出在進(jìn)行環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的過(guò)程中，要從九大項(xiàng)目和四十六個(gè)子項(xiàng)目具體展開(kāi)描述[9]。（二）國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)1.環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露方式方法的研究龔裕晴（2010）強(qiáng)調(diào)要確保環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的層次性和有效性，信息披露應(yīng)從主要和次要兩個(gè)部分分別展開(kāi)。對(duì)于主要部分，可以用獨(dú)立環(huán)境報(bào)告進(jìn)行有效披露；而對(duì)于次要部分，則利用報(bào)表附注、招股說(shuō)明書、董事會(huì)報(bào)告的方式反映[10]。李朝芳（2012）認(rèn)為隨著新媒體的發(fā)展和影響力的逐漸增大，新聞媒體成為了信息披露的新方式，新聞媒體的公開(kāi)化和透明化也能夠幫助監(jiān)督環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性，提高企業(yè)披露相關(guān)信息的積極性[11]。吳洪軍和陳麗娜（2017）指出，年度財(cái)務(wù)報(bào)告、單獨(dú)的環(huán)境報(bào)告、環(huán)境公告、新聞媒體等都是環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的有效渠道，公司應(yīng)選取適合的載體進(jìn)行環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露[12]。黃磊和吳傳清（2018）認(rèn)為行業(yè)、性質(zhì)、類型等存在差別的企業(yè)應(yīng)該選擇不一樣的披露方式，要結(jié)合企業(yè)需求，有針對(duì)性地選擇相應(yīng)的環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露渠道，不斷調(diào)整披露的信息，提高披露信息的優(yōu)質(zhì)性[13]。2.環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露內(nèi)容的研究肖華、張國(guó)清（2008）經(jīng)過(guò)研究分析，指出在環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的過(guò)程中，企業(yè)往往樂(lè)于披露有積極影響的信息，而對(duì)于存在消極作用的信息不進(jìn)行披露，這種行為會(huì)導(dǎo)致環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露片面，必須加大披露力度，提高披露內(nèi)容的質(zhì)量[14]。劉黃慧（2012）提出環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露主要涵蓋：環(huán)境保護(hù)法律法規(guī)、環(huán)境保護(hù)目標(biāo)、環(huán)境保護(hù)固定資產(chǎn)、環(huán)境保護(hù)支出和環(huán)境保護(hù)負(fù)債[15]。張孟、王鑫（2017）經(jīng)過(guò)對(duì)比分析，指出我國(guó)企業(yè)披露的主動(dòng)性相較于日本企業(yè)仍顯不足，表現(xiàn)在我國(guó)企業(yè)在不同年份的披露內(nèi)容存在多處類似，而日本企業(yè)在不同年度的披露信息可比程度更高，披露內(nèi)容更全面[16]。劉福民、高紀(jì)創(chuàng)（2019）表明在環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的過(guò)程中，企業(yè)仍然存在信息披露內(nèi)容范圍較窄、不夠全面的問(wèn)題，這將會(huì)影響信息使用者做出決策，影響企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展[17]。（三）文獻(xiàn)述評(píng)上文從環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的方式方法和內(nèi)容兩個(gè)方面梳理和總結(jié)了國(guó)內(nèi)外學(xué)者的已有成果。從披露的方式方法來(lái)看，國(guó)內(nèi)外學(xué)者均認(rèn)為披露方式豐富多樣，包括年報(bào)、獨(dú)立的環(huán)境報(bào)告、企業(yè)網(wǎng)址、新聞媒體等多種渠道，要根據(jù)企業(yè)自身情況選擇合適的方法使用，提高環(huán)境會(huì)計(jì)信息的使用效率。從披露的內(nèi)容來(lái)看，各個(gè)學(xué)者的分類選擇不同，側(cè)重點(diǎn)也有不同的聲音，但大家都認(rèn)為披露的內(nèi)容應(yīng)該更加全面，具有連續(xù)性和可比性。目前，我國(guó)關(guān)于環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的研究仍處于初中期，需要在理論分析和實(shí)務(wù)研究上投入更多的力量。二、環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露相關(guān)概述（一）環(huán)境會(huì)計(jì)的概念環(huán)境會(huì)計(jì)也被成為綠色會(huì)計(jì)或環(huán)保會(huì)計(jì)，我國(guó)環(huán)境會(huì)計(jì)的研究晚于西方，1992年我國(guó)學(xué)者葛家澎在對(duì)西方環(huán)境會(huì)計(jì)理論進(jìn)行梳理和研究后，講述了西方多位學(xué)者對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)的闡釋，首次引入環(huán)境會(huì)計(jì)的概念，將其總結(jié)為“通過(guò)貨幣單位或?qū)嵨飭挝槐硎镜模欣诟纳迫鐣?huì)資源使用及環(huán)境治理情況的新興會(huì)計(jì)學(xué)領(lǐng)域”[18]。李連華對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)的闡釋受到廣泛認(rèn)可，他提出環(huán)境會(huì)計(jì)是一門綜合性較強(qiáng)的學(xué)科，對(duì)其的界定不能僅從會(huì)計(jì)和環(huán)境的角度考慮，也要綜合考慮其他方面如社會(huì)學(xué)和心理學(xué)等學(xué)科[19]。總之，環(huán)境會(huì)計(jì)以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)，涵蓋多方面研究的綜合學(xué)科，旨在及時(shí)對(duì)相關(guān)信息如環(huán)境資產(chǎn)、成本、效益、污染治理指標(biāo)等進(jìn)行披露，將某些環(huán)境會(huì)計(jì)信息用貨幣計(jì)量。（二）環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)涵環(huán)境會(huì)計(jì)信息是從貨幣計(jì)量的角度，以定性或定量的形式將其記錄在企業(yè)的各項(xiàng)報(bào)告中，這些披露的信息將能將企業(yè)的環(huán)境保護(hù)治理狀況、環(huán)境資源利用狀況、環(huán)境財(cái)務(wù)績(jī)效等經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)時(shí)的情況真正反映出來(lái)，幫助利益相關(guān)者做出決策。孟凡利提出環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露是環(huán)境會(huì)計(jì)核算體系中十分重要的一環(huán)，是企業(yè)向大眾傳遞會(huì)計(jì)信息的必要途徑[20]。環(huán)境會(huì)計(jì)信息的披露內(nèi)容大體可分為財(cái)務(wù)類和非財(cái)務(wù)類，其中財(cái)務(wù)類信息主要涵蓋了環(huán)境成本、環(huán)境資產(chǎn)、環(huán)境收益、環(huán)境負(fù)債四類，而非財(cái)務(wù)類信息則包括企業(yè)的環(huán)保目標(biāo)、環(huán)保管理情況、企業(yè)環(huán)境工作、外部機(jī)構(gòu)評(píng)估企業(yè)環(huán)境工作的結(jié)果等。（三）和環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露相關(guān)的理論1.利益相關(guān)者理論企業(yè)必須向利益相關(guān)者公開(kāi)自身的經(jīng)營(yíng)狀況及經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，利益相關(guān)者的有效關(guān)注能夠提高企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露的科學(xué)性、真實(shí)性。這一理論強(qiáng)調(diào)只有利益相關(guān)者的協(xié)同努力才能夠使企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展壯大，企業(yè)不能僅僅考慮股東的權(quán)益，更應(yīng)該關(guān)注所有利益相關(guān)者的權(quán)益，得到他們的協(xié)同監(jiān)督。因此，企業(yè)所披露的環(huán)境會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)具有真實(shí)性、及時(shí)性、有效性，充分考慮各方的利益，給利益相關(guān)者提供可靠有效的信息以供決策。2.信息不對(duì)稱理論信息不對(duì)稱理論主要是指對(duì)于一個(gè)相同的信息，不同身份的人對(duì)其的知曉程度有差別，而這一差別主要體現(xiàn)在作為信息披露主體的企業(yè)，對(duì)各類環(huán)境會(huì)計(jì)信息的掌握程度遠(yuǎn)高于企業(yè)外部的信息使用者，而企業(yè)往往傾向于更多地披露反映企業(yè)良好經(jīng)營(yíng)狀況的信息，而忽視不利信息[21]。這一現(xiàn)象會(huì)帶來(lái)道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)。道德風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為由于企業(yè)外的人員只能從企業(yè)所披露的信息中了解企業(yè)情況，這可能會(huì)使企業(yè)為了短期的經(jīng)濟(jì)效益而減少環(huán)保投入、排放污染物并隱瞞相關(guān)信息，導(dǎo)致利益相關(guān)者的權(quán)益損失。逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)則具體表現(xiàn)為資源提供者無(wú)法準(zhǔn)確了解企業(yè)環(huán)境績(jī)效的相關(guān)數(shù)據(jù)，只能依靠財(cái)務(wù)績(jī)效選擇投資企業(yè)，這會(huì)造成資源供應(yīng)者忽視誠(chéng)實(shí)公開(kāi)環(huán)境污染相關(guān)信息的企業(yè)和環(huán)保支出大、環(huán)境成本高且暫時(shí)無(wú)法產(chǎn)生高回報(bào)的企業(yè)[22]。這樣下去，將會(huì)造成惡性循環(huán)，導(dǎo)致越來(lái)越多企業(yè)不公開(kāi)真實(shí)的環(huán)境會(huì)計(jì)信息。3.社會(huì)責(zé)任理論社會(huì)責(zé)任理論強(qiáng)調(diào)在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不能單一地追求自身經(jīng)濟(jì)利益，還應(yīng)該兼顧社會(huì)責(zé)任，比如承擔(dān)環(huán)境保護(hù)責(zé)任、治理環(huán)境污染、尊重職工權(quán)利等，這就要求企業(yè)要落實(shí)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露工作。在這個(gè)理論中環(huán)境責(zé)任是值得重點(diǎn)關(guān)注的部分，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)擔(dān)起環(huán)境責(zé)任，包括法律法規(guī)規(guī)定需要履行的內(nèi)容，以及企業(yè)在造成的環(huán)境污染所導(dǎo)致的責(zé)任[23]。企業(yè)要始終注重保護(hù)和治理生態(tài)環(huán)境，真實(shí)及時(shí)地披露其履行的防污治污、環(huán)境保護(hù)等社會(huì)責(zé)任的相關(guān)信息，促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的優(yōu)質(zhì)發(fā)展。參考文獻(xiàn)BuysseK,VerbekeA.Proactiveenvironmentalstrategies:astakeholdermanagementperspective[J].StrategicManagementJournal,2003,24(5):453–470.GeoffFrost.Theintroducetionofmandatoryenvironmentalreportingguidelines[J].Australianevidence.Abacus,2007(43)ClarksonPM,LiY,RichardsonGD,VasvariFP.RevisitingtheRelationBetweenEnvironmentalPerformanceandEnvironmentalDisclosure:AnEmpiricalAnalysis[J].Accounting,OrganizationsandSociety,2008,33(4-5):303-327.Geoffrey.HfrosttheintroductionofMandatoryEnviornmentalReportingGuidelines:AustralianEvidence[J].Abacus,2017,Vol.43(2):190-216.KreuzeJerryG,NewellGaleE,NewellStephenJ.WhatCompaniesAreReporting[M].ManagementAccounting,1996,(6).Patten,D,G,Trumpeter.CorporateResponsestoPoliticalCost:AnExaminationoftheRelationbetweenEnvironmentalDisclosureandEarningsmanagement[J].JournalofAccountingandPublicPolicy.2003,1(7):83-94PanAne.AnAssessmentoftheQualityofEnvironmentalInformationDisclosureofCorporationinChina[J].SystemsEngineeringProcedia,2012,Vol.5:20-42JunruiZhang,HuitingGuo,BinLi.TheinfluenceoffinancialsituationonEnvironmentalInformationDisclosureinChina’sChemicalIndustry[J].InternationalJournalofGlobalEnvironmentalIssues.2013(3):19-25BowenHoward.Socialresponsibilityofentrepreneurs[J].BritishAccountingReview,2019,35(1):1-18.龔裕晴.環(huán)境責(zé)任視角下電力行業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2010(06):237.李朝芳.地區(qū)經(jīng)濟(jì)差異、企業(yè)組織變遷與環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露——來(lái)自中國(guó)滬市污染行業(yè)2009年度的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)[J].審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2012，27(01)：68-78．吳紅軍，陳麗娜.遵從抑或解釋：公司環(huán)境信息披露研究綜述【J】.會(huì)計(jì)之友，2017(01)：7~13．黃磊,吳傳清.長(zhǎng)江經(jīng)濟(jì)帶生態(tài)環(huán)境績(jī)效評(píng)估及其提升方略[J].改革.2018(07):116-126肖華.我國(guó)企業(yè)環(huán)境報(bào)告:現(xiàn)狀、需求與未來(lái)[J].會(huì)計(jì)研究,2008,(4).劉黃慧.上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露及時(shí)性的制度探討[J].商業(yè)會(huì)計(jì).2012，（6）.43-45張孟,王鑫.中日輪胎企業(yè)社會(huì)責(zé)任披露內(nèi)容比較分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì),2017(15):70-72.劉福民,高紀(jì)創(chuàng)等.煤炭業(yè)上市公司環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露研究[J].會(huì)