中級會計(jì)實(shí)務(wù)-2025中級會計(jì)《會計(jì)實(shí)務(wù)》?？荚嚲砭毩?xí)題

中級會計(jì)實(shí)務(wù)-2025中級會計(jì)《會計(jì)實(shí)務(wù)》?？荚嚲砭毩?xí)題單選題（共80題，共80分）(1.)自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日該房地產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的（江南博哥）差額，正確的會計(jì)處理是()。A.計(jì)入其他綜合收益B.計(jì)入期初留存收益C.計(jì)入營業(yè)外收入D.計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益正確答案：A參考解析：自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額記入“其他綜合收益”科目，小于的差額記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目。(2.)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。該公司董事會決定于20×1年3月31日對某生產(chǎn)用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。20×1年3月31日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊3000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。為改造該固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料500萬元，發(fā)生人工費(fèi)用190萬元，領(lǐng)用工程用物資1300萬元；拆除原固定資產(chǎn)上部分部件的變價(jià)收入為10萬元（等于替換部分賬面價(jià)值）。假定該技術(shù)改造工程于20×1年9月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司20×1年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額為()萬元。A.125B.127.5C.128.83D.130.25正確答案：B參考解析：20×1年技術(shù)改造前該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊：5000/20×3/12＝62.5（萬元）。技術(shù)改造后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的價(jià)值：5000－3000＋500＋190＋1300－10＝3980（萬元）。由于改造后該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)可收回金額為3900萬元，按照現(xiàn)行規(guī)定，該項(xiàng)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為3900萬元（選擇3980萬元和3900萬元兩者中的較低者）。20×1年技術(shù)改造后該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊：3900/15×3/12＝65（萬元）。甲公司20×1年度對該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額包括改造前和改造后總計(jì)為：62.5＋65＝127.5（萬元）。(3.)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，假設(shè)適用的消費(fèi)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%，甲企業(yè)發(fā)出材料成本2500元，支付不含增值稅加工費(fèi)2000元，若收回該物資用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對外銷售，則收回時(shí)該物資成本()元。A.2500B.4500C.4760D.5000正確答案：B參考解析：委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，消費(fèi)稅計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅。該物資成本＝2500＋2000＝4500（元）。(4.)2×19年1月1日，甲公司取得專門借款2000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2×19年累計(jì)發(fā)生建造支出1800萬元；2×20年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2×20年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為()萬元。A.1.5B.3C.4.5D.7.5正確答案：A參考解析：專門借款共2000萬元，2×19年累計(jì)支出1800萬元，2×20年支出的300萬元中有200萬元屬于專門借款，一般借款占用100萬元。所以一般借款累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)＝100×90/90＝100（萬元），2×20年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用＝100×6％×3/12＝1.5（萬元）。(5.)2×18年12月11日，甲公司購入某股票20萬股，直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購入時(shí)每股公允價(jià)值為17元，購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等2.8萬元。2×18年末，該批股票公允價(jià)值為408萬元。2×19年6月2日，甲公司以每股19.5元的價(jià)格將該股票全部出售，支付手續(xù)費(fèi)12萬元。假設(shè)該甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財(cái)務(wù)報(bào)表，按凈利潤的10%提取盈余公積。不考慮其他因素，甲公司出售該股票投資對2×19年6月30日所提供報(bào)表留存收益的影響是()萬元。A.35.2B.67.2C.30D.65.2正確答案：A參考解析：該業(yè)務(wù)對半年度中期報(bào)表的留存收益的影響額＝（19.5×20－12）－342.8＝35.2（萬元）。相關(guān)會計(jì)分錄為：2×18年12月11日：借：其他權(quán)益工具投資——成本（20×17＋2.8）342.8貸：銀行存款342.82×18年12月31日：借：其他權(quán)益工具投資——公允價(jià)值變動(dòng)（408－342.8）65.2貸：其他綜合收益65.22×19年6月2日：借：銀行存款378（19.5×20－12）盈余公積3（30×10%）利潤分配——未分配利潤27（30×90%）貸：其他權(quán)益工具投資——成本342.8——公允價(jià)值變動(dòng)65.2借：其他綜合收益65.2貸：盈余公積6.52利潤分配——未分配利潤58.68提示：出售時(shí)支付的交易費(fèi)用沖減收到的價(jià)款。(6.)A公司對持有的投資性房地產(chǎn)采用成本模式計(jì)量。2×18年6月10日購入一棟房地產(chǎn)，總價(jià)款為9800萬元，其中土地使用權(quán)的價(jià)值為4800萬元，地上建筑物的價(jià)值為5000萬元。土地使用權(quán)及地上建筑物的預(yù)計(jì)使用年限均為20年，均采用直線法計(jì)提折舊或攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為0。購入當(dāng)日即開始對外經(jīng)營出租。不考慮其他因素，則A公司2×18年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額總計(jì)為()萬元。A.265B.245C.125D.490正確答案：A參考解析：A公司2×18年度應(yīng)確認(rèn)的投資性房地產(chǎn)折舊和攤銷額＝5000/20×（6/12）＋4800/20×（7/12）＝265（萬元）。相關(guān)會計(jì)分錄為：2×18年6月10日：借：投資性房地產(chǎn)——土地使用權(quán)4800——建筑物5000貸：銀行存款98002×18年12月31日：借：其他業(yè)務(wù)成本265貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊[5000/20×（6/12）]125投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷[4800/20×（7/12）]140(7.)下列各事項(xiàng)中，屬于企業(yè)資產(chǎn)的是()。A.已出售但未運(yùn)走的商品B.已購買但暫時(shí)放置在被購買方的商品C.預(yù)收款項(xiàng)D.或有資產(chǎn)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，已經(jīng)出售，說明商品上的權(quán)利和風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)轉(zhuǎn)移，雖然沒有運(yùn)走，但是商品已經(jīng)不屬于企業(yè)所有，因此不屬于企業(yè)的資產(chǎn)；選項(xiàng)C，屬于負(fù)債；選項(xiàng)D，或有資產(chǎn)作為一種潛在資產(chǎn)，其結(jié)果具有較大的不確定性，只有隨著經(jīng)濟(jì)情況的變化，通過某些未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能證實(shí)其是否會形成企業(yè)真正的資產(chǎn)。(8.)A公司于20×7年1月5日購入專利權(quán)支付價(jià)款225萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為7年，法律規(guī)定年限為5年。20×8年12月31日，由于與該無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)因素發(fā)生不利變化，致使其發(fā)生減值，A公司估計(jì)可收回金額為90萬元。假定無形資產(chǎn)按照直線法進(jìn)行攤銷，減值后攤銷方法和攤銷年限不變。則至20×9年底，無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額為()萬元。A.30B.45C.135D.120正確答案：D參考解析：無形資產(chǎn)攤銷年限應(yīng)按預(yù)計(jì)使用壽命與合同（法定）年限中的較低者確定。計(jì)算過程如下：（1）20×7年攤銷額＝225÷5年＝45（萬元）；（2）20×8年攤銷額＝225÷5年＝45（萬元）；（3）無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝225－45×2＝135（萬元）；可收回金額＝90（萬元）；應(yīng)計(jì)提減值＝135－90＝45（萬元）；（4）20×9年攤銷額＝90÷3年＝30（萬元）；（5）20×7～20×9年無形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷額＝45＋45＋30＝120（萬元）。(9.)下列關(guān)于可能性的劃分標(biāo)準(zhǔn)，說法正確的是()。A.“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%B.“很可能”指發(fā)生的可能性大于或等于50%但小于95%C.“可能”指發(fā)生的可能性大于或等于5%但小于50%D.“極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于5%正確答案：A參考解析：“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95%但小于100%；“很可能”指發(fā)生的可能性大于50%但小于或等于95%；“可能”指發(fā)生的可能性大于5%但小于或等于50%；“極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于或等于5%。(10.)企業(yè)的資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，這滿足了()會計(jì)信息質(zhì)量要求。A.可靠性B.明晰性C.歷史成本D.相關(guān)性正確答案：A參考解析：以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，將符合會計(jì)要素定義及其確認(rèn)條件的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤等如實(shí)反映在財(cái)務(wù)報(bào)表中，符合可靠性的要求。歷史成本屬于會計(jì)要素計(jì)量屬性，不屬于會計(jì)信息質(zhì)量要求。(11.)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，下列處理方法中不正確的是()。A.采用公允價(jià)值模式和成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量B.采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，取得時(shí)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量C.自行建造投資性房地產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成D.外購?fù)顿Y性房地產(chǎn)的成本，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和可直接歸屬于該資產(chǎn)的其他支出正確答案：B參考解析：本題考核投資性房地產(chǎn)的初始計(jì)量。無論投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量是何種模式，初始計(jì)量都是按照實(shí)際成本。(12.)行政單位盤虧、毀損或報(bào)廢固定資產(chǎn)的，應(yīng)將其賬面余額和相關(guān)累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入的科目是()。A.固定資產(chǎn)清理B.待處置資產(chǎn)損溢C.待處理財(cái)產(chǎn)損溢D.資產(chǎn)處置費(fèi)用正確答案：C參考解析：對于資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤盈、盤虧，政府單位應(yīng)當(dāng)在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前將相關(guān)資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后再進(jìn)行資產(chǎn)處置的相關(guān)會計(jì)處理。(13.)收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失的，在實(shí)際收到且滿足政府補(bǔ)助所附條件時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記()。A.“營業(yè)外收入”科目B.“管理費(fèi)用”科目C.“資本公積”科目D.“遞延收益”科目正確答案：D參考解析：企業(yè)取得的用于彌補(bǔ)以后期間的相關(guān)成本費(fèi)用或損失的與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，在收到時(shí)應(yīng)當(dāng)先判斷企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件，如果收到時(shí)有客觀情況表明企業(yè)能夠滿足政府補(bǔ)助所附條件的，應(yīng)在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益，即：借：銀行存款貸：遞延收益在以后實(shí)際發(fā)生成本費(fèi)用或損失的期間，再分?jǐn)傆?jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。(14.)2×17年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，預(yù)計(jì)退貨率為0，取得銷售收入1000萬元。2×19年2月10日，因該批商品存在質(zhì)量問題，乙公司經(jīng)甲公司同意后退回了一半商品。假設(shè)甲公司2×18年的財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)在2×19年4月30日報(bào)出，不考慮其他因素，甲公司下列處理中正確的是()。A.調(diào)減2×17年?duì)I業(yè)收入500萬元B.調(diào)減2×18年?duì)I業(yè)收入500萬元C.調(diào)減2×18年年初未分配利潤500萬元D.調(diào)減2×19年?duì)I業(yè)收入500萬元正確答案：B參考解析：報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的主營業(yè)務(wù)收入，以及相關(guān)的成本、稅金，本題中的報(bào)告年度是2×18年，所以應(yīng)調(diào)減2×18年的營業(yè)收入500萬元，選項(xiàng)B正確；2×18年的資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退貨，視同2×18年當(dāng)年退貨，影響的是2×18年當(dāng)年的利潤，不會影響2×18年年初未分配利潤，因此選項(xiàng)C不正確。日后期間營業(yè)收入的調(diào)整：借：以前年度損益調(diào)整——主營業(yè)務(wù)收入500貸：應(yīng)收賬款等500(15.)下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是()。A.對外銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B.實(shí)際收到應(yīng)收票據(jù)利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.購買辦公用品產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D.償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量正確答案：D參考解析：償還短期借款產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(16.)甲上市公司于2×18年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產(chǎn)對外出租，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓的原價(jià)為3000萬元（同建造完工時(shí)公允價(jià)值），至2×20年1月1日，已提折舊240萬元，已提減值準(zhǔn)備100萬元。2×20年1月1日，甲公司決定采用公允價(jià)值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日，該辦公樓的公允價(jià)值為2800萬元，在此之前該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值無法合理確定，該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。按照稅法規(guī)定，該投資性房地產(chǎn)作為固定資產(chǎn)處理，折舊方法、折舊年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與會計(jì)上成本模式計(jì)量下的規(guī)定相同。甲公司改變投資性房地產(chǎn)計(jì)量模式時(shí)對留存收益的影響額為()萬元。A.140B.105C.175D.0正確答案：B參考解析：相關(guān)分錄如下：借：投資性房地產(chǎn)——成本2800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊240投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備100貸：投資性房地產(chǎn)3000遞延所得稅資產(chǎn)25遞延所得稅負(fù)債10盈余公積10.5利潤分配——未分配利潤94.5(17.)甲公司于2×19年1月1日以貨幣資金4000萬元和一批原材料對乙公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，取得乙公司60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為1000萬元，公允價(jià)值（同計(jì)稅價(jià)格）為1400萬元，增值稅稅率13%。投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值均為11000萬元。假設(shè)甲、乙公司合并前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，合并前雙方采用的會計(jì)政策及會計(jì)期間均相同。則甲公司投資時(shí)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為()萬元。A.5400B.5000C.6600D.5582正確答案：D參考解析：本題考核非同一控制下企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資的初始計(jì)量。甲公司投資時(shí)長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值＝4000＋1400×（1＋13%）＝5582（萬元）。借：長期股權(quán)投資5582貸：銀行存款4000其他業(yè)務(wù)收入1400應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）182借：其他業(yè)務(wù)成本1000貸：原材料1000(18.)下列各項(xiàng)中，屬于金融負(fù)債的是()。A.應(yīng)付職工薪酬B.應(yīng)付債券C.合同負(fù)債D.合同資產(chǎn)正確答案：B參考解析：金融負(fù)債主要包括應(yīng)付賬款、長期借款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付債券、衍生金融負(fù)債等。選項(xiàng)D，屬于資產(chǎn)，而不是負(fù)債。(19.)甲企業(yè)于2×18年10月20日自A客戶處收到一筆合同款項(xiàng)，金額為1000萬元，作為合同負(fù)債核算，但按照稅法規(guī)定該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；12月20日，甲企業(yè)自B客戶處收到一筆合同款項(xiàng)，金額為2000萬元，作為合同負(fù)債核算，按照稅法規(guī)定不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，甲企業(yè)當(dāng)期及以后各期適用的所得稅稅率均為25%，則甲企業(yè)就有關(guān)合同負(fù)債的上述交易中，下列處理正確的是()。A.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元B.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元C.確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元D.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元正確答案：A參考解析：企業(yè)在收到客戶一筆款項(xiàng)時(shí)，因不符合收入確認(rèn)條件，會計(jì)上將其確認(rèn)為合同負(fù)債。稅法中對于收入的確認(rèn)原則一般與會計(jì)規(guī)定相同，即會計(jì)上未確認(rèn)收入時(shí)，計(jì)稅時(shí)一般也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，則計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值，如本題中收到B企業(yè)的賬款；但是某些情況下，會計(jì)上不符合收入的確認(rèn)條件，而稅法規(guī)定應(yīng)該計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，產(chǎn)生暫時(shí)性差異，即負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，從A客戶收取的款項(xiàng)，按照稅法的規(guī)定屬于當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額，產(chǎn)生暫時(shí)性差異，所以確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝1000×25%＝250（萬元）。(20.)2×18年10月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售100臺電腦桌和100把電腦椅，總價(jià)款為60萬元。合同約定，電腦桌于15日內(nèi)交付，相關(guān)電腦椅于20日內(nèi)交付，且在電腦桌和電腦椅等所有商品全部交付后，甲公司才有權(quán)收取全部合同對價(jià)。假定上述兩項(xiàng)銷售分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，商品交付給乙公司時(shí)，乙公司即取得其控制權(quán)。上述電腦桌的單獨(dú)售價(jià)為48萬元，電腦椅的單獨(dú)售價(jià)為32萬元。甲公司電腦桌和電腦椅均按合同約定時(shí)間交付。不考慮其他因素，甲公司進(jìn)行的下列會計(jì)處理中，正確的是()。A.電腦桌應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為24萬元B.電腦椅應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r(jià)格為32萬元C.交付電腦桌時(shí)，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)收入36萬元D.交付電腦椅時(shí)，確認(rèn)合同資產(chǎn)和主營業(yè)務(wù)收入24萬元正確答案：C參考解析：本題涉及兩個(gè)單項(xiàng)履約義務(wù)，分別在電腦桌控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)確認(rèn)電腦桌銷售收入，在電腦椅控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時(shí)確認(rèn)電腦椅銷售收入。但在電腦桌控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，因電腦椅的控制權(quán)尚未轉(zhuǎn)移，所以此時(shí)先確認(rèn)“合同資產(chǎn)”，待電腦椅控制權(quán)轉(zhuǎn)移確認(rèn)收入時(shí)，再一并確認(rèn)“應(yīng)收賬款”。電腦桌的交易價(jià)格＝60×48／（48＋32）＝36（萬元），電腦椅的交易價(jià)格＝60×32／（48＋32）＝24（萬元）。相關(guān)會計(jì)分錄為：新版章節(jié)練習(xí)，考前壓卷，完整優(yōu)質(zhì)題庫+考生筆記分享，實(shí)時(shí)更新，用軟件考，交付電腦桌時(shí)：借：合同資產(chǎn)36貸：主營業(yè)務(wù)收入36交付電腦椅時(shí)：借：應(yīng)收賬款60貸：合同資產(chǎn)36主營業(yè)務(wù)收入24(21.)關(guān)于最佳估計(jì)數(shù)的確定，下列說法中，不正確的是()。A.如果所需支出存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按該范圍的上、下限金額的平均數(shù)確定B.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的算術(shù)平均數(shù)確定C.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按各種可能發(fā)生額的加權(quán)平均數(shù)確定D.如果所需支出不存在一個(gè)連續(xù)的金額范圍，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確認(rèn)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，這種情形下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)按各種可能結(jié)果及其相關(guān)概率計(jì)算確定，也即加權(quán)平均計(jì)算。(22.)2×18年6月10日，甲民間非營利組織、乙民間非營利組織與A企業(yè)共同簽訂了一份捐贈協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：A企業(yè)將通過甲民間非營利組織向乙民間非營利組織下屬的8家養(yǎng)老院（附有具體的受贈養(yǎng)老院名單）捐贈按摩床墊80件，每家養(yǎng)老院10件。A企業(yè)應(yīng)當(dāng)在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)將床墊運(yùn)至甲民間非營利組織。甲民間非營利組織應(yīng)在床墊運(yùn)抵后的20日內(nèi)送至各養(yǎng)老院。2×18年6月21日，A企業(yè)按協(xié)議規(guī)定將床墊運(yùn)至甲民間非營利組織，其提供的發(fā)票上標(biāo)明每件床墊的價(jià)值為10000元。。假設(shè)至2×18年6月30日，甲民間非營利組織尚未將床墊送至福利院。不考慮其他因素。甲民間非營利組織在收到床墊時(shí)的下列賬務(wù)處理中，不正確的是()。A.確認(rèn)受托代理資產(chǎn)800000元B.確認(rèn)受托代理負(fù)債800000元C.確認(rèn)委托代銷商品800000元D.將此事項(xiàng)在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露正確答案：C參考解析：委托代銷商品是一般企業(yè)核算的會計(jì)科目，民間非營利組織會計(jì)不涉及該科目。甲民間非營利組織收到床墊時(shí)的會計(jì)分錄如下：借：受托代理資產(chǎn)800000貸：受托代理負(fù)債800000(23.)2×19年3月，母公司以1000萬元的價(jià)格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)核算。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮所得稅影響，編制2×19年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因與該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷而影響合并凈利潤的金額為()萬元。A.180B.185C.200D.215正確答案：B參考解析：該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷影響合并凈利潤的金額為（1000－800）－200/10×9/12＝185（萬元）。2×19年末編制相關(guān)的抵銷分錄：借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本800固定資產(chǎn)——原價(jià)200當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵銷：借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊15貸：管理費(fèi)用15（200/10×9/12）(24.)企業(yè)計(jì)提的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不得轉(zhuǎn)回的是()。A.壞賬準(zhǔn)備B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C.債權(quán)投資減值準(zhǔn)備D.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備正確答案：D參考解析：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)范的資產(chǎn)，減值一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。減值損失不能轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)有：固定資產(chǎn)，無形資產(chǎn)，對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資，成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等。計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回的有存貨、應(yīng)收賬款、債權(quán)投資、其他債權(quán)投資等。(25.)甲事業(yè)單位2×19年1月1日以持有的固定資產(chǎn)對A單位進(jìn)行投資，取得A單位40%的股權(quán)，該固定資產(chǎn)賬面余額為300萬元，累計(jì)折舊10萬元，評估價(jià)值200萬元，另支付現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)50萬元，為換入該長期股權(quán)投資發(fā)生的其他相關(guān)稅費(fèi)10萬元，甲單位將其按照權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定不考慮其他因素，2×19年1月1日甲事業(yè)單位應(yīng)確認(rèn)的對A單位長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.200B.250C.260D.350正確答案：C參考解析：事業(yè)單位以現(xiàn)金以外的其他資產(chǎn)置換取得的長期股權(quán)投資，其成本按照換出資產(chǎn)的評估價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)或減去收到的補(bǔ)價(jià)，加上換入長期股權(quán)投資發(fā)生的其他相關(guān)支出確定，故本題中甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資初始投資成本＝200＋50＋10＝260（萬元）。會計(jì)分錄如下：借：長期股權(quán)投資260資產(chǎn)處置費(fèi)用90固定資產(chǎn)累計(jì)折舊10貸：固定資產(chǎn)300銀行存款60(26.)某公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不允許稅前扣除。至2×19年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2×19年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為()萬元。A.0B.100C.－100D.25正確答案：A參考解析：因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項(xiàng)負(fù)債在未來期間計(jì)稅時(shí)按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予稅前扣除的金額為0，則其計(jì)稅基礎(chǔ)＝賬面價(jià)值100－未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0＝100（萬元）。該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值100萬元與其計(jì)稅基礎(chǔ)100萬元相同，不形成暫時(shí)性差異。(27.)下列各項(xiàng)中，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求的是()。A.采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊B.對某些資產(chǎn)、負(fù)債采用公允價(jià)值計(jì)量C.期末對存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)D.母子公司形成的企業(yè)集團(tuán)編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表正確答案：D參考解析：本題考核會計(jì)信息質(zhì)量要求。選項(xiàng)A、C體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求；選項(xiàng)B，體現(xiàn)相關(guān)性要求；選項(xiàng)D，體現(xiàn)實(shí)質(zhì)重于形式要求。對于合并報(bào)表的編制，因?yàn)閺男问缴峡春喜⒏鞣蕉际仟?dú)立的會計(jì)主體，母子公司都是單獨(dú)作為會計(jì)主體，單獨(dú)核算，有各自的會計(jì)賬簿，但從實(shí)質(zhì)上看因?yàn)楸缓喜⒎绞芎喜⒎娇刂?，所以可以將母子公司看成是一個(gè)整體，需要編制合并報(bào)表，因此說合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求。(28.)2×19年9月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資2100萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1500萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資260萬元，管理部門管理人員工資340萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，甲公司應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10%和8%計(jì)提并繳存醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。假定不考慮其他因素以及所得稅影響。根據(jù)上述資料，甲公司計(jì)算其2×19年9月份的職工薪酬金額，應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本的金額是()萬元。A.1760B.1822.5C.2138.4D.1500正確答案：B參考解析：應(yīng)當(dāng)計(jì)入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額＝1500＋1500×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝1822.5（萬元）；應(yīng)當(dāng)計(jì)入制造費(fèi)用的職工薪酬金額＝260＋260×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝315.9（萬元）；應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的職工薪酬金額＝340＋340×（10%＋8%＋2%＋1.5%）＝413.1（萬元）。甲公司有關(guān)賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本1822.5制造費(fèi)用315.9管理費(fèi)用413.1貸：應(yīng)付職工薪酬——工資2100——醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)210——住房公積金168——工會經(jīng)費(fèi)42——職工教育經(jīng)費(fèi)31.5(29.)甲公司2×19年11月10日與A公司簽訂一項(xiàng)生產(chǎn)線維修合同。合同規(guī)定，該維修總價(jià)款為90.4萬元（含增值稅額，增值稅稅率為13%），合同期為6個(gè)月。合同簽訂日預(yù)收價(jià)款50萬元，至12月31日，已實(shí)際發(fā)生維修費(fèi)用35萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生維修費(fèi)用15萬元。甲公司預(yù)計(jì)履約進(jìn)度為65%，提供勞務(wù)的履約進(jìn)度能夠可靠地估計(jì)，則甲公司2×19年末應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是()萬元。A.80B.56C.52D.58.76正確答案：C參考解析：因提供勞務(wù)的履約進(jìn)度能夠可靠地估計(jì)，直接給出了履約進(jìn)度65%，因此就不用再重新計(jì)算了。不含稅的合同總價(jià)款＝90.4/（1＋13%）＝80（萬元），勞務(wù)履約進(jìn)度＝65%，本期確認(rèn)的收入＝80×65%＝52（萬元）。(30.)企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，如果不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，則企業(yè)應(yīng)將該金融資產(chǎn)劃分為()。A.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.長期借款正確答案：C參考解析：企業(yè)管理金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式，如果不是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，也不是既收取合同現(xiàn)金流量又出售金融資產(chǎn)來實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)，則企業(yè)應(yīng)將該金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。(31.)事業(yè)單位按規(guī)定從科研項(xiàng)目收入中提取的項(xiàng)目管理費(fèi)用，應(yīng)通過()科目核算。A.待攤費(fèi)用B.長期待攤費(fèi)用C.預(yù)提費(fèi)用D.預(yù)付賬款正確答案：C參考解析：事業(yè)單位按規(guī)定從科研項(xiàng)目收入中提取項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)時(shí)，按照提取的金額，在財(cái)務(wù)會計(jì)中借記“單位管理費(fèi)用”等科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用——項(xiàng)目間接費(fèi)用或管理費(fèi)”科目。(32.)對下列前期差錯(cuò)更正的會計(jì)處理，說法不正確的是()。A.對于不重要的前期差錯(cuò)，一般應(yīng)視同為本期發(fā)生的差錯(cuò)B.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，只能采用未來適用法C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在重要的前期差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的財(cái)務(wù)報(bào)表中，調(diào)整前期比較數(shù)據(jù)D.對于不重要的前期差錯(cuò)，企業(yè)不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)，但應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的相關(guān)項(xiàng)目正確答案：B參考解析：確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法。(33.)下列各項(xiàng)中會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生增減變動(dòng)的是()。A.用資本公積轉(zhuǎn)增股本B.宣告分配股票股利C.接受投資者投資D.用盈余公積彌補(bǔ)虧損正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)，會計(jì)分錄：借：資本公積貸：股本選項(xiàng)B，不做賬務(wù)處理，也不會導(dǎo)致所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)。選項(xiàng)C，會計(jì)分錄：借：銀行存款貸：實(shí)收資本選項(xiàng)D，屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不會導(dǎo)致所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)，會計(jì)分錄：借：盈余公積貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧(34.)A公司2×18年1月1日對乙公司的初始投資成本為165萬元，占乙公司30%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。投資時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為500萬元。當(dāng)年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤150萬元，2×19年乙公司發(fā)生凈虧損750萬元，2×20年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，假定取得投資時(shí)被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。則2×20年年末A公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值是()萬元。A.75B.90C.165D.0正確答案：A參考解析：2×19年，A公司應(yīng)分享的乙公司凈虧損份額為750×30%＝225（萬元）；2×18年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為210（165＋150×30%）萬元，所以19年確認(rèn)的投資損失為210萬元，剩余部分15（225－210）備查簿登記，分錄為：借：投資收益210貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整2102×20年，A公司應(yīng)享有乙公司凈利潤份額為300×30%＝90（萬元）彌補(bǔ)備查簿中損失15萬元后，應(yīng)確認(rèn)投資收益75（90－15）萬元，分錄為：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整75貸：投資收益75(35.)下列各項(xiàng)外幣資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是()。A.應(yīng)收賬款B.銀行存款C.交易性金融資產(chǎn)D.債權(quán)投資正確答案：C參考解析：外幣交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額，是計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的，而不是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。(36.)甲公司以人民幣為記賬本位幣，以當(dāng)日市場匯率為記賬匯率，2×15年末某生產(chǎn)設(shè)備賬面余額為800萬元，公允處置凈額為730萬元，預(yù)計(jì)尚可使用3年，2×16年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入40萬美元，2×17年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入42萬美元，2×18年末可創(chuàng)造現(xiàn)金凈流入40萬美元，2×18年末處置設(shè)備還可創(chuàng)造凈現(xiàn)金流入5萬美元。2×15年末的市場匯率為1：7；2×16年末市場匯率預(yù)計(jì)為1：7.1；2×17年末市場匯率預(yù)計(jì)為1：7.2；2×18年末市場匯率預(yù)計(jì)為1：7.3。資本市場利率為10%。則該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的減值損失為()萬元。A.4.18B.5C.65.82D.70正確答案：C參考解析：本題考核外幣未來現(xiàn)金流量及其現(xiàn)值的確定。設(shè)備的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)＝［40/（1＋10%）1＋42/（1＋10%）2＋45/（1＋10%）3］×7＝734.18（萬元）設(shè)備的可收回價(jià)值＝734.18（萬元）（與公允處置凈額730萬元相比，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)734.18萬元較高，應(yīng)選為可收回價(jià)值）設(shè)備的減值計(jì)提額＝800－734.18＝65.82（萬元）。(37.)丙公司采用公允價(jià)值模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，2008年1月1日將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售，售價(jià)為520萬元，出售時(shí)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的賬面余額為500萬元，其中成本為520萬元，公允價(jià)值變動(dòng)（貸方）為20萬元，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)是由自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換而來的，轉(zhuǎn)換時(shí)公允價(jià)值大于原賬面價(jià)值的差額為30萬元，不考慮其他因素，則處置時(shí)影響損益的金額合計(jì)是()萬元。A.0B.20C.50D.30正確答案：C參考解析：處置時(shí)的處理是：借：銀行存款520貸：其他業(yè)務(wù)收入520借：其他業(yè)務(wù)成本500投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)20貸：投資性房地產(chǎn)——成本520借：其他業(yè)務(wù)成本20貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20借：其他綜合收益30貸：其他業(yè)務(wù)成本30影響損益的金額＝520－500－20+20+30＝50（萬元）。(38.)甲公司2×19年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)325元（不含增值稅），增值稅稅率為13%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本240元。甲公司于2×19年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為30%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回，重新預(yù)計(jì)的退貨率為20%。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×19年度利潤總額的影響是()元。A.0B.18400C.13600D.14400正確答案：C參考解析：甲公司因銷售A產(chǎn)品對2×19年度利潤總額的影響＝（325×200－240×200）×（1－20%）＝13600（元）。甲公司銷售商品時(shí)作如下分錄：借：應(yīng)收賬款73450［325×200×（1＋13%）］貸：主營業(yè)務(wù)收入45500預(yù)計(jì)負(fù)債19500（325×200×30%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8450（325×200×13%）借：主營業(yè)務(wù)成本33600應(yīng)收退貨成本14400（200×240×30%）貸：庫存商品480002×19年末，甲公司對退貨率重新評估而進(jìn)行調(diào)整：借：預(yù)計(jì)負(fù)債6500（325×200×10%）貸：主營業(yè)務(wù)收入6500借：主營業(yè)務(wù)成本4800貸：應(yīng)收退貨成本4800（200×240×10%）由分錄可見，2×19年因此業(yè)務(wù)形成的利潤總額＝45500－33600＋6500－4800＝13600（元）。(39.)下列各項(xiàng)說法中，正確的是()。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的有利事項(xiàng)B.只要是在日后期間發(fā)生的事項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)C.如果日后期間發(fā)生的某些事項(xiàng)對報(bào)告年度沒有任何影響則不屬于日后事項(xiàng)D.財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會或類似機(jī)構(gòu)實(shí)際對外公布財(cái)務(wù)報(bào)告的日期正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，日后事項(xiàng)包括有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)；選項(xiàng)B，日后期間如果發(fā)生一些對報(bào)告年度沒有影響的事項(xiàng)，則屬于當(dāng)年的正常事項(xiàng)；選項(xiàng)D，財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是指董事會或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期，不是實(shí)際報(bào)出的日期。(40.)2×18年1月1日，甲公司溢價(jià)購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，作為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算，并于每年末計(jì)提利息。2×18年末，甲公司按票面利率確認(rèn)當(dāng)年的應(yīng)計(jì)利息590萬元，利息調(diào)整的攤銷金額10萬元，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，2×18年度甲公司對該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬元。A.600B.580C.10D.590正確答案：B參考解析：題目說“溢價(jià)購入”，所以初始確認(rèn)時(shí)，是借記“債權(quán)投資——利息調(diào)整”，期末攤銷時(shí)，是貸記“債權(quán)投資——利息調(diào)整”。會計(jì)分錄為：借：債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息590貸：債權(quán)投資——利息調(diào)整10投資收益580(41.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為每噸100元，增值稅稅款為65000元，材料運(yùn)輸途中取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)為2000元，增值稅額為180元，另發(fā)生裝卸費(fèi)1000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)800元。所購原材料到達(dá)后驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺20%，其中合理損耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。該批材料的采購成本為()元。A.482103B.403040C.503800D.428230正確答案：D參考解析：該批材料的采購成本＝［100×5000＋2000＋1000＋800］×（1－15%）＝428230（元）。非合理損耗不計(jì)入存貨成本，所以要扣除。(42.)2×18年12月31日，A公司對一條存在減值跡象的生產(chǎn)線進(jìn)行減值測試。該生產(chǎn)線由X、Y、Z三臺設(shè)備組成，被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組；X、Y、Z三臺設(shè)備的賬面價(jià)值分別為180萬元、90萬元、30萬元。減值測試表明，X設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為130萬元，Y和Z設(shè)備無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；該生產(chǎn)線的可收回金額為200萬元。不考慮其他因素，X設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失為()萬元。A.60B.50C.70D.0正確答案：B參考解析：本題考核資產(chǎn)組減值測試。X設(shè)備的減值分?jǐn)偙壤?80/（180＋90＋30）×100%＝60%，按照分?jǐn)偙壤?，X設(shè)備應(yīng)分?jǐn)偟臏p值損失＝［（180＋90＋30）－200］×60%＝60（萬元），分?jǐn)倻p值損失后的賬面價(jià)值為120萬元，低于X設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為130萬元，因此X設(shè)備只能分?jǐn)?80-130=50（萬元）的減值損失。(43.)甲公司于2×18年1月1日成立，承諾產(chǎn)品售后3年內(nèi)向消費(fèi)者免費(fèi)提供維修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售收入的3%至5%之間，且這個(gè)區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性相同。當(dāng)年甲公司實(shí)現(xiàn)的銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的保修費(fèi)為15萬元。不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債項(xiàng)目的期末余額為()萬元。A.15B.25C.35D.40正確答案：B參考解析：當(dāng)年計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債＝1000×（3%＋5%）/2＝40（萬元），當(dāng)年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債15萬元，所以2×18年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)計(jì)負(fù)債＝40－15＝25（萬元）。(44.)甲公司持有乙公司30%的股份，2×19年1月1日，甲公司處置乙公司20%的股權(quán)，取得銀行存款400萬元，由于對原股權(quán)不再具有重大影響，甲公司對剩余10%的股權(quán)投資改按以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)核算。已知原股權(quán)的賬面價(jià)值為360萬元（其中投資成本為200萬元，損益調(diào)整為100萬元，其他權(quán)益變動(dòng)為60萬元），處置股權(quán)當(dāng)日，剩余股權(quán)的公允價(jià)值為200萬元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為2200萬元。不考慮其他因素，則交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A.200B.220C.120D.100正確答案：A參考解析：由權(quán)益法轉(zhuǎn)為交易性金融資產(chǎn)，減資后，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按照減資當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)量，因此入賬價(jià)值為200萬元。處置20%的股權(quán)，分錄為：借：銀行存款400貸：長期股權(quán)投資——投資成本133.33（200×20%/30%）——損益調(diào)整66.67（100×20%/30%）——其他權(quán)益變動(dòng)40（60×20%/30%）投資收益160結(jié)轉(zhuǎn)原權(quán)益法下確認(rèn)的資本公積借：資本公積——其他資本公積60貸：投資收益60剩余10%的股權(quán)作為交易性金融資產(chǎn)核算，即借：交易性金融資產(chǎn)——成本200貸：長期股權(quán)投資——投資成本66.67（200×10%/30%）——損益調(diào)整33.33（100×10%/30%）——其他權(quán)益變動(dòng)20（60×10%/30%）投資收益80(45.)投資企業(yè)因增加投資等原因?qū)﹂L期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法而形成非同一控制下企業(yè)合并時(shí)，下列各項(xiàng)中可作為成本法下個(gè)別報(bào)表中長期股權(quán)投資的初始投資成本的是()。A.原權(quán)益法下股權(quán)投資的公允價(jià)值與新增投資成本之和B.原權(quán)益法下股權(quán)投資的賬面價(jià)值與新增投資成本之和C.在被投資單位所有者權(quán)益中所占份額D.被投資方的所有者權(quán)益正確答案：B參考解析：投資企業(yè)因增加投資等原因?qū)﹂L期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法時(shí)，個(gè)別報(bào)表中應(yīng)保持原賬面價(jià)值不變，初始投資成本為原權(quán)益法核算時(shí)的賬面價(jià)值加上新增投資成本之和。(46.)某企業(yè)2×19年8月研發(fā)成功一項(xiàng)專利技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1200萬元，未發(fā)生其他支出。該無形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照直線法進(jìn)行攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)支出中費(fèi)用化部分可加計(jì)50%稅前扣除，資本化部分允許按150%在以后期間分期攤銷。該無形資產(chǎn)在2×19年末產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異575萬元B.可抵扣暫時(shí)性差異575萬元C.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬元D.可抵扣暫時(shí)性差異600萬元正確答案：B參考解析：2×19年末無形資產(chǎn)賬面價(jià)值＝1200－1200÷10÷12×5＝1150（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝1200×150%－1200×150%÷10÷12×5＝1725（萬元）；資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，為可抵扣暫時(shí)性差異，金額為575萬元（1725－1150）。(47.)下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本確定的表述中，不正確的是()。A.投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外B.企業(yè)外購固定資產(chǎn)成本應(yīng)包括買價(jià)以及相關(guān)稅費(fèi)等C.核電站核設(shè)施企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用應(yīng)按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本D.為凈化環(huán)境需購置的環(huán)保設(shè)備，因?yàn)椴粫槠髽I(yè)帶來直接經(jīng)濟(jì)利益，因此不能確認(rèn)為固定資產(chǎn)正確答案：D參考解析：本題考核固定資產(chǎn)的確認(rèn)。選項(xiàng)D，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)核算。(48.)非同一控制下，對于因追加投資導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法核算的長期股權(quán)投資（不構(gòu)成一攬子交易），下列表述中正確的是()。A.應(yīng)對增資前的股權(quán)投資進(jìn)行追溯調(diào)整B.增資后長期股權(quán)投資的初始投資成本為原股權(quán)投資在增資日的公允價(jià)值與新增投資成本之和C.原持有股權(quán)在增資日的公允價(jià)值與原賬面價(jià)值之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積D.原股權(quán)投資計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)不應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益正確答案：B參考解析：非同一控制下，因追加投資導(dǎo)致交易性金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本法核算的長期股權(quán)投資的（不構(gòu)成一攬子交易），應(yīng)當(dāng)將原股權(quán)投資的公允價(jià)值加上新增投資成本之和，作為改按成本法核算的初始投資成本，原持有股權(quán)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期投資收益(49.)2×19年5月1日，甲公司從證券交易所購入乙公司于當(dāng)日發(fā)行的債券2000萬份，面值總額為10000萬元，票面利率為6%。甲公司現(xiàn)金流充裕，沒有出售計(jì)劃，購買該債券的目的是收取本金和利息。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)將取得的乙公司債券劃分為()。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資正確答案：B參考解析：債券投資，滿足“本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征”；又因?yàn)榧坠举徺I該債券的目的是收取本金和利息，也就是業(yè)務(wù)模式為“以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)”，所以應(yīng)劃分為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。(50.)企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益的是()。A.債權(quán)投資B.其他權(quán)益工具投資C.交易性金融資產(chǎn)D.其他債權(quán)投資正確答案：C參考解析：為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，取得債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的初始確認(rèn)成本。(51.)某公司于2×15年年末購入一臺管理用設(shè)備并投入使用，入賬價(jià)值為403500元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為3500元，自2×16年1月1日起按年限平均法計(jì)提折舊。2×20年初，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，預(yù)計(jì)凈殘值變更為1500元，所得稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項(xiàng)變更對2×20年度凈利潤的影響金額為()元。A.－81000B.－60750C.81000D.54270正確答案：B參考解析：①該折舊年限變更對2×20年度稅前利潤的調(diào)減額＝｛［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷（6－4）－［（403500－3500）÷10］＝81000（元）；②該折舊年限變更對2×20年度稅后凈利潤的調(diào)減額＝81000×（1－25%）＝60750（元）。提示：2×16至2×19年，每年折舊額為：（403500－3500）÷10，所以4年合計(jì)折舊額為：（403500－3500）÷10×4，2×19年末賬面價(jià)值為：403500－（403500－3500）÷10×4；2×20年初重新預(yù)計(jì)的凈殘值是1500萬元，預(yù)計(jì)使用年限是6年，之前已經(jīng)使用4年，則剩余使用年限是2年，所以2×20年的折舊額為：2×19年末賬面價(jià)值/（6－4）＝｛［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷（6－4）；如果不改變預(yù)計(jì)使用年限，則2×20年應(yīng)計(jì)提折舊額為：［（403500－3500）÷10；所以變更前后的差額為：｛［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷（6－4）－［（403500－3500）÷10］。注意：這里題目說由于技術(shù)進(jìn)步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命變更為6年，意思是總的使用年限是6年，需要把已經(jīng)使用的年數(shù)減去。(52.)甲公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，以前期間適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為270萬元。自2019年起適用的所得稅稅率改為25%（非預(yù)期稅率）。2019年末，甲公司計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1860萬元，2018年末的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備于本年轉(zhuǎn)回360萬元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時(shí)性差異，未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則甲公司2019年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為()萬元。A.貸方765B.借方819C.借方555D.貸方2250正確答案：C參考解析：方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額＝（1860－360）×25%＝375（萬元），以前各期累計(jì)發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異＝270/15%＝1800（萬元），本期由于所得稅稅率變動(dòng)調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝1800×（25%－15%）＝180（萬元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額＝375＋180＝555（萬元）。方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額＝（270/15%＋1860－360）×25%－270＝555（萬元），（270/15%＋1860－360）×25%括號里是先將期初遞延所得稅資產(chǎn)除以期初稅率，換算為期初可抵扣暫時(shí)性差異，再加上本期發(fā)生的可抵扣暫時(shí)性差異，就是期末的可抵扣暫時(shí)性差異余額，這個(gè)算式是先計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn)期末余額，再減去期初余額270萬元，差額就是本期的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。(53.)下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時(shí)增加的是()。A.支付借款利息B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資期末確認(rèn)的享有被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤份額D.接受投資者投入的一臺固定資產(chǎn)正確答案：A參考解析：本題考核會計(jì)要素及其確認(rèn)與計(jì)量。選項(xiàng)A，會計(jì)分錄：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款選項(xiàng)B，會計(jì)分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益公允價(jià)值變動(dòng)損益期末會轉(zhuǎn)入本年利潤，最終會影響所有者權(quán)益；選項(xiàng)C，會計(jì)分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：投資收益投資收益期末會轉(zhuǎn)入本年利潤，最終會影響所有者權(quán)益；選項(xiàng)D，使固定資產(chǎn)增加，同時(shí)計(jì)入所有者權(quán)益（實(shí)收資本/股本、資本公積等），資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增加。(54.)下列關(guān)于取決于職工提供服務(wù)期限長短的長期殘疾福利水平的表述中，不正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)B.計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利支付的可能性C.計(jì)量時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利預(yù)期支付的期限D(zhuǎn).應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，這里需要分兩種情況：①長期殘疾福利與職工提供服務(wù)期間長短有關(guān)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在服務(wù)期間內(nèi)分期進(jìn)行確認(rèn)；②長期殘疾福利與職工提供服務(wù)期間長短無關(guān)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)。(55.)下列各項(xiàng)中，不應(yīng)于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益的是()。A.攤銷期限不超過一年的合同取得成本B.履行合同中發(fā)生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用D.為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出（明確由客戶承擔(dān)的除外）正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，為簡化實(shí)務(wù)操作，該資產(chǎn)攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）；選項(xiàng)B，記入合同履約成本，不是當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在下列支出發(fā)生時(shí)，將其計(jì)入當(dāng)期損益：一是管理費(fèi)用，除非這些費(fèi)用明確由客戶承擔(dān)。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用（或類似費(fèi)用）。三是與履約義務(wù)中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相關(guān)的支出，即該支出與企業(yè)過去的履約活動(dòng)相關(guān)。四是無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出；選項(xiàng)D，企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出（如無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費(fèi)、投標(biāo)費(fèi)等），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)。(56.)2×19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元。2×19年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為()萬元。A.120B.150C.170D.200正確答案：D參考解析：因?yàn)樵撈鹪V訟案件是很可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的，應(yīng)該根據(jù)最可能賠償?shù)慕痤~200萬元來確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。預(yù)計(jì)可獲得的補(bǔ)償金額在基本確定能收到時(shí)，作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)且不能超過所確認(rèn)負(fù)債的賬面價(jià)值。(57.)2×18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資，預(yù)計(jì)短期內(nèi)處置獲利，支付價(jià)款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元、交易費(fèi)用5萬元。甲公司該項(xiàng)金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A.810B.815C.830D.805正確答案：D參考解析：本題支付的價(jià)款中包含交易費(fèi)用，因此要從830萬元中減去5萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝830－20－5＝805（萬元）。相關(guān)會計(jì)分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本805應(yīng)收股利20投資收益5貸：銀行存款830(58.)2×19年12月1日，H企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，開始作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當(dāng)日的公允價(jià)值為7800萬元。該項(xiàng)房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價(jià)值模式計(jì)量，原賬面價(jià)值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為1250萬元。則轉(zhuǎn)換時(shí)應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為()萬元。A.220B.50C.6720D.80正確答案：B參考解析：轉(zhuǎn)換時(shí)應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益＝7800－7750＝50（萬元）。本題分錄為：借：固定資產(chǎn)7800貸：投資性房地產(chǎn)——成本6500——公允價(jià)值變動(dòng)1250公允價(jià)值變動(dòng)損益50假設(shè)公允價(jià)值變動(dòng)損益是借方50，則題目問公允價(jià)值變動(dòng)損益是多少，就要寫－50。(59.)甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該?xiàng)投資時(shí)，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值等于賬面價(jià)值，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價(jià)為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2×19年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨(dú)立的第三方。乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤1600萬元。甲公司2×19年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為()萬元。A.600B.640C.700D.720正確答案：A參考解析：甲公司2×19年末應(yīng)確認(rèn)投資收益＝［1600-（1000-800）×50%］×40%＝600（萬元）。(60.)甲公司于2×18年7月1日，以50萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）。該無形資產(chǎn)系2×15年7月1日購入并投入使用，其入賬價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為()萬元。A.73B.70C.100D.103正確答案：B參考解析：該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值為300萬元，在存在不同的攤銷年限選擇時(shí)，應(yīng)選擇最短者，本題應(yīng)按照5年時(shí)間攤銷，平均每年應(yīng)攤銷60萬元（300/5）。至出售日已攤銷＝60×3＝180（萬元），因此，出售時(shí)該無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為120萬元，其處置損益＝50－120＝－70（萬元）。(61.)關(guān)于政府會計(jì)核算模式，下列說法中錯(cuò)誤的是（）。A.財(cái)務(wù)會計(jì)通過資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用五個(gè)要素，對政府會計(jì)主體發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算B.預(yù)算會計(jì)通過預(yù)算收入、預(yù)算支出與預(yù)算結(jié)余三個(gè)要素，對政府會計(jì)主體預(yù)算執(zhí)行過程中發(fā)生的全部預(yù)算收入和全部預(yù)算支出進(jìn)行會計(jì)核算C.政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)D.預(yù)算會計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制（國務(wù)院另有規(guī)定的，從其規(guī)定），財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制正確答案：C參考解析：政府財(cái)務(wù)報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以財(cái)務(wù)會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(62.)下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會計(jì)要素的是()。A.預(yù)算結(jié)余B.預(yù)算收入C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算支出正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD，屬于政府預(yù)算會計(jì)要素。(63.)企業(yè)根據(jù)實(shí)際情形將售后回購業(yè)務(wù)作為租賃交易或融資交易進(jìn)行處理，體現(xiàn)的會計(jì)信息質(zhì)量要求是（）。A.可比性B.重要性C.實(shí)質(zhì)重于形式D.及時(shí)性正確答案：C參考解析：實(shí)質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不僅僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。本題售后回購業(yè)務(wù)，形式上是銷售，實(shí)質(zhì)上是租賃或者融資，企業(yè)最終按照租賃交易或融資處理，所以體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式質(zhì)量要求。(64.)下列各項(xiàng)會計(jì)信息質(zhì)量要求中，需要從項(xiàng)目性質(zhì)和金額大小兩個(gè)方面判斷的是()。A.重要性B.及時(shí)性C.可比性D.可理解性正確答案：A參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處環(huán)境的實(shí)際情況，從項(xiàng)目性質(zhì)和金額大小兩個(gè)方面判斷會計(jì)信息的重要性。(65.)2×20年度長江公司銷售甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品分別為1萬件和2萬件，銷售價(jià)格分別為每件200元和50元，長江公司向購買者承諾提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷售額的1%~5%之間（假定在該區(qū)間發(fā)生的可能性相同）。2×20年度實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)4萬元。不考慮其他因素，則2×20年長江公司“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶期末余額為（）萬元。A.5.0B.3.5C.2.0D.9.0正確答案：A參考解析：2×20年長江公司“預(yù)計(jì)負(fù)債”賬戶期末余額=200×1×（1%+5%）/2+50×2×（1%+5%）/2-4=5.0（萬元）。(66.)下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)土地使用權(quán)的會計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.工業(yè)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)作為投資性房地產(chǎn)核算B.工業(yè)企業(yè)將購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算C.工業(yè)企業(yè)將租出的土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)核算D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)作為存貨核算正確答案：C參考解析：工業(yè)企業(yè)將土地使用權(quán)出租應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(67.)2×20年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬元。A.810B.815C.830D.835正確答案：A參考解析：交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值＝830－20＝810（萬元）。(68.)2×20年12月31日，甲公司涉及一項(xiàng)未決訴訟，預(yù)計(jì)很可能敗訴，甲公司若敗訴，需承擔(dān)訴訟費(fèi)10萬元并支付賠款300萬元，但基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得60萬元的補(bǔ)償。2×20年12月31日，甲公司因該訴訟應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為（）萬元。A.240B.250C.300D.310正確答案：D參考解析：應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額=10+300=310（萬元），基本確定可從保險(xiǎn)公司獲得的60萬元補(bǔ)償，應(yīng)通過其他應(yīng)收款核算，不能沖減預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值。(69.)2×20年1月1日，甲公司以銀行存款360萬元取得一項(xiàng)專利權(quán)，并于當(dāng)日投入專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)使用。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)可以使用8年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷。2×20年12月31日，該專利權(quán)的可收回金額為280萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，攤銷方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變。不考慮其他因素，甲公司2×20年因該專利權(quán)減少營業(yè)利潤的金額為()萬元。A.45B.35C.80D.10正確答案：C參考解析：公司2×20年因該專利權(quán)減少營業(yè)利潤的金額＝當(dāng)期計(jì)提的攤銷額360／8＋計(jì)提的減值準(zhǔn)備（360－360／8－280）＝80（萬元）。會計(jì)分錄為：2×20年1月1日：借：無形資產(chǎn)360貸：銀行存款3602×20年12月31日：借：銷售費(fèi)用45貸：累計(jì)攤銷（360／8）45計(jì)提減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值＝360－360／8＝315（萬元），可收回金額為280萬元，則應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額＝315－280＝35（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失35貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備35(70.)甲公司2×20年銷售收入為60000萬元，產(chǎn)品質(zhì)量保證條款規(guī)定，產(chǎn)品售出后，如果一年內(nèi)發(fā)生正常質(zhì)量問題，甲公司將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，如果發(fā)生較小質(zhì)量問題，修理費(fèi)用為銷售收入的1%，發(fā)生較大問題的修理費(fèi)用為銷售收入的4%。甲公司預(yù)計(jì)2×20年所售商品中有80%不會發(fā)生質(zhì)量問題，15%將發(fā)生較小質(zhì)量問題，5%將發(fā)生較大質(zhì)量問題。不考慮其他因素，甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為()萬元。A.210B.240C.120D.480正確答案：A參考解析：2×20年甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債＝60000×1%×15%＋60000×4%×5%＋60000×0×80%＝210（萬元）。(71.)甲公司對持有的應(yīng)收票據(jù)管理的目的是將其持有至到期以收取合同現(xiàn)金流流量，同時(shí)兼顧流動(dòng)性需要貼現(xiàn)商業(yè)匯票。不考慮其他因素，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)應(yīng)分類為（）。A.以歷史成本計(jì)量的金融資產(chǎn)B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)C.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)D.以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)正確答案：C參考解析：將商業(yè)匯票持有至到期以收取合同現(xiàn)金流流量，同時(shí)兼顧流動(dòng)性需要貼現(xiàn)商業(yè)匯票，屬于企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)，應(yīng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，選項(xiàng)C正確。(72.)2021年9月25日，乙民辦學(xué)校與甲企業(yè)簽訂了一份捐贈協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)向乙民辦學(xué)校捐贈100萬元用于購買圖書，款項(xiàng)將在協(xié)議簽訂后的20日內(nèi)匯至乙民辦學(xué)校賬戶，截至9月底，乙民辦學(xué)校尚未收到該筆款項(xiàng)。2021年9月乙民辦學(xué)校的下列會計(jì)處理中，正確的是()。A.乙民辦學(xué)校應(yīng)于2021年9月25日確認(rèn)應(yīng)收賬款100萬元B.乙民辦學(xué)校應(yīng)于2021年9月25日確認(rèn)“捐贈收入——限定性收入”100萬元C.乙民辦學(xué)校應(yīng)于2021年9月25日確認(rèn)“捐贈收入——非限定性收入”100萬元D.無須進(jìn)行賬務(wù)處理正確答案：D參考解析：民間非營利組織對于捐贈承諾，不滿足捐贈收入的確認(rèn)條件，不應(yīng)予以確認(rèn)，無須進(jìn)行賬務(wù)處理，只有在真正收到捐贈資產(chǎn)時(shí)才可以確認(rèn)捐贈收入，選項(xiàng)D正確。(73.)2×20年8月1日，甲公司向乙公司銷售其生產(chǎn)的一臺設(shè)備，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為300萬元，增值稅稅額為39萬元。同時(shí)，雙方約定，甲公司應(yīng)于2×21年2月1日以360萬元的價(jià)格回購該設(shè)備，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備在回購時(shí)的市場價(jià)格將遠(yuǎn)低于360萬元。不考慮其他因素，甲公司2×20年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬元。A.0B.10C.50D.60正確答案：C參考解析：甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備在回購時(shí)的市場價(jià)格將遠(yuǎn)低于360萬元，表明乙公司存在要求甲公司回購該設(shè)備的重大經(jīng)濟(jì)動(dòng)因，又因?yàn)榛刭弮r(jià)高于原售價(jià)，所以應(yīng)作為融資交易進(jìn)行會計(jì)處理。2×20年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝（360－300）/6×5＝50（萬元）。具體賬務(wù)處理如下：2×20年8月1日：借：銀行存款339貸：其他應(yīng)付款300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）392×20年8月至2×21年1月，每月確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用10貸：其他應(yīng)付款102×21年2月1日：借：其他應(yīng)付款360應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（360×13%）46.8貸：銀行存款406.8(74.)下列各項(xiàng)關(guān)于無形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.購買無形資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付的，無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定B.投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值（與公允價(jià)值相等）確定C.內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)，開發(fā)階段的支出均應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本D.測試無形資產(chǎn)能否正常發(fā)揮作用發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入無形資產(chǎn)的成本正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A、B、D表述正確；選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤，內(nèi)部研究開發(fā)無形資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分研究階段與開發(fā)階段，研究階段與開發(fā)階段不滿足資本化條件的支出，應(yīng)予以費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益，開發(fā)階段符合資本化條件的支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本。綜上，本題應(yīng)選C。(75.)2×20年1月1日，甲公司發(fā)行3年期面值為10000萬元的債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為10500萬元。該債券的票面年利率為6％，實(shí)際年利率為4％，到期一次還本付息。不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本為（）萬元。A.10320B.10000C.10920D.10500正確答案：C參考解析：本題為到期一次還本付息的債券，所以，期末攤余成本＝期初攤余成本＋實(shí)際利息，即：2×20年12月31日該應(yīng)付債券的攤余成本＝10500＋10500×4％＝10920（萬元）。會計(jì)分錄為：2×20年1月1日：借：銀行存款10500貸：應(yīng)付債券——面值10000——利息調(diào)整5002×20年12月31日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（10500×4％）420應(yīng)付債券——利息調(diào)整180貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（10000×6％）6002×21年12月31日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（10920×4％）436.8應(yīng)付債券——利息調(diào)整163.2貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（10000×6％）6002×22年12月31日：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用443.2（倒擠）應(yīng)付債券——利息調(diào)整（500－180－163.2）156.8貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息（10000×6％）600借：應(yīng)付債券——面值10000——應(yīng)計(jì)利息1800貸：銀行存款11800(76.)甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度，超過一年未使用的權(quán)利作廢，且不能在職工離開公司時(shí)獲得現(xiàn)金支付。2×20年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計(jì)了將于2×21年支付的職工薪酬20萬元。2×21年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司因其管理人員2×21年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計(jì)的8萬元負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）于2×21年的會計(jì)處理，正確的是（）。A.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計(jì)入資本公積B.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用C.不作賬務(wù)處理D.作為會計(jì)差錯(cuò)追溯重述上年財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額正確答案：B參考解析：甲公司規(guī)定未使用的年休假只能結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，因此原2×20年年末預(yù)計(jì)將于2×21年使用的帶薪休假在2×21年未使用的部分應(yīng)當(dāng)沖回，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。(77.)2020年1月3日，甲公司購入一項(xiàng)管理用專利技術(shù)，入賬價(jià)值為600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法進(jìn)行攤銷。2021年12月31日，該無形資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為330萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為280萬元。假定不考慮其他因素。該項(xiàng)無形資產(chǎn)對甲公司2021年?duì)I業(yè)利潤的影響金額為()萬元。A.-30B.-150C.-200D.-80正確答案：B參考解析：本題中，對營業(yè)利潤的影響包含兩部分，一部分是無形資產(chǎn)的攤銷金額，另一部分是確認(rèn)的減值損失金額。當(dāng)月增加的無形資產(chǎn)，當(dāng)月開始攤銷，本題中，該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)自2020年1月開始攤銷，至2021年12月31日，共攤銷2年，則計(jì)提減值準(zhǔn)備前該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600-600÷5×2=360（萬元）；無形資產(chǎn)的可收回金額=Max{330，280}=330（萬元），應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額=360-330=30（萬元）；則對甲公司2021年?duì)I業(yè)利潤的影響金額=-600÷5-30=-150（萬元）。綜上，本題應(yīng)選B。(78