中級會計(jì)實(shí)務(wù)-中級會計(jì)考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》點(diǎn)睛提分卷5

中級會計(jì)實(shí)務(wù)-中級會計(jì)考試《會計(jì)實(shí)務(wù)》點(diǎn)睛提分卷5單選題（共10題，共10分）(1.)下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)特征的是()。A.資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益B.資產(chǎn)預(yù)（江南博哥）期產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益來自企業(yè)日?；顒又蠧.資產(chǎn)應(yīng)為企業(yè)擁有或者控制的資源D.資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)形成正確答案：B參考解析：資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益可以來自企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，也可以是非日?；顒?。(2.)甲公司于2020年1月2日自公開市場上購入乙公司20%股權(quán)，支付價(jià)款800萬元（包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬元），另支付相關(guān)手續(xù)費(fèi)5萬元，能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為5000萬元，賬面價(jià)值為4500萬元。不考慮其他因素，甲公司購買該項(xiàng)股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.755B.805C.1005D.900正確答案：A參考解析：甲公司購買該項(xiàng)股權(quán)投資的初始投資成本=800-50+5=755（萬元）。(3.)2×19年12月31日，甲公司一臺原價(jià)為1000萬元、已計(jì)提折舊420萬元、已計(jì)提減值準(zhǔn)備40萬元的固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象。經(jīng)減值測試，其未來稅前和稅后凈現(xiàn)金流量的現(xiàn)值分別為500萬元和420萬元，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為480萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日，甲公司應(yīng)為該固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的金額為()萬元。A.60B.40C.120D.100正確答案：B參考解析：2×19年12月31日，甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1000-420-40=540（萬元）?？墒栈亟痤~按照預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值和公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額孰高確認(rèn)，因計(jì)算資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值時(shí)所使用的折現(xiàn)率應(yīng)當(dāng)反映當(dāng)前市場貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率，所以甲公司預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為500萬元，故可收回金額為500萬元，賬面價(jià)值大于可收回金額，甲公司應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備=540-500=40（萬元）。(4.)A公司將原采用公允價(jià)值模式計(jì)量的一幢出租用辦公樓收回，作為企業(yè)的自用房地產(chǎn)。在辦公樓收回前，該投資性房地產(chǎn)的成本和公允價(jià)值變動明細(xì)科目分別為800萬元和200萬元（貸方）。轉(zhuǎn)換當(dāng)日該辦公樓的公允價(jià)值為1000萬元。則該資產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日影響損益的金額為()萬元。A.0B.400C.-400D.200正確答案：B參考解析：轉(zhuǎn)換日應(yīng)做的賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn)1000投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動200貸：投資性房地產(chǎn)——成本800公允價(jià)值變動損益400(5.)下列各項(xiàng)中不屬于借款費(fèi)用的是()。A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益B.折價(jià)發(fā)行債券利息的攤銷C.向銀行支付的借款利息D.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費(fèi)正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。(6.)2019年，甲公司當(dāng)期應(yīng)交所得稅為1250萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加310萬元（其中60萬元對應(yīng)其他綜合收益），遞延所得稅負(fù)債本期凈增加200萬元（全部影響損益）。不考慮其他因素，2019年利潤表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用金額為()萬元。A.1250B.1140C.1200D.1450正確答案：C參考解析：2019年利潤表應(yīng)列示的所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用=1250+［200-（310-60）］=1200（萬元）。(7.)甲公司屬于飲料制造公司，2019年發(fā)生了1000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已用銀行存款支付并作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入30%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前抵扣。甲公司2019年實(shí)現(xiàn)銷售收入3000萬元。甲公司2019年廣告費(fèi)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。A.100B.1000C.550D.0正確答案：A參考解析：因按照稅法規(guī)定，該類支出稅前列支有一定的標(biāo)準(zhǔn)限制，根據(jù)當(dāng)期甲公司銷售收入的30%計(jì)算，當(dāng)期可予稅前扣除900萬元（3000×30%），當(dāng)期未予稅前扣除的100萬元（1000-900）可以向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為100萬元。(8.)2019年1月1日甲公司以銀行存款1200萬元購入乙公司80%股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1000萬元。2019年度，乙公司分配現(xiàn)金股利225萬元，無其他所有者權(quán)益變動，乙公司利潤表中列示的凈利潤為500萬元，合并報(bào)表中列示的乙公司凈利潤為450萬元。假定甲公司與乙公司在合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮其他因素，在2019年年末甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額為()萬元。A.1380B.1365C.1335D.1560正確答案：A參考解析：2019年年末長期股權(quán)投資按權(quán)益法調(diào)整后的余額=1200+450×80%-225×80%=1380（萬元）。(9.)下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會計(jì)要素的是()。A.預(yù)算結(jié)余B.預(yù)算收入C.凈資產(chǎn)D.預(yù)算支出正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD，屬于政府預(yù)算會計(jì)要素。(10.)下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是()。A.長期股權(quán)投資的核算因減少投資份額由成本法改為權(quán)益法B.自用的辦公樓改為出租C.資產(chǎn)負(fù)債表日將獎(jiǎng)勵(lì)積分的預(yù)計(jì)兌換率由95%改為90%D.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助由總額法改為凈額法正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A為企業(yè)當(dāng)期新事項(xiàng)；選項(xiàng)B屬于本期發(fā)生的交易或者事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別而對其采用新的會計(jì)政策；選項(xiàng)C屬于會計(jì)估計(jì)變更。多選題（共10題，共10分）(11.)下列各項(xiàng)關(guān)于政府單位特定業(yè)務(wù)會計(jì)核算的一般原則中,正確的有()。A.政府單位財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制B.除另有規(guī)定外，單位預(yù)算會計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制C.對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，同時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)和預(yù)算會計(jì)核算D.對于單位應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，進(jìn)行預(yù)算會計(jì)處理正確答案：A、B、C參考解析：對于單位應(yīng)上繳財(cái)政的現(xiàn)金所涉及的收支業(yè)務(wù)，僅需要進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)處理，不需要進(jìn)行預(yù)算會計(jì)處理,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(12.)下列職工薪酬中，屬于短期薪酬的有()。A.辭退福利B.短期利潤分享計(jì)劃C.短期帶薪缺勤D.長期利潤分享計(jì)劃正確答案：B、C參考解析：職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。選項(xiàng)A，短期職工薪酬不包括辭退福利；選項(xiàng)D，屬于其他長期職工福利。(13.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用未來適用法進(jìn)行會計(jì)處理的有()。A.因出現(xiàn)相關(guān)新技術(shù)將某專利權(quán)的攤銷年限由15年改為7年B.發(fā)現(xiàn)以前會計(jì)期間濫用會計(jì)估計(jì)，將該濫用會計(jì)估計(jì)形成的秘密準(zhǔn)備予以沖銷C.因某項(xiàng)固定資產(chǎn)用途發(fā)生變化，導(dǎo)致使用壽命下降，折舊年限由10年改為5年D.減少投資以后對被投資單位由控制轉(zhuǎn)為重大影響，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B，屬于以前期間的差錯(cuò)，應(yīng)進(jìn)行追溯重述，不能采用未來適用法；選項(xiàng)D，對長期股權(quán)投資減資引起的成本法改為權(quán)益法，不屬于會計(jì)政策變更，但應(yīng)進(jìn)行追溯調(diào)整。(14.)下列各項(xiàng)關(guān)于政府補(bǔ)助會計(jì)處理的表述，正確的有()。A.總額法下收到的自然災(zāi)害補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入B.凈額法下收到的人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為其他收益C.收到的用于未來購買環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼款應(yīng)確認(rèn)為遞延收益D.收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B，凈額法下，收到的人才引進(jìn)獎(jiǎng)勵(lì)金應(yīng)確認(rèn)為與日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生部分的直接沖減相關(guān)成本費(fèi)用，用于補(bǔ)償以后期間將發(fā)生的人才引進(jìn)費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)先計(jì)入遞延收益，以后期間進(jìn)行攤銷；選項(xiàng)D，收到的即征即退增值稅應(yīng)確認(rèn)為其他收益。(15.)甲公司以出包方式建造廠房，建造過程中發(fā)生的下列支出中，應(yīng)計(jì)入所建造固定資產(chǎn)成本的有()。A.支付給第三方監(jiān)理公司的監(jiān)理費(fèi)B.建造期間試生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的成本C.取得土地使用權(quán)支付的土地出讓金D.建造期間聯(lián)合試車費(fèi)用正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C，為取得土地使用權(quán)而支付的土地出讓金應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)(16.)關(guān)于共同控制，下列說法中正確的有()。A.共同控制是指按照相關(guān)約定對某項(xiàng)安排所共有的控制，并且該安排的相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策B.如果存在兩個(gè)或兩個(gè)以上的參與方組合能夠集體控制某項(xiàng)安排的，不構(gòu)成共同控制C.共同控制要求相關(guān)活動必須經(jīng)所有參與方一致同意后才能決策D.僅享有保護(hù)性權(quán)利的參與方不享有共同控制正確答案：A、B、D參考解析：共同控制要求相關(guān)活動必須經(jīng)過分享控制權(quán)的參與方一致同意后才能決策，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(17.)甲公司投資一境外子公司，擁有其60%股權(quán)份額，該子公司的記賬本位幣為歐元。甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)將該子公司報(bào)表折算為人民幣。已知期初折算匯率為1歐元=8.5元人民幣，期末折算匯率為1歐元=8.1元人民幣，甲公司采用平均匯率對利潤表項(xiàng)目折算。期初未分配利潤為200萬歐元，折合人民幣1550萬元；期初盈余公積50萬歐元，折合人民幣395萬元。本期實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬歐元，計(jì)提盈余公積20萬歐元，假設(shè)該外幣報(bào)表折算后資產(chǎn)總額比負(fù)債和所有者權(quán)益總額多20萬元人民幣。則不考慮其他因素，下列處理中正確的有()。A.報(bào)表折算后未分配利潤的人民幣金額為3044萬元B.報(bào)表折算后盈余公積的人民幣金額為561萬元C.合并報(bào)表中“其他綜合收益”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為20萬元人民幣D.合并報(bào)表中“其他綜合收益”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額為12萬元人民幣正確答案：A、B、D參考解析：期末未分配利潤折合成人民幣的金額=1550+（200-20）×（8.5+8.1）/2=3044（萬元人民幣），選項(xiàng)A正確；期末盈余公積折合成人民幣的金額=395+20×（8.5+8.1）/2=561（萬元人民幣），選項(xiàng)B正確；合并報(bào)表中“其他綜合收益”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額=20×60%=12（萬元人民幣），選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。(18.)甲公司因違約于2018年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2018年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很有可能敗訴，進(jìn)而對該項(xiàng)訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。2019年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失90萬元，甲公司不再上訴并于當(dāng)日支付了相應(yīng)的賠償款項(xiàng)，款項(xiàng)以銀行存款支付。下列有關(guān)甲公司針對該日后調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理中正確的有()。A.調(diào)增2018年度資產(chǎn)負(fù)債表其他應(yīng)付款90萬元B.調(diào)減2018年度資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元C.調(diào)減2018年度資產(chǎn)負(fù)債表銀行存款90萬元D.調(diào)整2018年度現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目正確答案：A、B參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如果涉及貨幣資金收支，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目的數(shù)字，選項(xiàng)C和D不正確。(19.)下列關(guān)于行政事業(yè)單位會計(jì)核算表述中正確的有()。A.行政事業(yè)單位實(shí)際繳納增值稅時(shí)計(jì)入預(yù)算支出B.行政事業(yè)單位會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)具備財(cái)務(wù)會計(jì)與預(yù)算會計(jì)雙重功能C.行政事業(yè)單位預(yù)算會計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，國務(wù)院另有規(guī)定的從其規(guī)定D.政府決算報(bào)告的編制主要以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)正確答案：A、B、C參考解析：政府決算報(bào)告的編制主要以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，以預(yù)算會計(jì)核算生成的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(20.)下列各項(xiàng)關(guān)于交易費(fèi)用的會計(jì)處理表述中，正確的有()。A.取得交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)，計(jì)入投資收益B.取得重大影響下的長期股權(quán)投資發(fā)生的交易費(fèi)用，計(jì)入長期股權(quán)投資初始投資成本C.發(fā)行股票發(fā)生的傭金手續(xù)費(fèi)沖減資本公積D.發(fā)行債券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)計(jì)入應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額正確答案：A、B、C、D判斷題（共10題，共10分）(21.)因企業(yè)合并形成的商譽(yù)和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測試。()正確答案：正確(22.)企業(yè)以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)應(yīng)于初始確認(rèn)時(shí)計(jì)算其實(shí)際利率，并在預(yù)期存續(xù)期間內(nèi)保持不變。()正確答案：正確(23.)無法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的無形資產(chǎn)，應(yīng)采用產(chǎn)量法進(jìn)行攤銷。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：無法可靠確定與其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式的無形資產(chǎn)，應(yīng)采用直線法進(jìn)行攤銷。(24.)企業(yè)在將特定商品轉(zhuǎn)讓給客戶之前控制該商品的，則該企業(yè)為代理人。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：企業(yè)在將特定商品轉(zhuǎn)讓給客戶之前控制該商品的，則該企業(yè)為主要責(zé)任人。(25.)固定資產(chǎn)建造中發(fā)生正常中斷且連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)暫停借款費(fèi)用資本化。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月，才應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。(26.)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，不需要考慮客戶是否取得相關(guān)商品控制權(quán)。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。(27.)如果企業(yè)能夠合理地估計(jì)出固定資產(chǎn)的成本，則視同固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。()正確答案：正確(28.)收取某金融資產(chǎn)現(xiàn)金流量的合同權(quán)利終止時(shí)，應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。()正確答案：正確(29.)合同開始日后，非現(xiàn)金對價(jià)的公允價(jià)值因?qū)r(jià)形式而發(fā)生變動的，該變動金額不應(yīng)計(jì)入交易價(jià)格。()正確答案：正確(30.)資產(chǎn)組一經(jīng)確定，不得變更。()正確答案：錯(cuò)誤參考解析：資產(chǎn)組一經(jīng)確定，在各個(gè)會計(jì)期間應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更，并非不得變更。問答題（共4題，共4分）(31.)甲公司2×18年和2×19年與外幣專門借款有關(guān)資料如下：資料一：甲公司于2×18年1月1日，為建造某工程項(xiàng)目專門以面值發(fā)行美元公司債券2000萬美元，票面年利率為5%，期限為3年，假定不考慮與發(fā)行債券有關(guān)的輔助費(fèi)用、未支出專門借款的利息收入或投資收益。合同約定，每年12月31日計(jì)提當(dāng)年度利息，每年1月1日支付上年度利息，到期還本。工程于2×18年1月1日開始實(shí)體建造，2×19年6月30日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，期間發(fā)生的資產(chǎn)支出如下：2×18年1月1日，支出500萬美元；2×18年7月1日，支出800萬美元；2×19年1月1日，支出700萬美元。資料二：甲公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。相關(guān)匯率如下：2×18年1月1日，即期匯率為1美元=6.40元人民幣；2×18年12月31日，即期匯率為1美元=6.50元人民幣；2×19年1月1日，即期匯率為1美元=6.52元人民幣；2×19年6月30日，即期匯率為1美元=6.55元人民幣。其他資料：假定期末計(jì)提利息時(shí)用期末即期匯率，不考慮其他因素。要求：（1）計(jì)算2×18年甲公司因?qū)ｉT借款產(chǎn)生的匯兌差額的資本化金額并編制與利息和匯兌差額有關(guān)的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算2×19年1月1日甲公司實(shí)際支付利息時(shí)產(chǎn)生的匯兌差額并編制與利息和匯兌差額有關(guān)的會計(jì)分錄。（3）計(jì)算2×19年6月30日甲公司因?qū)ｉT借款產(chǎn)生的利息費(fèi)用及其匯兌差額的資本化金額并編制會計(jì)分錄。正確答案：錯(cuò)誤參考解析：（1）①應(yīng)付利息=2000×5%×6.50=650（萬元人民幣）。借：在建工程650貸：應(yīng)付利息650②外幣債券本金及利息應(yīng)當(dāng)資本化的匯兌差額=2000×（6.50-6.40）+2000×5%×（6.50-6.50）=200（萬元人民幣）。借：在建工程200貸：應(yīng)付債券200（2）2×19年1月1日實(shí)際支付利息時(shí)，應(yīng)當(dāng)支付100萬美元，折算成人民幣為652萬元人民幣（100×6.52）。其與原記賬本位幣賬面金額650萬元人民幣之間的差額2萬元人民幣應(yīng)當(dāng)繼續(xù)予以資本化，計(jì)入在建工程成本。借：應(yīng)付利息650在建工程2貸：銀行存款——美元戶652（3）①債券應(yīng)付利息=2000×5%×6/12×6.55=327.5（萬元人民幣）。借：在建工程327.5貸：應(yīng)付利息327.5②外幣債券本金及利息應(yīng)當(dāng)資本化的匯兌差額=2000×（6.55-6.50）+2000×5%×6/12×(6.55-6.55）=100（萬元人民幣）。借：在建工程100貸：應(yīng)付債券100(32.)甲公司2020年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)向乙公司銷售A產(chǎn)品100件，單位售價(jià)500元（不含增值稅），增值稅稅率為13%；乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為300元。甲公司于2020年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品并收到相關(guān)貨款，開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為15%。至2020年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退貨。假定不考慮其他因素。要求：（1）根據(jù)上述資料編制甲公司出售A產(chǎn)品的會計(jì)分錄。（2）假定退貨期滿乙公司未發(fā)生退貨，編制甲公司相關(guān)會計(jì)分錄。（3）假定乙公司于退貨期滿時(shí)一次性退回20件A產(chǎn)品，編制甲公司相關(guān)會計(jì)分錄。（本題以元為單位）正確答案：錯(cuò)誤參考解析：（1）出售A產(chǎn)品時(shí)：借：銀行存款56500貸：主營業(yè)務(wù)收入42500預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款7500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6500借：主營業(yè)務(wù)成本25500應(yīng)收退貨成本4500貸：庫存商品30000（2）退貨期滿乙公司未發(fā)生退貨借：預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款7500貸：主營業(yè)務(wù)收入7500借：主營業(yè)務(wù)成本4500貸：應(yīng)收退貨成本4500（3）乙公司退回20件產(chǎn)品時(shí)借：庫存商品6000主營業(yè)務(wù)收入2500預(yù)計(jì)負(fù)債——應(yīng)付退貨款7500應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1300貸：主營業(yè)務(wù)成本1500應(yīng)收退貨成本4500銀行存款11300(33.)2×19年，甲公司以定向增發(fā)股票方式取得乙公司的控制權(quán)，但不夠成反向購買。本次投資前，甲公司不持有乙公司的股份，且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間相一致。相關(guān)資料如下：資料一：1月1日，甲公司定向增發(fā)每股面值為1元、公允價(jià)值為8元的普通股股票5000萬股，取得乙公司80%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥。另外，甲公司以銀行存款支付評估、咨詢等費(fèi)用200萬元。資料二：1月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為47000萬元，其中，股本20000萬元，資本公積12000萬元，盈余公積2000萬元，未分配利潤13000萬元。除銷售中心業(yè)務(wù)大樓的公允價(jià)值高于賬面價(jià)值1000萬元外，其余各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相同。資料三：1月1日，甲、乙公司均預(yù)計(jì)銷售中心業(yè)務(wù)大樓尚可使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料四：5月1日，乙公司以賒銷方式向甲公司銷售一批成本為800萬元的產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1000萬元。至當(dāng)年年末，甲公司已將該批產(chǎn)品的80%出售給非關(guān)聯(lián)方。資料五：12月31日，乙公司尚未收到甲公司所欠上述貨款，對該應(yīng)收賬款計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備20萬元。資料六：乙公司2×19年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤為8000萬元，計(jì)提盈余公積800萬元，無其他利潤分配事項(xiàng)。假設(shè)不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求：（1）編制甲公司2×19年1月1日取得乙公司80%股權(quán)的相關(guān)會計(jì)分錄。（2）編制甲公司2×19年1月1日合并工作底稿中與乙公司有關(guān)資產(chǎn)的相關(guān)調(diào)整分錄。（3）分別計(jì)算甲公司2×19年1月1日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，商譽(yù)和少數(shù)股東權(quán)益的金額。（4）編制甲公司2×19年1月1日與合并資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)的抵銷分錄。（5）編制甲公司2×19年12月31日與合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。正確答案：錯(cuò)誤參考解析：（1）2×19年1月1日，甲公司會計(jì)分錄如下：借：長期股權(quán)投資40000（5000×8）貸：股本5000資本公積——股本溢價(jià)35000借：管理費(fèi)用200貸：銀行存款200（2）借：固定資產(chǎn)1000貸：資本公積1000（3）商譽(yù)=40000-（47000+1000）×80%=1600（萬元）。少數(shù)股東權(quán)益=（47000+1000）×20%=9600（萬元）。（4）借：股本20000資本公積13000（12000+1000）盈余公積2000未分配利潤13000商譽(yù)1600貸：長期股權(quán)投資40000少數(shù)股東權(quán)益9600（5）借：固定資產(chǎn)1000貸：資本公積1000借：銷售費(fèi)用50（1000÷20）貸：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊50調(diào)整后的乙公司凈利潤=8000-50=7950（萬元），甲公司確認(rèn)投資收益=7950×80%=6360（萬元）。借：長期股權(quán)投資6360貸：投資收益6360借：股本20000資本公積13000（12000+1000）盈余公積2800（2000+800）未分配利潤20150（13000+7950-800）商譽(yù)1600貸：長期股權(quán)投資46360（40000+6360）少數(shù)股東權(quán)益11190[（20000+13000+2800+20150）×20%]借：投資收益6360少數(shù)股東損益1590（7950×20%）未分配利潤--年初13000貸：提取盈余公積800未分配利潤20150借：營業(yè)收入1000貸：營業(yè)成本1000借：營業(yè)成本40[（1000-800）×20%]貸：存貨40借：少數(shù)股東權(quán)益8（40×20%）貸：少數(shù)股東損益8借：應(yīng)付賬款1000貸：應(yīng)收賬款1000借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備20貸：信用減值損失20借：少數(shù)股東損益4（20×20%）貸：少數(shù)股東權(quán)益4(34.)甲公司、乙公司2×19年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：資料一：1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1600萬股（每股面值為1元，市價(jià)為15元），以取得丙公司持有的乙公司80%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評估費(fèi)20萬元；相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，其中：股本6000萬元、資本公積5000萬元、盈余公積1500萬元、未分配利潤11500萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27000萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由一棟辦公樓所致，成本為20000萬元，累計(jì)折舊6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為17000萬元。上述辦公樓預(yù)計(jì)自2×19年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。資料二：2月5日，乙公司向甲公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為1000萬元，產(chǎn)品成本為800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至年末，甲公司已對外銷售60%，另外40%形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失，款項(xiàng)尚未收到。資料三：3月20日，甲公司以1000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為600萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值資料四：12月31日，乙公司應(yīng)收賬款賬面余額為1000萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備80萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向甲公司賒銷產(chǎn)品形成。資料五：2×19年度，乙公司利潤表中實(shí)現(xiàn)凈利潤8460萬元，提取盈余公積846萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換產(chǎn)生其他綜合收益500萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利3200萬元。