中級會計實務(wù)-中級會計考試《會計實務(wù)》預(yù)測試卷2

中級會計實務(wù)-中級會計考試《會計實務(wù)》預(yù)測試卷2單選題（共10題，共10分）(1.)某公司于2×15年年末購入一臺管理用設(shè)備并投入使用，入賬價值為403500元，預(yù)計使用壽（江南博哥）命為10年，預(yù)計凈殘值為3500元，自2×16年1月1日起按年限平均法計提折舊。2×20年初，由于技術(shù)進步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計使用壽命變更為6年，預(yù)計凈殘值變更為1500元，所得稅率為25%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項變更對2×20年度凈利潤的影響金額為()元。A.－81000B.－60750C.81000D.54270正確答案：B參考解析：①該折舊年限變更對2×20年度稅前利潤的調(diào)減額＝｛［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷（6－4）－［（403500－3500）÷10］＝81000（元）；②該折舊年限變更對2×20年度稅后凈利潤的調(diào)減額＝81000×（1－25%）＝60750（元）。提示：2×16至2×19年，每年折舊額為：（403500－3500）÷10，所以4年合計折舊額為：（403500－3500）÷10×4，2×19年末賬面價值為：403500－（403500－3500）÷10×4；2×20年初重新預(yù)計的凈殘值是1500萬元，預(yù)計使用年限是6年，之前已經(jīng)使用4年，則剩余使用年限是2年，所以2×20年的折舊額為：2×19年末賬面價值/（6－4）＝｛［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷（6－4）；如果不改變預(yù)計使用年限，則2×20年應(yīng)計提折舊額為：［（403500－3500）÷10；所以變更前后的差額為：｛［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷（6－4）－［（403500－3500）÷10］。注意：這里題目說由于技術(shù)進步等原因，公司將該設(shè)備預(yù)計使用壽命變更為6年，意思是總的使用年限是6年，需要把已經(jīng)使用的年數(shù)減去。(2.)甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，以前期間適用的所得稅稅率為15%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為270萬元。自2019年起適用的所得稅稅率改為25%（非預(yù)期稅率）。2019年末，甲公司計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1860萬元，2018年末的存貨跌價準(zhǔn)備于本年轉(zhuǎn)回360萬元，假定不考慮除減值準(zhǔn)備外的其他暫時性差異，未來可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異，則甲公司2019年“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的發(fā)生額為()萬元。A.貸方765B.借方819C.借方555D.貸方2250正確答案：C參考解析：方法一：遞延所得稅資產(chǎn)科目的發(fā)生額＝（1860－360）×25%＝375（萬元），以前各期累計發(fā)生的可抵扣暫時性差異＝270/15%＝1800（萬元），本期由于所得稅稅率變動調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)的金額＝1800×（25%－15%）＝180（萬元），故本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方發(fā)生額＝375＋180＝555（萬元）。方法二：遞延所得稅資產(chǎn)科目發(fā)生額＝（270/15%＋1860－360）×25%－270＝555（萬元），（270/15%＋1860－360）×25%括號里是先將期初遞延所得稅資產(chǎn)除以期初稅率，換算為期初可抵扣暫時性差異，再加上本期發(fā)生的可抵扣暫時性差異，就是期末的可抵扣暫時性差異余額，這個算式是先計算出遞延所得稅資產(chǎn)期末余額，再減去期初余額270萬元，差額就是本期的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額。(3.)下列各項業(yè)務(wù)中，不能使企業(yè)資產(chǎn)和所有者權(quán)益總額同時增加的是()。A.支付借款利息B.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升C.權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資期末確認的享有被投資單位實現(xiàn)的凈利潤份額D.接受投資者投入的一臺固定資產(chǎn)正確答案：A參考解析：本題考核會計要素及其確認與計量。選項A，會計分錄：借：應(yīng)付利息貸：銀行存款選項B，會計分錄：借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動貸：公允價值變動損益公允價值變動損益期末會轉(zhuǎn)入本年利潤，最終會影響所有者權(quán)益；選項C，會計分錄：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整貸：投資收益投資收益期末會轉(zhuǎn)入本年利潤，最終會影響所有者權(quán)益；選項D，使固定資產(chǎn)增加，同時計入所有者權(quán)益（實收資本/股本、資本公積等），資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時增加。(4.)下列關(guān)于取決于職工提供服務(wù)期限長短的長期殘疾福利水平的表述中，不正確的是()。A.應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)B.計量時應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利支付的可能性C.計量時應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利預(yù)期支付的期限D(zhuǎn).應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)正確答案：D參考解析：選項D，這里需要分兩種情況：①長期殘疾福利與職工提供服務(wù)期間長短有關(guān)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在服務(wù)期間內(nèi)分期進行確認；②長期殘疾福利與職工提供服務(wù)期間長短無關(guān)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)。(5.)下列各項中，不應(yīng)于發(fā)生時直接計入當(dāng)期損益的是()。A.攤銷期限不超過一年的合同取得成本B.履行合同中發(fā)生的直接人工和直接材料C.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用D.為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出（明確由客戶承擔(dān)的除外）正確答案：B參考解析：選項A，為簡化實務(wù)操作，該資產(chǎn)攤銷期限不超過一年的，可以在發(fā)生時計入當(dāng)期損益（銷售費用）；選項B，記入合同履約成本，不是當(dāng)期損益；選項C，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在下列支出發(fā)生時，將其計入當(dāng)期損益：一是管理費用，除非這些費用明確由客戶承擔(dān)。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用（或類似費用）。三是與履約義務(wù)中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相關(guān)的支出，即該支出與企業(yè)過去的履約活動相關(guān)。四是無法在尚未履行的與已履行（或已部分履行）的履約義務(wù)之間區(qū)分的相關(guān)支出；選項D，企業(yè)為取得合同發(fā)生的、除預(yù)期能夠收回的增量成本之外的其他支出（如無論是否取得合同均會發(fā)生的差旅費、投標(biāo)費等），應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入當(dāng)期損益，除非這些支出明確由客戶承擔(dān)。(6.)2×19年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2×19年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元。2×19年12月31日，甲公司對該起訴訟應(yīng)確認的預(yù)計負債金額為()萬元。A.120B.150C.170D.200正確答案：D參考解析：因為該起訴訟案件是很可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟利益流出企業(yè)的，應(yīng)該根據(jù)最可能賠償?shù)慕痤~200萬元來確認預(yù)計負債。預(yù)計可獲得的補償金額在基本確定能收到時，作為資產(chǎn)單獨確認且不能超過所確認負債的賬面價值。(7.)2×18年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權(quán)投資，預(yù)計短期內(nèi)處置獲利，支付價款中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元、交易費用5萬元。甲公司該項金融資產(chǎn)的入賬價值為()萬元。A.810B.815C.830D.805正確答案：D參考解析：本題支付的價款中包含交易費用，因此要從830萬元中減去5萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值＝830－20－5＝805（萬元）。相關(guān)會計分錄為：借：交易性金融資產(chǎn)——成本805應(yīng)收股利20投資收益5貸：銀行存款830(8.)2×19年12月1日，H企業(yè)因租賃期滿，將出租的寫字樓收回，開始作為辦公樓用于本企業(yè)的行政管理。當(dāng)日的公允價值為7800萬元。該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換前采用公允價值模式計量，原賬面價值為7750萬元，其中，成本為6500萬元，公允價值變動為1250萬元。則轉(zhuǎn)換時應(yīng)確認的公允價值變動損益為()萬元。A.220B.50C.6720D.80正確答案：B參考解析：轉(zhuǎn)換時應(yīng)確認的公允價值變動損益＝7800－7750＝50（萬元）。本題分錄為：借：固定資產(chǎn)7800貸：投資性房地產(chǎn)——成本6500——公允價值變動1250公允價值變動損益50假設(shè)公允價值變動損益是借方50，則題目問公允價值變動損益是多少，就要寫－50。(9.)甲公司于2×19年1月1日以銀行存款18000萬元購入乙公司有表決權(quán)股份的40%，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品給甲公司，成本為800萬元，售價為1000萬元，甲公司購入后作為存貨管理。至2×19年末，甲公司已將從乙公司購入商品的50%出售給外部獨立的第三方。乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤1600萬元。甲公司2×19年末因?qū)σ夜镜拈L期股權(quán)投資應(yīng)確認投資收益為()萬元。A.600B.640C.700D.720正確答案：A參考解析：甲公司2×19年末應(yīng)確認投資收益＝［1600-（1000-800）×50%］×40%＝600（萬元）。(10.)甲公司于2×18年7月1日，以50萬元的價格轉(zhuǎn)讓一項無形資產(chǎn)（土地使用權(quán)）。該無形資產(chǎn)系2×15年7月1日購入并投入使用，其入賬價值為300萬元，預(yù)計使用年限為5年，法律規(guī)定的有效年限為6年，該無形資產(chǎn)按照直線法攤銷。不考慮其他因素，則轉(zhuǎn)讓該無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失為()萬元。A.73B.70C.100D.103正確答案：B參考解析：該項無形資產(chǎn)的入賬價值為300萬元，在存在不同的攤銷年限選擇時，應(yīng)選擇最短者，本題應(yīng)按照5年時間攤銷，平均每年應(yīng)攤銷60萬元（300/5）。至出售日已攤銷＝60×3＝180（萬元），因此，出售時該無形資產(chǎn)的賬面價值為120萬元，其處置損益＝50－120＝－70（萬元）。多選題（共10題，共10分）(11.)下列業(yè)務(wù)的會計處理中，遵循可比性原則的有()。A.所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務(wù)法時按追溯調(diào)整法進行會計處理B.投資性房地產(chǎn)由成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式時按追溯調(diào)整法進行會計處理C.應(yīng)收賬款的壞賬處理方法由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法時按追溯調(diào)整法進行會計處理D.合并報表的準(zhǔn)備工作中，統(tǒng)一母子公司的會計政策和會計期間E.長期股權(quán)投資減值損失的計提正確答案：A、B、C、D參考解析：減值計提屬于謹慎性原則的實務(wù)應(yīng)用。(12.)下列用以更正能夠確定累積影響數(shù)的重要前期差錯的方法中，不正確的有()。A.追溯重述法B.追溯調(diào)整法C.紅字更正法D.未來適用法正確答案：B、C、D參考解析：進行前期重要會計差錯更正的方法叫做追溯重述法，其余三個選項都不正確(13.)下列關(guān)于減值測試的表述中，不正確的有()。A.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對商譽進行減值測試B.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對固定資產(chǎn)進行減值測試C.如果沒有出現(xiàn)減值跡象，則企業(yè)不需對尚未達到可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)進行減值測試D.對于因企業(yè)合并形成的商譽及使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進行減值測試正確答案：A、C參考解析：選項B，固定資產(chǎn)只有發(fā)生減值跡象時，才進行減值測試；選項D，因企業(yè)合并形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，企業(yè)至少應(yīng)于每年年末進行減值測試。(14.)下列有關(guān)長期股權(quán)投資的論斷中，正確的有()。A.甲公司先購入乙公司20%股份具備重大影響能力，采用權(quán)益法核算，而后又購入乙公司40%的股份，完成非同一控制下的控股合并，后續(xù)計量方法采用成本法，且原持有的20%股權(quán)出于可比性原則考慮應(yīng)追溯為成本法B.甲公司先購入乙公司10%的股份作其他權(quán)益工具投資核算，而后又購入乙公司50%的股份，完成非同一控制下的控股合并，則其他權(quán)益工具投資應(yīng)以其賬面價值標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資并與后續(xù)追加股份一并按成本法核算C.甲公司先購入乙公司40%股份，具備重大影響能力，后賣掉乙公司30%的股份，剩余股份無法達到對乙公司重大影響，以當(dāng)時的公允口徑改按其他權(quán)益工具投資核算，且當(dāng)初權(quán)益法下所有的其他綜合收益同時轉(zhuǎn)入留存收益或投資收益D.甲公司先購入乙公司80%的股份，屬于非同一控制下的控股合并，后賣掉乙公司50%的股份，余下股份具備重大影響能力，則余下股份需將原成本法追溯為權(quán)益法核算E.甲公司先購入乙公司6%的股份作其他權(quán)益工具投資核算，后購入乙公司20%的股份，達到重大影響能力，則當(dāng)初的其他權(quán)益工具投資應(yīng)以公允價值口徑轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資，且原“其他綜合收益”需轉(zhuǎn)入“留存收益”正確答案：C、D、E參考解析：備選答案A，無須追溯；備選答案B，如果是金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)長期股權(quán)投資的（轉(zhuǎn)為同一控制下企業(yè)合并的除外），均應(yīng)以公允價值口徑轉(zhuǎn)賬，且差額作留存收益或投資收益認定。(15.)采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資時，下列各項中，會影響長期股權(quán)投資賬面價值的有()。A.被投資單位資本公積發(fā)生變動B.被投資單位發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券C.被投資單位提取盈余公積D.被投資單位其他綜合收益發(fā)生變動正確答案：A、B、D參考解析：選項C，被投資單位所有者權(quán)益總額不發(fā)生變動，投資方不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值。(16.)下列關(guān)于無形資產(chǎn)處置的說法中，不正確的有()。A.對外出售無形資產(chǎn)發(fā)生的支出應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本B.企業(yè)出售無形資產(chǎn)形成的凈損益會影響營業(yè)利潤的金額C.無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應(yīng)按原預(yù)定方法和使用壽命攤銷D.企業(yè)出租無形資產(chǎn)取得的租金收入應(yīng)通過其他業(yè)務(wù)收入核算正確答案：A、C參考解析：選項A，處置無形資產(chǎn)發(fā)生的支出抵減處置價款和處置凈損益（資產(chǎn)處置損益）；選項B，企業(yè)出售無形資產(chǎn)形成的凈損益應(yīng)該計入資產(chǎn)處置損益，影響營業(yè)利潤；選項C，應(yīng)將無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。(17.)下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述中，正確的有()。A.無銷售合同的庫存商品以該庫存商品的市場價格為基礎(chǔ)B.有銷售合同的庫存商品以該庫存商品的合同價格為基礎(chǔ)C.用于出售的無銷售合同的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)D.用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料以該材料的市場價格為基礎(chǔ)正確答案：A、B、C參考解析：選項D，用于生產(chǎn)有銷售合同產(chǎn)品的材料，可變現(xiàn)凈值的計量應(yīng)以該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的合同價格為基礎(chǔ)。(18.)企業(yè)發(fā)生的下列各項經(jīng)濟事項，應(yīng)在某一時段確認收入的有()。A.為甲公司運輸貨物，該貨物運至A地后由X公司負責(zé)聯(lián)運B.為乙公司建造倉庫，該倉庫位于乙公司某塊土地上C.為丙公司研發(fā)某專用軟件并按研發(fā)進度收取款項，款項為已發(fā)生成本的120%D.向丁公司銷售B商品，款項已收取，丁公司已驗收合格正確答案：A、B、C參考解析：選項A，因聯(lián)運業(yè)務(wù)原由企業(yè)已執(zhí)行部分無須重新執(zhí)行，表明客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗了企業(yè)履約所帶來的經(jīng)濟利益，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)，相關(guān)收入應(yīng)在該履約義務(wù)履行期內(nèi)確認；選項B，客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品，該履約義務(wù)屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)；選項C，企業(yè)履約過程中所產(chǎn)出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內(nèi)有權(quán)就累計至今已完成的履約部分收取款項，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)；選項D，銷售商品且已驗收合格，屬于在某一時點確認收入。(19.)長江公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題被客戶起訴至人民法院，至2019年12月31日人民法院尚未作出判決。長江公司咨詢法律顧問認為很可能支付賠償金，金額在180萬元至240萬元之間，并且該區(qū)間每個金額發(fā)生概率相同，隨后長江公司確認了預(yù)計負債180萬元。2020年2月10日經(jīng)注冊會計師審計發(fā)現(xiàn)長江公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟確認的預(yù)計負債金額不合理，責(zé)令長江公司進行更正。假定長江公司2019年財務(wù)報告于2020年3月15日批準(zhǔn)報出，按照凈利潤的10%計提法定盈余公積。不考慮其他因素，則下列說法中正確的有()。A.長江公司于2019年計提的預(yù)計負債屬于會計差錯B.長江公司應(yīng)調(diào)整增加2020年預(yù)計負債30萬元C.長江公司應(yīng)調(diào)整增加報告年度的預(yù)計負債30萬元D.長江公司因該事項應(yīng)調(diào)整減少盈余公積3萬元正確答案：A、C、D參考解析：長江公司未按照合理估計的金額確認預(yù)計負債屬于前期差錯，選項A正確；日后期間發(fā)現(xiàn)的前期差錯應(yīng)當(dāng)調(diào)整報告年度的報表項目，故長江公司應(yīng)調(diào)整2019年的預(yù)計負債金額=（180+240）/2-180=30（萬元），選項B錯誤，選項C正確；長江公司因該事項應(yīng)調(diào)整減少盈余公積的金額=30×10%=3（萬元），選項D正確。長江公司會計處理如下：借：以前年度損益調(diào)整—營業(yè)外支出30貸：預(yù)計負債30借：利潤分配—未分配利潤27盈余公積3貸：以前年度損益調(diào)整30(20.)下列關(guān)于境外經(jīng)營的表述中，不正確的有()。A.境外經(jīng)營一定是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)及分支機構(gòu)等B.企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)及分支機構(gòu)，即使采用不同于本企業(yè)的記賬本位幣，也不視同境外經(jīng)營C.境外經(jīng)營僅指設(shè)在境外的企業(yè)，與記賬本位幣無關(guān)D.境外經(jīng)營，可以自行設(shè)置任意一種貨幣為記賬本位幣正確答案：A、B、C、D參考解析：企業(yè)在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)及分支機構(gòu)，采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營，因此選項A、B不正確。判斷題（共10題，共10分）(21.)會計政策變更涉及損益調(diào)整的事項通過“利潤分配—未分配利潤”科目核算。()正確答案：正確(22.)投資方對被投資方不具有控制、共同控制、重大影響的股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)作為金融資產(chǎn)核算，其減值應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認和計量》處理。()正確答案：正確參考解析：投資方對被投資方不具有控制、共同控制、重大影響的股權(quán)投資，作為交易性金融資產(chǎn)或其他權(quán)益工具投資核算。(23.)長期殘疾福利水平取決于職工提供服務(wù)期間長短的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)。()正確答案：錯誤參考解析：長期殘疾福利水平取決于職工提供服務(wù)期間長短的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供服務(wù)的期間確認應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)，計量時應(yīng)當(dāng)考慮長期殘疾福利支付的可能性和預(yù)期支付的期限；長期殘疾福利與職工提供服務(wù)期間長短無關(guān)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在導(dǎo)致職工長期殘疾的事件發(fā)生的當(dāng)期確認應(yīng)付長期殘疾福利義務(wù)。(24.)處置采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，與處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的核算方法相同，其處置損益均計入資產(chǎn)處置損益。()正確答案：錯誤參考解析：處置成本模式計量的投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。按該項投資性房地產(chǎn)的賬面余額，借記“其他業(yè)務(wù)成本”、“投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“投資性房地產(chǎn)累計折舊（攤銷）”科目，貸記“投資性房地產(chǎn)”科目。(25.)客戶關(guān)系、人力資源等，因也能給企業(yè)未來帶來經(jīng)濟利益，所以要確認為無形資產(chǎn)。()正確答案：錯誤參考解析：客戶關(guān)系、人力資源等，由于企業(yè)無法控制其帶來的未來經(jīng)濟利益，不符合無形資產(chǎn)的定義，因此不應(yīng)將其確認為無形資產(chǎn)。(26.)固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程物資盤虧凈損失（非自然災(zāi)害原因?qū)е拢?yīng)計入固定資產(chǎn)成本；固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的工程物資盤虧凈損失應(yīng)計入當(dāng)期損益。()正確答案：正確(27.)民間非營利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進行重新分類。()正確答案：錯誤參考解析：如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進行重分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。(28.)境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，不屬于境外經(jīng)營。()正確答案：錯誤參考解析：境外經(jīng)營是指企業(yè)在境外的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)。在境內(nèi)的子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、分支機構(gòu)采用不同于本企業(yè)記賬本位幣的，也視同境外經(jīng)營。(29.)企業(yè)在確定當(dāng)期所得稅時，應(yīng)當(dāng)在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進行調(diào)整，計算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與當(dāng)期適用的所得稅稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)交所得稅。()正確答案：正確(30.)對于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中的權(quán)益性投資，在合并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中反映。()正確答案：正確問答題（共4題，共4分）(31.)A公司按照凈利潤的10%計提盈余公積金，有關(guān)股票投資業(yè)務(wù)如下。（1）2×20年11月6日，A公司購買B公司發(fā)行的股票100萬股，成交價為每股25.2元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元，另付交易費用6萬元，占B公司表決權(quán)資本的1%。（2）2×20年11月10日，收到上述現(xiàn)金股利；（3）2×20年12月31日，該股票每股市價為28元；（4）2×21年4月3日，B公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利每股0.3元，4月30日，A公司收到現(xiàn)金股利。（5）2×21年12月31日，該股票每股市價為26元，假定判斷為暫時性下跌。（6）2×22年2月6日，A公司出售B公司全部股票，出售價格為每股30元，另支付交易費用8萬元。A公司將該股票分類為兩種假定情況：（1）將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；（2）將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。要求：根據(jù)以上資料分別兩種情況，編制交易性金融資產(chǎn)和其他權(quán)益工具投資的相關(guān)會計分錄。正確答案：正確參考解析：（1）2×20年11月6日(32.)甲公司為增值稅一般納稅人，與存貨的轉(zhuǎn)讓適用的增值稅稅率為13%。2×19年12月，甲公司發(fā)生的與職工薪酬有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：資料一：10日，甲公司以其生產(chǎn)的成本為0.4萬元/臺的洗衣機作為福利發(fā)放給100名職工，洗衣機的市場售價為0.8萬元/臺（不含增值稅），假定100名職工中60名為企業(yè)生產(chǎn)人員，15名為市場營銷分部主管，25名為總部管理人員。資料二：12日，甲公司外購50臺筆記本電腦，含稅買價為0.8萬元/臺，已取得增值稅專用發(fā)票。甲公司購入筆記本電腦后作為福利發(fā)放給其50名職工，假定50名職工中30名為企業(yè)生產(chǎn)人員，8名為市場營銷分部主管，12名為總部管理人員。資料三：甲公司于2×19年初制訂和實施了一項短期利潤分享計劃，以對公司管理層進行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為5000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過5000萬元，公司管理層將可以分享超過5000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2×19年12月31日，甲公司全年實際完成凈利潤5600萬元。資料四：2×19年12月31日，因業(yè)務(wù)整合需要，甲公司與部分職工簽訂了正式的解除勞動關(guān)系協(xié)議。該協(xié)議簽訂后，甲公司不能單方面解除。根據(jù)該協(xié)議，甲公司自2×20年1月1日起至2×20年6月20日期間將向辭退的職工一次性支付補償款1200萬元。該辭退計劃已經(jīng)公布，尚未實際實施。（1）根據(jù)資料一，說明甲公司作為福利發(fā)放的自產(chǎn)洗衣機是否應(yīng)確認收入，并說明理由；同時編制相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)資料二，說明甲公司作為福利發(fā)放的筆記本電腦是否應(yīng)確認收入，并說明理由；同時編制相關(guān)的會計分錄。（3）根據(jù)資料三，編制甲公司相關(guān)的會計分錄。（4）根據(jù)資料四，編制甲公司相關(guān)的會計分錄。正確答案：正確參考解析：（1）甲公司作為福利發(fā)放的自產(chǎn)洗衣機應(yīng)確認收入。（0.5分）理由：企業(yè)以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，應(yīng)當(dāng)按照該產(chǎn)品的公允價值和相關(guān)稅費計量應(yīng)計入成本費用的職工薪酬金額，相關(guān)收入的確認、銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)和相關(guān)稅費的處理，與正常商品銷售相同。（0.5分）借：生產(chǎn)成本（60×0.8×1.13）54.24銷售費用（15×0.8×1.13）13.56管理費用（25×0.8×1.13）22.6貸：應(yīng)付職工薪酬（100×0.8×1.13）90.4（1分）借：應(yīng)付職工薪酬（100×0.8×1.13）90.4貸：主營業(yè)務(wù)收入（100×0.8）80應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（100×0.8×13%）10.4（0.5分）借：主營業(yè)務(wù)成本40貸：庫存商品（100×0.4）40（0.5分）（2）甲公司作為福利發(fā)放的筆記本電腦不應(yīng)確認收入。（0.5分）理由：企業(yè)以其外購的產(chǎn)品作為非貨幣性福利提供給職工的，沒有交易價格，因此不符合收入確認條件。（0.5分）借：生產(chǎn)成本（30×0.8）24銷售費用（8×0.8）6.4管理費用（12×0.8）9.6貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（50×0.8）40（1分）借：庫存商品（50×0.8/1.13）35.40應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）4.60貸：銀行存款40（0.5分）借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利（50×0.8）40貸：庫存商品35.40應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）4.60（0.5分）（3）甲公司管理層按照利潤分享計劃可以分享利潤60萬元［（5600－5000）×10%］作為其額外的薪酬，相關(guān)賬務(wù)處理如下：借：管理費用60貸：應(yīng)付職工薪酬——利潤分享計劃60（2分）（4）確認辭退福利的分錄：借：管理費用1200貸：應(yīng)付職工薪酬1200（2分）(33.)2×18年1月1日，甲公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，客戶在甲公司每消費10元可獲得1個積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。截至2×18年1月31日，客戶共消費100000元，可獲得10000個積分，根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計該積分的兌換率為95%。假定上述金額均不包含增值稅等影響。截至2×18年12月31日，客戶共兌換了4500個積分，甲公司對該積分的兌換率進行了重新估計，仍然預(yù)計客戶總共將會兌換9500個積分。截至2×19年12月31日，客戶累計兌換了8500個積分。甲公司對該積分的兌換率進行了重新估計，預(yù)計客戶總共將會兌換9700個積分。要求：（1）計算甲公司2×18年1月1日因銷售商品應(yīng)該確認的收入，并編制相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司2×18年因使用獎勵積分應(yīng)確認的收入，并編制相關(guān)會計分錄。（3）計算甲公司2×19年因使用獎勵積分應(yīng)確認的收入，并編制相關(guān)會計分錄。（本題計算結(jié)果保留整數(shù)）正確答案：正確參考解析：（1）分攤至商品的交易價格=[100000÷（100000+9500）]×100000=91324（元）分攤至積分的交易價格=[9500÷（100000+9500）]×100000=8676（元）因此，甲公司應(yīng)當(dāng)在商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認收入91324元，同時確認合同負債8676元。借：銀行存款100000貸：主營業(yè)務(wù)收入91324合同負債8676（2）甲公司以客戶兌換的積分數(shù)占預(yù)期將兌換的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)確認收入。積分應(yīng)當(dāng)確認的收入=4500÷9500×8676=4110（元）；剩余未兌換的積分=8676-4110=4566（元），仍然作為合同負債。借：合同負債4110貸：主營業(yè)務(wù)收入4110（3）積分應(yīng)當(dāng)確認的收入=8500÷9700×8676-4110=3493（元）；剩余未兌換的積分=8676-4110-3493=1073（元），仍然作為合同負債。借：合同負債3493貸：主營業(yè)務(wù)收入3493(34.)2019年度甲公司、乙公司有關(guān)交易或事項如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1400萬股（每股面值為1元，每股市價為30元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實現(xiàn)對乙公司財務(wù)和經(jīng)營決策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費600萬元；為核實乙公司資產(chǎn)價值，支付資產(chǎn)評估費40萬元；相關(guān)款項已通過銀行存款支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為48000萬元，其中：股本12000萬元，資本公積10000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤23000萬元；乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為54000萬元。乙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值的差額系以下兩項資產(chǎn)所致：①一批庫存商品，成本為16000萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備，公允價值為17200萬元；②一棟辦公樓，成本為40000萬元，累計折舊12000萬元，未計提減值準(zhǔn)備，公允價值為32800萬元。上述庫存商品于2019年12月31日前全部實現(xiàn)對外銷售；上述辦公樓預(yù)計自2019年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為2500萬元（不含增值稅稅額，下同），產(chǎn)品成本為1750萬元。至2019年年末，乙公司已對外銷售70%，另外30%形成存貨，未發(fā)生存貨跌價準(zhǔn)備。（3）6月15日，甲公司以2000萬元的價格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1700萬元，款項已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作