稅務(wù)管理及籌劃項(xiàng)目五個(gè)人所得稅稅務(wù)管理及籌劃

稅務(wù)管理及籌劃項(xiàng)目五個(gè)人所得稅稅務(wù)管理及籌劃本章內(nèi)容任務(wù)一個(gè)人所得稅的認(rèn)知任務(wù)二個(gè)人所得稅的計(jì)算任務(wù)三個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)及扣繳任務(wù)四個(gè)人所得稅的稅務(wù)籌劃（1）會(huì)界定個(gè)人所得稅納稅人，會(huì)判斷哪些業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納個(gè)人所得稅，會(huì)選擇個(gè)人所得稅適用稅率，能充分運(yùn)用個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。（2）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料計(jì)算工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得（統(tǒng)稱(chēng)為綜合所得）的應(yīng)納稅額，經(jīng)營(yíng)所得的應(yīng)納稅額，財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅額，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的應(yīng)納稅額，利息、股息、紅利所得和偶然所得的應(yīng)納稅額，以及個(gè)人所得稅幾種特殊情況的應(yīng)納稅額。（3）能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料填寫(xiě)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表，并能進(jìn)行手工納稅申報(bào)及網(wǎng)上納稅申報(bào)，能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料填寫(xiě)個(gè)人所得稅年度自行納稅申報(bào)，并能進(jìn)行納稅申報(bào)。（4）能對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃?！韭殬I(yè)能力目標(biāo)】任務(wù)一

個(gè)人所得稅的認(rèn)知一、企業(yè)所得稅納稅人的確定個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得所征收的一種所得稅。在中國(guó)境內(nèi)有住所從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得分別是指來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得和來(lái)源于中國(guó)境外的所得指因戶(hù)籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國(guó)境內(nèi)習(xí)慣性居?。ㄒ唬┚用駛€(gè)人

（二）非居民個(gè)人二、個(gè)人所得稅征稅對(duì)象的確定個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得。個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。（一）工資、薪金所得“年終加薪、勞動(dòng)分紅”不分種類(lèi)和取得情況，一律按工資、薪金所得征稅。注意（二）勞務(wù)報(bào)酬所得

提示指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書(shū)、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表而取得的所得。作品包括文學(xué)作品、書(shū)畫(huà)作品、攝影作品，以及其他作品。作者去世后，財(cái)產(chǎn)繼承人取得的遺作稿酬，也應(yīng)征收個(gè)人所得稅。（三）稿酬所得

（五）經(jīng)營(yíng)所得（六）財(cái)產(chǎn)租賃所得（七）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（八）利息、股息、紅利所得指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。（九）偶然所得

偶然所得是指?jìng)€(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。三、個(gè)人所得稅稅率的判定個(gè)人所得稅分別按不同個(gè)人所得項(xiàng)目，規(guī)定了超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種形式。（一）工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的預(yù)扣率（預(yù)扣預(yù)繳）1.居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的預(yù)扣率表5-1居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的預(yù)扣率表

表5-2居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的預(yù)扣率表2.居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的預(yù)扣率（二）工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的適用稅率（非預(yù)扣預(yù)繳）1.居民個(gè)人綜合所得個(gè)人所得稅的適用稅率（按年匯算清繳）工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得統(tǒng)稱(chēng)為綜合所得。綜合所得，適用3%至45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率。表5-3居民個(gè)人綜合所得個(gè)人所得稅的稅率表（按年）表5-4非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的稅率2.非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得個(gè)人所得稅的適用稅率（三）經(jīng)營(yíng)所得的適用稅率經(jīng)營(yíng)所得，適用5%至35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。表5-5經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的稅率表（四）財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得和偶然所得的適用稅率財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，利息、股息、紅利所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。提示四、個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用（一）免稅項(xiàng)目（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（10）（二）減稅項(xiàng)目

有下列情形之一的，可以減征個(gè)人所得稅，具體幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案：

殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（1）因自然災(zāi)害遭受重大損失的。（2）任務(wù)二個(gè)人所得稅的計(jì)算一、居民個(gè)人綜合所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算1.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算（2）個(gè)人所得稅專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的基本規(guī)定。子女教育。①繼續(xù)教育。②大病醫(yī)療。③住房貸款利息。④住房租金。⑤a.b.贍養(yǎng)老人。⑥a.b.2.扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅的計(jì)算具體預(yù)扣預(yù)繳方法如下：（二）居民個(gè)人綜合所得匯算清繳個(gè)人所得稅的計(jì)算居民個(gè)人的綜合所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：二、非居民個(gè)人工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。三、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算經(jīng)營(yíng)所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅的計(jì)算公式為：四、財(cái)產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式如下：個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算

財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率，但對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：五、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

財(cái)產(chǎn)原值，按照下列方法確定：其他財(cái)產(chǎn)，參照上述規(guī)定的方法確定財(cái)產(chǎn)原值。合理費(fèi)用，是指賣(mài)出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)稅費(fèi)。財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額計(jì)算納稅。2.個(gè)人銷(xiāo)售無(wú)償受贈(zèng)不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算（二）應(yīng)納稅額的計(jì)算財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=（收入總額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)）×20％六、利息、股息、紅利所得和偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算提示七、個(gè)人所得稅幾種特殊情況應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）全年一次性獎(jiǎng)金及其他獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額的計(jì)算

（二）公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)支出的扣除自2019年1月1日起，公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)有關(guān)個(gè)人所得稅政策規(guī)定如下：（2）個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出金額，按照以下規(guī)定確定：（3）居民個(gè)人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈(zèng)支出：（4）居民個(gè)人在綜合所得中扣除公益捐贈(zèng)支出的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：（5）居民個(gè)人發(fā)生的公益捐贈(zèng)支出，可在捐贈(zèng)當(dāng)月取得的分類(lèi)所得中扣除。當(dāng)月分類(lèi)所得應(yīng)扣除未扣除的公益捐贈(zèng)支出，可以按照以下規(guī)定追補(bǔ)扣除：（6）在經(jīng)營(yíng)所得中扣除公益捐贈(zèng)支出，應(yīng)按以下規(guī)定處理：（三）兩人或兩人以上的個(gè)人共同取得一項(xiàng)收入的個(gè)人所得稅的計(jì)算

（四）境外所得已納稅款抵免的計(jì)算下列所得，為來(lái)源于中國(guó)境外的所得：八、個(gè)人所得稅的納稅調(diào)整有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行納稅調(diào)整：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照以上規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息。（1）（2）（3）九、個(gè)人所得稅的信息管理規(guī)定任務(wù)三個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)及扣繳一、個(gè)人所得稅的代扣代繳（含預(yù)扣預(yù)繳）實(shí)務(wù)（一）個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人（二）個(gè)人所得稅代扣代繳的范圍實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：二、個(gè)人所得稅的自行申報(bào)實(shí)務(wù)（一）個(gè)人所得稅自行申報(bào)的范圍

1.納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)的情形有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：2.取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括：3.其他規(guī)定納稅人申請(qǐng)退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開(kāi)設(shè)的銀行賬戶(hù)，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫(kù)。納稅人辦