新個人所得稅專項附加扣除培訓(xùn)

新個人所得稅專項附加扣除培訓(xùn)演講人：日期：專項附加扣除概述子女教育專項附加扣除繼續(xù)教育專項附加扣除大病醫(yī)療專項附加扣除住房貸款利息專項附加扣除住房租金專項附加扣除贍養(yǎng)老人專項附加扣除目錄CONTENTS01專項附加扣除概述CHAPTER扣除項目與標(biāo)準(zhǔn)繼續(xù)教育扣除學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，扣除期限最長不得超過48個月；技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出在取得相關(guān)證書的年度一次性扣除3600元。大病醫(yī)療扣除個人負(fù)擔(dān)超過1.5萬元的部分，可在每年8萬元限額內(nèi)據(jù)實扣除。子女教育扣除每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，包括學(xué)前教育、義務(wù)教育、高中階段教育以及高等教育等各個階段。030201通過專項附加扣除，減輕納稅人負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)稅收公平。落實稅收公平原則子女教育和繼續(xù)教育扣除政策有助于鼓勵家庭增加教育投入，提高國民素質(zhì)。鼓勵家庭教育投入大病醫(yī)療扣除政策有助于減輕個人和家庭的醫(yī)療費用負(fù)擔(dān)。緩解醫(yī)療負(fù)擔(dān)政策背景及意義010203適用范圍適用于個人所得稅納稅人，包括居民個人和非居民個人。適用范圍與對象適用對象子女教育扣除適用于子女接受全日制學(xué)歷教育和學(xué)前教育的納稅人；繼續(xù)教育扣除適用于接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和職業(yè)資格繼續(xù)教育的納稅人；大病醫(yī)療扣除適用于個人負(fù)擔(dān)醫(yī)療費用較高的納稅人。特殊情況說明對于3歲以下嬰幼兒照護(hù)，也可享受相應(yīng)的專項附加扣除政策。02子女教育專項附加扣除CHAPTER納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育和學(xué)前教育的支出，學(xué)前教育階段指年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前，學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）?？鄢龡l件每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。扣除額度扣除條件及額度操作流程登錄個人所得稅APP或稅務(wù)局網(wǎng)站→進(jìn)入專項附加扣除模塊→選擇“子女教育”→填寫相關(guān)信息→提交申報。申報資料納稅人需要留存子女在境外接受教育的錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育證明資料備查。申報方式可以通過個人所得稅APP或到稅務(wù)局網(wǎng)站進(jìn)行申報，填寫相關(guān)信息并選擇扣除比例和金額。申報流程與操作指南常見問題解答子女在兩個以上如何選擇扣除？若子女在兩個以上，可以選擇一個子女按100%扣除，也可以選擇多個子女分別按50%扣除，一旦選擇在一個納稅年度內(nèi)不能變更。監(jiān)護(hù)人不是父母可以扣除嗎？監(jiān)護(hù)人不是父母也可以扣除，但前提是納稅人對該子女負(fù)有撫養(yǎng)和教育義務(wù)，并且該子女在接受學(xué)歷教育或?qū)W前教育。境外教育可以扣除嗎？子女在境外接受教育的支出也可以享受專項附加扣除，但需要留存相關(guān)教育證明資料備查。03繼續(xù)教育專項附加扣除CHAPTER包括碩士研究生、博士研究生、第二學(xué)士學(xué)位等扣除。學(xué)歷繼續(xù)教育學(xué)歷繼續(xù)教育需提交相關(guān)學(xué)費、教材費等支出憑證；職業(yè)資格繼續(xù)教育需提交證書及相應(yīng)支出憑證。支出要求技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育扣除。職業(yè)資格繼續(xù)教育可選擇由父母扣除或本人扣除，選擇一經(jīng)確定，不得更改。扣除方式扣除范圍及要求申報材料與流程簡介申報材料相關(guān)學(xué)歷、學(xué)位證書或職業(yè)資格證書、支出憑證等。申報流程收集并整理相關(guān)材料，填寫《個人所得稅專項附加扣除信息表》，提交至單位或稅務(wù)機關(guān)。審核流程稅務(wù)機關(guān)對提交的材料進(jìn)行審核，如有疑問會及時通知納稅人進(jìn)行補正?？鄢龝r間在繼續(xù)教育期間，按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行扣除。確保提供的材料真實有效，不得虛假申報；及時關(guān)注稅務(wù)機關(guān)的審核結(jié)果，如有異議及時提出。注意事項繼續(xù)教育支出是否包括所有費用？答：不包括生活費用、交通費用等其他支出；如果同時接受多個繼續(xù)教育項目，是否可以疊加扣除？答：不可以，只能選擇其中一個進(jìn)行扣除。常見問題注意事項與常見問題04大病醫(yī)療專項附加扣除CHAPTER《中華人民共和國個人所得稅法》及《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第四章。政策依據(jù)納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的大病醫(yī)療費用支出，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)在稅前扣除。扣除范圍每年最高可扣除8萬元，需與基本醫(yī)療保險報銷后的個人自付部分累計計算?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)扣除政策解讀010203申報條件及流程梳理申報條件納稅人需保存好大病醫(yī)療相關(guān)票據(jù)及證明材料，以備稅務(wù)機關(guān)核查?？鄢龝r間大病醫(yī)療支出在次年3月1日至6月30日匯算清繳時扣除。申報方式可通過個人所得稅APP或到稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報。所需材料患者身份證件、醫(yī)療費用發(fā)票及結(jié)算清單等證明材料。案例一某納稅人2021年發(fā)生大病醫(yī)療費用支出10萬元，其中醫(yī)保報銷6萬元，自付4萬元。則該納稅人可在2022年匯算清繳時，將自付部分的4萬元作為大病醫(yī)療專項附加扣除。案例二某納稅人配偶2021年發(fā)生大病醫(yī)療費用支出15萬元，其中醫(yī)保報銷10萬元，自付5萬元。則該納稅人可在2022年匯算清繳時，將其配偶自付部分的5萬元作為大病醫(yī)療專項附加扣除，但需注意與自身自付部分合并計算是否超過8萬元的上限。典型案例分析05住房貸款利息專項附加扣除CHAPTER納稅人本人或配偶單獨或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出。扣除條件在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月?？鄢~度扣除條件及額度說明申報步驟與操作演示提交申報將申報表及相關(guān)資料提交給單位代扣代繳或個人到稅務(wù)局自行申報。填寫申報表在個人所得稅申報表中填寫住房貸款利息相關(guān)信息，包括貸款銀行、貸款金額、貸款期限等。申報準(zhǔn)備準(zhǔn)備好住房貸款合同、貸款還款支出憑證等資料。問如果夫妻雙方在婚前分別購買住房并發(fā)生住房貸款利息支出，婚后如何享受扣除？問住房貸款利息專項附加扣除是否只能由產(chǎn)權(quán)人享受？答住房貸款利息專項附加扣除可以由產(chǎn)權(quán)人或其配偶享受，但必須是實際負(fù)擔(dān)貸款利息的一方。疑難問題解答答夫妻雙方婚前分別購買住房并發(fā)生住房貸款利息支出，可以選擇其中一套住房由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除。疑難問題解答問住房貸款利息專項附加扣除是否包括商業(yè)貸款和公積金貸款？答住房貸款利息專項附加扣除包括商業(yè)貸款和公積金貸款，但必須是首套住房貸款利息支出。06住房租金專項附加扣除CHAPTER直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為800元；市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，每月扣除標(biāo)準(zhǔn)為1100元?？鄢龢?biāo)準(zhǔn)住房租金支出按照實際發(fā)生額扣除，但不得超過上述規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)。計算方法扣除標(biāo)準(zhǔn)與計算方法申報材料準(zhǔn)備和提交指南需要提供租賃合同原件及復(fù)印件，合同上必須包含租賃房屋地址、租賃期限、租金金額等信息。租賃合同需要提供租金發(fā)票原件及復(fù)印件，發(fā)票上必須包含出租人姓名、租金金額、開票日期等信息。租金發(fā)票需要提供本人身份證明原件及復(fù)印件，以及與租賃合同和租金發(fā)票上的信息相一致的證明材料。身份證明注意事項提醒租賃期限租賃合同期限需滿足一年及以上，不足一年的需按月進(jìn)行扣除。租賃房屋用途租賃房屋需用于個人居住，不得用于商業(yè)用途或其他非法活動。租金支付方式租金支付方式需為銀行轉(zhuǎn)賬或現(xiàn)金支付，并保留相應(yīng)的支付憑證。申報時間每年度結(jié)束后，需在次年3月1日至6月30日期間進(jìn)行申報，逾期將無法享受專項附加扣除。07贍養(yǎng)老人專項附加扣除CHAPTER扣除對象納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，包括親生父母、繼父母、養(yǎng)父母等，以及其他法定贍養(yǎng)人?？鄢~度自2023年1月1日起，贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)提高至每月3000元。若為獨生子女，則每月可扣除3000元；若為非獨生子女，則兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人每月最高不超過1500元?？鄢龑ο蠹邦~度規(guī)定審核確認(rèn)稅務(wù)機關(guān)會對納稅人提交的專項附加扣除信息進(jìn)行審核，確認(rèn)無誤后即可在年度匯算時予以扣除。提交資料納稅人需要向單位或稅務(wù)機關(guān)提交被贍養(yǎng)人的相關(guān)信息，如身份證明、戶口簿等，以及稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。填寫申報表在年度個人所得稅申報時，納稅人需要填寫《個人所得稅專項附加扣除信息表》，并注明贍養(yǎng)老人專項附加扣除的金額。申報流程簡介增加贍養(yǎng)人若納稅人在年度中間增加贍養(yǎng)人，可以在當(dāng)年剩余月份中按實際贍養(yǎng)月份計算扣除額