《華為企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成果的影響實(shí)證探究》8900字【論文】

華為企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)成果的影響實(shí)證研究摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的確立,我國(guó)企業(yè)要想在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求生存、求發(fā)展,在企業(yè)內(nèi)部建立和完善內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度十分重要。在以往的企業(yè)管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)的作用大多僅是負(fù)責(zé)統(tǒng)籌企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金，為企業(yè)發(fā)展提供一條穩(wěn)定、健康且可良性循環(huán)的資金鏈，保障企業(yè)可高效完成企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，但并未真正將財(cái)務(wù)納入管理體系中，發(fā)揮其管理的能效。而華為公司面臨的問(wèn)題是公司員工對(duì)內(nèi)控意識(shí)的忽視，以及對(duì)內(nèi)控組織架構(gòu)的不認(rèn)可，財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)不健全及其傳達(dá)不及時(shí)，再加上內(nèi)控監(jiān)察部門職能失效，這些都嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部組織建設(shè)，延伸到財(cái)務(wù)成果的不準(zhǔn)確，導(dǎo)致董事會(huì)決策方向與實(shí)際偏離。因此華為基于本身存在的問(wèn)題，引進(jìn)國(guó)外先進(jìn)管理理念與管理人才，建立完善的組織結(jié)構(gòu)，清晰劃分各崗位職能和崗位問(wèn)責(zé)，相互監(jiān)控制衡。華為為應(yīng)對(duì)危機(jī)的出現(xiàn)建設(shè)起強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)，公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制建立三道防線，確立最高權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)部，從內(nèi)控確保財(cái)務(wù)體系的領(lǐng)先優(yōu)勢(shì)。關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；華為公司；財(cái)務(wù)成果；目錄TOC\o"1-3"\f\h\u21540一．引言 12225二．內(nèi)部控制的相關(guān)理論的概述 15226（一）內(nèi)部控制的概念及其發(fā)展歷程 19233（二）內(nèi)部控制的五大要素 24053（三）內(nèi)部控制發(fā)揮的作用 313222三．華為公司的內(nèi)部控制基本分析 432180（一）華為公司簡(jiǎn)介 423590（二）華為公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀 413421（三）華為內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)成果的影響 85233四．華為公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題 911981（一）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在錯(cuò)誤 94533（二）內(nèi)控信息系統(tǒng)不健全及信息傳達(dá)不及時(shí) 928536（三）內(nèi)控監(jiān)察部門職能失效 911628五．對(duì)華為公司內(nèi)部控制的結(jié)論與建議 1028100（一）對(duì)華為公司基本分析后的結(jié)論 1032341（二）對(duì)華為公司內(nèi)控體系的完善建議 1122342參考文獻(xiàn)： 12一、引言內(nèi)部控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系重要一環(huán)。為使財(cái)務(wù)管理能力得以提升，企業(yè)需明晰內(nèi)部控制重要意義和內(nèi)涵，立足實(shí)際強(qiáng)化內(nèi)部控制能力，使其成為引導(dǎo)企業(yè)順應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展浪潮的重要抓手，為企業(yè)獲取更高經(jīng)濟(jì)收益奠定基礎(chǔ)。科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，我國(guó)綜合實(shí)力提升的表現(xiàn)形式便是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，同時(shí)這也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)的必然結(jié)果。目前，很多高新技術(shù)企業(yè)不得不面對(duì)這樣一個(gè)難題，如何在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)中立于不敗之地?這些公司大多成立時(shí)間較短，管理經(jīng)驗(yàn)及治理水平還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足,內(nèi)部控制存在著許多漏洞嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。隨著我國(guó)改革開放的不斷深入進(jìn)行，世界上先進(jìn)企業(yè)管理理念逐漸引入國(guó)門，特別是財(cái)務(wù)與管理的融合，成為了提升企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的必由之路，企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系也日趨成熟。內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理重要一環(huán)對(duì)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平具有重要的作用，但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，仍還存在若干問(wèn)題，一定程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)管理能力得以提升。分析企業(yè)內(nèi)控不足的原因，找到相應(yīng)的解決措施，對(duì)企業(yè)而言勢(shì)在必行。因此，如何正確的建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，把握企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，對(duì)其財(cái)務(wù)成果預(yù)測(cè)性假設(shè)決策，提高經(jīng)營(yíng)效率等實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的重要因素成為各大高新技術(shù)企業(yè)的需求?；诖?，本文選擇高新技術(shù)企業(yè)領(lǐng)頭者華為公司作為研究對(duì)象，從內(nèi)部控制五大要素出發(fā)進(jìn)行分析，探討企業(yè)內(nèi)控建設(shè)對(duì)財(cái)務(wù)成果的影響[1]。二、內(nèi)部控制的相關(guān)理論的概述（一）內(nèi)部控制的概念及其發(fā)展歷程企業(yè)內(nèi)部控制是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。從上述定義可知，內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的，內(nèi)控的發(fā)展管理離不開財(cái)務(wù)的監(jiān)督與控制。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)[2]。它具有四個(gè)基本特征;1.全面性。即內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)組織一切業(yè)務(wù)面控制，而不是局部性控制。它不僅要控制考核財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、資產(chǎn)、人事等政策計(jì)劃執(zhí)行情況，還要進(jìn)行各種工作分析和作業(yè)研究，并及時(shí)提出改善措施。2.經(jīng)常性。即內(nèi)部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務(wù)的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢查考核。3.潛在性.即內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務(wù)與管理活動(dòng)并不是明顯的割裂開來(lái)，而是隱藏與融匯在其中。不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務(wù)，均有潛在的控制意識(shí)與控制行為。4.關(guān)聯(lián)性。即企業(yè)的任何內(nèi)部控制，彼此之間都是相互管聯(lián)的，一種控制行為成功與否均會(huì)影響到另一種控制行為。一種控制行為的建立，均可能會(huì)導(dǎo)致另一種控制的加強(qiáng)、減弱或取消。（二）內(nèi)部控制的五大要素1.內(nèi)部環(huán)境。是影響、制約企業(yè)內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行的各種內(nèi)部因素的總稱，是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境主要包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制、反舞弊機(jī)制等內(nèi)容。2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)和內(nèi)容。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。3.控制措施。是根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果、結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略所采取的確保企業(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的方法和手段，是實(shí)施內(nèi)部控制的具體方式和載體?？刂拼胧┙Y(jié)合企業(yè)具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的特點(diǎn)與要求制定，主要包括職責(zé)分工控制、授權(quán)控制、審核批準(zhǔn)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、內(nèi)部報(bào)告控制、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。4.信息與溝通。是及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地收集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級(jí)之間進(jìn)行及時(shí)傳遞、有效溝通和正確應(yīng)用的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。5.內(nèi)部監(jiān)督。是企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查與評(píng)估，形成書面報(bào)告并作出相應(yīng)處理的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對(duì)建立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的整體情況進(jìn)行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對(duì)內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行專項(xiàng)監(jiān)督檢查，例如財(cái)務(wù)方面，會(huì)計(jì)信息類的數(shù)據(jù)，以及提交相應(yīng)的檢查報(bào)告、提出有針對(duì)性的改進(jìn)措施等[3]。（三）內(nèi)部控制發(fā)揮的作用內(nèi)部控制主要是指內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，內(nèi)部控制系統(tǒng)有助于企業(yè)達(dá)到自身規(guī)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立，內(nèi)部控制的作用會(huì)不斷擴(kuò)展。它在經(jīng)濟(jì)管理和監(jiān)督中主要有以下作用：1.提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性企業(yè)決策層要想在瞬息萬(wàn)變的市場(chǎng)竟?fàn)幹杏行У毓芾斫?jīng)營(yíng)企業(yè)，就必須及時(shí)掌握各種信息，以確保決策的正確性，并可以通過(guò)控制手段盡量提高所獲信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。因此，建立內(nèi)部控制系統(tǒng)可以提高會(huì)計(jì)信息的正確性和可靠性。2.保證生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行，圓滿實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。內(nèi)部控制系統(tǒng)通過(guò)確定職責(zé)分工，嚴(yán)格各種手續(xù)、制度、工藝流程、審批程序、檢查監(jiān)督手段等．可以有效地控制本單位生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)順利進(jìn)行、防止出現(xiàn)偏差，糾正失誤和弊端，保證實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保持企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。3.保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整。財(cái)產(chǎn)物資是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的物質(zhì)基礎(chǔ)，是企業(yè)生存的命脈，是一切活動(dòng)開展的根本。內(nèi)部控制可以通過(guò)適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)貨幣資金的收入、支出、結(jié)余以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用、銷售等活動(dòng)進(jìn)行控制、防止貪污、盜竊、濫用、毀壞等不法行為，保證財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。4.保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行企業(yè)決策層不但要制定管理經(jīng)營(yíng)方針、政策、制度，而且要狠抓貫徹執(zhí)行。內(nèi)部控制則可以通過(guò)袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時(shí)，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國(guó)家的方針、政策．在遵守國(guó)家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。5.良好的內(nèi)部監(jiān)督體制，為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ).審計(jì)監(jiān)督必須以真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，檢查錯(cuò)誤，揭露弊端，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益，良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效地防止各項(xiàng)資源的浪費(fèi)和錯(cuò)弊的發(fā)生，提高生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和管理效率，降低企業(yè)成本費(fèi)用，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。三、華為公司的內(nèi)部控制基本分析（一）華為公司簡(jiǎn)介華為技術(shù)有限公司是一家生產(chǎn)銷售通信設(shè)備的民營(yíng)通信科技公司，成立于1987年，總部位于中國(guó)廣東省深圳市龍崗區(qū)。華為技術(shù)有限公司總部位于中國(guó)廣東省深圳市龍崗區(qū)坂田華為基地。華為于1987年在中國(guó)深圳正式注冊(cè)成立。2007年合同銷售額160億美元，其中海外銷售額115億美元，并且是當(dāng)年中國(guó)國(guó)內(nèi)電子行業(yè)營(yíng)利和納稅第一。截至到2008年底，華為在國(guó)際市場(chǎng)上覆蓋100多個(gè)國(guó)家和地區(qū)，全球排名前50名的電信運(yùn)營(yíng)商中，已有45家使用華為的產(chǎn)品和服務(wù)。華為的產(chǎn)品和解決方案已經(jīng)應(yīng)用于全球150多個(gè)國(guó)家，服務(wù)全球運(yùn)營(yíng)商50強(qiáng)中的45家及全球1/3的人口。華為作為全球領(lǐng)先的信息與通信技術(shù)（ICT）解決方案供應(yīng)商，專注于ICT領(lǐng)域，為運(yùn)營(yíng)商客戶、企業(yè)客戶和消費(fèi)者提供有競(jìng)爭(zhēng)力產(chǎn)品和服務(wù)，曾獲“2019中國(guó)品牌強(qiáng)國(guó)盛典年度榮耀品牌”。華為的主營(yíng)業(yè)務(wù)：華為繼續(xù)以消費(fèi)者為中心，通過(guò)運(yùn)營(yíng)商、分銷和電子商務(wù)等多種渠道，致力打造全球最具影響力的終端品牌，為消費(fèi)者帶來(lái)簡(jiǎn)單愉悅的移動(dòng)互聯(lián)應(yīng)用體驗(yàn)。同時(shí)，華為根據(jù)電信運(yùn)營(yíng)商的特定需求定制、生產(chǎn)終端，幫助電信運(yùn)營(yíng)商發(fā)展業(yè)務(wù)并獲得成功。華為對(duì)網(wǎng)絡(luò)、云計(jì)算、未來(lái)個(gè)人和家庭融合解決方案的深刻理解融入到各種各樣的終端產(chǎn)品中，堅(jiān)持“開放、合作與創(chuàng)新”，與操作系統(tǒng)廠家、芯片供應(yīng)商和內(nèi)容服務(wù)商等建立良好的合作關(guān)系，構(gòu)建健康完整的終端生態(tài)系統(tǒng)。（二）華為公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀華為公司目前內(nèi)控體系現(xiàn)狀為：華為公司基于本身特殊的組織架構(gòu)以及超前理念的運(yùn)作模式設(shè)計(jì)并實(shí)施了符合公司自身的內(nèi)部控制體系，發(fā)布的內(nèi)控管理制度及內(nèi)控框架必適用于公司所有流程（包括業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)）、子公司，以及業(yè)務(wù)單元。華為公司內(nèi)控體系基于COSO模型而設(shè)計(jì)，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五大部分，同時(shí)涵蓋了對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)控，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，使得企業(yè)運(yùn)營(yíng)工作得以順利進(jìn)行[5]。從華為公布了合并及各分部的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)來(lái)看，2018年度實(shí)現(xiàn)收入7152億元，較2017年增長(zhǎng)19.50%，2016-2018年平均增長(zhǎng)率17.49%，體現(xiàn)了較好的增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)。從構(gòu)成來(lái)看，個(gè)人消費(fèi)者業(yè)務(wù)收入增速最快，至2018年度達(dá)3460億元，占比48.39%，較上年度增長(zhǎng)45.07%，收入趕超了運(yùn)營(yíng)商業(yè)務(wù)；運(yùn)營(yíng)商業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)收入2933億元，占比41.01%，較上年度略有下降1.41%；企業(yè)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)收入748億元，占比10.45%，較上年度增長(zhǎng)23.64%。毛利率方面，運(yùn)營(yíng)商業(yè)務(wù)最高，達(dá)51.31%，其次是企業(yè)業(yè)務(wù)，達(dá)39.68%，消費(fèi)者業(yè)務(wù)最低，但也高達(dá)28.33%。從毛利潤(rùn)構(gòu)成來(lái)看，運(yùn)營(yíng)商業(yè)務(wù)最高，達(dá)1505億元，是最大的創(chuàng)利板塊；消費(fèi)者業(yè)務(wù)次之，達(dá)980億元。截至2019年6月末，華為總資產(chǎn)7057億元，凈資產(chǎn)2455億元，資產(chǎn)負(fù)債率65.21%，流動(dòng)比率、速動(dòng)比率均大于1，償債能力較好。資產(chǎn)構(gòu)成中，貨幣資金保持逐年增長(zhǎng)。2018年度營(yíng)業(yè)收入7152億元，毛利潤(rùn)2708億元，凈利潤(rùn)593億元；其中研發(fā)費(fèi)用1015億元，占營(yíng)業(yè)收入的14.19%，并公告每年研發(fā)費(fèi)用支出達(dá)收入的10%。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~747億元，近年來(lái)均高于凈利潤(rùn)，屬于“現(xiàn)金牛”。營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)方面，年度應(yīng)收賬款和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)卻是逐年減少的，2018年合計(jì)為131天，即4.37個(gè)月。因此，單從基本的財(cái)務(wù)指標(biāo)來(lái)看，華為具備優(yōu)秀的償債能力、盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和現(xiàn)金創(chuàng)造能力。華為2019年末現(xiàn)金和短期投資合計(jì)3700億，經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流凈額910億，同比增長(zhǎng)22%，現(xiàn)金比率由2015年的59%逐年增加到2019年末的83%。為了保證業(yè)務(wù)連續(xù)性，華為加大了備貨，存貨同比增長(zhǎng)73.3%達(dá)到1673億，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)ITO也從2017年的71天增加到111天，華為加快回款，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)DSO同比減少12天，應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)DPO同比增加14天，同時(shí)華為也適當(dāng)增加總借貸，借貸總額同比增長(zhǎng)60%達(dá)到1121億，總體而言從資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)看，華為已經(jīng)做好了應(yīng)對(duì)危機(jī)的準(zhǔn)備。根據(jù)上述財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，我們可以從內(nèi)部控制五大要素分析其財(cái)務(wù)成果的形成原因：（1）從控制環(huán)境對(duì)華為分析?？刂骗h(huán)境是內(nèi)控體系的基礎(chǔ)。華為致力于倡導(dǎo)及維護(hù)公司誠(chéng)信文化，高度重視職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守企業(yè)公民道德相關(guān)的法律法規(guī)。公司制定了員工商業(yè)行為準(zhǔn)則（BCG），明確全體員工（包括高管）在公司商業(yè)行為中必須遵守的基本業(yè)務(wù)行為標(biāo)準(zhǔn)，并例行組織全員培訓(xùn)與簽署，確保其閱讀、了解并遵從BCG。華為建立了完善的治理架構(gòu)，包括董事會(huì)、董事會(huì)下屬專業(yè)委員會(huì)、職能部門以及各級(jí)管理團(tuán)隊(duì)等，各機(jī)構(gòu)均有清晰的授權(quán)與明確的問(wèn)責(zé)機(jī)制。在組織架構(gòu)方面，華為對(duì)各組織明確了其權(quán)力和職責(zé)的分離，以相互監(jiān)控與制衡。公司CFO負(fù)責(zé)全公司內(nèi)控管理，業(yè)務(wù)控制部門向公司CFO匯報(bào)內(nèi)控缺陷和改進(jìn)情況，協(xié)助CFO建設(shè)內(nèi)控環(huán)境。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制狀況進(jìn)行獨(dú)立的監(jiān)督評(píng)價(jià)。（2）華為公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析。華為設(shè)立了專門的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部門，定期開展針對(duì)全球所有業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，對(duì)公司面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、管理與監(jiān)控，預(yù)測(cè)外部和內(nèi)部環(huán)境變化對(duì)公司造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并就公司整體的風(fēng)險(xiǎn)管理策略及應(yīng)對(duì)方案提交公司決策。各流程責(zé)任人負(fù)責(zé)識(shí)別、評(píng)估與管理相關(guān)的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)的內(nèi)控措施。公司已建立內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的改進(jìn)機(jī)制，能夠有效管理重大風(fēng)險(xiǎn)[6]。（3）控制活動(dòng)分析。華為建立了全球流程與業(yè)務(wù)變革管理體系，發(fā)布了全球統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程架構(gòu)，并基于業(yè)務(wù)流程架構(gòu)任命了全球流程責(zé)任人負(fù)責(zé)流程和內(nèi)控的建設(shè)。全球流程責(zé)任人針對(duì)每個(gè)流程識(shí)別業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)和職責(zé)分離矩陣，并應(yīng)用于所有區(qū)域、子公司和業(yè)務(wù)單元。（4）信息與溝通。公司設(shè)立多維度的信息與溝通渠道，及時(shí)獲取來(lái)自客戶、供應(yīng)商等的外部信息，并建立公司內(nèi)部信息的正式傳遞渠道，同時(shí)在內(nèi)部網(wǎng)站上建立了所有員工可以自由溝通的心聲社區(qū)。公司管理層通過(guò)日常會(huì)議與各級(jí)部門定期溝通，以有效傳遞管理導(dǎo)向，保證管理層的決策有效落實(shí)。同時(shí)，公司在內(nèi)部網(wǎng)站上發(fā)布所有業(yè)務(wù)政策和流程，并定期由各級(jí)管理者/流程責(zé)任人組織業(yè)務(wù)流程和內(nèi)控培訓(xùn)，確保所有員工能及時(shí)掌握信息。公司亦建立了各級(jí)流程責(zé)任人之間的定期溝通機(jī)制，回顧內(nèi)控執(zhí)行狀況，跟進(jìn)和落實(shí)內(nèi)控問(wèn)題改進(jìn)計(jì)劃。（5）華為的內(nèi)部監(jiān)督管理分析。公司設(shè)立了內(nèi)部投訴渠道、調(diào)查機(jī)制、防腐機(jī)制與問(wèn)責(zé)制度，并在與供應(yīng)商簽訂的《誠(chéng)信廉潔合作協(xié)議》中明確相關(guān)規(guī)則，供應(yīng)商能根據(jù)協(xié)議內(nèi)提供的渠道，舉報(bào)員工的不當(dāng)行為，促進(jìn)廉潔公司的形成，以協(xié)助公司對(duì)員工的誠(chéng)信廉潔進(jìn)行監(jiān)查。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)公司整體控制狀況進(jìn)行獨(dú)立和客觀的評(píng)價(jià)，并對(duì)違反商業(yè)行為準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)責(zé)任行為進(jìn)行調(diào)查，審計(jì)和調(diào)查結(jié)果報(bào)告給公司高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)。（三）華為內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)成果的影響華為公司內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)成果的影響主要有：企業(yè)內(nèi)控控制意識(shí)的提高，組織架構(gòu)的完善及權(quán)責(zé)分明的界定，使得華為的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)呈現(xiàn)良好態(tài)勢(shì)，個(gè)人業(yè)務(wù)領(lǐng)域超過(guò)運(yùn)營(yíng)商領(lǐng)域這是一個(gè)良好的開端。強(qiáng)大的評(píng)估團(tuán)隊(duì)和對(duì)應(yīng)的控制措施，保證了企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，華為總資產(chǎn)的持續(xù)提升至7057億元，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~達(dá)到747億元，流動(dòng)比率，速動(dòng)比率均大于1。從信息與溝通方面看，華為保證了會(huì)計(jì)信息資料的準(zhǔn)確性與可靠性，使得公司及時(shí)掌握各種信息。做出重要且準(zhǔn)確決策，使得公司凈利率穩(wěn)定提高。內(nèi)部監(jiān)督為公司內(nèi)部審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)，及時(shí)檢查錯(cuò)誤。揭露弊端，準(zhǔn)確評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)濟(jì)效益，降低巨大時(shí)間成本與人工成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。使得具備優(yōu)良的償債能力，盈利能力，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)逐漸減少，保證了貨物的有效供應(yīng)，加速回款，也適當(dāng)增加借貸比例，有效應(yīng)對(duì)市場(chǎng)危機(jī)。四、華為公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題（一）華為對(duì)營(yíng)運(yùn)資本的管理不足華為公司對(duì)本身現(xiàn)金資本管理和資產(chǎn)負(fù)債管理做的不是十分完善，而資本管理與負(fù)債管理恰恰影響公司內(nèi)部控制體系的運(yùn)行。華為的營(yíng)運(yùn)資本資本管理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流止2018年底共計(jì)約746億元，相比較2017年活動(dòng)現(xiàn)金流減少22.5%。而現(xiàn)金與短款等負(fù)債合計(jì)增加將近33%。故由此可以得出華為的負(fù)債資本增加，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的減少，說(shuō)明華為對(duì)自身資本的管理不足，不能有效的流通，造成現(xiàn)金資源的浪費(fèi)，影響整個(gè)公司的決策與走向。華為需要持續(xù)優(yōu)化公司治理架構(gòu)，結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r，完善公司內(nèi)控制度，提高資本的流通及帶來(lái)的效益[8]。（二）華為進(jìn)行優(yōu)化管理和創(chuàng)新轉(zhuǎn)型面臨難題世界格局的改變，影響著各個(gè)市場(chǎng)領(lǐng)域的變動(dòng)。在今年上半年，世界范圍電信運(yùn)營(yíng)產(chǎn)業(yè)的整體投資同比下降了15%以上。華為雖然建立強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)和嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督管理機(jī)制，按照標(biāo)準(zhǔn)的組織架構(gòu)執(zhí)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不夠靈便，不能有效抓住機(jī)遇。而運(yùn)營(yíng)商面臨互聯(lián)網(wǎng)公司的競(jìng)爭(zhēng)，發(fā)展受到了巨大挑戰(zhàn)，產(chǎn)生迫切的轉(zhuǎn)型需求。此時(shí)的華為內(nèi)部控制體系顯得有些呆板，難以應(yīng)對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)變化。面對(duì)轉(zhuǎn)型創(chuàng)新就要面對(duì)資本的投入，嚴(yán)格的監(jiān)督管理體系可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理程序復(fù)雜，難以提高工作效率。通過(guò)對(duì)自身的分析，聚焦在有限的資產(chǎn)資源上，只能通過(guò)更有效的優(yōu)化管理，迅速縮短與前者的差距。當(dāng)芯片技術(shù)被壟斷打壓時(shí)，只能逼迫自己創(chuàng)新，優(yōu)化管理體系走出一片新天地，這是華為走出困境的必經(jīng)之路。（三）華為的內(nèi)部控制體系仍需完善受傳統(tǒng)管理理念的影響下，企業(yè)對(duì)于內(nèi)部控制的理解出現(xiàn)偏差，華為在倡導(dǎo)誠(chéng)信文化的同時(shí)，還需加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理，組織層級(jí)架構(gòu)等內(nèi)控體系的普及。原來(lái)的內(nèi)部控制的制度建設(shè)被忽視，導(dǎo)致公司的業(yè)務(wù)能力開展及效率低下，內(nèi)部控制是一個(gè)公司可持續(xù)發(fā)展的競(jìng)爭(zhēng)力的根本，沒(méi)有好的內(nèi)部控制體系，就無(wú)法提升公司的經(jīng)營(yíng)效率。沒(méi)有完整的內(nèi)部體系就會(huì)導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)無(wú)法識(shí)別公司的財(cái)務(wù)漏洞和虛假信息，導(dǎo)致公司做出錯(cuò)誤的決策，給公司的經(jīng)營(yíng)發(fā)展帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)[9]。五、對(duì)華為公司內(nèi)部控制的結(jié)論與建議（一）對(duì)華為公司基本分析后的結(jié)論通過(guò)對(duì)華為公司的內(nèi)部管理體系的分析，不難看出華為公司在內(nèi)部控制方面具備內(nèi)部控制理念先進(jìn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理把控也十分到位，管理技術(shù)手段十分科學(xué)，符合當(dāng)代社會(huì)發(fā)展的特點(diǎn)。正確的建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率等實(shí)現(xiàn)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展成為了各大企業(yè)迫切需求。故從五大要素出發(fā)對(duì)華為進(jìn)行分析，無(wú)疑是十分符合的。（1）華為內(nèi)部理念先進(jìn)。華為在搭建內(nèi)部控制的系統(tǒng)上與全球領(lǐng)先的PWC合作，引進(jìn)了內(nèi)部咨詢體系并借鑒了IBM，搭建來(lái)了內(nèi)部研發(fā)及管理結(jié)構(gòu)。在人才引進(jìn)方面，每年從全球頂尖學(xué)府聘用大量人才，是華為的新鮮血液，是華為的根本，為企業(yè)不斷出謀劃策，不斷改革自身內(nèi)部控制體系[10]。（2）組織結(jié)構(gòu)完善。華為的完善的組織結(jié)構(gòu)為華為的未來(lái)迅猛發(fā)展奠定了基礎(chǔ)，提高華為的市場(chǎng)占有率，增強(qiáng)了競(jìng)爭(zhēng)力。各機(jī)構(gòu)都有清晰的職能劃分與明確的問(wèn)責(zé)機(jī)制管理層主要包括股東大會(huì)，負(fù)責(zé)公司經(jīng)營(yíng)與戰(zhàn)略實(shí)施的董事會(huì)，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)并對(duì)管理者進(jìn)行監(jiān)督的監(jiān)事會(huì)。在治理架構(gòu)上，華為通過(guò)權(quán)責(zé)劃分明確，讓其相互監(jiān)控和制衡。在組織管理的變化有利于公司靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化，從而提供公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高占用率。（3）強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估團(tuán)隊(duì)。華為專門組建了內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)公司所以的業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)流程進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)方面，華為設(shè)立三道防線，第一層防線確認(rèn)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的責(zé)任歸屬；第二層防線是內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理行業(yè)部門，負(fù)責(zé)方法論的實(shí)施及各個(gè)層級(jí)的管理；第三層防線是作為最后的最高權(quán)威的內(nèi)部審計(jì)部，向集團(tuán)獨(dú)立評(píng)估公司風(fēng)險(xiǎn)和事后調(diào)查，從內(nèi)控確保財(cái)務(wù)體系的領(lǐng)先性?？傊?加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)對(duì)提高管理效率、保護(hù)資產(chǎn)、保證會(huì)計(jì)的信息正確具有重要作用,更具有一定的現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。只有確保制度安排的合理性,設(shè)置合理的組織機(jī)構(gòu),明確各自的職責(zé)權(quán)限,才能保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性,財(cái)務(wù)信息才具有較強(qiáng)的可靠性。（二）對(duì)華為公司內(nèi)控體系的完善建議1.吸取國(guó)際企業(yè)先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，走向國(guó)際化。對(duì)于我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)一直落后于國(guó)際水平，主要因我國(guó)起步較晚，且意識(shí)不夠先進(jìn)，內(nèi)部控制意思還未受到重視，導(dǎo)致一直無(wú)法趕上國(guó)際化的標(biāo)準(zhǔn)。作為企業(yè)的管理者要有學(xué)習(xí)的意識(shí)，通過(guò)學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，獲得國(guó)際企業(yè)的先進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)，提升自身的管理水平，結(jié)合公司的本身特點(diǎn)，不斷改進(jìn)管理方法，制定有自己特色的內(nèi)