內(nèi)部控制制度（20篇）

內(nèi)部控制制度（20篇）

內(nèi)部控制制度（通用20篇）

內(nèi)部控制制度篇1

第一章總則

第一條為了加強(qiáng)北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司（以下稱

“公司”）的內(nèi)部控制，促進(jìn)公司合法合規(guī)、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，提高風(fēng)險(xiǎn)

防范能力，推動(dòng)公司規(guī)范發(fā)展，根據(jù)《私募投資基金管理人內(nèi)部

控制指引》特制定本制度。

第二條內(nèi)部控制制度是公司為防范和化解風(fēng)險(xiǎn)，保證各項(xiàng)業(yè)

務(wù)的合法合規(guī)運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，在充分考慮內(nèi)外部環(huán)境的基

礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)價(jià)和管理的制度安排、

組織體系和控制措施的總稱。

第二章內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

第一條執(zhí)行董事對(duì)建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承擔(dān)最

終責(zé)任，公司經(jīng)理對(duì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。

第二條公司內(nèi)部控制的目標(biāo)：

（一）保證遵守私募基金相關(guān)法律法規(guī)和自律規(guī)則。

（二）防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，確保經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運(yùn)行。

（三）保障私募基金財(cái)產(chǎn)的安全、完整。

（四）確保私募基金、公司財(cái)務(wù)和其他信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完

整、及時(shí)。第三條公司內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)覆蓋包括各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各個(gè)

部門和各級(jí)人員，并涵蓋資金募集、投資研究、投資運(yùn)作、運(yùn)營(yíng)

保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)。

（二）相互制約原則。組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互制約。

（三）執(zhí)行有效原則。通過(guò)科學(xué)的內(nèi)控手段和方法，建立合

理的內(nèi)控程序，維護(hù)內(nèi)控制度的有效執(zhí)行。

（四）獨(dú)立性原則c各部門和崗位職責(zé)應(yīng)當(dāng)保持相對(duì)獨(dú)立，

基金財(cái)產(chǎn)、管理人固有財(cái)產(chǎn)、其他財(cái)產(chǎn)的.運(yùn)作應(yīng)當(dāng)分離。

（五）成本效益原則。以合理的成本控制達(dá)到最佳的內(nèi)部控

制效果，內(nèi)部控制與公司的管理規(guī)模和員工人數(shù)等方面相匹配，

契合自身實(shí)際情況。

北京安家永富資產(chǎn)管理有限公司

（六）適時(shí)性原則。公司應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，

并隨著有關(guān)法律法規(guī)的調(diào)整和經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、方針、理念等內(nèi)外部環(huán)

境的變化同步適時(shí)修改或完善。

第三章基本要求

第四條公司建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素:

（一）內(nèi)部環(huán)境：包括經(jīng)營(yíng)理念和內(nèi)控文化、治理結(jié)構(gòu)、組織

結(jié)構(gòu)、人力資源政策和員工道德素質(zhì)等，內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控

制的基礎(chǔ)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與內(nèi)部控

制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。

（三）控制活動(dòng)：根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，

將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍之內(nèi)。

（四）信息與溝通：及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)

的信息，確保信息在內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。

（五）內(nèi)部監(jiān)督：對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施情況進(jìn)行周期性監(jiān)

督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷或因業(yè)務(wù)變

化導(dǎo)致內(nèi)控需求有變化的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)、更新。

第五條公司應(yīng)當(dāng)牢固樹立合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念和風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)

先的意識(shí)，培養(yǎng)從業(yè)人員的合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，營(yíng)造合規(guī)經(jīng)營(yíng)的制

度文化環(huán)境，保證管理人及其從業(yè)人員誠(chéng)實(shí)信用、勤勉盡責(zé)、恪

盡職守。

第六條公司應(yīng)當(dāng)遵循專業(yè)化運(yùn)營(yíng)原則，主營(yíng)業(yè)務(wù)清晰，不得

兼營(yíng)與私募基金管理無(wú)關(guān)或存在利益沖突的其他業(yè)務(wù)。

第七條公司應(yīng)當(dāng)健全治理結(jié)構(gòu)，防范不正當(dāng)關(guān)聯(lián)交易、利益

輸送和內(nèi)部人控制風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)投資者利益和自身合法權(quán)益。

第八條公司組織結(jié)構(gòu)應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)職責(zé)明確、相互制約的原貝L

建立必要的防火墻制度與業(yè)務(wù)隔離制度，各部門有合理及明確的

授權(quán)分工，操作相互獨(dú)立。

第九條公司應(yīng)當(dāng)建立有效的人力資源管理制度，健全激勵(lì)約

束機(jī)制，確保工作人員具備與崗位要求相適應(yīng)的職業(yè)操守和專業(yè)

勝任能力。

公司應(yīng)具備至少2名高級(jí)管理人員。

第十條公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置負(fù)責(zé)合規(guī)風(fēng)控的高級(jí)管理人員。負(fù)責(zé)合

規(guī)風(fēng)控的高級(jí)管理人員，應(yīng)當(dāng)獨(dú)立地履行對(duì)內(nèi)部控制監(jiān)督、檢查、

評(píng)價(jià)、報(bào)告和建議的職能，對(duì)因失職瀆職導(dǎo)致內(nèi)部控制失效造成

重大損失的，應(yīng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任。

第十一條公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)

進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估和分析，及時(shí)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

第十二條公司應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臉I(yè)務(wù)操作流程，利用部匚

分設(shè)、崗位分設(shè)、外包、托管等方式實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的控制。

第十三條授權(quán)控制應(yīng)當(dāng)貫穿于公司資金募集、投資研究、投

資運(yùn)作、運(yùn)營(yíng)保障和信息披露等主要環(huán)節(jié)的始終。公司將建立健

全授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)和程序，確保授權(quán)制度的貫徹執(zhí)行。

第十四條公司自行募集私募基金的，應(yīng)設(shè)置有效機(jī)制，切實(shí)

保障募集結(jié)算資金安全；公司應(yīng)當(dāng)建立合格投資者適當(dāng)性制度。

第十五條公司委托募集的，應(yīng)當(dāng)委托獲得中國(guó)證監(jiān)會(huì)基金銷

售業(yè)務(wù)資格且成為中國(guó)證券投資基金業(yè)協(xié)會(huì)（以下稱“基金業(yè)協(xié)

會(huì)”）會(huì)員的機(jī)構(gòu)募集私募基金，并制定募集機(jī)構(gòu)遴選制度，切

實(shí)保障募集結(jié)算資金安全；確保私募基金向合格投資者募集以及

不變相進(jìn)行公募。

第十六條公司應(yīng)當(dāng)建立完善的財(cái)產(chǎn)分離制度，私募基金財(cái)產(chǎn)

與公司固有財(cái)產(chǎn)之間、不同私募基金財(cái)產(chǎn)之間、私募基金財(cái)產(chǎn)和

其他財(cái)產(chǎn)之間要實(shí)行獨(dú)立運(yùn)作，分別核算。

第十七條公司應(yīng)建立健全相關(guān)機(jī)制，防范管理的各私募基金

之間的利益輸送和利益沖突，公平對(duì)待管理的各私募基金，保護(hù)

投資者利益。

第十八條公司應(yīng)當(dāng)建立健全投資業(yè)務(wù)控制，保證投資決策嚴(yán)

格按照法律法規(guī)規(guī)定，符合基金合同所規(guī)定的投資目標(biāo)、投資范

圍、投資策略、投資組合和投資限制等要求。

第十九條除基金合同另有約定外，私募基金應(yīng)當(dāng)由基金托管

人托管，公司應(yīng)建立健全私募基金托管人遴選制度，切實(shí)保障資

金安全。基金合同約定私募基金不進(jìn)行托管的，公司應(yīng)建立保障

私募基金財(cái)產(chǎn)安全的制度措施和糾紛解決機(jī)制。

第二十條公司開展業(yè)務(wù)外包應(yīng)制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理框架及制

度。公司將根據(jù)審慎經(jīng)營(yíng)原則制定其業(yè)務(wù)外包實(shí)施規(guī)劃，確定與

其經(jīng)營(yíng)水平相適宜的外包活動(dòng)范圍。

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第二十一條公司應(yīng)建立健全外包業(yè)務(wù)控制，并至少每年開展

一次全面的外包業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。在開展業(yè)務(wù)外包的各個(gè)階段，關(guān)

注外包機(jī)構(gòu)是否存在與外包服務(wù)相沖突的業(yè)務(wù)，以及外包機(jī)構(gòu)是

否采取有效的隔離措施。

第二十二條公司自行承擔(dān)信息技術(shù)和會(huì)計(jì)核算等職能的，應(yīng)

建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)，保證信息技術(shù)和會(huì)計(jì)核算等的

順利運(yùn)行。

第二十三條公司應(yīng)當(dāng)建立健全信息披露控制，維護(hù)信息溝通

渠道的暢通，保證向投資者、監(jiān)管機(jī)構(gòu)及基金業(yè)協(xié)會(huì)所披露信息

的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，不存在虛假記載、誤導(dǎo)性

陳述或重大遺漏。

第二十四條公司應(yīng)當(dāng)保存私募基金內(nèi)部控制活動(dòng)等方面的信

息及相關(guān)資料，確保信息的完整、連續(xù)、準(zhǔn)確和可追溯，保存期

限自私募基金清算終止之日起不得少于10年。

第二十五條公司應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期和不

定期的檢查、監(jiān)督及評(píng)價(jià)，排查內(nèi)部控制制度是否存在缺陷及實(shí)

施中是否存在問(wèn)題，并及時(shí)予以改進(jìn)，確保內(nèi)部控制制度的有效

執(zhí)行。

內(nèi)部控制制度篇2

第二十六條公司內(nèi)部控制包括：信息披露制度、防范內(nèi)部交

易制度、合格投資者揭示制度、授權(quán)控制、員工素質(zhì)控制、業(yè)務(wù)

控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息傳遞控制、電腦系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制等。信

息披露制度、防范內(nèi)部交易制度等公司內(nèi)部控制制度，公司將單

獨(dú)頒布具體制度。

第二十七條授權(quán)控制。各部門應(yīng)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、業(yè)務(wù)規(guī)

則及自身具體情況制定本部門的作業(yè)流程、崗位職責(zé)和權(quán)限，同

時(shí)分別在自己的授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)關(guān)聯(lián)部門及崗位進(jìn)行監(jiān)督并承擔(dān)相

應(yīng)職責(zé)C

第二十八條員工素質(zhì)控制

（一）建立良好的企業(yè)文化和員工培訓(xùn)、成長(zhǎng)以及激勵(lì)機(jī)制，

為優(yōu)秀人才提供良好的成長(zhǎng)環(huán)境；建立人才梯級(jí)隊(duì)伍及人才儲(chǔ)備

機(jī)制，以保證重要崗位人員因各種原因離開公司時(shí)，后續(xù)人員能

迅速補(bǔ)上。

（二）加強(qiáng)對(duì)員工的守法意識(shí)、職業(yè)道德的教育，員工必須

根據(jù)自身的工作崗位，提交自律承諾書，保證嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家有關(guān)

法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定。員工的守法情況和職業(yè)道德將作為錄用

和提升的重要標(biāo)準(zhǔn)。

第二十九條項(xiàng)目投資業(yè)務(wù)控制

（一）項(xiàng)目投資、項(xiàng)目管理制度化。制定了各類項(xiàng)目投資業(yè)

務(wù)的業(yè)務(wù)流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和風(fēng)險(xiǎn)控制措施，加強(qiáng)項(xiàng)目的立項(xiàng)、盡

職調(diào)查、文件制作、內(nèi)部審核等環(huán)節(jié)的管理，加強(qiáng)項(xiàng)目核算和內(nèi)

部考核，完善項(xiàng)目工作底稿和檔案管理制度。

（二）嚴(yán)格按照質(zhì)量評(píng)價(jià)體系對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行篩選。項(xiàng)目人員必

須先向運(yùn)營(yíng)部、風(fēng)險(xiǎn)控制部提出立項(xiàng)申請(qǐng)，并按要求報(bào)送詳細(xì)的

申請(qǐng)材料。是否立項(xiàng)由公司運(yùn)營(yíng)部與風(fēng)險(xiǎn)控制部立項(xiàng)審核會(huì)議討

論決定。

（三）項(xiàng)目小組制作申報(bào)材料，應(yīng)由公司運(yùn)營(yíng)部進(jìn)行內(nèi)核。

內(nèi)核工作包括內(nèi)核申報(bào)、項(xiàng)目預(yù)審、項(xiàng)目復(fù)審、內(nèi)核會(huì)放、項(xiàng)目

跟蹤及回訪等內(nèi)容。

第三十條會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制可分為會(huì)計(jì)核算控制和財(cái)務(wù)管理控制。

（一）公司依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

規(guī)范、和財(cái)務(wù)制度等制訂公司會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作操

作流程和會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè)，作為公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作

的依據(jù)。

（二）公司計(jì)劃財(cái)務(wù)內(nèi)控組織體系以會(huì)計(jì)核算組織體系為基

本依托，以各會(huì)計(jì)崗位為基本風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)。公司設(shè)財(cái)務(wù)主管人員，

分管全公司計(jì)劃財(cái)務(wù)工作。

（巳）公司制訂了完善的會(huì)計(jì)檔案保管和財(cái)務(wù)交接制度。會(huì)

計(jì)檔案管理工作由專人負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)主

管人員批準(zhǔn)，并指定專人協(xié)同查閱。司法部門認(rèn)可的部門因特殊

需要查閱會(huì)計(jì)檔案時(shí)，須持有縣級(jí)以上主管部門的正式公函，經(jīng)

公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并指定專人負(fù)責(zé)陪同查閱，需要復(fù)制時(shí)，須經(jīng)

會(huì)計(jì)主管人員同意、公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)方可復(fù)制，并做登記。

第三十一條信息傳遞控制主要內(nèi)容包括：

（一）行政部為公司內(nèi)部信息收集和處理部門，應(yīng)指定專人

負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)信息的收集、再整理、存檔工作。

（二）各部門主要領(lǐng)導(dǎo)作為業(yè)務(wù)信息資源的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本

部門信息報(bào)送的'組織和審核工作C

（三）為掌握公司日常經(jīng)營(yíng)情況，保證住處披露的及時(shí)、準(zhǔn)

確，公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)與執(zhí)行董事溝通反饋日常經(jīng)營(yíng)情況。

（四）所有內(nèi)部知情人在信息公開披露之前負(fù)有保守秘密的

交務(wù)。

第三十二條電腦系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制

（一）公司所有電腦設(shè)置密碼及相應(yīng)的權(quán)限；

（二）電腦系統(tǒng)機(jī)房空間隔離并設(shè)置門禁制度；

（三）建立操作安全管理制度；

（四）建立計(jì)算機(jī)病毒防患制度；

（五）建立數(shù)據(jù)備份制度；

（六）制定災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃。

第四章

內(nèi)部控制效果的檢查和評(píng)估

第三十三條執(zhí)行董事對(duì)建立內(nèi)部控制制度和維持其有效性承

擔(dān)最終責(zé)任，公司經(jīng)理對(duì)內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任。公

司經(jīng)理每年至少進(jìn)行一次全面的內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作，并形成

相應(yīng)的專門報(bào)告。

第三十四條監(jiān)事應(yīng)對(duì)執(zhí)行董事、經(jīng)理履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)

督，對(duì)公司財(cái)務(wù)情況和內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況實(shí)施必要的檢查,

督促執(zhí)行董事、經(jīng)理及時(shí)糾正內(nèi)部控制缺陷，并對(duì)督促檢杳不力

等情況承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。

第三十五條風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)于每年三月底前完成對(duì)上一內(nèi)部控

制的評(píng)估工作并分別向執(zhí)行董事和公司經(jīng)理提交內(nèi)部控制報(bào)告和

風(fēng)控工作報(bào)告。

第五章附則

第三十六條本制度與法律、法規(guī)及《公司章程》相沖突時(shí)，

應(yīng)按照法律、法規(guī)及《公司章程》執(zhí)行。

第三十七條本本制度自公布之日起實(shí)施。本制度由執(zhí)行董事

負(fù)責(zé)解釋。

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內(nèi)部控制制度篇3

第一章總則

第一條為了公司的規(guī)范發(fā)展，有效防范和化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，特

制定本制度。第二條內(nèi)部控制制度是公司為防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)

資產(chǎn)的安全與完整，促進(jìn)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效實(shí)施而制定的各種

業(yè)務(wù)操作程序、管理方法與控制措施的總稱。

第二章內(nèi)部控制的目標(biāo)和原則

第三條公司內(nèi)部控制的目標(biāo)：

（一）保證經(jīng)營(yíng)的合法合規(guī)及公司內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

（二）防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)C

（三）保障客戶及公司資產(chǎn)的安全、完整。

（四）保證公司業(yè)務(wù)記錄、財(cái)務(wù)記錄和其他信息的可靠、完

整、及時(shí)。

（五）提高公司經(jīng)營(yíng)效率和效果。第四條公司內(nèi)部控制制度

的原則；

（一）健全性：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)做到事前、事中、事后控制相統(tǒng)

一；覆蓋公司的所有業(yè)務(wù)、部門和人員，滲透到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)

督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保不存在內(nèi)部控制的空白或漏洞。

（二）合理性：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的有關(guān)

規(guī)定，與公司經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、風(fēng)險(xiǎn)狀況及公司所處的環(huán)境

相適應(yīng)，以合理的成本實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

（三）制衡性：公司部門和崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)權(quán)責(zé)分明、相互

牽制；前臺(tái)業(yè)務(wù)運(yùn)作與后臺(tái)管理支持適當(dāng)分離。

（四）獨(dú)立性：承擔(dān)內(nèi)部控制監(jiān)督檢查職能的部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立

于公司其他部門。

第三章內(nèi)部控制的主要內(nèi)容

第五條公司內(nèi)部控制主要內(nèi)容包括：環(huán)境控制（包括授權(quán)控制

和員工素質(zhì)控制兩個(gè)方面）、業(yè)務(wù)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、信息傳遞

控制、內(nèi)部審計(jì)控制等。第六條環(huán)境控制包括授權(quán)控制和員工素

質(zhì)控制兩個(gè)方面c第七條授權(quán)控制的主要內(nèi)容包括：

（一）公司作為法人實(shí)體獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，各業(yè)務(wù)部門在

規(guī)定的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和人事等授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)；

各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理程序都制定了操作規(guī)程，各業(yè)務(wù)人員在授權(quán)

范圍內(nèi)進(jìn)行工作，各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理程序遵照公司制定的各項(xiàng)操作

規(guī)程運(yùn)行；

公司對(duì)授權(quán)部門和人員建立了相應(yīng)的評(píng)價(jià)和反饋機(jī)制，授權(quán)

期限不超過(guò)一年，對(duì)不適用的授權(quán)及時(shí)修改或取消授權(quán)。

第八條員工素質(zhì)控制貫徹在人力資源管理體系的各個(gè)環(huán)節(jié)。

公司應(yīng)當(dāng)制定連貫、可行的制度和操作流程，涵蓋于員工招聘、

培訓(xùn)、輪崗、考核、晉升、淘汰等環(huán)節(jié)。

在投資管理業(yè)務(wù)方面的員工素質(zhì)控制上，通過(guò)員工能力素質(zhì)

培訓(xùn)，要求相關(guān)員工必須具備相關(guān)能力素質(zhì)和與崗位相應(yīng)的專業(yè)

能力素質(zhì)。這些素質(zhì)要求同樣適用于招聘、晉升、培訓(xùn)和考核等

方面。

同時(shí)，公司應(yīng)當(dāng)通過(guò)有效的員工激勵(lì)制度，鼓勵(lì)員工努力提

高核心與專業(yè)素質(zhì)，打造個(gè)人、團(tuán)隊(duì)乃至公司的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

第九條業(yè)務(wù)控制包括證券投資管理業(yè)務(wù)控制等，主要內(nèi)容包

括：

（一）公司證券投資業(yè)務(wù)由投資部統(tǒng)一操作，其他任何部匚

均無(wú)權(quán)擅自從事證券投資業(yè)務(wù)C財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司證券投資的清算

工作及資金劃撥與核算。

（二）自營(yíng)證券投資規(guī)模由證券投資部提出申請(qǐng)，公司董事

長(zhǎng)核定。

（三）證券投資部的組織構(gòu)架分為投資決策委員會(huì)、研究部、

交易部和風(fēng)險(xiǎn)控制組。公司投資決策委員會(huì)由負(fù)責(zé)證券投資業(yè)務(wù)

的董事長(zhǎng)、基金經(jīng)理、總經(jīng)理組成，負(fù)責(zé)對(duì)證券投資部所有證券

投資項(xiàng)目的操作做出方案和下達(dá)指令，研究部負(fù)責(zé)調(diào)研上市公司

并做出投資價(jià)值分析報(bào)告提供給投資決策委員會(huì)；交易部負(fù)責(zé)執(zhí)

行投資決策委員會(huì)下達(dá)的交易指令，并提供交易臺(tái)帳和項(xiàng)目收益

情況表；風(fēng)險(xiǎn)控制組負(fù)責(zé)監(jiān)控交易過(guò)程中的所有風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)匯報(bào)

投資決策委員會(huì)。

（四）公司所有的證券投資帳戶，由財(cái)務(wù)部辦理、保管，開戶

中所有的原始材料必須在財(cái)務(wù)部保存。公司自營(yíng)證券投資業(yè)務(wù)必

須與代理客戶證券投資業(yè)務(wù)嚴(yán)格分開。

（五）嚴(yán)守商業(yè)機(jī)密，禁止無(wú)意或故意對(duì)外泄露本公司投資

結(jié)構(gòu)、投資計(jì)劃及盈虧狀況等。

（六）公司受托投資管理業(yè)務(wù)與自營(yíng)證券投資業(yè)務(wù)之間應(yīng)當(dāng)

建立嚴(yán)格的防火墻制度，從組織結(jié)構(gòu)、帳戶管理、投資運(yùn)作、信

息傳遞等方面保持相互獨(dú)立，從而保證客戶資產(chǎn)的完全分離和安

令C

（七）不向客戶保證其資產(chǎn)本金不受損失或保證最低收益。

定期向客戶提供準(zhǔn)確、完整的資產(chǎn)管理報(bào)告，對(duì)報(bào)告期內(nèi)客戶資

產(chǎn)的配置狀況、價(jià)值變動(dòng)等情況做出詳細(xì)說(shuō)明。

（A）公司風(fēng)險(xiǎn)控制部和證券投資部協(xié)作配合，共同負(fù)責(zé)公

司范圍的獨(dú)立內(nèi)部稽核和業(yè)務(wù)合規(guī)性檢查，對(duì)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行

定期或不定期的'檢查與評(píng)價(jià)。

（九）實(shí)行集中交易制度；投資決策和交易執(zhí)行實(shí)行嚴(yán)格的

人員和空間分離制度，建立交易執(zhí)行的權(quán)限控制體系和交易操作

規(guī)則；建立完善的交易監(jiān)測(cè)、預(yù)警和反饋系統(tǒng)；執(zhí)行公平的交易

分配制度，確保不同投資者的利益能夠得到公平對(duì)待；建立完善

的交易記錄制度，及時(shí)核對(duì)并存檔保管每日投資組合列表等文件;

制定相應(yīng)的特殊交易的流程和規(guī)則；建立科學(xué)的交易績(jī)效評(píng)價(jià)體

系；建立關(guān)聯(lián)方交易的監(jiān)控制度。

會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制可分為會(huì)計(jì)核算控制和財(cái)務(wù)管理控制，主要內(nèi)

容包括：

（一）公司依據(jù)會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

規(guī)范、和財(cái)務(wù)制度等制訂公司會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)制度、會(huì)計(jì)工作操

作流程和會(huì)計(jì)崗位工作手冊(cè)，作為公司財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作

的依據(jù)。

（二）公司制訂了完善的會(huì)計(jì)檔案保管和財(cái)務(wù)交接制度c會(huì)

計(jì)檔案管理工作由專人負(fù)責(zé)。公司內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由會(huì)計(jì)主

管人員批準(zhǔn)，并指定專人協(xié)同查閱。

（五）公司在強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算的同時(shí)，建立了預(yù)算管理體系，

強(qiáng)化會(huì)計(jì)的事前控制。

（三）公司自有資金與客戶委托資金實(shí)行分戶管理，在管理、

使用和財(cái)務(wù)核算上完全分開。客戶委托資金實(shí)行集中管理和監(jiān)控,

客戶資金劃付的授權(quán)、指令錄入、審核、執(zhí)行及與銀行對(duì)帳等適

當(dāng)分離，任何個(gè)人無(wú)權(quán)單獨(dú)調(diào)動(dòng)資金。

（四）公司固定資產(chǎn)的購(gòu)置、更新、轉(zhuǎn)移和報(bào)廢，首先要在經(jīng)

營(yíng)計(jì)劃中列出計(jì)劃，購(gòu)置前有書面申請(qǐng)報(bào)告，報(bào)董事長(zhǎng)審查，經(jīng)

公司批準(zhǔn)，由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部下達(dá)公司批復(fù)后，方可辦理有關(guān)購(gòu)

買手續(xù)。

第十一條電子信息系統(tǒng)控制主要內(nèi)容包括：

（一）根據(jù)《中華人民共和國(guó)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)安全保護(hù)條例》

等有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司信息系統(tǒng)的個(gè)體情況，制定了電子

信息系統(tǒng)的管理規(guī)章、操作流程、崗位手冊(cè)和風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

（二）數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)的口令必須由信息技術(shù)中心專人掌握，

并定期更換。操作人員應(yīng)有互不相同的用戶名，定期更換操作口

令，嚴(yán)禁操作人員泄露自己的操作口令。禁止同一人掌管操作系

統(tǒng)口令和數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)口令C

（三）建立和完善技術(shù)監(jiān)管系統(tǒng)，定期進(jìn)行獨(dú)立的對(duì)帳，核

對(duì)交易數(shù)據(jù)、清算數(shù)據(jù)、保證金數(shù)據(jù)、證券托管數(shù)據(jù)以及會(huì)計(jì)數(shù)

據(jù)的一致性和連續(xù)性。離崗人員必須嚴(yán)格辦理離崗手續(xù)，明確其

離崗后的保密義務(wù)，退還全部技術(shù)資料。同時(shí)其負(fù)責(zé)的信息系統(tǒng)

的口令必須立即更換。

（四）對(duì)交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)施嚴(yán)格的安全保密管理，交易業(yè)務(wù)

數(shù)據(jù)不得隨意更改。公司電腦部建立證券投資部交易業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù),

并定期和不定期與財(cái)務(wù)部數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行核對(duì)，防止使用過(guò)程中產(chǎn)生

誤操作或被非法篡改。每個(gè)工作日結(jié)束后必須及時(shí)對(duì)交易業(yè)務(wù)數(shù)

據(jù)進(jìn)行備份。

第十二條信息傳遞控制主要內(nèi)容包括:

（一）業(yè)務(wù)部為公司內(nèi)部信息收集和處理部門，應(yīng)指定專人

負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)信息的收集、再整理、存檔工作。

（二）各部門主要領(lǐng)導(dǎo)作為業(yè)務(wù)信息資源的負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)本

單位信息報(bào)送的組織和審核工作。各部門的業(yè)務(wù)秘書（或指定專

門信息員）作為業(yè)務(wù)信息的責(zé)任人，負(fù)責(zé)本單位的信息收集和報(bào)

送工作。

（三）為掌握公司日常經(jīng)營(yíng)情況，保證住處披露的及時(shí)、準(zhǔn)

確，公司業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)與董事長(zhǎng)和總經(jīng)理通反饋日常經(jīng)營(yíng)情

況C投資管理有限公司

（四）所有內(nèi)部知情人在信息公開披露之前負(fù)有保守秘密的

交務(wù)。

第十三條內(nèi)部審計(jì)控制主要內(nèi)容包括：

（一）風(fēng)險(xiǎn)控制部負(fù)責(zé)公司內(nèi)部審計(jì)，直接接受董事長(zhǎng)傳導(dǎo)。

風(fēng)控部獨(dú)立于公司各業(yè)務(wù)部門之外，就內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,

獨(dú)立地履行檢查、評(píng)價(jià)、報(bào)告、建議職能，并對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制部負(fù)責(zé)人任免由董事長(zhǎng)決定。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)于每年四月底前向董事長(zhǎng)提交上一風(fēng)險(xiǎn)

控制工作報(bào)告，風(fēng)控工作報(bào)告應(yīng)據(jù)實(shí)反映內(nèi)部審計(jì)部門在上一中

所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制的缺陷及異常事項(xiàng)、對(duì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及

異常事項(xiàng)的處理建議及整改情況等內(nèi)容。

（四）風(fēng)險(xiǎn)控制部通過(guò)定期或不定期檢查內(nèi)部控制制度的執(zhí)

行情況，確保公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效運(yùn)行。

（五）任何部門和人員不得拒絕、阻撓、破壞內(nèi)部風(fēng)控工作，

對(duì)打擊、報(bào)復(fù)、陷害風(fēng)控工作人員的行為必須制定嚴(yán)厲的處罰制

度。

（六）嚴(yán)格風(fēng)控人員獎(jiǎng)懲制度，對(duì)濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽

職守的，應(yīng)追究有關(guān)部門和人員的責(zé)任；對(duì)在風(fēng)控工作中表現(xiàn)突

出的，應(yīng)予以適當(dāng)?shù)谋碚门c獎(jiǎng)勵(lì)。

第十四條總經(jīng)理負(fù)責(zé)督促、檢杳和評(píng)價(jià)證券公司各項(xiàng)內(nèi)部控

制制度的建立與執(zhí)行情況，對(duì)內(nèi)部控制的有效性負(fù)最終責(zé)任；每

年至少進(jìn)行一次全面的內(nèi)部控制檢查評(píng)價(jià)工作，并形成相應(yīng)的專

門報(bào)告?？偨?jīng)理應(yīng)對(duì)公司風(fēng)控部門等對(duì)公司內(nèi)部控制提出的問(wèn)題

和建議認(rèn)真研究并督促落實(shí)?？偨?jīng)理應(yīng)對(duì)高管、經(jīng)理人員履行職

責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)公司財(cái)務(wù)情況和內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況

實(shí)施必要的檢查，督促各人員及時(shí)糾正內(nèi)部控制缺陷。

第十五條風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)從以下幾個(gè)方面，對(duì)公司總體內(nèi)部控

制的有效性進(jìn)行評(píng)估：

（一）控制環(huán)境一一指影響內(nèi)部控制效果的各種綜合因素。

控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，直接影響到內(nèi)部控制

的貫徹執(zhí)行及內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要包括：公司的結(jié)構(gòu)；經(jīng)

理層的職業(yè)道德、誠(chéng)信及能力；經(jīng)理層的管理哲學(xué)及經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;

聘雇、培訓(xùn)、管理員工及劃分員工權(quán)責(zé)的方式；信息溝通體系等。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估一一指公司對(duì)可能導(dǎo)致內(nèi)部控制目標(biāo)無(wú)法實(shí)

現(xiàn)的內(nèi)、外部因素進(jìn)行評(píng)估，以確認(rèn)這些因素的影響程度及發(fā)生

的可能性，其評(píng)估結(jié)果可協(xié)助公司制定必要的內(nèi)部控制制度。

（三）控制活動(dòng)一一指協(xié)助經(jīng)理層確保其指令已被執(zhí)行的政

策或程序，主要包括核準(zhǔn)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、復(fù)核、定期盤點(diǎn)、記錄核

對(duì)、職能分工、保障資產(chǎn)安全及與計(jì)劃、預(yù)算、與前期效果的比

較等內(nèi)容C

（四）信息及溝通一一內(nèi)部控制必須能產(chǎn)生規(guī)劃、監(jiān)督等所

需的信息，并使信息需求者能適時(shí)取得相關(guān)信息，主要包括與內(nèi)

部控制目標(biāo)有關(guān)的財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)信息在公司內(nèi)部的傳遞及向外傳

遞。

（五）監(jiān)督一一指對(duì)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行評(píng)估的過(guò)程，包括

評(píng)估控制環(huán)境是否良好，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否及時(shí)、準(zhǔn)確，內(nèi)部控制活

動(dòng)是否適當(dāng)、確實(shí)，信息及溝通系統(tǒng)是否好順暢等。監(jiān)督可分為

持續(xù)性監(jiān)督及專項(xiàng)監(jiān)督，持續(xù)性監(jiān)督是經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的例行監(jiān)督，

包括經(jīng)理層的日常管理與監(jiān)督，員工履行其職務(wù)時(shí)所采取的監(jiān)督

等；專項(xiàng)監(jiān)督是由公司內(nèi)部相關(guān)人員或外部相關(guān)機(jī)構(gòu)就某一特定

目標(biāo)進(jìn)行的監(jiān)督。

第十六條風(fēng)險(xiǎn)控制部應(yīng)于每年三月底前完成對(duì)上一內(nèi)部控制

的評(píng)估工作并分別向董事長(zhǎng)、總經(jīng)理提交內(nèi)部控制報(bào)告和風(fēng)控工

作報(bào)告。報(bào)告至少應(yīng)包括評(píng)價(jià)及對(duì)公司內(nèi)部控制總體效果的結(jié)論

性意見。

第十七條董事長(zhǎng)應(yīng)就上述內(nèi)部控制報(bào)告召開專門的會(huì)議并形

成決議。

內(nèi)部控制制度篇4

1.內(nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一

種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度C

2.內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。它是

因加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善

的。最早的控制主要著眼于保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全完整，會(huì)計(jì)信息資料

的正確可靠，側(cè)重于從錢物分管、嚴(yán)格手續(xù)、加強(qiáng)復(fù)核方面進(jìn)行

控制。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)

雜化，才逐步發(fā)展成近代的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

3.所謂內(nèi)部控制，是指一個(gè)單位為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)

資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營(yíng)方針

的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在單位

內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評(píng)價(jià)和控制的一系列方法、

手續(xù)與措施的總稱。

4?內(nèi)部控制要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與

溝通、監(jiān)控。

5.內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率性和效果

性、資產(chǎn)的安全性、經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性。

(1)有助于管理層實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)。內(nèi)部控制由若干

具體政策、制度和程序所組成，它們首先是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)

營(yíng)方針和目標(biāo)而設(shè)計(jì)的。內(nèi)部控制可以說(shuō)滲透于一個(gè)單位經(jīng)營(yíng)活

動(dòng)的各個(gè)方面，只要單位內(nèi)存在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理的環(huán)節(jié)，就

需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制C

(2)保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的.安全和完整，防止資產(chǎn)流失。保

護(hù)資產(chǎn)一般指對(duì)本單位的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金、股票、

債券等有價(jià)證券、商品、產(chǎn)品以及其他重要實(shí)物資產(chǎn)的安全和完

整進(jìn)行保護(hù)。

(3)保證業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性。

對(duì)一個(gè)單位的管理層來(lái)說(shuō)，要實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)，需要通過(guò)

各種形式的報(bào)告及時(shí)地占有準(zhǔn)確的資料和信息，以便作出正確的

判斷和決策。

6.內(nèi)部控制的作用：

(1)提高會(huì)計(jì)信息資料的正確性和可靠性

(2)保證

生產(chǎn)和經(jīng)管活動(dòng)順利進(jìn)行

（3）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全完整

（4）保證企業(yè)既定方針的貫徹執(zhí)行

（5）為審計(jì)工作提供良好基礎(chǔ)

7.內(nèi)部控制制度不能有效執(zhí)行原因：主要有二：一是制度本

身制定得不合

理，或過(guò)于理想化，或隨著新情況出現(xiàn)，原有制度已不能適

應(yīng)卻沒(méi)有及時(shí)修改，從而使得制度不具可操作性，自然也就不會(huì)

被執(zhí)行；二是缺乏保證制度執(zhí)行的機(jī)制，一些單位對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)

行情況既沒(méi)有檢查監(jiān)督，又沒(méi)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，內(nèi)部控制制度

成為墻上擺設(shè)和一紙空文也就不奇怪了。為此，企業(yè)一方面需要

提高制度可操作性，另一方面要加強(qiáng)制度執(zhí)行力，不能為制度而

制度。

內(nèi)部控制制度篇5

【論文摘要】目前，我國(guó)有些公司的管理層內(nèi)部控制意識(shí)淡

薄，相關(guān)制度不落實(shí)、不執(zhí)行制度、不按制度考核，使其形同虛

設(shè)，不能發(fā)揮其制約、監(jiān)督作用，內(nèi)部控制制度流于形式。由于

內(nèi)部控制不能直接產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)價(jià)值，而且對(duì)于生產(chǎn)、銷售部門帶來(lái)

的經(jīng)濟(jì)效益而言，內(nèi)部控制需要增加人員、崗位，制定規(guī)章制度

和監(jiān)控辦法，許多上市公司往往沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部控制部門或者相關(guān)

控制環(huán)節(jié)，沒(méi)有真正把內(nèi)部控制提升到日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，沒(méi)有貫

徹到每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)。

【論文關(guān)鍵詞】企業(yè)；內(nèi)部控制；監(jiān)督機(jī)制

1.前言

企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展離不開有效管理和內(nèi)部控制，目

前我國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)雖然已建立了內(nèi)部控制制度，但相當(dāng)一部分

內(nèi)部控制制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。許多企業(yè)也錯(cuò)誤地

認(rèn)為制定各種各樣的制度和手冊(cè)就是在實(shí)行內(nèi)部控制，而沒(méi)有實(shí)

質(zhì)性地改變企業(yè)管理和運(yùn)營(yíng)的模式、過(guò)程和方法c但是在實(shí)際工

作中仍然存在著諸多問(wèn)題需要解決，如部門設(shè)置不合理、治理結(jié)

構(gòu)不合理、工作人員業(yè)務(wù)水平較差等等，想要提升企業(yè)內(nèi)部控制

制度的執(zhí)行水平，就必須切實(shí)解決上述問(wèn)題，幫助企業(yè)健康穩(wěn)定

可持續(xù)發(fā)展。

2.內(nèi)部控制的目的、意義

企業(yè)施行內(nèi)部控制的目的是為了提升企業(yè)活動(dòng)的有效性，切

實(shí)制定符合企業(yè)自身發(fā)展的經(jīng)營(yíng)方針和現(xiàn)實(shí)目標(biāo)；確保企業(yè)資產(chǎn)

運(yùn)用的合理性和安全性，防止無(wú)謂的資產(chǎn)流失及浪費(fèi)問(wèn)題；各項(xiàng)

企業(yè)決策信息來(lái)源的可靠性和準(zhǔn)確性，從而為企業(yè)決策者做出正

確經(jīng)營(yíng)管理決策提供第一手資料。

內(nèi)部控制是防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的最行之有效的一種手段。內(nèi)

部控制的意義是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)

務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果。內(nèi)部控制首

先就是要通過(guò)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全面控制，發(fā)現(xiàn)和杜絕違反

法律法規(guī)的企業(yè)行為，保證企業(yè)健康持續(xù)快速的發(fā)展。

3.當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

近年來(lái)，由于企業(yè)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理，執(zhí)行過(guò)程不嚴(yán)

謹(jǐn)，導(dǎo)致企業(yè)蒙受重大損失的事件時(shí)有發(fā)生。當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控制度

存在的主要問(wèn)題如下：

3.1不明確的產(chǎn)權(quán)關(guān)系

內(nèi)部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治

理結(jié)構(gòu)，在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部，不能有特殊人員，所有的人都必須被

納入內(nèi)部控制制度的管理和約束當(dāng)中。并且要準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制

和監(jiān)控的重點(diǎn)對(duì)象。產(chǎn)權(quán)制度是企業(yè)法人治理的核心，企業(yè)的法

人治理結(jié)構(gòu)是否規(guī)范關(guān)鍵在于企業(yè)董事會(huì)的效用是否得到了充分

的發(fā)揮。但是單從上面的案例看來(lái)，我國(guó)的法人治理結(jié)構(gòu)從很大

程度上來(lái)說(shuō)還處于形式大于實(shí)效的階段，多職任于一人，店長(zhǎng)、

執(zhí)行經(jīng)理任于一身，進(jìn)貨和管理由一人擔(dān)任等，工作流于形式?jīng)]

有切實(shí)發(fā)揮效用的情況屢見不鮮。在這樣的不良環(huán)境下，企業(yè)產(chǎn)

權(quán)關(guān)系難以得到明確，權(quán)力失去約束、責(zé)任無(wú)人承擔(dān)，違規(guī)違紀(jì)

問(wèn)題隨時(shí)可能滋生，信息傳遞也無(wú)法達(dá)到快速高效，長(zhǎng)此以往，

必將阻礙企業(yè)的健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。

3.2流于形式的內(nèi)控制度

內(nèi)部控制的作用是否得到切實(shí)發(fā)揮，關(guān)鍵在于執(zhí)行是否足夠

充分和積極。在內(nèi)控制度實(shí)行過(guò)程中，人的因素尤為重要。內(nèi)控

制度可以訂立得非常完善，但是如果企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)首先就不過(guò)多重視

其施行情況，如店長(zhǎng)貪圖眼前利益，不愿處理過(guò)期食材，企業(yè)人

員對(duì)于自身的業(yè)務(wù)水平和道德素養(yǎng)又不能夠積極主動(dòng)的加以提升,

店員聽從店長(zhǎng)指示，對(duì)顧客利益置之不理。那么內(nèi)控制度只能是

一紙空文，無(wú)可用處C

3.3不健全的監(jiān)督機(jī)制

現(xiàn)在許多企業(yè)僅有內(nèi)部監(jiān)督而缺乏外部監(jiān)管，自己人管自己

人，監(jiān)管力度和監(jiān)管部門的獨(dú)立性就大大減弱了，甚至出現(xiàn)空有

職務(wù)卻無(wú)人擔(dān)任的局面。如麥當(dāng)勞過(guò)期食材事故，店長(zhǎng)既負(fù)責(zé)店

里的銷售又負(fù)責(zé)店里的各種管理，什么事都由店長(zhǎng)一人說(shuō)了算，

根本談不上監(jiān)督監(jiān)管。在出現(xiàn)過(guò)期食材的時(shí)候，也未能深入分析

和尋找問(wèn)題產(chǎn)生的原因。這樣必然影響門店以及企業(yè)，讓企業(yè)發(fā)

展面臨困境。

3.4陳舊落后的內(nèi)控制度

進(jìn)入新時(shí)期以來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)出現(xiàn)電子化、網(wǎng)絡(luò)化、

數(shù)字化等一系列新的發(fā)展特點(diǎn)。但是許多企業(yè)的內(nèi)控制度仍然十

分落后。如案例中提到的麥當(dāng)勞門店，本來(lái)應(yīng)該有實(shí)時(shí)監(jiān)控設(shè)備，

以保證員工的操作程序合規(guī)，但是卻僅僅是制定了一些文字規(guī)定。

這也就給惡意違規(guī)違紀(jì)分子以可乘之機(jī)，并且無(wú)法通過(guò)落后的內(nèi)

控制度尋找責(zé)任人，容易讓違規(guī)違法分子找到逃脫制裁的渠道，

從而給企業(yè)健康發(fā)展埋下隱患。

3.5內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性差

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)從第三者的立場(chǎng)上客觀公正地對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督

進(jìn)行再監(jiān)督，它的地位應(yīng)當(dāng)是超然獨(dú)立的。然而，由于我國(guó)的內(nèi)

部審計(jì)人員一般向經(jīng)理層負(fù)責(zé)，在這種情況下內(nèi)部審計(jì)無(wú)法獨(dú)立

開展，其工作范圍大大受限，也很難贏得威信。

4.保證內(nèi)控制度有效執(zhí)行的措施

4.1建立健全法人治理結(jié)構(gòu)和組織機(jī)構(gòu)

內(nèi)部控制制度想要得到完善，首先就要有完善規(guī)范的法人治

理結(jié)構(gòu)，在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部，不能有特殊人員，所有的人都必須被

納入內(nèi)部控制制度的管理和約束當(dāng)中。并且要準(zhǔn)確定位內(nèi)部控制

和監(jiān)控的重點(diǎn)對(duì)象。劃分明確的權(quán)力與責(zé)任歸屬，建立明確的產(chǎn)

權(quán)、代理關(guān)系等結(jié)構(gòu)。要充分發(fā)揮企業(yè)股東大會(huì)的監(jiān)管作用，要

加強(qiáng)企業(yè)管理者履行權(quán)力和義務(wù)的科學(xué)性有效性，要制定一系列

的手段和措施來(lái)保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中的一切行為都能夠合乎

內(nèi)部控制的要求和標(biāo)準(zhǔn)，從而推動(dòng)企業(yè)發(fā)展。

4.2建立合理有效的責(zé)任追究及處罰機(jī)制

執(zhí)行決定著內(nèi)部控制制度的作用是否能夠得到有效發(fā)揮，在

內(nèi)部控制制度執(zhí)行過(guò)程中必須堅(jiān)持有法可依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必

究的原則，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的管理理念上要轉(zhuǎn)變思想，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控

制的重視，要考慮到企業(yè)的自身實(shí)際、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的規(guī)模和特點(diǎn)、

企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略、企業(yè)員工的整體素質(zhì)等，在內(nèi)部控制制度

的建立上，設(shè)置相應(yīng)的控制標(biāo)準(zhǔn)，如招聘標(biāo)準(zhǔn)、考核標(biāo)準(zhǔn)、選拔

任用標(biāo)準(zhǔn)等，要把內(nèi)部控制制度落到實(shí)處。國(guó)家對(duì)于不愿建立內(nèi)

部控制制度的企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)懲處力度，制定相應(yīng)的處罰明細(xì)標(biāo)準(zhǔn),

追究其法人的相關(guān)責(zé)任人的法律責(zé)任，對(duì)于良好施行企業(yè)內(nèi)部控

制制度的企業(yè)應(yīng)給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，把企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)行情況

與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展掛鉤。

4.3加強(qiáng)內(nèi)控的,審查與監(jiān)督

內(nèi)部控制制度想要得到良好的施行并取得有效的作用，還需

要加強(qiáng)內(nèi)控的審查與監(jiān)督，企業(yè)要切實(shí)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的工作力度,

發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的切實(shí)作用，讓內(nèi)部審計(jì)幫助企業(yè)制定合理的內(nèi)控

目標(biāo)，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造出良好的內(nèi)控環(huán)境。審計(jì)部門應(yīng)該根據(jù)提

出具有建設(shè)性的內(nèi)控改革建議，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。在企業(yè)

內(nèi)部審計(jì)工作中首先應(yīng)該設(shè)置內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行

審查，協(xié)助董事會(huì)履行其日常職務(wù)和工作，協(xié)調(diào)董事會(huì)和企業(yè)其

他員工之間的工作關(guān)系，加強(qiáng)多方溝通水平。然后是在財(cái)會(huì)職能

部門設(shè)置審計(jì)部門，其工作向總經(jīng)理負(fù)責(zé)。審計(jì)委員會(huì)與財(cái)會(huì)部

門內(nèi)部的審計(jì)部門不存在直接領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系。審計(jì)委員會(huì)

的建立有利于公司保持良好的內(nèi)部控制，內(nèi)部審計(jì)促成好的控制

環(huán)境的建立，同時(shí)也為改進(jìn)內(nèi)部控制制度提供建設(shè)性意見。

4.4與時(shí)俱進(jìn)，創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)控制度

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度驚人，隨之而來(lái)的新問(wèn)題新情況也層出不

窮，目前我國(guó)眾多企業(yè)紛紛建立起了較為健全的企業(yè)內(nèi)部控制制

度，努力做到了有法可依、有章可循°但是隨著新的經(jīng)濟(jì)形態(tài)的

演變，對(duì)于會(huì)計(jì)電算化的要求也日益增高，這就要求我們企業(yè)內(nèi)

部控制制度也需要適應(yīng)這一新的發(fā)展要求，首先要在控制上實(shí)現(xiàn)

程序化，通過(guò)電腦軟件編輯內(nèi)控程序，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控作用

發(fā)揮，需要企業(yè)培養(yǎng)更多的優(yōu)秀電腦人才，開發(fā)更為先進(jìn)的內(nèi)控

程序。其次是需要耨控制制度化，制定一系列的控制指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)

每一步都納入內(nèi)控系統(tǒng)當(dāng)中，如組織、操作、系統(tǒng)維護(hù)、人員及

企業(yè)信息檔案管理、網(wǎng)絡(luò)病毒查殺及防護(hù)等，并且在崗位設(shè)置上

實(shí)現(xiàn)相對(duì)獨(dú)立，分工合作。工作人員之間不可相互兼職，隨意交

換信息數(shù)據(jù)及其他越權(quán)行為。這樣才能切實(shí)保證我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部

控制制度得到切實(shí)執(zhí)行，與時(shí)俱進(jìn)，為推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出自

己的貢獻(xiàn)。

5.結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制制度是幫助企業(yè)健康穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)

展的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)控制度不健全，甚至根本就未建立內(nèi)部控制制

度，致使企業(yè)缺乏明確的控制制度、標(biāo)準(zhǔn)和程序；制度執(zhí)行的范

圍和執(zhí)行力度往往受管理者的級(jí)別影響著，管理者本身不以身作

則地遵守有關(guān)控制規(guī)定，逾越控制，甚至濫用職權(quán)，造成了內(nèi)部

控制制度的威懾力和信任度下降，控制制度失效。一個(gè)企業(yè)不僅

應(yīng)該遵循國(guó)家法律法規(guī)的規(guī)定制定出合理合情的內(nèi)部控制制度，

這樣才能讓內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行，才能切實(shí)提高企業(yè)的市

場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，從而才能更好的推動(dòng)企業(yè)和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

內(nèi)部控制制度篇6

一、問(wèn)題的提出

內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、

實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過(guò)程，由此而建立

起來(lái)的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。早期的內(nèi)部控制

是保護(hù)資產(chǎn)安全完整和財(cái)務(wù)記錄的可靠性，要求企業(yè)對(duì)交易實(shí)行

授權(quán)與批準(zhǔn)、對(duì)資產(chǎn)實(shí)行控制、財(cái)務(wù)記錄的審核與經(jīng)營(yíng)保管職務(wù)

分離。由于近幾年來(lái)，在世界范圍內(nèi)，重大會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象呈

上升趨勢(shì)，如巴林銀行、安然事件等，這一系列公司財(cái)務(wù)丑聞及

國(guó)內(nèi)銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會(huì)計(jì)做假事件，引起了中

國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界對(duì)內(nèi)部控制課題研究的重視。一年前成立的中國(guó)企業(yè)

內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，不久前在北京召開了全體會(huì)議，對(duì)企業(yè)內(nèi)

部控制規(guī)范征求意見稿和具體規(guī)范討論稿進(jìn)行了深入討論，此舉

意味著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大進(jìn)展。

二、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制的外部環(huán)境有待加強(qiáng)

盡管財(cái)政部已頒布了多項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實(shí)施過(guò)

程中并沒(méi)有形成一個(gè)適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺

芟可操作性的內(nèi)部控制指南，在實(shí)際工作中許多企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確地

適用已有規(guī)范進(jìn)行操作。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，從而缺乏有效的

內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制，管理控制的弱化導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)犯罪案件的不斷發(fā)生。

法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善

受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營(yíng)方

式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒(méi)有真正把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營(yíng)、

自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)主體。企業(yè)的公司制改造也并沒(méi)有從根本上解決

這個(gè)問(wèn)題。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總

經(jīng)理，但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，董事會(huì)的作用相對(duì)弱化。

（二）企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度的動(dòng)力不足且普遍存在由內(nèi)部

人控制的現(xiàn)象

在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善，企業(yè)

高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克

服的缺陷：比如，因?yàn)闆](méi)有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度,

所以管理層對(duì)建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內(nèi)

部控制的成本是由企業(yè)自己承擔(dān)的，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，

而企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益卻是長(zhǎng)遠(yuǎn)的、隱蔽的，這也導(dǎo)致了企

業(yè)自身的內(nèi)部控制動(dòng)力不足。

（三）風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，

企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀

來(lái)看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制。

能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任

心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能

錯(cuò)誤地做出估計(jì)和判斷，導(dǎo)致錯(cuò)誤的決策，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法挽叵

的經(jīng)濟(jì)損失。

三、建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會(huì)的核心地位

由于國(guó)有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理，改制后的企業(yè)并未健全

公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，

在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行無(wú)異于紙上談兵。

解決的對(duì)策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股

東大會(huì)授權(quán)、董事會(huì)決策、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責(zé)明確、

崗位分工、各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)

制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員

工與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會(huì)有動(dòng)力去嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制

度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。

董事會(huì)應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。

因?yàn)閷?duì)于董事會(huì)來(lái)說(shuō)，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)

有效運(yùn)行，完成各項(xiàng)目標(biāo)，保證企業(yè)各項(xiàng)政策及董事會(huì)決議得以

貫徹執(zhí)行，解決會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的重要

手段，所以董事會(huì)責(zé)無(wú)旁貸。

（二）堅(jiān)持以人為本，提高管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開人，企業(yè)內(nèi)部控制制

度也不例外。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，

特別是提高中高層管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對(duì)強(qiáng)

化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的

作用。

對(duì)于管理人員的任用，我們可以實(shí)施經(jīng)理人員代理制。代理

制是指企業(yè)對(duì)決策的執(zhí)行層人員實(shí)行公開的招聘，以錄用具有管

理技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的人員對(duì)本企業(yè)實(shí)施全面管理。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō),

可以采取一套切實(shí)可行的措施來(lái)吸引那些善于經(jīng)營(yíng)與管理的人才

參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，可以對(duì)代理人實(shí)行靈活的激勵(lì)與制衡措施。

財(cái)務(wù)人員對(duì)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任，因而提

高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。

⑴積極推行基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。通過(guò)競(jìng)聘上崗，選拔德才兼

備的財(cái)務(wù)人員走上業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位，制訂基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪

酬考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法。專門成立考評(píng)小組，對(duì)他們實(shí)行定期或不定期

的實(shí)地考核，廣泛聽取工作單位相關(guān)人員對(duì)他們的評(píng)價(jià)?；鶎迂?cái)

務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)委派方全權(quán)負(fù)責(zé)?；鶎迂?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行任期兩至三年,

在同一單位連續(xù)任職不得超過(guò)兩個(gè)委派期C在任職期間如發(fā)現(xiàn)不

良行為，可以實(shí)行解聘，真正做到能上能下。（2）加強(qiáng)對(duì)全體財(cái)務(wù)

人員的管理。要對(duì)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析,

有計(jì)劃地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高整體素質(zhì)，以滿足

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。制訂一些合理的獎(jiǎng)懲措施，充分調(diào)動(dòng)全體

財(cái)務(wù)人員工作熱情、學(xué)習(xí)熱情及創(chuàng)新能力。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理，做好預(yù)算控制

預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。它是以目標(biāo)利潤(rùn)

為導(dǎo)向，通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務(wù)預(yù)算、資

本預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算和人力資源預(yù)算等等，

檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，通過(guò)比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的

原因，并對(duì)未完成預(yù)算的方面采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算嚴(yán)格

執(zhí)行。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的單位進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況

差的單位進(jìn)行懲處，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性與有效性。

（四）找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)受到效益&成本原則的制約，不可能

面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)才能建立有效的內(nèi)部控制

制度。關(guān)鍵控制點(diǎn)是指業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中那些容易產(chǎn)生

風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇應(yīng)考慮的因素：哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠

最好地衡量業(yè)績(jī)；哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差；哪一個(gè)控制

點(diǎn)能夠以最小的代價(jià)糾正偏差：哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最為有效C

內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)、避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率

低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)

制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負(fù)面風(fēng)險(xiǎn),

以便形成確定應(yīng)該如何對(duì)它們進(jìn)行管理的依據(jù)，這是實(shí)施內(nèi)部控

制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的

目標(biāo)，設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制，以了解自身所面臨

的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注

資金使用上的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理和控制，評(píng)估重要

環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并明確規(guī)定相關(guān)法律責(zé)任。要嚴(yán)格執(zhí)行資

金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費(fèi)行為。

（五）重視內(nèi)部審計(jì)工作，建立有效激勵(lì)機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)既是控

制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認(rèn)者，是對(duì)內(nèi)部控制的再

控制。

1、內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一

項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員必須具備高素質(zhì)、高技

能。從目前來(lái)看，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必

要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量。一方面，要優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)

力量，開展各種形式的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì)；另一方面,

要制訂一套操作性強(qiáng)的考核獎(jiǎng)懲制度，努力提高審計(jì)人員的主觀

能動(dòng)性。

2、要實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能來(lái)看,

還主要立足于基層單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建專項(xiàng)審計(jì)等，而對(duì)各

單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評(píng)價(jià)方面投入的精力較少，因而，

舞弊行為、違規(guī)違紀(jì)事件時(shí)有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開

展內(nèi)部控制審計(jì)，探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，加大內(nèi)部審計(jì)力度和延伸

度，賦予內(nèi)部審計(jì)部門追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議

的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。

四、幾點(diǎn)思考

（一）內(nèi)部控制定位

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)十分艱巨，其內(nèi)部涉及到

法律、經(jīng)濟(jì)、利益調(diào)整等，是一項(xiàng)浩大的系統(tǒng)工程。從我國(guó)現(xiàn)行

的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，大多將內(nèi)部控制定位于標(biāo)準(zhǔn)方向，沒(méi)有上

升到強(qiáng)制規(guī)范的法律層面。在我國(guó)目前人們法律意識(shí)不強(qiáng)、現(xiàn)代

經(jīng)營(yíng)管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來(lái)我國(guó)

的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應(yīng)上升到法律層面，使其具有法制性。只

有這樣才能更好地適應(yīng)我們建設(shè)有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

的實(shí)際和在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具體工作中加以運(yùn)用。

（二）內(nèi)部控制的制定模式

目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)

制定。這種政出多門、多頭管理的模式，既不適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)

發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來(lái)管理。未來(lái)的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)

準(zhǔn)應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式，由國(guó)家企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主

導(dǎo)制定，使其具有權(quán)威性。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施

最近，財(cái)政部副部長(zhǎng)、企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主席王軍同

志指出，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理

的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)。從我國(guó)內(nèi)部控制近幾

年來(lái)的實(shí)踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實(shí)際上都有內(nèi)部控

制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，有的條條框框還很細(xì)，但就是未能得到有效執(zhí)行。

由此可見，切實(shí)建立有效的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，是企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部

控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。

內(nèi)部控制制度篇7

內(nèi)部控制制度（以下簡(jiǎn)稱內(nèi)控制度）作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自

我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重

的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實(shí)施情況的好壞，是企業(yè)

生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。因此，應(yīng)建立和完善內(nèi)控制度并強(qiáng)化其實(shí)

施。

一、企業(yè)內(nèi)控制度建立原則

1、相互牽制原則c企業(yè)每項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)

具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫

向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員辦理以使該部門或

人員的工作受另一個(gè)部門或人員的監(jiān)督;在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過(guò)

互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，

上級(jí)受下級(jí)牽制。對(duì)授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)等不兼容職務(wù)

要相互分離控制。

2、協(xié)調(diào)配合原則。各部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)

節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保

證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原

則的深化和補(bǔ)充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯(cuò)弊而不

顧辦事效率的機(jī)械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而

在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)。

3、程序定位原則。企業(yè)應(yīng)該按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其

經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)

地賦予職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)

一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，以

此定出獎(jiǎng)罰制度，增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作效率。

4、成本效益原則。實(shí)行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收

益，力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

5、層次效益原則°正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的

關(guān)系，防止以增加層次的人海戰(zhàn)術(shù)來(lái)獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。

以高效、有用為出發(fā)點(diǎn)，合理設(shè)置內(nèi)控層次（或人員），明確各個(gè)

層次的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化各相應(yīng)層次的責(zé)任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制

的有用性和效率性。

二、企業(yè)內(nèi)控制度的主要內(nèi)容

1、結(jié)構(gòu)控制。內(nèi)部控制制度的建設(shè)及有效運(yùn)行，有賴于企業(yè)

內(nèi)部良好的法人治理結(jié)構(gòu)。現(xiàn)代企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，

使得客觀上需要明確股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層的職責(zé)，

以保障有關(guān)各方的合法權(quán)益。董事會(huì)維護(hù)出資人

內(nèi)部控制制度篇8

內(nèi)部控制制度在企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)控系統(tǒng)中起著舉足輕重的作

用。所謂內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在

經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計(jì)人員理論總結(jié)而逐步完善的自我

監(jiān)督和自行調(diào)整體系。研究?jī)?nèi)部控制，尤其是研究?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制，

對(duì)于改善我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀，保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，完善

公司治理和信息披露制度，保護(hù)投資者的合法權(quán)益并保證資本市

場(chǎng)的有效運(yùn)行有著非常重要的意義。

20__年6月，財(cái)政部以財(cái)會(huì)[20—]41號(hào)文件發(fā)布了《內(nèi)部會(huì)

計(jì)控制規(guī)范》（簡(jiǎn)稱《規(guī)范》，下同），明確要求各單位自發(fā)布之日

起開始試行，由此揭開了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的序幕C

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)

《規(guī)范》中所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是在我國(guó)深化改革、建立

并完善現(xiàn)代企業(yè)制度的大背景下，在總結(jié)國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制先進(jìn)理

論和實(shí)踐的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況制定的，既不同于匡

外的內(nèi)部控制，又不同于我國(guó)傳統(tǒng)意義上的會(huì)計(jì)監(jiān)督，有著鮮明

的時(shí)代特征。企業(yè)在實(shí)施《規(guī)范》，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)時(shí)，

應(yīng)注意把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的以下特點(diǎn)：

（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心組成部分?！兑?guī)

范》所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制并不僅僅是指與會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)信息

直接有關(guān)的控制，而是跳出了就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì)的老思路，在傳統(tǒng)會(huì)

計(jì)控制的基礎(chǔ)上進(jìn)一步涵蓋了與會(huì)計(jì)工作相關(guān)的管理控制，是企

業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)子系統(tǒng)。鑒于會(huì)計(jì)是企業(yè)信息流和資金流的主

要反映和管理者，其管理目的與企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)保持高度一

致，并且已經(jīng)形成相對(duì)比較成熟的內(nèi)控機(jī)制和內(nèi)控方法，內(nèi)部會(huì)

計(jì)控制系統(tǒng)便成為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是更高層次的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。內(nèi)部會(huì)計(jì)控

制是由企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和人員執(zhí)行的控制活動(dòng)，它與《會(huì)計(jì)法》和

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》所規(guī)定的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督相比，在繼承的同

時(shí)又有突破，是更高層次的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要落實(shí)到業(yè)務(wù)流程c與我國(guó)以前頒布的有

關(guān)內(nèi)部控制的規(guī)范相比，《規(guī)范》的一大特色是面向業(yè)務(wù)流程設(shè)置

控制點(diǎn)，通過(guò)規(guī)范業(yè)務(wù)流程和提高流程環(huán)芍的受控度來(lái)達(dá)到內(nèi)部

控制的目的?！兑?guī)范》第六條第三款規(guī)定“內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋

單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)

務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督和反饋等

環(huán)節(jié)'。與此相對(duì)應(yīng)，《規(guī)范》規(guī)定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)

濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)為主要控制內(nèi)容，通過(guò)對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程的分析，

根據(jù)控制的目的和要求，借助風(fēng)險(xiǎn)分析確定關(guān)鍵的控制點(diǎn)，選用

適當(dāng)?shù)目刂品椒?，并落?shí)到流程和崗位職責(zé)中去以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）在控制環(huán)境上存在著內(nèi)控意識(shí)簿弱?，F(xiàn)階段有相當(dāng)一部

分企業(yè)尚未認(rèn)識(shí)到內(nèi)控對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重大意義；組織機(jī)構(gòu)設(shè)置

不合理，企業(yè)普遍存在機(jī)構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的

問(wèn)題。企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，比較重視縱向之間的權(quán)利與義務(wù)

關(guān)系，而對(duì)橫向之間的協(xié)調(diào)缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門之

間缺乏必要的交流，信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。

（二）在責(zé)權(quán)利上不落實(shí)，職責(zé)界定模糊。

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推廣，目前我國(guó)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)已

初具雛形。但是，由于長(zhǎng)期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)所形成的慣性，致使《公

司法》等法律法規(guī)所明確規(guī)定的股東、董事會(huì)、經(jīng)理層三者的責(zé)

任和權(quán)利安排在相當(dāng)一部分企業(yè)沒(méi)有真正得到落實(shí)?！皟?nèi)部人控

制”現(xiàn)象還是非常嚴(yán)重。主要原因是：1、“所有者虛位“使得企

業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)失去了強(qiáng)有力的推動(dòng)和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。內(nèi)部人往

往會(huì)從自己的‘利益出發(fā)抵制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)或者不遵守內(nèi)

部會(huì)計(jì)控制制度而使其變得有名無(wú)實(shí)，關(guān)于這一點(diǎn)已從會(huì)計(jì)信息

失真屢治不絕這一事實(shí)中得到了充分的驗(yàn)證。2、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)內(nèi)

部管理普遍地規(guī)范化水平不高，人員職業(yè)化水平較低，部門、機(jī)

構(gòu)、崗位之間的職責(zé)界定模糊、“因人設(shè)崗”、“人浮于事”的

現(xiàn)象層出不窮，這也給以職責(zé)明確為實(shí)施基礎(chǔ)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建

設(shè)帶來(lái)較大的障礙，在管理幅度較寬，管理鏈條較長(zhǎng)的大型企業(yè)

尤其如此。

（三）會(huì)計(jì)部門的“弱勢(shì)地位”和會(huì)計(jì)人員的“相對(duì)獨(dú)立性喪

失”。作為企業(yè)內(nèi)控體系的核心組成部分，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是

以會(huì)計(jì)控制為基礎(chǔ)來(lái)構(gòu)建的，其執(zhí)行也必定以會(huì)計(jì)部門（含財(cái)務(wù)

部門）為中心在單位領(lǐng)導(dǎo)的統(tǒng)一組織下進(jìn)行，這就要求會(huì)計(jì)部匚

在管理控制方面要具有兩個(gè)特質(zhì)：一是與控制執(zhí)行權(quán)利相適應(yīng)的

權(quán)威性；二是與控制職能相符合的相對(duì)獨(dú)立性。但是，從我國(guó)企

業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，這兩點(diǎn)似乎都不能得到很好地滿足，就權(quán)威性而

言，長(zhǎng)期以來(lái)所形成的對(duì)會(huì)計(jì)工作的偏見，如“會(huì)計(jì)無(wú)非就是記

記賬、管管錢”、“會(huì)計(jì)工作是業(yè)務(wù)部門的附屬機(jī)構(gòu)，自己不能

創(chuàng)造任何價(jià)值”等，在一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者的腦海里根深

蒂固，造成了會(huì)計(jì)部門在企業(yè)組織中的“弱勢(shì)地位”。就相對(duì)獨(dú)

立性而言，在我國(guó)公司治理尚不完善的背景下，會(huì)計(jì)人員目標(biāo)不

明，身份不清，擺不正自己的位置；責(zé)、權(quán)、利嚴(yán)重背離，導(dǎo)致會(huì)

計(jì)執(zhí)法者受打擊報(bào)復(fù)而得不到保護(hù)，善于根據(jù)管理者意圖搞假帳

者卻倍受重視，在這種環(huán)境狀況下，會(huì)計(jì)人員在回歸企業(yè)后，由

于“位置決定腦袋”，在經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)使之下，唯經(jīng)營(yíng)者的指令

是從，逐漸喪失了客觀公正地對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行計(jì)量、反映、

控制和考核評(píng)價(jià)所需的相對(duì)獨(dú)立性。

三、改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的對(duì)策

針對(duì)上述情況，我們認(rèn)為可以采取以下措施對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)

計(jì)控制建設(shè)加以改進(jìn)：

（一）要提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的內(nèi)部控制意識(shí)，重視企業(yè)組織機(jī)構(gòu)

建設(shè)。合理的組織機(jī)構(gòu)有助于企業(yè)計(jì)劃、協(xié)調(diào)和控制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，

也有利于企業(yè)建立起良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）完善企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)。將股東、董事會(huì)、經(jīng)理層三

者的責(zé)任和權(quán)利落實(shí)到位，完善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者激勵(lì)機(jī)制，其中要

特別注意發(fā)揮董事會(huì)在公司治理中的核心地位，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)

控制建設(shè)創(chuàng)造良好環(huán)境。如果由于種種原因公司治理狀況無(wú)法在

短期內(nèi)有質(zhì)的改觀，也可以先采取一些應(yīng)急措施，如股東運(yùn)用所

有者權(quán)利硬性要求管理層實(shí)施《規(guī)范》，并設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)（如

審計(jì)委員會(huì)）或聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來(lái)督促和檢查企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控

制的建設(shè)及實(shí)施效果。此外，企業(yè)內(nèi)部也要注意完善內(nèi)部控制機(jī)

制，按照現(xiàn)代管理的要求明確各部門、機(jī)構(gòu)，崗位的職責(zé)，杜絕

“因人設(shè)崗”和“人浮于事”，為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)創(chuàng)造良好的

組織基礎(chǔ)和保障。

（三）對(duì)于會(huì)計(jì)部門和人員的局限性，可以從以下方面著手進(jìn)

行改善：1、單位領(lǐng)導(dǎo)要轉(zhuǎn)變觀念，認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作是管理控制關(guān)

鍵環(huán)節(jié)，按照內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的要求，明確界定會(huì)計(jì)部門的控

制職能，自覺(jué)維護(hù)管埋制度，切實(shí)提高會(huì)計(jì)部門的權(quán)威性；2、會(huì)

計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金的統(tǒng)一管理，嚴(yán)格控制企業(yè)資金的流向

和流量（在可能的情況下采取內(nèi)部銀行和收支兩條線的資金管理

模式），嚴(yán)格規(guī)范資金使用的審批程序，加強(qiáng)企業(yè)成本費(fèi)用的控制,

使會(huì)計(jì)控制的權(quán)威性得到切實(shí)的體現(xiàn)；3、會(huì)計(jì)部門自身也要轉(zhuǎn)變

職能，從核算型轉(zhuǎn)向管理型，采用預(yù)算管理、責(zé)任會(huì)計(jì)、控制評(píng)

價(jià)等先進(jìn)的控制手段來(lái)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高管理控制效益，

同時(shí)會(huì)計(jì)人員也要提高職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)技能學(xué)習(xí)，提高自己的業(yè)

務(wù)水平。

（四）充分考慮會(huì)計(jì)人員“內(nèi)部經(jīng)濟(jì)人”的特性，完善對(duì)會(huì)計(jì)

人員的約束和激勵(lì)機(jī)制，建立會(huì)計(jì)人員的考核、獎(jiǎng)懲制度「發(fā)揮

審計(jì)部門的監(jiān)督作用，對(duì)于集團(tuán)企業(yè)則應(yīng)對(duì)下屬機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)人員

實(shí)施垂直管理，以增強(qiáng)會(huì)計(jì)部門和人員的相對(duì)獨(dú)立性。

總之，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程企業(yè)應(yīng)充分理解《規(guī)

范》所規(guī)定內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)，把握住內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)的要

點(diǎn)，招內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)工作落到實(shí)處，使之真正成為提高企業(yè)

管理效益的有效工具。

內(nèi)部控制制度篇9

反洗錢內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和制定應(yīng)達(dá)到以下三個(gè)方面的要

求：

第一，反洗錢內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)與業(yè)務(wù)相結(jié)合。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將反洗錢工作要求嵌入業(yè)務(wù)工作程序和管理系統(tǒng),

使反洗錢成為金融機(jī)構(gòu)整體風(fēng)險(xiǎn)控制的有機(jī)組成部分，成為全體

員工自覺(jué)維護(hù)自身機(jī)構(gòu)信譽(yù)和防止本機(jī)構(gòu)被洗錢犯罪分子利用的

制度保證，從而避免或減少被動(dòng)卷入洗錢活動(dòng)而產(chǎn)生的法律風(fēng)險(xiǎn)、

經(jīng)濟(jì)損失以及對(duì)自身信譽(yù)的損害。

第二，反洗錢內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)能夠發(fā)現(xiàn)和識(shí)別可疑交易。

反洗錢內(nèi)部控制制度的制定和實(shí)施應(yīng)能夠保證本機(jī)構(gòu)通過(guò)客

戶身份識(shí)別等基本制度，有效地發(fā)現(xiàn)、識(shí)別和報(bào)告可疑交易，協(xié)

助其他執(zhí)法部門打擊洗錢等違法犯罪活動(dòng)。

第三，反洗錢內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)適合金融機(jī)構(gòu)特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)動(dòng)

態(tài)管理。

反洗錢內(nèi)部控制制度應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和

風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)相適應(yīng)，并具有根據(jù)自身業(yè)務(wù)發(fā)展變化和經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化

而不斷修正、完善和創(chuàng)新的能力。

某銀行為開展反洗錢工作，成立了負(fù)責(zé)反洗錢工作的機(jī)構(gòu)一

一反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組，該領(lǐng)導(dǎo)小組由幾個(gè)相關(guān)部門組成，其職責(zé)如

下：統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)本機(jī)構(gòu)反洗錢工作；貫徹落實(shí)中國(guó)人民銀行反洗

錢法律法規(guī)、規(guī)章制度；審議本機(jī)構(gòu)反洗錢培訓(xùn)宣傳計(jì)劃。

該銀行反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)是否存在問(wèn)題？其反洗錢組織

結(jié)構(gòu)是否能夠符合反洗錢工作的需要？如否，應(yīng)如何搭建反洗錢組

織結(jié)構(gòu)？

分析：

反洗錢工作應(yīng)能覆蓋金融機(jī)構(gòu)所有部門、業(yè)務(wù)和人員。在反

洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組的框架下，為了便于具體開展工作，還應(yīng)指定專門

的部門作為反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，即本機(jī)構(gòu)反洗錢工作的牽頭

部門。一般在金融機(jī)構(gòu)中設(shè)置合規(guī)部門為反洗錢牽頭部門。

該銀行反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組的職責(zé)不夠完善，除上述三項(xiàng)外，還

應(yīng)包括但不限于以下職責(zé)：

(1)開展反洗錢問(wèn)題調(diào)查研究，組織制定并審議本機(jī)構(gòu)的反洗

錢相關(guān)制度、實(shí)施細(xì)則、操作流程等C

(2)對(duì)異常交易、可疑交易組織部暑和分析。

(3)督促各業(yè)務(wù)蓋門將反洗錢要求與業(yè)務(wù)流程操作相結(jié)合，審

議各業(yè)務(wù)部門的實(shí)細(xì)則、操作流程。

(4)督促審計(jì)部門對(duì)本機(jī)構(gòu)反洗錢工作進(jìn)行評(píng)估并督促整改

事項(xiàng)的落實(shí)。

(5)在本機(jī)構(gòu)新產(chǎn)品開發(fā)和新的金融服務(wù)產(chǎn)品上線前要督促

相關(guān)部門對(duì)其中存在的洗錢風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

(6)審議本機(jī)構(gòu)的反洗錢工作總結(jié)、組織安排制訂本機(jī)構(gòu)的反

洗錢工作計(jì)劃。

(7)協(xié)助做好反洗錢行政調(diào)查。

(8)負(fù)責(zé)部署本機(jī)構(gòu)的反洗錢考核、獎(jiǎng)懲。

⑼組織相關(guān)部門、反洗錢領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室召開聯(lián)席會(huì)議，加

強(qiáng)溝通。

(10)及時(shí)傳達(dá)法律法規(guī)的要求、中國(guó)人民銀行監(jiān)管要求、國(guó)

際國(guó)內(nèi)最新的反洗錢發(fā)展趨勢(shì)。

(11)負(fù)責(zé)對(duì)本機(jī)構(gòu)反洗錢重大事項(xiàng)作出決定。

內(nèi)部控制制度篇10

摘要：構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是新《會(huì)計(jì)法》《內(nèi)部會(huì)

計(jì)控制規(guī)范--基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)對(duì)企業(yè)提出的重要任務(wù)之

一，也是企業(yè)適應(yīng)新的竟?fàn)幮蝿?shì)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要c構(gòu)建

企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度必須對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀、原則、

方法等問(wèn)題進(jìn)行深入研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)制度控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方法

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的

安全、完整，確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和

實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制

度是《會(huì)計(jì)法》《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范--基本規(guī)范(試行)》等法規(guī)

對(duì)企業(yè)提出的重要任務(wù)之一，也是企業(yè)適應(yīng)新的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)、防范經(jīng)

營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的迫切需要。本文試圖對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀等有關(guān)

問(wèn)題進(jìn)行初步分析，以期對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的構(gòu)建提供相應(yīng)的

指導(dǎo).

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏執(zhí)行性。一些企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部

會(huì)計(jì)控制還沒(méi)有引起足夠的重視。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度殘缺不

全，無(wú)法起到應(yīng)有的.作用，或者雖有其中幾項(xiàng)制度，實(shí)際上也未

認(rèn)真貫徹實(shí)施。一些企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)滯后，沒(méi)有及時(shí)完善、補(bǔ)

充內(nèi)控制度的內(nèi)容，制度流于形式。如《會(huì)計(jì)法》要求做到不相

容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督，而一些企業(yè)以“方便工作

"為由將支付款項(xiàng)所需用的全部印章及相關(guān)票據(jù)交由一人保管，銀

行對(duì)賬工作也由出納人員一人承擔(dān)C

（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度弱化，會(huì)計(jì)信息失真。近年來(lái)，

會(huì)計(jì)核算不實(shí)造成的信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，有的企業(yè)不嚴(yán)格執(zhí)

行會(huì)計(jì)核算制度，形成了大量失真的財(cái)務(wù)信息，影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng)

的真實(shí)可靠性；

（三）費(fèi)用支出失控，潛在虧損增加°企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)

的管理中往往就存在著較大的管理漏洞，對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的適用范

圍無(wú)明確規(guī)定，更無(wú)約束監(jiān)督機(jī)制，造成了嚴(yán)重的揮霍浪費(fèi)現(xiàn)象。

再有企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款、庫(kù)存物資的內(nèi)部控制管理薄弱，制度形同

虛設(shè)。

二、建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

（一）財(cái)務(wù)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分及中心環(huán)節(jié)

內(nèi)部控制作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自我調(diào)節(jié)和自我制約的內(nèi)

在機(jī)制，處于企業(yè)管理中樞神經(jīng)系統(tǒng)的重要位置，而財(cái)務(wù)控制是

企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)中，生產(chǎn)、

供應(yīng)、銷售等工作進(jìn)行控制，而財(cái)務(wù)控制因它是一種價(jià)值控制，

可將不同崗位、不同部門、不同層次的業(yè)務(wù)活動(dòng)相結(jié)合，進(jìn)行綜

合控制，它是內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)。而財(cái)務(wù)控制的綜合性最終表

現(xiàn)為其控制內(nèi)容都?xì)w結(jié)為資產(chǎn)、利潤(rùn)、成本這些綜合價(jià)值指標(biāo)上。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序的需要

會(huì)計(jì)工作依法有序的進(jìn)行，是會(huì)計(jì)工作發(fā)揮職能作用的重要

保證。我國(guó)現(xiàn)行的會(huì)計(jì)法規(guī)制度和單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度雖對(duì)內(nèi)

部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題有相應(yīng)規(guī)定，但由于執(zhí)行不力，造成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)

部及其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，進(jìn)而造成會(huì)計(jì)工作秩序的混亂。因

此，必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使之成為單位內(nèi)部管理的

自發(fā)行動(dòng)，會(huì)計(jì)秩序的運(yùn)行才能有可靠的保證。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是發(fā)展社會(huì)審計(jì)行業(yè)的需要

對(duì)于審計(jì)機(jī)構(gòu)來(lái)說(shuō)，本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否規(guī)范、

健全，可直接決定注卅會(huì)計(jì)師，注冊(cè)審計(jì)師，采取何種審計(jì)方法。

正因?yàn)閮?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與審計(jì)業(yè)務(wù)之間的密切聯(lián)系，決定了他

們之間的相互促進(jìn)的關(guān)系，即：社會(huì)審計(jì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的

建立健全有重要促進(jìn)作用；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的建立健全，為推

動(dòng)社會(huì)審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。

三、建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度應(yīng)遵循的原則

（一）合法合規(guī)則性原則