注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》彩蛋押題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)-注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》彩蛋押題單選題（共26題，共26分）(1.)甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。2×21年4月1日，甲公司以銀行存款1200萬(wàn)元取得（江南博哥）乙公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并。購(gòu)買日確認(rèn)商譽(yù)200萬(wàn)元，合并當(dāng)日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異900萬(wàn)元，因預(yù)計(jì)未來(lái)無(wú)法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，甲公司未確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。2×21年11月30日，甲公司預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，且該事實(shí)于購(gòu)買日已經(jīng)存在。甲公司編制2×21年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)進(jìn)行的下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是()。A.借記遞延所得稅資產(chǎn)225萬(wàn)元B.貸記其他綜合收益25萬(wàn)元C.貸記商譽(yù)200萬(wàn)元D.貸記所得稅費(fèi)用25萬(wàn)元正確答案：B參考解析：甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝900×25%＝225（萬(wàn)元），超過(guò)了購(gòu)買日確認(rèn)的商譽(yù)200萬(wàn)元，先沖減商譽(yù)，商譽(yù)不足沖減的，超過(guò)部分計(jì)入當(dāng)期損益，即計(jì)入所得稅費(fèi)用。正確的會(huì)計(jì)分錄為：借：遞延所得稅資產(chǎn)225貸：商譽(yù)200所得稅費(fèi)用25(2.)關(guān)于現(xiàn)金流量的分類，下列說(shuō)法中正確的是()。A.用現(xiàn)金購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并報(bào)表中均屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量B.用現(xiàn)金購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量C.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量D.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量正確答案：B參考解析：購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)，在母公司個(gè)別報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出，在合并報(bào)表中減少少數(shù)股東權(quán)益，即減少所有者權(quán)益，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在母公司個(gè)別報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入，在合并報(bào)表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。(3.)甲公司屬于增值稅一般納稅人，下列各項(xiàng)關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是()。A.當(dāng)期按規(guī)定即征即退的增值稅計(jì)入其他收益B.對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅計(jì)入其他收益C.企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用等D.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目期末如為借方余額,應(yīng)根據(jù)其流動(dòng)性在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示；如為貸方余額,應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。(4.)下列各項(xiàng)關(guān)于股份支付的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是()。A.授予日，除立即可行權(quán)的股份支付外，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付無(wú)須進(jìn)行賬務(wù)處理，但以權(quán)益結(jié)算的股份支付需按當(dāng)日權(quán)益工具的公允價(jià)值進(jìn)行會(huì)計(jì)處理B.在等待期內(nèi)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付需按每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值進(jìn)行計(jì)量C.如果在等待期內(nèi)取消了授予的權(quán)益工具，企業(yè)需將剩余等待期內(nèi)應(yīng)確認(rèn)的金額立即計(jì)入當(dāng)期損益D.對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日后根據(jù)負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益正確答案：C參考解析：本題考查的是股份支付的會(huì)計(jì)處理。授予日，除立即可行權(quán)的股份支付外，無(wú)論是以權(quán)益結(jié)算的股份支付還是以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付均無(wú)須進(jìn)行賬務(wù)處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；在等待期內(nèi)，以權(quán)益結(jié)算的股份支付需按授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量，資產(chǎn)負(fù)債表日無(wú)須重新計(jì)量，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；如果在等待期內(nèi)取消了授予的權(quán)益工具，將取消作為加速可行權(quán)處理，立即確認(rèn)原本應(yīng)在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額，選項(xiàng)C正確；對(duì)于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日后根據(jù)負(fù)債公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(5.)甲企業(yè)發(fā)行面值為100元的優(yōu)先股100萬(wàn)份，要求每年按5%的股息率支付優(yōu)先股股息，則甲企業(yè)應(yīng)將其分類為()。A.金融負(fù)債B.權(quán)益工具C.復(fù)合金融工具D.金融資產(chǎn)正確答案：A參考解析：甲企業(yè)承擔(dān)了未來(lái)每年支付5%股息的合同義務(wù)，所以應(yīng)當(dāng)就該強(qiáng)制付息的合同義務(wù)確認(rèn)金融負(fù)債。(6.)2×21年年末，甲公司庫(kù)存A原材料賬面余額為400萬(wàn)元，數(shù)量為20噸。該原材料全部用于按照合同約定向乙公司銷售20件B產(chǎn)品的生產(chǎn)。根據(jù)合同約定，甲公司應(yīng)于2×22年4月30日前向乙公司發(fā)出20件B產(chǎn)品，每件售價(jià)為30萬(wàn)元。將A原材料加工成20件B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本220萬(wàn)元，銷售每件B產(chǎn)品預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．5萬(wàn)元。2×21年年末，市場(chǎng)A原材料每噸售價(jià)為18萬(wàn)元，銷售每噸A原材料預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．2萬(wàn)元。2×21年12月1日，A原材料所對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為5萬(wàn)元。不考慮增值稅等其他因素，甲公司2×21年12月31日對(duì)A原材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是()。A.30萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.44萬(wàn)元D.39萬(wàn)元正確答案：B參考解析：A材料用于加工B產(chǎn)品，因此需測(cè)算B產(chǎn)品是否發(fā)生減值，B產(chǎn)品的成本=400+220（將A原材料加工成20件B產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本220萬(wàn)元）=620（萬(wàn)元），B產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=[30—0．5（銷售每件B產(chǎn)品預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．5萬(wàn)元）]×20=590（萬(wàn)元），B產(chǎn)品發(fā)生減值，需要對(duì)A原材料進(jìn)行減值測(cè)試；A原材料的可變現(xiàn)凈值=[30—0．5（銷售每件B產(chǎn)品預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．5萬(wàn)元）]×20—220=370（萬(wàn)元），其成本為400萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額=400—370=30（萬(wàn)元），應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=400—370—5=25（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確：選項(xiàng)A并未考慮到A原材料在12月初存在存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬(wàn)元，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。在計(jì)算A原材料存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)，不能直接使用A原材料可變現(xiàn)凈值與成本比較，A原材料的可變現(xiàn)凈值=[18—0．2（銷售每噸A原材料預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)0．2萬(wàn)元）]×20—400=一44（萬(wàn)元），且未考慮A原材料所對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為5萬(wàn)元，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。選項(xiàng)D在選項(xiàng)C的基礎(chǔ)上考慮了A原材料所對(duì)應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為5萬(wàn)元，但是仍用A原材料可變現(xiàn)凈值與成本比較，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(7.)甲公司為一家規(guī)模較小的上市公司，乙公司為某大型未上市的民營(yíng)企業(yè)。甲公司和乙公司的股本金額分別為800萬(wàn)元和1500萬(wàn)元。為實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，甲公司于2×18年4月30日通過(guò)向乙公司原股東定向增發(fā)1200萬(wàn)股本企業(yè)普通股的方式取得了乙公司全部的1500萬(wàn)股普通股，當(dāng)日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為35000萬(wàn)元，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為150000萬(wàn)元。甲公司每股普通股在2×18年4月30日的公允價(jià)值為50元，乙公司每股普通股當(dāng)日的公允價(jià)值為40元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均為1元。假定甲公司和乙公司在合并前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。不考慮其他因素，下列關(guān)于此項(xiàng)合并的表述中，正確的是()。A.此項(xiàng)合并的會(huì)計(jì)處理體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求B.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，乙公司的資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)以其合并時(shí)的公允價(jià)值計(jì)量C.甲公司為法律上的子公司，乙公司為法律上的母公司D.合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益反映的是甲公司合并前的留存收益正確答案：A參考解析：這里是將乙公司和其原股東看成一個(gè)整體，交易之后，乙公司的原股東控制了甲公司，所以說(shuō)乙公司通過(guò)其原股東間接控制了甲公司，進(jìn)而才有了反向購(gòu)買。即甲公司為法律上的母公司（會(huì)計(jì)上的子公司），乙公司為法律上的子公司（會(huì)計(jì)上的母公司）。選項(xiàng)A，反向購(gòu)買業(yè)務(wù)的處理體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求；選項(xiàng)B，乙公司是法律上的子公司、會(huì)計(jì)上的購(gòu)買方（母公司），乙公司的資產(chǎn)與負(fù)債應(yīng)以合并前的賬面價(jià)值在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中反映；選項(xiàng)C，甲公司為法律上的母公司，乙公司為法律上的子公司；選項(xiàng)D，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的留存收益反映的是會(huì)計(jì)上母公司（乙公司）合并前的留存收益。(8.)2×21年1月2日，甲公司以貨幣資金1200萬(wàn)元對(duì)非關(guān)聯(lián)方乙企業(yè)進(jìn)行增資，增資后甲公司持有乙企業(yè)15%的權(quán)益。合同同時(shí)約定，乙企業(yè)在2×21年12月31日、2×22年12月31日分別以固定價(jià)格600萬(wàn)元和750萬(wàn)元向甲公司贖回5%、10%的自身權(quán)益。甲公司將該項(xiàng)投資作為債權(quán)性投資，按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，將其分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。不考慮其他因素，甲公司上述會(huì)計(jì)處理主要體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。A.相關(guān)性B.可比性C.謹(jǐn)慎性D.實(shí)質(zhì)重于形式正確答案：D參考解析：上述交易從法律形式為權(quán)益性投資，甲公司辦理了正常的出資手續(xù)，符合法律上出資的形式要件。從投資的性質(zhì)而言，甲公司的投資在其出資日，就約定了在固定的時(shí)間以固定的金額退出，且退出時(shí)間較短（全部退出日距初始投資日僅有2年）。從風(fēng)險(xiǎn)角度分析，甲公司實(shí)際上僅承擔(dān)了乙企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)而不是乙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，其交易實(shí)質(zhì)更接近于甲公司接受乙企業(yè)的權(quán)益作為質(zhì)押物，向其提供資金并收取資金占用費(fèi)，該投資的實(shí)質(zhì)為債權(quán)性投資，應(yīng)按照金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式質(zhì)量要求。(9.)關(guān)于現(xiàn)金流量的分類，下列說(shuō)法中正確的是()。A.用現(xiàn)金購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)在母公司個(gè)別報(bào)表和合并報(bào)表中均屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量B.償還租賃負(fù)債本金和利息所支付的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出C.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在母公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量D.不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量正確答案：B參考解析：購(gòu)買子公司少數(shù)股權(quán)，在個(gè)別報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流出，在合并報(bào)表中減少少數(shù)股東權(quán)益，即減少所有者權(quán)益，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)收到現(xiàn)金在個(gè)別報(bào)表中屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流入，在合并報(bào)表中屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入，選項(xiàng)C和D錯(cuò)誤。(10.)甲公司于2×21年7月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年，工程采用出包方式，甲公司分別于2×21年7月1日和10月1日支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：（1）2×20年8月1日從某商業(yè)銀行借入長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%，按年支付利息，到期還本；（2）2×20年1月1日按面值發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元，期限為3年，票面年利率為8%，每年年末支付利息，到期還本。甲公司上述一般借款2×21年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()萬(wàn)元。A.781.8B.78.2C.1000D.860正確答案：A參考解析：所占用一般借款的資本化率=（1000×6%+10000×8%）/（1000+10000）×100%=7.82%，所占用一般借款累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×6/12+2000×3/12=1000（萬(wàn)元），一般借款利息應(yīng)予資本化的金額=1000×7.82%=78.2（萬(wàn)元），2×21年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=（1000×6%+10000×8%）-78.2=781.8（萬(wàn)元）。(11.)甲公司為新能源汽車廠，2×21年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）因銷售新能源汽車從政府取得的補(bǔ)貼2億元；（2）為研發(fā)新能源汽車發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1000萬(wàn)元，稅法允許稅前抵扣2000萬(wàn)元；（3）按規(guī)定直接定額減免企業(yè)所得稅600萬(wàn)元；（4）按規(guī)定收到即征即退的增值稅800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)作為政府補(bǔ)助進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是()。A.研發(fā)新能源汽車發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可予稅前抵扣2000萬(wàn)元B.收到政府給予的銷售新能源汽車補(bǔ)貼2億元C.收到即征即退的增值稅800萬(wàn)元D.直接定額減免企業(yè)所得稅600萬(wàn)元正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，研發(fā)新能源汽車發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可予稅前抵扣2000萬(wàn)元屬于增加計(jì)稅抵扣額，不屬于政府補(bǔ)助；選項(xiàng)B，收到政府給予的銷售新能源汽車補(bǔ)貼2億元應(yīng)按照收入準(zhǔn)則進(jìn)行處理；選項(xiàng)D，直接定額減免企業(yè)所得稅600萬(wàn)元，企業(yè)沒(méi)有取得來(lái)源于政府的經(jīng)濟(jì)資源，不屬于政府補(bǔ)助。(12.)公允價(jià)值計(jì)量所使用的輸入值劃分為三個(gè)層次，下列各項(xiàng)輸入值中，不屬于第二層次輸入值的是()。A.企業(yè)使用自身數(shù)據(jù)作出的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)B.活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)C.非活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)D.非活躍市場(chǎng)中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)正確答案：A參考解析：第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值，包括：（1）活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)；（2）非活躍市場(chǎng)中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)；（3）除報(bào)價(jià)以外的其他可觀察輸入值，包括在正常報(bào)價(jià)間隔期間可觀察的利率和收益率曲線等；（4）市場(chǎng)驗(yàn)證的輸入值等，選項(xiàng)A屬于第三層次輸入值。(13.)甲公司于2×21年7月1日正式動(dòng)工興建一棟辦公樓，工期預(yù)計(jì)為2年，工程采用出包方式，甲公司分別于2×21年7月1日和10月1日支付工程進(jìn)度款1000萬(wàn)元和2000萬(wàn)元。甲公司為建造辦公樓占用了兩筆一般借款：（1）2×20年8月1日向某商業(yè)銀行借入長(zhǎng)期借款1000萬(wàn)元，期限為3年，年利率為6%（等于實(shí)際年利率），按年支付利息，到期還本；（2）2×20年1月1日按面值發(fā)行公司債券10000萬(wàn)元，期限為3年，票面年利率為8%，每年年末支付利息，到期還本。甲公司上述一般借款利息2×21年計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為()萬(wàn)元。A.1000B.78.2C.781.8D.860正確答案：C參考解析：所占用一般借款的資本化率=（1000×6%+10000×8%）/（1000+10000）×100%=7.82%，所占用一般借款累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×6/12+2000×3/12=1000（萬(wàn)元），一般借款利息應(yīng)予資本化的金額=1000×7.82%=78.2（萬(wàn)元），2×21年一般借款利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額=（1000×6%+10000×8%）-78.2=781.8（萬(wàn)元）。(14.)甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，建造過(guò)程中領(lǐng)用工程物資的成本為7320萬(wàn)元，發(fā)生工程人員薪酬1200萬(wàn)元，發(fā)生外聘專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)360萬(wàn)元。建造過(guò)程中領(lǐng)用一批自產(chǎn)產(chǎn)品，該批自產(chǎn)產(chǎn)品的成本為150萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為200萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。該項(xiàng)工程在進(jìn)行試運(yùn)行時(shí)所產(chǎn)產(chǎn)品的銷售收入為100萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元。甲公司對(duì)該項(xiàng)設(shè)備的操作人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)發(fā)生培訓(xùn)費(fèi)120萬(wàn)元。2×22年1月1日，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。同日，甲公司因建造該項(xiàng)設(shè)備而取得政府補(bǔ)貼款200萬(wàn)元。甲公司采用總額法核算其政府補(bǔ)助。不考慮其他因素，甲公司該設(shè)備的成本是()。A.8990萬(wàn)元B.9030萬(wàn)元C.8830萬(wàn)元D.9150萬(wàn)元正確答案：B參考解析：設(shè)備的成本＝7320＋1200＋360＋150＝9030（萬(wàn)元），員工培訓(xùn)費(fèi)120萬(wàn)元計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入設(shè)備成本。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第15號(hào)》規(guī)定，企業(yè)將固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前或研發(fā)過(guò)程中產(chǎn)出的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》等規(guī)定，對(duì)試運(yùn)行銷售相關(guān)的收入和成本分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)將試運(yùn)行銷售相關(guān)收入抵銷相關(guān)成本后的凈額沖減固定資產(chǎn)成本或者研發(fā)支出。(15.)下列項(xiàng)目中，能夠引起負(fù)債和所有者權(quán)益同時(shí)變動(dòng)的是()。A.盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.股東大會(huì)宣告分派股票股利C.股東大會(huì)宣告分派現(xiàn)金股利D.接受控股股東的非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，屬于所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部轉(zhuǎn)變；選項(xiàng)B，股東大會(huì)宣告分派股票股利時(shí)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不影響所有者權(quán)益或負(fù)債；選項(xiàng)C，減少未分配利潤(rùn)，增加應(yīng)付股利，會(huì)導(dǎo)致負(fù)債和所有者權(quán)益的同時(shí)變動(dòng)；選項(xiàng)D，增加資產(chǎn)、所有者權(quán)益，不會(huì)導(dǎo)致負(fù)債發(fā)生變動(dòng)。(16.)下列關(guān)于會(huì)計(jì)政策變更的說(shuō)法中，不正確的是()。A.會(huì)計(jì)政策變更必須采用追溯調(diào)整法B.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用的新的會(huì)計(jì)政策不屬于會(huì)計(jì)政策變更C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以變更事項(xiàng)的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量基礎(chǔ)和列報(bào)項(xiàng)目是否發(fā)生變更作為判斷該變更是會(huì)計(jì)政策變更還是會(huì)計(jì)估計(jì)變更的劃分基礎(chǔ)D.會(huì)計(jì)政策變更并不意味著企業(yè)以前采用的會(huì)計(jì)政策是錯(cuò)誤的正確答案：A參考解析：選項(xiàng)A，如果在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累計(jì)影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理；選項(xiàng)B，對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或者事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。比如：該企業(yè)改變低值易耗品處理方法后，對(duì)損益的影響并不大，并且低值易耗品通常在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所占的比例不大，屬于不重要的事項(xiàng)，因而會(huì)計(jì)政策在這種情況下的改變不屬于會(huì)計(jì)政策變更。(17.)甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）經(jīng)拍賣取得一塊土地，甲公司擬在該土地上建造一棟辦公大樓；（2）經(jīng)與乙公司交換資產(chǎn)取得土地使用權(quán)，甲公司擬在該土地上建造商品房；（3）購(gòu)入一棟廠房，廠房和土地的公允價(jià)值均能可靠計(jì)量；（4）將原自用的土地改為出租。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司持有土地會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.交換取得用于建造商品房的土地確認(rèn)為存貨B.將原自用的土地改為出租確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)C.購(gòu)入廠房取得的土地確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)D.拍賣取得用于建造辦公大樓的土地確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，辦公大樓建造期間土地使用權(quán)的攤銷計(jì)入管理費(fèi)用正確答案：D參考解析：辦公大樓建造期間土地使用權(quán)的攤銷計(jì)入辦公大樓建造成本，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(18.)關(guān)于金融工具的分類，下列說(shuō)法中不正確的是()。A.企業(yè)持有的結(jié)構(gòu)性存款，通常應(yīng)當(dāng)分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)B.對(duì)于發(fā)行方發(fā)行的符合金融負(fù)債定義但是被分類為權(quán)益工具的特殊金融工具，投資方可以將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.企業(yè)在非同一控制下的企業(yè)合并中確認(rèn)的或有對(duì)價(jià)構(gòu)成金融資產(chǎn)的，企業(yè)應(yīng)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)D.投資企業(yè)在對(duì)非交易性權(quán)益工具投資進(jìn)行初始確認(rèn)時(shí)，可將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，該指定一經(jīng)作出，不得撤銷正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，符合金融負(fù)債定義但是被分類為權(quán)益工具的特殊金融工具本身并不符合權(quán)益工具的定義，對(duì)投資方而言也不屬于權(quán)益工具投資，所以投資方不能將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。(19.)甲公司為增值稅一般納稅人。2×21年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）交納城市維護(hù)建設(shè)稅100萬(wàn)元；（2）支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)用50萬(wàn)元；（3）初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，實(shí)際支付180萬(wàn)元；（4）支付受托方代收代繳的消費(fèi)稅50萬(wàn)元，該存貨收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。假定稅法規(guī)定，初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵扣。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()A.交納的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加B.支付增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費(fèi)在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時(shí)應(yīng)沖減管理費(fèi)用C.初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中抵扣時(shí)應(yīng)沖減當(dāng)期管理費(fèi)用D.受托方代收代繳的消費(fèi)稅計(jì)入收回委托加工物資成本正確答案：D參考解析：交納的城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)計(jì)入稅金及附加，選項(xiàng)A正確；企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目（一般納稅人）或“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目（小規(guī)模納稅人），貸記“管理費(fèi)用”科目，選項(xiàng)B和C正確；收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品受托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(20.)下列各項(xiàng)中，不屬于與重組有關(guān)直接支出的是()。A.因辭退員工支付的自愿遣散費(fèi)B.因辭退員工支付的強(qiáng)制遣散費(fèi)C.因撤銷廠房租賃合同支付違約金D.將職工從擬關(guān)閉的工廠轉(zhuǎn)入繼續(xù)使用的工廠發(fā)生的費(fèi)用正確答案：D參考解析：重組有關(guān)的直接支出是企業(yè)重組必須承擔(dān)的直接支出，比如遣散職工、不再使用的廠房的租賃撤銷費(fèi)等支出，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷網(wǎng)絡(luò)投入等支出。(21.)下列變更中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是()。A.甲公司按照新收入準(zhǔn)則將設(shè)備定制業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)方法由在某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)變更為在某一時(shí)段內(nèi)確認(rèn)B.乙公司將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為以使用固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)計(jì)提折舊C.丙公司將其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值計(jì)量使用的估值技術(shù)由收益法變更為市場(chǎng)法D.丁公司將投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式正確答案：C參考解析：丙公司將其他權(quán)益工具投資公允價(jià)值計(jì)量使用的估值技術(shù)由收益法變更為市場(chǎng)法屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng)C正確；甲公司按照新收入準(zhǔn)則將設(shè)備定制業(yè)務(wù)的收入確認(rèn)方法由在某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn)變更為在某一時(shí)段內(nèi)確認(rèn)屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；乙公司將固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為以使用固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的收入為基礎(chǔ)計(jì)提折舊屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；丁公司將投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量由公允價(jià)值模式轉(zhuǎn)為成本模式屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(22.)2x21年9月1日，甲公司向A銀行貸款5000萬(wàn)元，期限1年。至2×22年8月31日甲公司因與A銀行存在分歧，未按期還款。A銀行將甲公司訴至法院，至2×22年12月31日法院尚未判決。甲公司咨詢企業(yè)法律顧問(wèn)后認(rèn)為敗訴的可能性為80％，如果敗訴除需要支付貸款本金和利息5600萬(wàn)元外，還需要支付違約金520萬(wàn)元，另發(fā)生訴訟費(fèi)用50萬(wàn)元。不考慮其他因素，2×22年12月31日，甲公司因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出是()。A.570萬(wàn)元B.6170萬(wàn)元C.520萬(wàn)元D.5520萬(wàn)元正確答案：C參考解析：本題考查的是未決訴訟確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的會(huì)計(jì)處理。甲公司或有事項(xiàng)滿足確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的條件（企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)，金額能夠可靠計(jì)量），甲公司應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債570萬(wàn)元，確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出520萬(wàn)元（賠償?shù)倪`約金），確認(rèn)管理費(fèi)用50萬(wàn)元，貸款本金和利息不屬于預(yù)計(jì)負(fù)債，選項(xiàng)C正確；選項(xiàng)A錯(cuò)誤，誤將訴訟費(fèi)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，誤將訴訟費(fèi)用、貸款本金和利息確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出，選項(xiàng)D錯(cuò)誤，誤將貸款本金確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外支出。本題會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出520管理費(fèi)用50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債570(23.)甲公司持有乙上市公司25%的股份，并能對(duì)乙公司施加重大影響。2×21年度乙公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）乙公司的母公司捐贈(zèng)乙公司1500萬(wàn)元，該捐贈(zèng)實(shí)質(zhì)上屬于資本性投入；（2）將作為存貨的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價(jià)值大于賬面價(jià)值1200萬(wàn)元；（3）因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動(dòng)導(dǎo)致其他綜合收益增加200萬(wàn)元；（4）持有的分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債券投資）公允價(jià)值變動(dòng)的金額520萬(wàn)元。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是()。A.乙公司確認(rèn)資本公積（其他資本公積）1500萬(wàn)元B.乙公司確認(rèn)其他綜合收益1720萬(wàn)元C.乙公司在上述相關(guān)資產(chǎn)處置或負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)重分類計(jì)入損益的金額為520萬(wàn)元D.上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資終止確認(rèn)時(shí)的損益影響金額為805萬(wàn)元正確答案：D參考解析：乙公司：事項(xiàng)（1）確認(rèn)資本公積（股本溢價(jià)）1500萬(wàn)元，選項(xiàng)A不正確；事項(xiàng)（2）確認(rèn)其他綜合收益1200萬(wàn)元（可結(jié)轉(zhuǎn)入損益），事項(xiàng)（3）確認(rèn)其他綜合收益200萬(wàn)元（不能結(jié)轉(zhuǎn)入損益），事項(xiàng)（4）確認(rèn)其他綜合收益520萬(wàn)元（可結(jié)轉(zhuǎn)入損益），因此乙公司確認(rèn)其他綜合收益1920萬(wàn)元（1200+200+520），選項(xiàng)B不正確；乙公司在上述相關(guān)資產(chǎn)處置或負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)重分類計(jì)入損益的金額1720萬(wàn)元（1200+520），選項(xiàng)C不正確，上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資終止確認(rèn)時(shí)損益的影響金額為805萬(wàn)元（1500×25%+1720×25%），選項(xiàng)D正確。(24.)2×22年2月10日，遠(yuǎn)洋公司銷售一批材料給長(zhǎng)江公司，同時(shí)收到長(zhǎng)江公司簽發(fā)并承兌的一張面值為100000元、年利率為7%、6個(gè)月到期還本付息的票據(jù)。遠(yuǎn)洋公司將該應(yīng)收票據(jù)分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，長(zhǎng)江公司將該應(yīng)付票據(jù)分類為以攤余成本計(jì)量的金融負(fù)債。當(dāng)年8月10日，長(zhǎng)江公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無(wú)法兌現(xiàn)票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，遠(yuǎn)洋公司同意長(zhǎng)江公司用一臺(tái)設(shè)備抵償。這臺(tái)設(shè)備的歷史成本為120000元，已計(jì)提累計(jì)折舊為30000元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為9000元，公允價(jià)值為90000元，長(zhǎng)江公司發(fā)生清理費(fèi)用等1000元，該設(shè)備適用的增值稅稅率為13%。遠(yuǎn)洋公司未對(duì)該債權(quán)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。遠(yuǎn)洋公司另外支付增值稅給長(zhǎng)江公司。不考慮其他因素，長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益為()。A.10000元B.13500元C.21500元D.103500元正確答案：C參考解析：長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益＝所清償債務(wù)的賬面價(jià)值（100000＋100000×7%÷2）－抵債資產(chǎn)的賬面價(jià)值（120000－30000－9000＋1000）＝21500（元）。借：固定資產(chǎn)清理81000累計(jì)折舊30000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備9000貸：固定資產(chǎn)120000借：固定資產(chǎn)清理1000貸：銀行存款1000借：應(yīng)付票據(jù)（100000＋100000×7%÷2）103500銀行存款11700貸：固定資產(chǎn)清理82000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（90000×13%）11700其他收益——債務(wù)重組收益21500(25.)甲公司為一家境內(nèi)上市公司，主要從事污水處理相關(guān)業(yè)務(wù)。2×21年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年1月，甲公司與當(dāng)?shù)卣炗哖PP項(xiàng)目合同，甲公司作為社會(huì)資本方負(fù)責(zé)當(dāng)?shù)匚鬯幚硐到y(tǒng)的建設(shè)、運(yùn)營(yíng)和維護(hù)，建造期間發(fā)生建造支出6200萬(wàn)元，建造收入金額確認(rèn)為金融資產(chǎn)；（2）2×21年3月，因購(gòu)買環(huán)保設(shè)備收到政府補(bǔ)貼款120萬(wàn)元；（3）2×21年10月，甲公司將因銷售污水處理設(shè)備取得3個(gè)月后到期的銀行承兌匯票500萬(wàn)元向商業(yè)銀行貼現(xiàn)，取得現(xiàn)金495萬(wàn)元，該項(xiàng)票據(jù)貼現(xiàn)滿足金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件；（4）2×21年12月5日，支付當(dāng)年的設(shè)備租賃付款額152萬(wàn)元（包括利息15萬(wàn)元）。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)有關(guān)甲公司與財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是()。A.PPP項(xiàng)目建造期間所支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出B.因購(gòu)買環(huán)保設(shè)備收到政府補(bǔ)助的現(xiàn)金作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入C.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)收到的現(xiàn)金作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入D.償還租賃負(fù)債本金和利息所支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出正確答案：A參考解析：對(duì)于社會(huì)資本方將相關(guān)PPP項(xiàng)目資產(chǎn)的對(duì)價(jià)金額或確認(rèn)的建造收入金額確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的部分，相關(guān)建造期間發(fā)生的建造支出應(yīng)當(dāng)作為投資活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列示，除上述情形以外的社會(huì)資本方在PPP項(xiàng)目建造期間發(fā)生的建造支出，應(yīng)當(dāng)作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量進(jìn)行列示，選項(xiàng)A不正確；企業(yè)實(shí)際收到的政府補(bǔ)助，無(wú)論是與資產(chǎn)相關(guān)還是與收益相關(guān)，均作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量列報(bào)，選項(xiàng)B正確；應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的，收到的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入；應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件的，收到的現(xiàn)金作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入，選項(xiàng)C正確；按照租賃準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定，償還租賃負(fù)債本金和利息所支付的現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出,選項(xiàng)D正確。(26.)2×21年3月31日，甲公司采用自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)，領(lǐng)用工程物資200萬(wàn)元，發(fā)生在建工程人員職工薪酬60萬(wàn)元，發(fā)生專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元，員工培訓(xùn)費(fèi)2萬(wàn)元。試生產(chǎn)產(chǎn)品期間發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)成本20萬(wàn)元，將生產(chǎn)的產(chǎn)品對(duì)外出售，售價(jià)為35萬(wàn)元。2×21年9月30日，該固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。不考慮其他因素。甲公司該固定資產(chǎn)入賬金額為()萬(wàn)元。A.265B.270C.272D.267正確答案：B參考解析：甲公司該固定資產(chǎn)入賬金額=200+60+10=270（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確。多選題（共24題，共24分）(27.)下列關(guān)于政府單位凈資產(chǎn)業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)處理，表述不正確的有()。A.政府單位應(yīng)通過(guò)“本年利潤(rùn)”科目，反映本期各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的余額B.政府單位應(yīng)設(shè)置“利潤(rùn)分配”科目，反映本年度盈余分配的情況和結(jié)果C.事業(yè)單位應(yīng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)下設(shè)置“專用基金”科目，核算專用基金的取得和使用情況D.政府單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“無(wú)償調(diào)撥凈資產(chǎn)”科目，核算無(wú)償調(diào)入或調(diào)出非現(xiàn)金資產(chǎn)所引起的凈資產(chǎn)變動(dòng)金額正確答案：A、B參考解析：選項(xiàng)A，政府單位應(yīng)通過(guò)“本期盈余”科目反映單位本期各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的余額；選項(xiàng)B，政府單位應(yīng)設(shè)置“本年盈余分配”科目，反映單位本年度盈余分配的情況和結(jié)果。(28.)下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的表述中,正確的有()。A.企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了,便于財(cái)務(wù)報(bào)告使用者理解和使用,體現(xiàn)的是相關(guān)性要求B.同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或相似的交易或者事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策,不得隨意變更,體現(xiàn)的是一致性要求C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,而不僅僅以交易或事項(xiàng)的法律形式為依據(jù),體現(xiàn)的是實(shí)質(zhì)重于形式的要求D.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告,不得提前或延后,體現(xiàn)的是及時(shí)性要求正確答案：C、D參考解析：選項(xiàng)A，體現(xiàn)的是可理解性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求；選項(xiàng)B，體現(xiàn)的是可比性會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求。(29.)甲股份有限公司在編制本年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，對(duì)有關(guān)的或有事項(xiàng)進(jìn)行了檢查，包括：（1）正在訴訟過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得200萬(wàn)元的賠償；（2）由于甲公司生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額100萬(wàn)元；（3）甲公司為A公司提供銀行借款擔(dān)保，擔(dān)保金額300萬(wàn)元，甲公司了解到A公司近期的財(cái)務(wù)狀況不佳，很可能無(wú)法支付將于次年5月20日到期的銀行借款500萬(wàn)元。甲公司在本年度12月31日賬務(wù)處理中，對(duì)上述或有事項(xiàng)處理正確的有()。A.甲公司將訴訟過(guò)程中很可能獲得的200萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露B.甲公司未將訴訟過(guò)程中很可能獲得的200萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露C.甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的100萬(wàn)元賠償款確認(rèn)為負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露D.甲公司將為A公司提供的、A公司很可能無(wú)法支付的300萬(wàn)元擔(dān)保確認(rèn)為負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，未決訴訟中預(yù)計(jì)勝訴取得的賠償，在基本確定可以收到時(shí)才可以確認(rèn)為資產(chǎn)，因此將公司將很可能獲得的賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)的處理不正確。(30.)甲公司為一個(gè)大型集團(tuán)公司，甲公司持有乙公司100%股權(quán)，乙公司持有A公司80%股權(quán)，能夠控制A公司；乙公司持有B公司30%股權(quán)，對(duì)B公司具有重大影響；甲公司持有C公司35%股權(quán)，對(duì)C公司具有重大影響。王某為甲公司董事長(zhǎng)的兒子。不考慮其他因素，下列構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有()。A.乙公司和C公司B.甲公司和B公司C.A公司和C公司D.A公司和王某正確答案：A、B、C、D參考解析：企業(yè)與其所屬企業(yè)集團(tuán)的其他成員單位（包括母公司和子公司）的合營(yíng)企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系，選項(xiàng)ABC正確；王某是甲公司董事長(zhǎng)的兒子，屬于關(guān)鍵管理人員的關(guān)系密切的家庭成員，甲公司間接控制A公司，王某和A公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(31.)甲公司2021年度發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：（1）當(dāng)年將作為固定資產(chǎn)的辦公樓改為出租，甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。轉(zhuǎn)換日，辦公樓的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值，確認(rèn)其他綜合收益800萬(wàn)元。（2）重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債導(dǎo)致的變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益620萬(wàn)元。（3）對(duì)子公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生其他綜合收益1380萬(wàn)元。（4）企業(yè)將一項(xiàng)非交易性權(quán)益工具指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，當(dāng)年該金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)確認(rèn)其他綜合收益270萬(wàn)元。不考慮其他因素，上述交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的其他綜合收益在相關(guān)資產(chǎn)處置或負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)，不應(yīng)重分類計(jì)入當(dāng)期損益的有()。A.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益B.重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債變動(dòng)確認(rèn)的其他綜合收益C.對(duì)子公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具因公允價(jià)值變動(dòng)形成的其他綜合收益正確答案：B、D參考解析：選項(xiàng)A不符合題意，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)確認(rèn)的其他綜合收益，在相關(guān)資產(chǎn)處置時(shí)可以重分類進(jìn)損益。選項(xiàng)c不符合題意，對(duì)子公司的外幣財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益，在相關(guān)資產(chǎn)處置或負(fù)債終止確認(rèn)時(shí)應(yīng)重分類計(jì)入當(dāng)期損益。(32.)甲公司控制乙公司，同時(shí)對(duì)丙公司能夠施加重大影響，乙公司對(duì)丁公司能夠施加重大影響。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方的有()。A.乙公司和丙公司B.甲公司和丁公司C.甲公司和丙公司D.丙公司和丁公司正確答案：A、B、C參考解析：受同一方重大影響的兩方不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方，選項(xiàng)D不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方。(33.)下列關(guān)于估值技術(shù)的方法的表述中，正確的有()。A.估值技術(shù)通常包括市場(chǎng)法、收益法和成本法B.企業(yè)只能采用一種估值技術(shù)用于估計(jì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值C.相關(guān)資產(chǎn)存在活躍市場(chǎng)公開(kāi)報(bào)價(jià)的，應(yīng)優(yōu)先采用市場(chǎng)法D.無(wú)論何種情況下，三種估值方法均不需要考慮優(yōu)先使用何種估值方法正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況從三種估值方法中選擇一種或多種估值技術(shù)，用于估計(jì)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價(jià)值；選項(xiàng)D，除在活躍市場(chǎng)上存在相同資產(chǎn)或負(fù)債的公開(kāi)報(bào)價(jià)外，三種估值方法不考慮優(yōu)先使用何種估值方法。(34.)下列各項(xiàng)中，不會(huì)影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的有()。A.自行建造的固定資產(chǎn)完工后發(fā)生的工程物資盤虧B.分期付款購(gòu)入安裝期間在一年以上的固定資產(chǎn)時(shí)，在安裝期間所攤銷的未確認(rèn)融資費(fèi)用C.固定資產(chǎn)劃分為持有待售時(shí)，原賬面價(jià)值低于公允價(jià)值減去出售費(fèi)用后的凈額的差額D.固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)A，直接計(jì)入當(dāng)期損益；選項(xiàng)C，應(yīng)按照賬面價(jià)值計(jì)量，不確認(rèn)減值損失，因此不影響賬面價(jià)值；選項(xiàng)B，應(yīng)借記“在建工程”，貸記“未確認(rèn)融資費(fèi)用”，安裝完畢后，“在建工程”會(huì)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”中，影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈，作為前期差錯(cuò)處理，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”，貸記“以前年度損益調(diào)整”，影響固定資產(chǎn)賬面價(jià)值。(35.)下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.一般納稅人進(jìn)口原材料時(shí)支付的進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本B.外購(gòu)存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的損耗必須區(qū)分合理與否，屬于合理?yè)p耗部分，可以直接計(jì)入存貨實(shí)際成本中C.在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本D.存貨期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，從存貨的整個(gè)周轉(zhuǎn)過(guò)程來(lái)看，只起著調(diào)節(jié)不同會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)的作用，并不影響存貨周轉(zhuǎn)期的利潤(rùn)總額正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，應(yīng)單獨(dú)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，不計(jì)入材料采購(gòu)成本；選項(xiàng)C，采購(gòu)入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用），但是在生產(chǎn)過(guò)程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入存貨成本；選項(xiàng)D，意思是從存貨購(gòu)入到銷售的整個(gè)周轉(zhuǎn)期，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是不會(huì)影響利潤(rùn)總額的，只會(huì)影響不同會(huì)計(jì)期間利潤(rùn)。例如：第一年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失50貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50這50萬(wàn)元會(huì)使第一年的利潤(rùn)減少；第二年假如存貨賣掉了，要結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備50貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50這50萬(wàn)元會(huì)使第二年的利潤(rùn)增加。所以，從整個(gè)周轉(zhuǎn)期來(lái)看，先減少50萬(wàn)元，再增加50萬(wàn)元，實(shí)際上不會(huì)對(duì)整個(gè)周轉(zhuǎn)期利潤(rùn)總額產(chǎn)生影響，只是影響了各期的利潤(rùn)。(36.)下列關(guān)于分部報(bào)告的表述中，不正確的有()。A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以報(bào)告分部為基礎(chǔ)確定經(jīng)營(yíng)分部B.經(jīng)營(yíng)分部能夠在日常活動(dòng)中產(chǎn)生收入、發(fā)生費(fèi)用C.分部費(fèi)用通常應(yīng)包括與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用D.分部利潤(rùn)是指分部收入減去分部費(fèi)用后的余額正確答案：A、C參考解析：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以經(jīng)營(yíng)分部為基礎(chǔ)確定報(bào)告分部，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；分部費(fèi)用通常不應(yīng)包括與企業(yè)整體相關(guān)的管理費(fèi)用和其他費(fèi)用，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(37.)下列各項(xiàng)關(guān)于商譽(yù)的表述中，正確的有()。A.同一控制下企業(yè)合并中合并方實(shí)際支付的對(duì)價(jià)與取得被投資方于合并日凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額不應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)B.非同一控制下企業(yè)合并中購(gòu)買方實(shí)際支付的對(duì)價(jià)小于取得被投資方于購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允值份額的差額應(yīng)減少商譽(yù)的價(jià)值C.商譽(yù)能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益且不具有實(shí)物形態(tài)，屬于無(wú)形資產(chǎn)D.企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)不應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)正確答案：A、D參考解析：選項(xiàng)A正確，同一控制下的企業(yè)合并中合并方實(shí)際支付的對(duì)價(jià)與取得被投資方合并日凈資產(chǎn)賬面價(jià)值份額的差額，計(jì)入資本公積，不確認(rèn)為商譽(yù)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，非同一控制下企業(yè)合并中購(gòu)買方實(shí)際支付的對(duì)價(jià)小于被投資方于購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)減少商譽(yù)的價(jià)值；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，商譽(yù)通常是與企業(yè)整體價(jià)值聯(lián)系在一起的，無(wú)法與企業(yè)自身相分離而存在，不具有可辨認(rèn)性，不屬于無(wú)形資產(chǎn)；選項(xiàng)D正確，企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的商譽(yù)由于價(jià)值難以確定，不應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)。(38.)甲公司2×21年1月1日購(gòu)入乙公司80%股權(quán)（非同一控制下控股合并），能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)決策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無(wú)其他子公司，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4000萬(wàn)元。2×21年度，乙公司按照購(gòu)買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元，分派現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2×21年年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為7000萬(wàn)元。假定不考慮內(nèi)部交易等因素。下列關(guān)于甲公司2×21年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中正確的有()。A.2×21年度少數(shù)股東損益為80萬(wàn)元B.2×21年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為880萬(wàn)元C.2×21年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益為7320萬(wàn)元D.2×21年12月31日股東權(quán)益總額為8200萬(wàn)元正確答案：B、C、D參考解析：2×21年度少數(shù)股東損益=600×20%=120（萬(wàn)元），選項(xiàng)A錯(cuò)誤；2×21年12月31日少數(shù)股東權(quán)益=4000×20%+（600-200）×20%=880（萬(wàn)元），選項(xiàng)B正確；2×21年12月31日歸屬于母公司的股東權(quán)益=7000+（600-200）×80%=7320（萬(wàn)元），選項(xiàng)C正確；2×21年12月31日股東權(quán)益總額=7320+880=8200（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。(39.)假設(shè)甲公司屬于非投資性主體，且其持有某一公司50%以上的表決權(quán)時(shí)即可獲得對(duì)該公司的控制，不考慮其他因素，則以下公司中應(yīng)納入甲公司合并報(bào)表合并范圍的有()。A.甲公司擁有A公司30%的表決權(quán)，甲公司控制的另一家公司同時(shí)擁有A公司35%的表決權(quán)B.甲公司擁有B公司30%的表決權(quán)，甲公司擁有40%表決權(quán)的另一家公司同時(shí)擁有B公司35%的表決權(quán)C.甲公司的子公司（投資性主體）擁有C公司70%的表決權(quán)D.甲公司擁有E公司60%的表決權(quán)，由于E公司連年虧損，所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)，但還在持續(xù)經(jīng)營(yíng)正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)A，甲公司直接擁有A公司30%的股權(quán)，通過(guò)其他子公司間接擁有A公司35%的股權(quán)，因此甲公司共持有A公司65%的股權(quán)，達(dá)到了控制，應(yīng)納入合并范圍；選項(xiàng)B，甲公司擁有B公司30%的股權(quán)，并不能達(dá)到控制，不應(yīng)納入合并范圍；選項(xiàng)C，甲公司不屬于投資性主體，應(yīng)將其控制的全部主體包括投資性主體以及通過(guò)投資性主體間接控制的主體納入合并范圍；選項(xiàng)D，E公司雖然連年虧損，但是甲公司擁有E公司60%的股權(quán)，能夠控制E公司，應(yīng)納入合并范圍。(40.)2021年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2月1日，甲公司投資一項(xiàng)國(guó)家重點(diǎn)節(jié)能技術(shù)改造項(xiàng)目，項(xiàng)目總投資額為8600萬(wàn)元。當(dāng)?shù)卣疄楣膭?lì)國(guó)家重點(diǎn)節(jié)能項(xiàng)目，給予甲公司1000萬(wàn)元補(bǔ)助，補(bǔ)助用途為資產(chǎn)建設(shè)投資，甲公司于2月25日收到該補(bǔ)助款項(xiàng)。該項(xiàng)目2021年3月開(kāi)工建設(shè)，至12月31日，該項(xiàng)目仍處于建造過(guò)程中。（2）5月1日，收到稅務(wù)部門先征后返的增值稅稅款260萬(wàn)元。（3）6月15日，甲公司購(gòu)入一項(xiàng)不需要安裝的環(huán)保設(shè)備，成本480萬(wàn)元，使用壽命10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提折舊；同時(shí)，甲公司向政府申請(qǐng)120萬(wàn)元補(bǔ)貼以補(bǔ)償環(huán)保設(shè)備支出，6月30日，甲公司收到環(huán)保設(shè)備補(bǔ)貼款120萬(wàn)元。（4）12月1日，稅務(wù)部門本期直接減征甲公司增值稅金額80萬(wàn)元。甲公司按年限平均法對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。已知甲公司對(duì)取得的政府補(bǔ)助采用總額法核算。下列關(guān)于甲公司2021年對(duì)政府補(bǔ)助相關(guān)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.當(dāng)期取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助是260萬(wàn)元B.當(dāng)期取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是1000萬(wàn)元C.當(dāng)期取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是1120萬(wàn)元D.當(dāng)期因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益是266萬(wàn)元正確答案：A、C、D參考解析：總額法下，事項(xiàng)（1）屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，在建工程項(xiàng)目尚未建造完成，相關(guān)政府補(bǔ)助計(jì)入遞延收益，不確認(rèn)收益（其他收益）；事項(xiàng)（2）屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到時(shí)直接計(jì)入其他收益；事項(xiàng)（3）屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，取得政府補(bǔ)助時(shí)，先計(jì)入遞延收益，然后根據(jù)固定資產(chǎn)折舊情況，分期轉(zhuǎn)入其他收益，當(dāng)年應(yīng)計(jì)入其他收益的金額=120／10×6／12=6（萬(wàn)元）；事項(xiàng)（4）不涉及資產(chǎn)直接轉(zhuǎn)移，不屬于政府補(bǔ)助。因此，選項(xiàng)A正確，甲公司2021年度取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助是260萬(wàn)元。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確，甲公司2021年度取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助=1000+120=1120（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D正確，甲公司2021年度因政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)的收益金額=260+6=266（萬(wàn)元）。(41.)甲公司為乙公司的母公司。2×21年甲公司出售1000件商品給乙公司，每件售價(jià)為6萬(wàn)元，每件成本3萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。至2×21年12月31日乙公司從甲公司購(gòu)買的上述商品尚有500件未對(duì)外出售，其可變現(xiàn)凈值為每件3.5萬(wàn)元。甲公司和乙公司適用所得稅稅率均為15%。假設(shè)不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。A.2×21年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表列示遞延所得稅資產(chǎn)的金額為375萬(wàn)元B.編制2×21年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1250萬(wàn)元C.2×21年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表列示存貨的金額為1500萬(wàn)元D.2×21年合并利潤(rùn)表列示營(yíng)業(yè)成本的金額為1500萬(wàn)元正確答案：B、C、D參考解析：對(duì)于2×21年12月31日結(jié)存的存貨，個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表（乙公司）計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=500×（6-3.5）=1250（萬(wàn)元）；合并報(bào)表層面的單件存貨的可變現(xiàn)凈值3.5萬(wàn)元高于其成本3萬(wàn)元，不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，所以，合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為1250萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確；合并報(bào)表層面的存貨賬面價(jià)值=3×500=1500（萬(wàn)元），計(jì)稅基礎(chǔ)=6×500=3000（萬(wàn)元），2×21年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表列示遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（3000-1500）×15%=225（萬(wàn)元），選項(xiàng)A不正確；2×21年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表列示存貨的金額為1500萬(wàn)元，選項(xiàng)C正確；2×21年合并利潤(rùn)表列示營(yíng)業(yè)成本的金額=3×500=1500（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。(42.)甲公司為一家房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，2×21年6月取得當(dāng)?shù)卣鲎尩耐恋厥褂脵?quán)用于建造商品房，根據(jù)土地出讓合同的約定，以銀行存款支付了土地出讓價(jià)款40000萬(wàn)元。該工程預(yù)計(jì)工期兩年，建造活動(dòng)自2×21年7月1日開(kāi)始，當(dāng)日預(yù)付建造工程款3000萬(wàn)元。2×21年7月1日因建造商品房借入三年期專門借款4000萬(wàn)元，年利率6%。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.甲公司將取得的土地使用權(quán)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)B.建造期間土地使用權(quán)的攤銷額計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品C.建造的房屋建筑物滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定的“符合資本化條件的資產(chǎn)”定義D.以包括土地使用權(quán)支出40000萬(wàn)元的建造成本為基礎(chǔ)，計(jì)算應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額正確答案：C、D參考解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本，不確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)，選項(xiàng)A和B表述不正確；建造的房屋建筑物滿足借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定的“符合資本化條件的資產(chǎn)”定義，因此根據(jù)借款費(fèi)用準(zhǔn)則，甲公司應(yīng)當(dāng)以包括土地使用權(quán)支出40000萬(wàn)元的建造成本為基礎(chǔ)，確定應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額，選項(xiàng)C和D表述正確。(43.)下列各項(xiàng)關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有()。A.企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)與無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式作出決定B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)只在存在減值跡象時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試C.無(wú)法區(qū)分研究階段和開(kāi)發(fā)階段的支出，全部費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益D.在無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途前為宣傳新技術(shù)而發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益正確答案：A、B參考解析：企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)根據(jù)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式作出決定，而不是預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，無(wú)論是否存在減值跡象，都應(yīng)當(dāng)至少于每年年度終了進(jìn)行減值測(cè)試，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。(44.)甲公司為境內(nèi)上市公司。2×21年，甲公司發(fā)生的導(dǎo)致其凈資產(chǎn)變動(dòng)的交易或事項(xiàng)如下：（1）同一控制下企業(yè)合并長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值與付出對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額800萬(wàn)元；（2）指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)900萬(wàn)元；（3）因聯(lián)營(yíng)企業(yè)重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃凈負(fù)債導(dǎo)致的變動(dòng)，權(quán)益法核算確認(rèn)其他綜合收益500萬(wàn)元；（4）現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期部分的金額200萬(wàn)元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)在以后期間不能轉(zhuǎn)入損益的有()。A.同一控制下企業(yè)合并長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值與付出對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額B.指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債因企業(yè)自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)引起的公允價(jià)值變動(dòng)C.按照持股比例計(jì)算應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)其他綜合收益變動(dòng)份額D.現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期的部分正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)A，計(jì)入資本公積——股本溢價(jià)（資本溢價(jià)），在以后期間不能轉(zhuǎn)入損益；選項(xiàng)B和C形成的其他綜合收益不能轉(zhuǎn)入損益；選項(xiàng)D，可以轉(zhuǎn)入損益。(45.)2×21年，甲公司發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：（1）3月1日，甲公司董事會(huì)通過(guò)將其自用的一棟辦公樓用于出租的議案，并形成書面決議，該辦公樓的成本為45000萬(wàn)元，按照年限平均法計(jì)提折舊，使用壽命為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，累計(jì)已計(jì)提折舊4500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；（2）4月1日，甲公司已將該棟辦公樓全部騰空，達(dá)到可以出租的狀態(tài)；（3）4月25日，甲公司與乙公司簽訂經(jīng)營(yíng)租賃合同，將該棟辦公樓出租給乙公司，租賃期為10年，租賃期開(kāi)始日為2×21年5月1日，每月租金84萬(wàn)元，前兩個(gè)月為免租期。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，假定折舊方法、預(yù)期使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值不變。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×21年會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換日為2×21年5月1日B.自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)作為會(huì)計(jì)政策變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理C.免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入D.甲公司2×21年確認(rèn)損益的影響金額-239.2萬(wàn)元正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)A，自用建筑物停止自用改為出租，轉(zhuǎn)換日通常為租賃期開(kāi)始日（承租人有權(quán)行使其租賃資產(chǎn)的日期），即乙公司自租賃期開(kāi)始日2×21年5月1日起就已擁有對(duì)辦公樓使用權(quán)的控制；選項(xiàng)B，自用辦公樓（固定資產(chǎn)）與投資性房地產(chǎn)具有本質(zhì)差別，自用辦公樓轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，屬于新的交易或事項(xiàng)，不屬于會(huì)計(jì)政策變更；選項(xiàng)C，出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入；選項(xiàng)D，因?yàn)榍皟蓚€(gè)月為免租期，租金總額=84×（10×12-2）=9912（萬(wàn)元），2×21年應(yīng)確認(rèn)租金收入=9912/10×8/12=660.8（萬(wàn)元），2×21年因投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊額=45000/50×8/12=600（萬(wàn)元），計(jì)入營(yíng)業(yè)成本，綜上，甲公司2×21年確認(rèn)損益的影響金額=660.8-45000/50×4/12（管理費(fèi)用）-600=-239.2（萬(wàn)元）。(46.)下列各項(xiàng)中，能夠作為現(xiàn)金流量套期的被套期項(xiàng)目有()。A.已確認(rèn)的負(fù)債B.尚未確認(rèn)的確定承諾（非外幣合同）C.已確認(rèn)的資產(chǎn)D.極可能發(fā)生的預(yù)期交易正確答案：A、C、D參考解析：選項(xiàng)B，屬于公允價(jià)值套期的被套期項(xiàng)目。(47.)客戶與供應(yīng)商簽訂3年期襯衫購(gòu)買合同，合同明確規(guī)定了襯衫的類型、數(shù)量和質(zhì)量。供應(yīng)商僅有一家工廠符合客戶要求，無(wú)法用另外工廠生產(chǎn)的襯衫供貨或從第三方購(gòu)買襯衫。工廠的產(chǎn)能超過(guò)客戶簽訂合同的產(chǎn)量，由供應(yīng)商作出有關(guān)工廠運(yùn)營(yíng)的決策，包括工廠運(yùn)行的生產(chǎn)水平，以及將工廠的額外產(chǎn)能用于履行其他客戶的合同。假定不考慮其他條件，下列說(shuō)法中正確的有()。A.工廠不屬于已識(shí)別資產(chǎn)，因此本合同不構(gòu)成一項(xiàng)租賃B.工廠在合同中被隱含指定，屬于已識(shí)別資產(chǎn)C.客戶無(wú)法獲得使用工廠所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益，因此本合同不構(gòu)成一項(xiàng)租賃D.客戶無(wú)權(quán)主導(dǎo)3年期內(nèi)工廠的使用方式和使用目的，因此本合同不構(gòu)成一項(xiàng)租賃正確答案：B、C、D參考解析：本題考查的是租賃的識(shí)別。一項(xiàng)合同要被分類為租賃，必須滿足三要素：（1）存在一定期間；（2）存在已識(shí)別資產(chǎn)；（3）資產(chǎn)供應(yīng)方向客戶轉(zhuǎn)移對(duì)已識(shí)別資產(chǎn)使用權(quán)的控制。工廠屬于合同中隱性指定（僅有一家工廠符合客戶要求），屬于已識(shí)別資產(chǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確；由于供應(yīng)商可以將工廠額外的產(chǎn)能用于履行其他客戶合同，意味著客戶無(wú)法獲得在使用期間所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟(jì)利益，也無(wú)權(quán)主導(dǎo)工廠的使用目的和方式，即客戶并未控制已識(shí)別資產(chǎn)的使用權(quán)，所以，該合同不屬于租賃，選項(xiàng)CD正確。(48.)2×21年，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年1月10日，甲公司所在地政府與其簽訂的合同約定，甲公司為當(dāng)?shù)卣_(kāi)發(fā)一套交通管理系統(tǒng)，合同價(jià)格600萬(wàn)元。該交通管理系統(tǒng)已于2×21年12月20日經(jīng)當(dāng)?shù)卣?yàn)收并投入使用，合同價(jià)款已收存甲公司銀行；（2）經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定，甲公司無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出加計(jì)扣除300萬(wàn)元；（3）甲公司開(kāi)發(fā)的高新技術(shù)設(shè)備于2×21年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。為鼓勵(lì)甲公司開(kāi)發(fā)該項(xiàng)高新技術(shù)設(shè)備，當(dāng)?shù)卣?×21年3月31日給予甲公司補(bǔ)助120萬(wàn)元；（4）收到稅務(wù)部門退回的增值稅額80萬(wàn)元。甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2×21年度對(duì)上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.退回的增值稅額作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益B.為當(dāng)?shù)卣_(kāi)發(fā)的交通管理系統(tǒng)取得的價(jià)款600萬(wàn)元按收入準(zhǔn)則確認(rèn)為營(yíng)業(yè)收入C.當(dāng)?shù)卣o予的開(kāi)發(fā)高新技術(shù)設(shè)備補(bǔ)助款作為政府補(bǔ)助于2×21年確認(rèn)6萬(wàn)元的其他收益D.無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出加計(jì)扣除300萬(wàn)元作為政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他收益正確答案：A、B、C參考解析：無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)支出加計(jì)扣除不屬于政府補(bǔ)助，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。(49.)2×21年、2×22年甲公司發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年12月31日，甲公司向乙公司銷售1000件商品，確認(rèn)收入200萬(wàn)元。商品已經(jīng)發(fā)出，但款項(xiàng)尚未收到。合同約定：乙公司應(yīng)于2×22年4月10日之前支付貨款；商品自售出起一年內(nèi)，如果發(fā)生正常質(zhì)量問(wèn)題，甲公司負(fù)責(zé)提供免費(fèi)維修服務(wù)，該維修服務(wù)不能單獨(dú)購(gòu)買；2×22年3月31日之前客戶乙公司有權(quán)退還商品。2×21年12月31日，甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)估計(jì)該批商品的退貨率約為20%，根據(jù)預(yù)期信用損失法對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元，根據(jù)以往年度的維修記錄確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5萬(wàn)元。（2）2×22年2月10日，發(fā)生維修費(fèi)用3萬(wàn)元。（3）2×22年3月31日，因商品質(zhì)量問(wèn)題實(shí)際發(fā)生退貨150件。（4）2×22年4月5日，乙公司所在地發(fā)生自然災(zāi)害，導(dǎo)致應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬準(zhǔn)備高于原預(yù)計(jì)金額。（5）2×22年4月25日，甲公司與乙公司達(dá)成債務(wù)重組交易。假定商品發(fā)出時(shí)控制權(quán)轉(zhuǎn)移給乙公司。甲公司2×21年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×22年4月30日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，上述交易或事項(xiàng)均具有重要性。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)應(yīng)作為甲公司2×21年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。A.已確認(rèn)銷售商品因質(zhì)量問(wèn)題被客戶退回B.因客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致壞賬準(zhǔn)備增加C.因商品質(zhì)量問(wèn)題而實(shí)際發(fā)生的商品維修費(fèi)D.與債務(wù)人乙公司達(dá)成的債務(wù)重組交易正確答案：B、D參考解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)，選項(xiàng)B和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。(50.)關(guān)于民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)，下列說(shuō)法中正確的有()。A.民間非營(yíng)利組織設(shè)立時(shí)取得的注冊(cè)資金，注冊(cè)資金的使用受到時(shí)間限制或用途限制的，在取得時(shí)直接計(jì)入限定性凈資產(chǎn)B.民間非營(yíng)利組織接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的有關(guān)憑據(jù)或公允價(jià)值以外幣計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照取得資產(chǎn)當(dāng)日的市場(chǎng)匯率將外幣金額折算為人民幣金額記賬C.對(duì)于民間非營(yíng)利組織接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的應(yīng)歸屬于其自身的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用D.民間非營(yíng)利組織從事受托代理業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)生的應(yīng)歸屬于其自身的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“其他費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目正確答案：A、B、D參考解析：對(duì)于民間非營(yíng)利組織接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)時(shí)發(fā)生的應(yīng)歸屬于其自身的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，借記“籌資費(fèi)用”科目，貸記“銀行存款”等科目，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。問(wèn)答題（共8題，共8分）(51.)甲公司為集團(tuán)公司，其下屬子公司2×21年發(fā)生的與金融工具相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）2×21年1月1日，A公司與非關(guān)聯(lián)方乙公司成立合伙企業(yè)，并作為有限合伙人出資5000萬(wàn)元，持股比例為10％。該投資在合伙企業(yè)層面滿足分類為權(quán)益工具的相關(guān)條件。由于不具有重大影響，且管理層對(duì)該項(xiàng)投資的持有目的不是近期出售，因此將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。該合伙企業(yè)存續(xù)期20年。（2）B公司因銷售形成應(yīng)收賬款3000萬(wàn)元，金額重大。2×21年3月1日，因偶發(fā)性資金需求，管理層將該筆應(yīng)收賬款進(jìn)行資產(chǎn)證券化，以提前收回現(xiàn)金流。由于附追索權(quán)條款，A公司未對(duì)該筆應(yīng)收賬款終止確認(rèn)。A公司其他應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)模式仍為收取合同現(xiàn)金流量。（3）2×21年7月1日，C公司購(gòu)入丙公司同日發(fā)行的公司債券10萬(wàn)份，每份面值100元，支付購(gòu)買價(jià)款948萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元。該債券期限3年，每年6月30日支付利息，到期還本，票面年利率為4％，同類債券市場(chǎng)實(shí)際利率為5．87％。C公司持有該債券目的是收取穩(wěn)定現(xiàn)金流，但在市場(chǎng)價(jià)值上漲時(shí)將其出售。2×21年12月31日，由于市場(chǎng)利率變動(dòng)，該債券的公允價(jià)值跌至912萬(wàn)元。C公司認(rèn)為，該債券的信用風(fēng)險(xiǎn)自初始確認(rèn)后并無(wú)顯著增加。未來(lái)12個(gè)月內(nèi)如果出現(xiàn)違約將損失賬面余額的25％，違約概率為0．5％；整個(gè)存續(xù)期內(nèi)如果出現(xiàn)違約將損失賬面余額的40％，違約概率為1．5％。（4）2×21年10月1日，D公司將持有丁公司10％股權(quán)與戊公司達(dá)成框架協(xié)議。協(xié)議約定，D公司轉(zhuǎn)讓丁公司10％股權(quán)總價(jià)款為15000萬(wàn)元。戊公司分兩次支付，簽訂合同時(shí)支付10000萬(wàn)元，2×22年7月113支付5000萬(wàn)元。為保證戊公司利益，D公司在10月1日將丁公司5％股權(quán)變更登記為戊公司，但戊公司在購(gòu)買價(jià)款全部支付完成前不擁有與該5％股權(quán)對(duì)應(yīng)的表決權(quán)和分紅權(quán)。當(dāng)日，D公司持有丁公司10％股權(quán)的賬面價(jià)值為8000萬(wàn)元。（5）E公司利用自有閑置資金5000萬(wàn)元購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品，該理財(cái)產(chǎn)品為非保本浮動(dòng)收益型，期限為6個(gè)月，不可轉(zhuǎn)讓交易，也不可提前贖回。根據(jù)理財(cái)產(chǎn)品合約，基礎(chǔ)資產(chǎn)為指定的單一固定利率信貸資產(chǎn)，該信貸資產(chǎn)的剩余存續(xù)期限和理財(cái)產(chǎn)品的存續(xù)期限一致，且信貸資產(chǎn)利息收入是該理財(cái)產(chǎn)品利息收入的唯一來(lái)源，且強(qiáng)制向投資者分配。E公司購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品的主要目的在于取得理財(cái)產(chǎn)品利息收入，一般不會(huì)在到期前轉(zhuǎn)讓。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷A公司對(duì)該合伙企業(yè)投資的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說(shuō)明理由。（2）根據(jù)資料（2），判斷B公司管理應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)模式是否改變，并說(shuō)明理由。（3）根據(jù)資料（3），編制C公司2×21年持有丙公司債券相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（4），計(jì)算D公司2×21年應(yīng)確認(rèn)投資收益，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（5）根據(jù)資料（5），說(shuō)明E公司利用自有資金購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品應(yīng)如何進(jìn)行分類，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。正確答案：參考解析：（1）A公司對(duì)該合伙企業(yè)投資的會(huì)計(jì)處理不正確。理由：符合金融負(fù)債定義但是被發(fā)行人列報(bào)為權(quán)益工具的特殊金融工具，本身并不符合權(quán)益工具的定義。所以，A公司不能將對(duì)該合伙企業(yè)投資指定為“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)”，應(yīng)作為“以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”。（2）業(yè)務(wù)模式未發(fā)生改變。理由：如果出售屬于偶然發(fā)生（即使價(jià)值重大），或單獨(dú)及匯總出售價(jià)值非常?。词诡l繁發(fā)生），也不改變?cè)袠I(yè)務(wù)模式。本題中，甲公司此類交易不會(huì)導(dǎo)致企業(yè)以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變化。（3）①取得時(shí)：借：其他債權(quán)投資——成本1000??貸：銀行存款950????其他債權(quán)投資——利息調(diào)整50②資產(chǎn)負(fù)債表日：借：應(yīng)收利息（1000×4％×6／12）20??其他債權(quán)投資——利息調(diào)整7．88??貸：投資收益[（948+2）×5．87％×6／12]27．88借：其他綜合收益45．88??貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng)（950+27．88—20—912）45．88借：信用減值損失（912×25％×0．5％）1．14??貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備1．14（4）D公司應(yīng)確認(rèn)投資收益為0。借：銀行存款10000??貸：預(yù)收賬款10000（5）分類為“以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)”。理由：該理財(cái)產(chǎn)品的基礎(chǔ)資產(chǎn)為指定的單一固定利率信貸資產(chǎn)，該信貸資產(chǎn)的剩余存續(xù)期限和理財(cái)產(chǎn)品的存續(xù)期限一致，且信貸資產(chǎn)利息收入是該理財(cái)產(chǎn)品收入的唯一來(lái)源，基礎(chǔ)資產(chǎn)滿足本金加利息的合同現(xiàn)金流量特征，E公司購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品主要目的在于取得理財(cái)利息收入，一般不會(huì)到期轉(zhuǎn)讓，E公司管理理財(cái)?shù)臉I(yè)務(wù)模式為收取合同現(xiàn)金流量。因此，E公司應(yīng)將購(gòu)買的該銀行理財(cái)產(chǎn)品分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。會(huì)計(jì)分錄：借：債權(quán)投資——成本5000??貸：銀行存款5000(52.)2×21年至2×26年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）2×21年4月30日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本480萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，假定預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，按照年限平均法計(jì)提折舊，該設(shè)備折舊費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用。根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策，企業(yè)購(gòu)置環(huán)保設(shè)備可以申請(qǐng)補(bǔ)貼以補(bǔ)償其環(huán)保支出。甲公司于2×21年6月1日向政府有關(guān)部門提交了132萬(wàn)元的補(bǔ)助申請(qǐng)，作為對(duì)其購(gòu)置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼。2×21年7月1日，甲公司收到與該環(huán)保設(shè)備相關(guān)的政府補(bǔ)助116萬(wàn)元。2×21年12月31日，該環(huán)保設(shè)備的可收回金額為400萬(wàn)元。假定計(jì)提資產(chǎn)減值損失后，該環(huán)保設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值率和折舊方法不變。2×26年1月31日，該環(huán)保設(shè)備發(fā)生毀損而報(bào)廢，甲公司收到處置價(jià)款15萬(wàn)元。（2）2×21年6月1日，某省科技創(chuàng)新委員會(huì)與甲公司簽訂了科技計(jì)劃項(xiàng)目合同書，擬對(duì)甲公司的某項(xiàng)省級(jí)新產(chǎn)品非專利技術(shù)提供研究補(bǔ)助資金。該項(xiàng)目總預(yù)算為2400萬(wàn)元，其中，科技創(chuàng)新委員會(huì)資助研發(fā)補(bǔ)貼800萬(wàn)元，甲公司自籌資金1600萬(wàn)元?？萍紕?chuàng)新委員會(huì)資助補(bǔ)貼資金800萬(wàn)元，其中用于補(bǔ)助設(shè)備費(fèi)400萬(wàn)元，用于材料費(fèi)、測(cè)試化驗(yàn)加工費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、評(píng)審鑒定咨詢等其他費(fèi)用400萬(wàn)元，假設(shè)除設(shè)備費(fèi)外的其他各項(xiàng)費(fèi)用均屬于研究支出?？萍紕?chuàng)新委員會(huì)應(yīng)當(dāng)在合同簽訂之日起30日內(nèi)將資金撥付給甲公司。根據(jù)雙方約定，甲公司應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定的開(kāi)支范圍，對(duì)資助資金的經(jīng)費(fèi)實(shí)行?？顚Ｓ?。項(xiàng)目實(shí)施期限為自合同簽訂之日起18個(gè)月，期滿后甲公司如未通過(guò)驗(yàn)收，在該項(xiàng)目實(shí)施期滿后2年內(nèi)不得再向政府申請(qǐng)科技補(bǔ)貼資金。甲公司于2×21年6月15日收到補(bǔ)助資金，在項(xiàng)目期內(nèi)按照合同約定的用途使用了補(bǔ)助資金。甲公司于2×21年6月30日按項(xiàng)目合同書的約定購(gòu)置了無(wú)須安裝的研發(fā)設(shè)備，設(shè)備成本400萬(wàn)元，其中使用補(bǔ)助資金260萬(wàn)元，該設(shè)備使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。2×22年9月5日，該項(xiàng)目通過(guò)驗(yàn)收，達(dá)到預(yù)定用途，形成甲公司的非專利技術(shù)。該非專利技術(shù)在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中累計(jì)發(fā)生支出2200萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為1200萬(wàn)元,預(yù)計(jì)該非專利技術(shù)使用年限為5年，無(wú)殘值。其他資料：第一，甲公司對(duì)環(huán)保設(shè)備補(bǔ)助款采用總額法核算；第二，甲公司對(duì)研發(fā)補(bǔ)助款采用凈額法核算；第三，本題不考慮相關(guān)稅金及其他因素。要求：（1）根據(jù)資料（1），說(shuō)明甲公司收到政府補(bǔ)助款的分類；計(jì)算甲公司2×21年對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額；編制甲公司2×22年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）根據(jù)資料（1），說(shuō)明政府補(bǔ)助款在甲公司2×25年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中如何列示；編制2×26年1月31日?qǐng)?bào)廢設(shè)備時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）根據(jù)資料（2），判斷甲公司收到的政府補(bǔ)助款的類別并說(shuō)明理由；編制甲公司2×21年與研發(fā)設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（4）根據(jù)資料（2），說(shuō)明甲公司收到補(bǔ)助研發(fā)設(shè)備款之外其他費(fèi)用的補(bǔ)貼資金的會(huì)計(jì)處理；編制甲公司2×22年與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。正確答案：參考解析：（1）①甲公司獲得政府的補(bǔ)助款是用于補(bǔ)償購(gòu)買環(huán)保設(shè)備發(fā)生的支出，是企業(yè)取得的、用于購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。②2×21年計(jì)提折舊=480×（1-5%）/5×8/12=60.8（萬(wàn)元）。2×21年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值損失=（480-60.8）-400=19.2（萬(wàn)元)2×21年遞延收益的攤銷額=116/（5×12-2）×6=12（萬(wàn)元）。甲公司2×21年對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額=12-60.8-19.2=-68（萬(wàn)元）。③2×22年相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借：管理費(fèi)用87.69貸：累計(jì)折舊87.69[400×（1-5%）/（5×12-8）×12）]借：遞延收益24[116/（5×12-2）×12]貸：其他收益24（2）①2×25年12月31日政府補(bǔ)助款的攤銷期雖然不足一年，仍列示于遞延收益項(xiàng)目。②2×26年1月31日借：銀行存款15貸：固定資產(chǎn)清理15借：固定資產(chǎn)清理41.92累計(jì)折舊418.88[60.8+400×（1-5%）/（12×5-8）×（12×4+1）]固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備19.2貸：固定資產(chǎn)480借：營(yíng)業(yè)外支出26.92貸：固定資產(chǎn)清理26.92（41.92-15）借：遞延收益6[116-116/（5×12-2）×（12×4+6+1）]貸：營(yíng)業(yè)外收入6（3）①甲公司收到的政府補(bǔ)助款屬于綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助。理由：根據(jù)雙方約定，甲公司應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定的開(kāi)支范圍，對(duì)資助資金的經(jīng)費(fèi)實(shí)行專款專用。其中，補(bǔ)助設(shè)備費(fèi)260萬(wàn)元與長(zhǎng)期資產(chǎn)相關(guān)，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助；補(bǔ)助除設(shè)備費(fèi)外的其他各項(xiàng)費(fèi)用400萬(wàn)元均屬于研究支出，屬于與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。因此，甲公司收到的政府補(bǔ)助款屬于綜合性項(xiàng)目政府補(bǔ)助。②2×21年與研發(fā)設(shè)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)400貸：銀行存款400借：遞延收益260貸：固定資產(chǎn)260借：研發(fā)支出13.3貸：累計(jì)折舊13.3[（400-260）×（1-5%）/5×6/12]（4）①根據(jù)雙方約定，甲公司收到補(bǔ)助研發(fā)設(shè)備款之外的補(bǔ)貼資金400萬(wàn)元，用于補(bǔ)助研究階段的支出，甲公司采用凈額法核算該項(xiàng)政府補(bǔ)助，因此，在企業(yè)按規(guī)定用途實(shí)際使用該部分補(bǔ)貼資金時(shí)，計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，或者在實(shí)際使用的當(dāng)期期末根據(jù)當(dāng)期累計(jì)使用的金額計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。②甲公司2×22年與無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄借：無(wú)形資產(chǎn)1200貸：研發(fā)支出1200借：制造費(fèi)用80貸：累計(jì)攤銷80（1200/5×4/12）(53.)2×21年，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月10日，甲公司與乙公司簽訂附回售條款的股權(quán)投資的合同，甲公司除擁有與普通股股東一致的投票權(quán)及分紅權(quán)等權(quán)利之外，還擁有一項(xiàng)回售權(quán)。甲公司與乙公司約定，若乙公司未能滿足特定目標(biāo)，甲公司有權(quán)要求按投資成本加年化10%收益（假設(shè)代表被投資方在市場(chǎng)上的借款利率水平）的對(duì)價(jià)將該股權(quán)回售給乙公司。甲公司持有乙公司股權(quán)比例為3%，對(duì)乙公司沒(méi)有重大影響。（2）2月5日，甲公司利用自有資金購(gòu)買銀行理財(cái)產(chǎn)品,該理財(cái)產(chǎn)品為非保本浮動(dòng)收益型，期限為6個(gè)月，不可轉(zhuǎn)讓交易，也不可提前贖回。根據(jù)理財(cái)產(chǎn)品合約，基礎(chǔ)資產(chǎn)為指定的單一固定利率信貸資產(chǎn)，該信