注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》高頻考點(diǎn)1

注會(huì)稅法-注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》高頻考點(diǎn)1單選題（共24題，共24分）(1.)某洗衣坊（增值稅小規(guī)模納稅人）2019年2月取得洗衣收入95000元（含稅，下同）；當(dāng)月轉(zhuǎn)讓一臺(tái)（江南博哥）使用過3年的洗衣機(jī)械，取得收入4000元，未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠；出租一間辦公室取得租金收入8000元，該洗衣坊當(dāng)月應(yīng)納增值稅()元。A.2984.59B.3077.67C.3116.50D.3225.61正確答案：D參考解析：該洗衣坊當(dāng)月應(yīng)納增值稅=95000÷（1+3％）×3％+4000÷（1+3％）×2％+8000÷（1+5％）×5％=2766．99+77．67+380．95=3225．61（元）。(2.)某煤礦將外購已稅原煤和自采原煤按照3：1的比例混合在一起銷售，7月銷售混合原煤800噸，取得不含增值稅銷售額44萬元，經(jīng)增值稅發(fā)票確認(rèn)，外購原煤470元／噸（不含增值稅），已知煤炭資源稅稅率為9％，該煤礦當(dāng)期應(yīng)納的資源稅為()萬元。A.0B.0.9C.1.42D.3.96正確答案：C參考解析：外購原煤的購進(jìn)金額=800×3／4×470÷10000=28．2（萬元）,應(yīng)稅原煤計(jì)稅依據(jù)=44-28．2=15．8（萬元）,應(yīng)納資源稅=15．8×9％=1．42（萬元）。(3.)某公司為增值稅一般納稅人，其農(nóng)產(chǎn)品實(shí)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法，某年12月1日～12月31日銷售10000噸巴氏殺菌乳，其主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為6000萬元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70％，扣除率為9%，原乳單耗數(shù)量為1．09，原乳平均購買單價(jià)為4000元／噸。在采用投入產(chǎn)出法的情況下，當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是()萬元。A.424B.416.22C.360D.392.4正確答案：C參考解析：當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率／（1+扣除率）=10000×1．09×（4000÷10000）×9％／（1+9％）=360（萬元）。(4.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年2月銷售一輛自己使用6年的小轎車，取得含稅收入2萬元，該企業(yè)未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠，則該企業(yè)應(yīng)納的增值稅是()元。A.800B.400C.388.35D.340正確答案：C參考解析：這里屬于銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)，未放棄減稅優(yōu)惠，應(yīng)納增值稅=20000÷（1+3％）×2％=388．35（元）?！局R(shí)點(diǎn)】征收率的特殊政策(5.)存在下列情形的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告的是()。A.該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過5億元B.該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元C.該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過50億元D.該居民企業(yè)未被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)正確答案：B參考解析：存在下列情形之一的居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)送《年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表》時(shí)，填報(bào)國(guó)別報(bào)告：（1）該居民企業(yè)為跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)的最終控股企業(yè)，且其上一會(huì)計(jì)年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的各類收入金額合計(jì)超過55億元。（2）該居民企業(yè)被跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)指定為國(guó)別報(bào)告的報(bào)送企業(yè)?！局R(shí)點(diǎn)】國(guó)別報(bào)告(6.)某工廠2019年4月25日簽訂合同購買一幢舊廠房，6月14日在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記并取得房屋權(quán)屬證書。該廠房所占土地由該工廠開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的時(shí)間是()月份。A.4B.5C.6D.7正確答案：D參考解析：納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。(7.)自2018年9月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率一定比例的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅，該比例是()。（已知金融機(jī)構(gòu)選擇此方法作為免稅適用方法）A.50％（含本數(shù)）B.100％（含本數(shù)）C.150％（含本數(shù)）D.200％（含本數(shù)）正確答案：C參考解析：自2018年9月1日至2020年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準(zhǔn)利率150％（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。(8.)下列關(guān)于車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的是()。A.取得車船所有權(quán)的次月B.合同、協(xié)議載明的車船交付日的次月C.購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的次月D.取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當(dāng)月正確答案：D參考解析：車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準(zhǔn)。(9.)下列各項(xiàng)中，不符合《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》規(guī)定的是()。A.對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議正確答案：A參考解析：對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議?！局R(shí)點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議管轄(10.)我國(guó)目前信用級(jí)別設(shè)()。A.AB.C三級(jí)BA.BC.D四級(jí)CA.B.CD.A.B.M、C.D五級(jí)正確答案：D參考解析：納稅信用級(jí)別設(shè)A、B、M、C、D五級(jí)。【知識(shí)點(diǎn)】納稅信用級(jí)別(11.)下列車船中，不繳納車船稅的是()。A.觀光漁船B.殘疾人專用摩托車C.燃料電池乘用車D.節(jié)能汽車正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A：捕撈或養(yǎng)殖的漁船免征車船稅，但觀光漁船不在免稅范圍；選項(xiàng)B：沒有免征車船稅的政策規(guī)定，應(yīng)繳納車船稅；選項(xiàng)CD：純電動(dòng)乘用車、燃料電池乘用車不屬于車船稅的征稅范圍，節(jié)能汽車減半征收車船稅。(12.)下列關(guān)于稅收立法的表述中，正確的是()。A.稅收立法不包括廢止稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動(dòng)B.稅收立法是稅法實(shí)施的前提C.稅收立法主要遵循公平與效率原則D.地區(qū)性稅收的立法權(quán)可下放至省、市、區(qū)、縣正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A，稅收立法是指有權(quán)的機(jī)關(guān)依據(jù)一定的程序，遵循一定的原則，運(yùn)用一定的技術(shù)，制定、公布、修改、補(bǔ)充和廢止有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的活動(dòng)。選項(xiàng)C，稅收立法主要遵循的原則包括：從實(shí)際出發(fā)的原則；公平原則；民主決策的原則；原則性與靈活性相結(jié)合的原則；法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則。選項(xiàng)D，地區(qū)性地方稅收的立法權(quán)應(yīng)只限于省級(jí)立法機(jī)關(guān)或經(jīng)省級(jí)立法機(jī)關(guān)授權(quán)同級(jí)政府，不能層層下放。(13.)某貿(mào)易公司進(jìn)口小轎車10輛，每輛小轎車買價(jià)15萬元，運(yùn)抵我國(guó)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，經(jīng)海關(guān)查實(shí)其他運(yùn)輸公司同期相同業(yè)務(wù)的運(yùn)費(fèi)占買價(jià)總額的比例為2％，小轎車關(guān)稅稅率為20％，消費(fèi)稅稅率為25％，該公司應(yīng)向海關(guān)繳納關(guān)稅和消費(fèi)稅合計(jì)為()萬元。A.109.21B.110C.111.8D.92.07正確答案：D參考解析：買價(jià)總額=15×10=150（萬元）運(yùn)費(fèi)=150×2％=3（萬元）保險(xiǎn)費(fèi)=（150+3）×0．3％=0．46（萬元）應(yīng)納關(guān)稅=（150+3+0．46）×20％=30．69（萬元）應(yīng)納消費(fèi)稅=（150+3+0．46+30．69）÷（1-25％）×25％=61．38（萬元）應(yīng)納關(guān)稅和消費(fèi)稅合計(jì)=30．69+61．38=92．07（萬元）。(14.)下列各項(xiàng)中，需要征收增值稅的是()。A.某大型集團(tuán)為內(nèi)部職工提供上下班通勤車服務(wù)B.航空公司已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)的逾期票證收入C.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為D.企業(yè)的存款利息正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B：應(yīng)按照航空運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅。選項(xiàng)A：?jiǎn)挝粸楸酒髽I(yè)員工提供的服務(wù)不征收增值稅。選項(xiàng)C：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。選項(xiàng)D：存款利息收入不征收增值稅?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定(15.)自2017年1月1日起，企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計(jì)算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20％以上股份的外國(guó)企業(yè)，限于按照規(guī)定持股方式確定的規(guī)定層級(jí)的外國(guó)企業(yè)，該規(guī)定層級(jí)是()。A.3層B.5層C.6層D.8層正確答案：B參考解析：自2017年1月1日起，企業(yè)在境外取得的股息所得，在按規(guī)定計(jì)算該企業(yè)境外股息所得的可抵免所得稅額和抵免限額時(shí)，由該企業(yè)直接或者間接持有20％以上股份的外國(guó)企業(yè)，限于按照規(guī)定持股方式確定的5層外國(guó)企業(yè)。(16.)2018年4月底，甲公司以原值500萬元、已計(jì)提折舊200萬元的房產(chǎn)對(duì)乙公司增資，甲公司每月收取固定利潤(rùn)1．5萬元（不含增值稅），不承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。甲公司所在地政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20％，2018年甲公司該房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。A.2.34B.2.58C.2.82D.3.04正確答案：D參考解析：甲公司應(yīng)納房產(chǎn)稅：500×（1-20％）×1．2％×4÷12+1．5×8×12％=3．04（萬元）。(17.)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是()。A.出口關(guān)稅稅額B.貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的保險(xiǎn)費(fèi)C.貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用D.貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)正確答案：D參考解析：出口貨物的完稅價(jià)格，由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，并且應(yīng)當(dāng)包括貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。出口關(guān)稅不計(jì)入出口貨物的完稅價(jià)格。(18.)某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2020年12月2日銷售給甲企業(yè)200套工藝品，每套不含稅價(jià)格510元。為了鼓勵(lì)甲企業(yè)及時(shí)付款，該工藝品廠提出20日內(nèi)付款，折扣2％，30日內(nèi)付款，折扣1％的付款條件，甲企業(yè)于當(dāng)月15日付款。該工藝品廠此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額為()元。A.12994.80B.13260.00C.13127.40D.20400.00正確答案：B參考解析：銷售折扣是為了鼓勵(lì)購貨方及早償還貨款而協(xié)議許諾給予購貨方的折扣優(yōu)待，發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財(cái)費(fèi)用，因此銷售折扣不得從銷售額中減除。銷項(xiàng)稅額=510×200×13％=13260（元）。【知識(shí)點(diǎn)】特殊銷售方式下銷售額的確認(rèn)(19.)某企業(yè)2018年支付生產(chǎn)車間人員如下費(fèi)用：合同工工資1000萬元，實(shí)習(xí)生工資60萬元，返聘離休人員工資80萬元；另支付勞務(wù)派遣公司用工費(fèi)90萬元。2018年企業(yè)計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)允許扣除的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額是()萬元。A.24.6B.22.8C.21.2D.20正確答案：B參考解析：企業(yè)所得稅前實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金支出=1000+60+80=1140（萬元），允許扣除職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=1140×2％=22．8（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)(20.)A企業(yè)購置一臺(tái)已使用過5年的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，A企業(yè)使用該設(shè)備可按規(guī)定縮短折舊年限，則該設(shè)備在A企業(yè)的最短折舊年限是()年。A.2B.3C.5D.6正確答案：B參考解析：企業(yè)按規(guī)定縮短折舊年限的，對(duì)其購置的新固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60％；對(duì)其購置的已使用過的固定資產(chǎn)，最低折舊年限不得低于規(guī)定的最低折舊年限減去已使用年限后剩余年限的60％，該設(shè)備在A企業(yè)的最短折舊年限=（10-5）年×60％=3（年）。(21.)以下不屬于稅務(wù)行政訴訟特有原則的是()。A.合法性審查原則B.不適用調(diào)解原則C.起訴不停止執(zhí)行原則D.納稅人負(fù)舉證責(zé)任原則正確答案：D參考解析：稅務(wù)行政訴訟特有原則包括：人民法院特定主管原則；合法性審查原則；不適用調(diào)解原則；起訴不停止執(zhí)行原則；稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)舉證責(zé)任原則；由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)賠償?shù)脑瓌t。(22.)某舊貨經(jīng)營(yíng)單位為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年2月銷售舊貨共取得含稅銷售收入50000元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)共取得含稅銷售收入20000元，該單位未放棄減稅，則該舊貨經(jīng)營(yíng)單位2019年2月應(yīng)繳納增值稅（）元。A.1359.22B.1372.55C.2038.83D.3876.86正確答案：A參考解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨，減按2%計(jì)算繳納增值稅，應(yīng)納稅額=（50000+20000）/（1+3%）×2%=1359.22（元）。(23.)某農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)分地上、地下2層，占地面積2000平方米，建筑面積4000平方米，該市場(chǎng)用地上面積批發(fā)農(nóng)產(chǎn)品，地下面積批發(fā)小商品，該地段城鎮(zhèn)土地使用稅年單位稅額5元／平方米。2018年該市場(chǎng)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅()元。A.5000B.7500C.10000D.20000正確答案：A參考解析：專營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的批發(fā)市場(chǎng)暫免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，同時(shí)經(jīng)營(yíng)其他產(chǎn)品的批發(fā)市場(chǎng)，按照其他產(chǎn)品與農(nóng)產(chǎn)品交易場(chǎng)地面積的比例確定征免房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。2018年該市場(chǎng)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×1／2×5=5000（元）?！局R(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠(24.)稅法原則中，關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則是()。A.稅收效率原則B.法律優(yōu)位原則C.特別法優(yōu)于普通法原則D.程序優(yōu)于實(shí)體原則正確答案：D參考解析：程序優(yōu)于實(shí)體原則是關(guān)于稅收爭(zhēng)訟法的原則。其基本含義是，在訴訟發(fā)生時(shí)稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法?！局R(shí)點(diǎn)】稅法適用原則多選題（共14題，共14分）(25.)申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行為不服的，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟必經(jīng)前置程序的有()。A.確認(rèn)納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式B.受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位作出的代扣代繳稅款行為C.確認(rèn)抵扣稅款D.不依法開具、出具完稅憑證正確答案：A、B、C參考解析：ABC選項(xiàng)都屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，申請(qǐng)人對(duì)其不服的，行政復(fù)議是行政訴訟必經(jīng)前置程序；D選項(xiàng)屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行職責(zé)的行為，行政復(fù)議不是行政訴訟必經(jīng)前置程序。(26.)以下關(guān)于我國(guó)車船稅稅目稅率的表述，正確的有()。A.車船稅實(shí)行定額稅率B.車輛和船舶的適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定C.客貨兩用汽車、半掛牽引車和掛車按照貨車征稅D.拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按機(jī)動(dòng)船舶稅額的0.67計(jì)算征稅正確答案：A、C參考解析：選項(xiàng)AC符合車船稅規(guī)定。選項(xiàng)B：車輛的具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府依照《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度和國(guó)務(wù)院的規(guī)定確定。船舶的具體適用稅額由國(guó)務(wù)院在《車船稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)確定。選項(xiàng)D：拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按機(jī)動(dòng)船舶稅額的50％計(jì)算征收。(27.)下列各項(xiàng)中，不符合城市維護(hù)建設(shè)稅征收管理規(guī)定的有()。A.海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)代征城市維護(hù)建設(shè)稅B.對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的，應(yīng)同時(shí)返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅C.對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.納稅人延遲繳納增值稅而加收的滯納金，不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)正確答案：A、B參考解析：海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅時(shí)，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅；對(duì)增值稅實(shí)行先征后返的，不返還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅。(28.)關(guān)于稅務(wù)行政訴訟，以下表述不正確的有()。A.人民法院審理行政案件，對(duì)行政行為是否合理進(jìn)行審查B.依法實(shí)行合議、回避、公開審判和三審終審制度C.因稅款征納發(fā)生的爭(zhēng)議，可以直接提起稅務(wù)行政訴訟D.稅務(wù)行政訴訟的被告必須是稅務(wù)機(jī)關(guān)或經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)的行使稅務(wù)行政管理權(quán)的組織，而不是其他行政機(jī)關(guān)或組織正確答案：A、B、C參考解析：人民法院審理行政案件，對(duì)行政行為是否合法進(jìn)行審查；依法實(shí)行合議、回避、公開審判和兩審終審制度；因稅款征納發(fā)生的爭(zhēng)議，行政復(fù)議是行政訴訟的必經(jīng)前置程序。(29.)下列所得項(xiàng)目中，屬于按照年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅的“綜合所得”項(xiàng)目有()。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.財(cái)產(chǎn)租賃所得D.特許權(quán)使用費(fèi)所得正確答案：A、B、D參考解析：居民個(gè)人綜合所得包括工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得：稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得，需按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅。(30.)下列關(guān)于境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資的相關(guān)表述中，正確的有()。A.對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，直接投資于鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅B.境外投資者按照規(guī)定可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起3年內(nèi)申請(qǐng)追補(bǔ)享受該政策，退還已繳納的稅款C.境外投資者通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款D.境外投資者享受規(guī)定的暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實(shí)際按照特殊性重組進(jìn)行稅務(wù)處理的，不能繼續(xù)享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇正確答案：A、B、C參考解析：選項(xiàng)D：境外投資者享受規(guī)定的暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實(shí)際按照特殊性重組進(jìn)行稅務(wù)處理的，可繼續(xù)享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇，不補(bǔ)繳遞延的稅款。(31.)下列權(quán)利許可證照，應(yīng)征收印花稅的有()。A.專利證B.土地使用證C.出租車運(yùn)營(yíng)許可證D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可證正確答案：A、B參考解析：權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證。【知識(shí)點(diǎn)】印花稅稅目(32.)下列行為中，屬于視同銷售行為征收增值稅的有()。A.企業(yè)將購進(jìn)的紅酒發(fā)給職工作為福利B.企業(yè)將購進(jìn)的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備用于投資入股C.企業(yè)將委托加工的貨物贈(zèng)送給關(guān)聯(lián)企業(yè)D.企業(yè)將自產(chǎn)貨物分配給股東正確答案：B、C、D參考解析：選項(xiàng)A：不屬于增值稅視同銷售行為?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定(33.)下列關(guān)于資源稅優(yōu)惠政策的表述中，正確的有()。A.高含硫天然氣，資源稅減征30％B.稠油、高凝油資源稅減征30％C.對(duì)低豐度油氣田開采的原油，資源稅減征20％D.對(duì)深水油氣田開采的原油，資源稅減征30％正確答案：A、C、D參考解析：稠油、高凝油減征40%資源稅?！局R(shí)點(diǎn)】資源稅減稅、免稅項(xiàng)目(34.)居民個(gè)人取得的下列所得中，暫免征收個(gè)人所得稅的有()。A.內(nèi)地個(gè)人投資者通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得B.內(nèi)地個(gè)人投資者通過深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得C.城市信用社改制為城市合作銀行過程中，個(gè)人以現(xiàn)金或股份及其他形式取得的資產(chǎn)評(píng)估增值數(shù)額D.個(gè)人轉(zhuǎn)讓新三板掛牌公司非原始股取得的所得正確答案：A、B、D參考解析：選項(xiàng)C：城市信用社改制為城市合作銀行過程中，個(gè)人以現(xiàn)金或股份及其他形式取得的資產(chǎn)評(píng)估增值數(shù)額，應(yīng)當(dāng)按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由城市合作銀行負(fù)責(zé)代扣代繳?！局R(shí)點(diǎn)】個(gè)人所得稅的特殊問題處理(35.)下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的D.取得銷售（預(yù)售）許可證2年仍未銷售完的正確答案：A、B、C參考解析：符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：（1）房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的；（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的；（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。(36.)下列關(guān)于煙葉稅的說法中，正確的有()。A.煙葉稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)收購煙葉的單位和個(gè)人B.煙葉稅采用20％的比例稅率C.煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人收購煙葉的當(dāng)日D.煙葉稅按次計(jì)征正確答案：B、C參考解析：選項(xiàng)A：煙葉稅的納稅人不包括個(gè)人。選項(xiàng)D：煙葉稅按月計(jì)征。(37.)下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，在零售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。A.翡翠手鐲B.鉆石及鉆石飾品C.鍍金首飾D.18K金鑲嵌首飾正確答案：B、D參考解析：金銀首飾（含金、銀、金基、銀基合金的鑲嵌首飾，但不含包金、鍍金首飾）、鉑金首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)納稅；其他貴重首飾和珠寶玉石在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅。(38.)居民個(gè)人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有()。A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報(bào)酬所得C.經(jīng)營(yíng)所得D.偶然所得正確答案：A、B參考解析：居民個(gè)人取得的工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于綜合所得。問答題（共6題，共6分）(39.)A文化創(chuàng)意企業(yè)在甲國(guó)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)B，在乙國(guó)設(shè)立了分支機(jī)構(gòu)C，2018年度，該文化創(chuàng)意企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)所得300萬元，甲國(guó)分支機(jī)構(gòu)所得120萬元，乙國(guó)分支機(jī)構(gòu)所得-150萬元。近日，該企業(yè)的總經(jīng)理面對(duì)“走出去”進(jìn)程中遇到的問題，與z會(huì)計(jì)師事務(wù)所某注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系，該總經(jīng)理發(fā)了一封電子郵件，請(qǐng)?jiān)撟?cè)會(huì)計(jì)師就一些問題給予回答。該總經(jīng)理所提問題如下：（1）如果選擇“分國(guó)不分項(xiàng)”的抵免方式，A企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)虧損如何進(jìn)行彌補(bǔ)?有無彌補(bǔ)期限限制?A企業(yè)當(dāng)年在境內(nèi)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額是多少?（2）如果選擇“不分國(guó)不分項(xiàng)”的抵免方式，A企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)虧損如何進(jìn)行彌補(bǔ)?有無彌補(bǔ)期限限制?A企業(yè)當(dāng)年在境內(nèi)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額是多少?（3）如果A企業(yè)在丙國(guó)設(shè)立子公司D，擁有其45％的股份，該子公司D稅后給A企業(yè)分紅，A得到分紅部分對(duì)應(yīng)的D在丙國(guó)已納企業(yè)所得稅，可否在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時(shí)，作為A企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅額予以限額抵免?（4）如果A企業(yè)在丙國(guó)設(shè)立的子公司D投資新辦E公司（A的孫公司），擁有其40％的股份，該孫公司E稅后給D企業(yè)分紅，D企業(yè)又分配給A紅利的部分對(duì)應(yīng)的E已納企業(yè)所得稅，可否在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時(shí)，作為A企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅額予以限額抵免?要求：假定你為該注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)書面回答該總經(jīng)理的以上問題。（涉及計(jì)算的，請(qǐng)列明計(jì)算步驟）正確答案：參考解析：（1）如果選擇“分國(guó)不分項(xiàng)”的抵免方式，A企業(yè)的境外分支機(jī)構(gòu)虧損不得由該企業(yè)境內(nèi)所得彌補(bǔ)，也不得由該企業(yè)來源于其他國(guó)家分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)。A企業(yè)乙國(guó)分支機(jī)構(gòu)的虧損可以用乙國(guó)其他項(xiàng)目或以后年度的所得按規(guī)定彌補(bǔ)。由于A企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)，其C分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的150萬元虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分，作為非實(shí)際虧損額，可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。A企業(yè)當(dāng)年在境內(nèi)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額=300+120=420（萬元）。（2）如果選擇“不分國(guó)不分項(xiàng)”的抵免方式，A企業(yè)境外分支機(jī)構(gòu)虧損不得由該企業(yè)境內(nèi)所得彌補(bǔ)，但可由該企業(yè)來源于境外其他國(guó)家分支機(jī)構(gòu)的所得彌補(bǔ)，具體到當(dāng)年情況，可由該企業(yè)來自甲國(guó)的所得彌補(bǔ)。由于A企業(yè)在同一納稅年度的境內(nèi)外所得加總為正數(shù)，其C分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的虧損，由于上述結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的限制而發(fā)生的未予彌補(bǔ)的部分，30萬元（120-150）作為非實(shí)際虧損額，可無限期向后結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。A企業(yè)當(dāng)年在境內(nèi)申報(bào)的應(yīng)納稅所得額是300萬元。（3）可以。A企業(yè)在丙國(guó)設(shè)立子公司D，擁有其45％的股份，符合單一居民企業(yè)直接持有20％以上股份的外國(guó)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，該子公司D稅后給A企業(yè)分紅，A得到分紅部分對(duì)應(yīng)的D在丙國(guó)已納企業(yè)所得稅，可以在A企業(yè)匯總境內(nèi)外所得納稅時(shí)，作為A企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅額予以限額抵免。（4）不可以。A企業(yè)對(duì)E公司（A的孫公司）間接擁有18％（45％×40％=18％）的股份，達(dá)不到間接持股標(biāo)準(zhǔn)。稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)：?jiǎn)我坏谝粚油鈬?guó)企業(yè)直接持有20％以上股份，且由單一居民企業(yè)直接持有或通過一個(gè)或多個(gè)符合規(guī)定持股條件的外國(guó)企業(yè)間接持有總和達(dá)到20％以上股份的外國(guó)企業(yè)。該孫公司E已納企業(yè)所得稅，不能作為A企業(yè)間接負(fù)擔(dān)稅額予以限額抵免。(40.)某中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，2017年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）該企業(yè)占地情況：年初擁有廠房占地58000平方米，辦公樓占地6000平方米，廠辦子弟學(xué)校占地3000平方米，廠辦職工食堂及對(duì)外餐廳占地2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園占地各3000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米，直接從事漁業(yè)養(yǎng)殖專業(yè)用地8000平方米；6月份經(jīng)批準(zhǔn)新占用非耕地5000平方米用于廠房擴(kuò)建，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，支付價(jià)款350萬元，并且取得了土地使用證。（2）企業(yè)原有房產(chǎn)原值6000萬元，與甲企業(yè)簽訂合同，自5月1日起將其中原值1000萬元的房產(chǎn)出租給甲企業(yè)，期限兩年，每月收取20萬元的不含稅租金收入；另外委托施工企業(yè)建造一棟物資倉庫，8月中旬辦理驗(yàn)收手續(xù)，建筑安裝合同注明價(jià)款600萬元，并按此價(jià)值計(jì)入固定資產(chǎn)核算。（3）企業(yè)2017年年初擁有貨車25輛、掛車10輛，整備質(zhì)量均為5噸／輛；小轎車2輛，排氣量均為2．0升。（其他相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米10元；當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為20％；貨車車船稅年基準(zhǔn)稅額每噸100元，排氣量2．0升的乘用車車船稅年基準(zhǔn)稅額每輛660元；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的印花稅稅率為0．5‰，財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，建筑安裝合同印花稅稅率0．3‰）要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計(jì)算該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）計(jì)算該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（3）計(jì)算該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的印花稅。（4）計(jì)算該企業(yè)2017年應(yīng)繳納的車船稅。正確答案：參考解析：（1）廠辦的子弟學(xué)校、醫(yī)院、幼兒園占地均屬于城鎮(zhèn)土地使用稅免稅范圍；直接從事漁業(yè)養(yǎng)殖專業(yè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。2017年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=（58000+6000+2000+3000）×10+5000×10×6÷12=715000（元）。（2）出租房產(chǎn)應(yīng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納房產(chǎn)稅=20×8×12％=19．2（萬元）委托施工企業(yè)建造的倉庫，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之日的次月起，計(jì)征房產(chǎn)稅。倉庫應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=600×（1-20％）×1．2％×4÷12=1．92（萬元）剩余房產(chǎn)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅=（6000-1000）×（1-20％）×1．2％+1000×（1-20％）×1．2％×4÷12=51．2（萬元）該企業(yè)2017年應(yīng)納房產(chǎn)稅=19．2+1．92+51．2=72．32（萬元）=723200（元）。（3）應(yīng)納印花稅=350×0．5‰×10000+5+20×24×1‰×10000+600×0．3‰×10000=8355（元）。（4）全年應(yīng)納車船稅=25×5×100+10×5×100×50％+2×660=16320（元）。(41.)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月經(jīng)營(yíng)狀況如下：（1）用高粱生產(chǎn)的食用酒精做酒基，生產(chǎn)42度清香白酒，當(dāng)月銷售25噸，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額20萬元。（2）將自產(chǎn)的食用酒精作為酒基，加入食品添加劑調(diào)制成20度的配制保健酒（有國(guó)食健字批號(hào)），當(dāng)月全部銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額22萬元。（3）生產(chǎn)14度青梅酒一批，將90％的青梅酒對(duì)外銷售，開具的增值稅專用發(fā)票注明金額36萬元、稅額4．68萬元，款項(xiàng)未收到。（4）將剩余10％的青梅酒用于生產(chǎn)酒心巧克力，采用賒銷方式銷售、不含稅總價(jià)為20萬元，貨已經(jīng)交付，合同約定6月30日付款。（其他相關(guān)資料：其他酒的消費(fèi)稅稅率為10％）要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答下列問題。（1）業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（2）業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4）業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。正確答案：參考解析：（1）應(yīng)納的消費(fèi)稅=25×0．1+20×20％=6．50（萬元）。注意復(fù)合計(jì)稅的公式的運(yùn)用?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（2）應(yīng)納的消費(fèi)稅=22×10％=2．20（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（3）應(yīng)納的消費(fèi)稅=36×10％=3．6（萬元）盡管未收到貨款，但開具發(fā)票即發(fā)生納稅義務(wù)，應(yīng)計(jì)算繳納消費(fèi)稅?！局R(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算（4）應(yīng)納的消費(fèi)稅=36/90％×10％×10％=0．4（萬元）自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品（酒心巧克力），在移送時(shí)納稅。【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算(42.)中國(guó)公民甲先生為某上市公司職員，2019年取得的收入情況如下：（1）每月從任職公司取得工資20000元，另每月以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼1000元。（2）9月，將一套位于廣州的非普通住房出售，取得含稅銷售收入510萬元，該住房于2013年購入，購房發(fā)票注明的金額為320萬元。支付相關(guān)稅費(fèi)，并取得有效憑證。（3）10月，在某商場(chǎng)取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值1800元的禮品，同時(shí)參加該商場(chǎng)舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值8000元的獎(jiǎng)品。（4）11月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬50000元。（5）任職公司于2017年3月11日實(shí)行股票期權(quán)計(jì)劃，甲先生獲得公司授予的不可公開交易的20000股股票期權(quán)，授予價(jià)格為每股6元。當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為7元／股。公司規(guī)定的股票期權(quán)行權(quán)期限是2019年3月10日至9月10日，甲先生于2019年4月14日對(duì)其中的8000股股票期權(quán)實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為8．9元／股；甲先生于2019年7月14日對(duì)剩余的12000股股票期權(quán)實(shí)施行權(quán)，當(dāng)日公司股票的收盤價(jià)為9．8元／股。其他相關(guān)資料：甲先生每月自行負(fù)擔(dān)的“三險(xiǎn)一金”為2100元；甲先生為獨(dú)生子且其80歲的父母于當(dāng)年8月份過世；甲先生的獨(dú)生女于當(dāng)年7月研究生畢業(yè)，關(guān)于子女教育支出甲先生與其妻子約定在甲先生一方扣除。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）計(jì)算甲先生2019年可以扣除的專項(xiàng)附加扣除金額合計(jì)數(shù)。（2）計(jì)算甲先生9月出售住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算甲先生10月取得商場(chǎng)反饋禮品和抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（4）計(jì)算甲先生11月取得勞務(wù)報(bào)酬收入被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅。（5）計(jì)算甲先生股票期權(quán)行權(quán)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（6）計(jì)算甲先生2019年全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額。正確答案：參考解析：（1）子女教育支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；學(xué)歷教育支出，扣除計(jì)算時(shí)間為子女接受全日制學(xué)歷教育入學(xué)的當(dāng)月至全日制學(xué)歷教育結(jié)束的當(dāng)月。納稅人為獨(dú)生子女的，贍養(yǎng)老人支出按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；贍養(yǎng)老人支出，扣除計(jì)算時(shí)間為被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。甲先生2019年可以扣除的專項(xiàng)附加扣除金額=1000×7+2000×12=31000（元）?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額和費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)（2）甲先生9月出售住房應(yīng)繳納增值稅。個(gè)人出售購買2年以上的非普通住房，屬于北上廣深地區(qū)的，按照差額計(jì)征增值稅。出售住房當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅：①增值稅=（510-320）÷（1+5％）×5％=9．05（萬元）②城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育附加=9．05×（7％+3％+2％）=1．09（萬元）③個(gè)人所得稅=（510-9．05-320-1．09）×20％=35．97（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（3）甲先生10月取得商場(chǎng)反饋禮品和抽取所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=8000×20％=1600（元）?！局R(shí)點(diǎn)】偶然所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（4）被預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅=50000×（1-20％）×30％-2000=10000（元）?！局R(shí)點(diǎn)】勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳稅額的計(jì)算（5）居民個(gè)人取得股票期權(quán)，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計(jì)算納稅。居民個(gè)人一個(gè)納稅年度內(nèi)取得兩次以上（含兩次）股權(quán)激勵(lì)的，應(yīng)合并計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵(lì)收入×適用稅率一速算扣除數(shù)=[（8．9-6）×8000+（9．8-6）×12000]×10％-2520=4360（元）?！局R(shí)點(diǎn)】股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅的征稅方法（6）甲先生2019年全年綜合所得的應(yīng)納稅所得額=（20000+1000）×12+50000×（1-20％）-60000-2100×12-31000=175800（元）?！局R(shí)點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額和費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)(43.)某大型倉儲(chǔ)物流企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年企業(yè)自行核算的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000萬元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額21000萬元，已預(yù)繳企業(yè)所得稅3800萬元。當(dāng)年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）企業(yè)2018年實(shí)際發(fā)放合理工資薪金總額4000萬元（含殘疾人員工資20萬元），實(shí)際發(fā)生的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)100萬元、職工福利費(fèi)480萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)350萬元。（2）企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1200萬元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5000萬元。（3）企業(yè)境內(nèi)研發(fā)倉儲(chǔ)物流新技術(shù)發(fā)生研究開發(fā)費(fèi)用420萬元，委托境外企業(yè)研發(fā)倉儲(chǔ)保鮮技術(shù)發(fā)生研發(fā)費(fèi)用380萬元。（4）合并一配件廠，合并基準(zhǔn)日配件廠全部資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)和公允價(jià)值分別為5000萬元和5700萬元，全部負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和公允價(jià)值分別為3600萬元和3200萬元，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額670萬元。合并方支付本企業(yè)股權(quán)2300萬元、銀行存款200萬元。合并符合企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件且雙方選擇采用此方法。（5）企業(yè)2018年年初房產(chǎn)原值12300萬元，其中幼兒園房產(chǎn)原值300萬元，未申報(bào)繳納房產(chǎn)稅。（6）企業(yè)2018年年初占地6000平方米，其中幼兒園占地600平方米、大宗倉儲(chǔ)物流設(shè)施占地2000平方米，未申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（7）企業(yè)2018年6月購置10臺(tái)整備質(zhì)量15噸的運(yùn)輸車輛，未繳納車船稅。（8）企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水設(shè)備，增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備金額300萬元。其他相關(guān)資料：計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例30％；當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅年基準(zhǔn)稅額為6元／平方米；所在省載貨汽車車船稅年稅額80元／噸；截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國(guó)家發(fā)行最長(zhǎng)期限的國(guó)債年利率為4．3％；不考慮未繳納稅款的滯納金要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。（2）該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。（3）該企業(yè)2018年應(yīng)繳納的車船稅。（4）該企業(yè)2018年工資薪金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）該企業(yè)2018年工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額合計(jì)數(shù)。（6）該企業(yè)2018年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）該企業(yè)2018年業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）該企業(yè)2018年境內(nèi)研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（9）該企業(yè)2018年境外研發(fā)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（10）該企業(yè)2018年可彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損。（11）該企業(yè)2018年的應(yīng)納稅所得額。（12）該企業(yè)匯算清繳應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。正確答案：參考解析：（1）幼兒園用房免征房產(chǎn)稅。該企業(yè)2018年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=（12300-300）×（1-30％）×1．2％=100．80（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額計(jì)算（2）幼兒園占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。大宗倉儲(chǔ)物流設(shè)施占地減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50％計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)2018年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=[（6000-600-2000）×6+2000×50％×6]／10000=2．64（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算（3）車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為購置車船的當(dāng)月。該企業(yè)2018年應(yīng)繳納車船稅=10×15×80／12×7／10000=0．70（萬元）【知識(shí)點(diǎn)】車船稅應(yīng)納稅額計(jì)算（4）該企業(yè)殘疾人員工資加計(jì)100％扣除工資薪金應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元?！局R(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=4000×2％=80（萬元）<實(shí)際發(fā)生額100萬元，應(yīng)調(diào)增所得額=100-80=20（萬元）；職工福利費(fèi)稅前扣除限額=4000×14％=560（萬元）>實(shí)際發(fā)生額480萬元，不需要納稅調(diào)整；職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=4000×8％=320（萬元）<實(shí)際發(fā)生額350萬元，應(yīng)調(diào)增所得額=350-320=30（萬元）；該企業(yè)職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增所得額=20+30=50（萬元）。【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=1200×60％=720（萬元）；扣除限額2=200000×0．5％=1000（萬元），稅前可扣除720萬元。該企業(yè)2018年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=1200-720=480（萬元）?！局R(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)（7）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=200000×15％=30000（萬元）該企業(yè)2018年業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)未超標(biāo)準(zhǔn)，可據(jù)實(shí)列支，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額?！局R(shí)點(diǎn)