上海財經(jīng)大學公共經(jīng)濟管理學院內(nèi)部課件-財政學

財政學〔學位班〕導論一、現(xiàn)代財政學的研究對象，及其在分析方法上的特殊視角以公共部門〔政府部門〕的經(jīng)濟行為為研究對象。以經(jīng)濟學、政治經(jīng)濟學為理論根底。因此，財政學又被稱為公共〔部門〕經(jīng)濟學。財政學在分析方法上的特殊視角公共部門私人部門政府部門公共企業(yè)部門行政機構事業(yè)單位個人、家庭私人企業(yè)非政府部門〔二〕對收入分配公平的理解1、公平的含義規(guī)那么公平起點公平結果公平2、公平的衡量貧困指數(shù)、基尼系數(shù)三、財政學研究的根本問題由誰來提供？由誰來生產(chǎn)？

1、政府應該做什么？應該怎樣做？2、政府如何做好該做的事？3、現(xiàn)代民主國家上述問題由誰來決策？如何決策？公共經(jīng)濟學公共品理論（PublicGood）稅收理論（Taxation）公共選擇理論（PublicChoice）第一章財政職能

第一節(jié)政府與市場一、市場缺陷—政府干預經(jīng)濟的必要性與職能范圍的邊界市場缺陷可以分為兩大類：第一類是現(xiàn)實中不符合完全競爭假設條件的方面；第二類是完全競爭市場運行結果本身的缺陷。1、第一類市場缺陷的表現(xiàn)及政府的措施干預〔2〕公共品〔PublicGoods〕定義：在消費上同時具有非排斥性和非競爭性的產(chǎn)品或效勞例如：清潔的空氣、良好的治安、國防等這類產(chǎn)品或效勞無法通過市場配置非排斥性（購買不是消費的前提）FreeRider無人愿意購買非競爭性（多一個人消費的邊際提供成本為零）P=0私人部門不愿提供市場無法提供，需由政府通過稅收來免費提供〔3〕外部效應〔Externality〕完全競爭市場要求所有產(chǎn)品的本錢與效益都內(nèi)在化資源配置效率。但現(xiàn)實經(jīng)濟中往往存在本錢或效益的外溢現(xiàn)象外部本錢〔ExternalCost〕人們的生產(chǎn)或消費行為給別人造成了損害，卻未作出補償。本錢外溢產(chǎn)量過大〔相對于資源配置最優(yōu)的產(chǎn)量而言〕，例如污染。外部效益〔ExternalBenefit〕人們的生產(chǎn)或消費行為給別人帶來了好處，卻未獲得相應的補償。效益外溢導致產(chǎn)量過小〔相對于資源最優(yōu)配置的產(chǎn)量而言〕。一種產(chǎn)品或效勞的外部效益大到一定程度就成為公共品。政府的治理措施主要是根據(jù)外部效益的大小給予財政補貼。如果產(chǎn)品或效勞的外部效益非常大，那么主要通過財政支出提供，例如根底教育、公共衛(wèi)生、根底設施、根底科研、農(nóng)業(yè)科技等均為由財政支出負責的公共品?！?〕信息失靈〔InformationFailure〕市場經(jīng)濟中互利的交易〔符合資源配置最優(yōu)要求的交易〕是建立在交易雙方信息充分的根底上的。如果市場參與者不能平等享有所交易的商品質(zhì)量的信息逆向選擇〔劣質(zhì)品驅(qū)除優(yōu)質(zhì)品〕如果市場參與者不能平等享有所交易商品交易環(huán)境的信息道德風險〔信息優(yōu)勢一方損害信息劣勢一方的利益〕政府的治理措施主要是公共管制，包括：信息管制；質(zhì)量管制；資格管制；價格管制。公共管制中存在的問題〔1〕信息不對稱以及管制者的偏好缺陷〔2〕管制者以權謀私〔追求個人利益、部門利益〕張維迎：政治市場與經(jīng)濟市場的不同之處在于，并沒有一只“看不見的手〞來誘導他，使得他對自身利益的追求變成對社會利益的追求，因此官員利用監(jiān)管權力謀求自己的私利，就容易構成社會的凈損失。例如前藥監(jiān)局長鄭筱萸的案件。完善的管制權至少應具備三個條件：〔1〕專業(yè)、獨立、透明、公開；〔2〕具有行政問責機制；〔3〕具有法律上的受訴機制?！?〕交易本錢〔Transaction〕運用價格機制是有本錢的，例如了解價格信息、談判、簽訂合同、監(jiān)督合同的履行等。以科斯為代表的制度經(jīng)濟學派認為：市場經(jīng)濟中政府的重要職能是建立各種保障市場自由競爭的法規(guī)制度，以便降低交易本錢。市場經(jīng)濟之所以需要政府，不僅僅是因為公共品和外部性，而是政府可以以較低的交易本錢提供公共品和解決外部性問題。〔6〕宏觀經(jīng)濟失調(diào)完全競爭假設市場價格具有充分的彈性，因此市場機制可以自動維持供求平衡。假設：AS>ADPASAD總供求趨于平衡現(xiàn)實經(jīng)濟中，價格在短期內(nèi)缺乏充分彈性〔粘性〕。具體原因：工資剛性、菜單本錢、壟斷等。因此短期內(nèi)會產(chǎn)生供求缺口AS>AD通貨緊縮AD>AS通貨膨脹需政府運用宏觀財政政策進行調(diào)控2、第二類市場缺陷〔1〕消費者偏好不合理9完全競爭運行結果的合理性所依賴的根本觀念之一是消費者的偏好是合理的，市場崇尚消費者主權。現(xiàn)實經(jīng)濟中卻存在消費者偏好不合理的問題優(yōu)值品〔MeritGood〕消費者評價低于合理評價政府通過法規(guī)強制消費劣值品〔DismeritGood〕消費者評價高于其合理評價政府通過制定高價高稅限制消費即通過家長主義來糾正消費者偏好不合理〔2〕收入分配差距過大二、公共物品和公共需要〔一〕公共品、私人品和準公共品將產(chǎn)品根據(jù)其提供后受益范圍分類：純公共品、私人品、準公共品1、純公共品〔purepublicgood〕2、私人品〔privategood〕非競爭性非排斥性排斥性競爭性Clubgood擁擠品不可排斥可排斥VariableUseP.G.3、準公共品〔quasi-publicgood〕可排斥、非競爭的產(chǎn)品非競爭、非排斥表現(xiàn)均不充分的具有外部效益的產(chǎn)品consumptionExclusionofnon-payersfeasibleNon-feasiblerivalPrivategoodse.g.:foodclothesCommonpropertyresourcese.g.:fishinoceanmigratorywildlifecongestibleClubgoode.g.:nursinghomegolfcourseVariable-useP.G.e.g.:highwayLocalpublicgoode.g.:firetruckparkNon-rivalMarketableP.G.e.g.:cableTVsignalNon-marketableP.G.e.g.:streetlightbroadcastTVsignal〔二〕從資源配置效率角度出發(fā)公共品需由政府提供，而私人品應由市場提供

1、公共物品和公共需要

〔1〕免費搭車行為

〔2〕社會公共需要的特征：共同需要、共同享用、無需或少量付費、帶有外部效應特征、資金來自社會產(chǎn)品的剩余局部。

2、私人品由政府提供存在低效率，政府干預私人品消費的原因是第二類市場缺陷

三、政府部門與市場部門間的最優(yōu)資源配置〔2〕社會無差異曲線無差異曲線表示消費者同樣滿足程度的消費組合的一條線都代表一定的滿足水平，說明社會〔將全社會作為1個消費者〕對私人品和公共品消費的邊際替代率，即〔3〕確定部門間的最優(yōu)配置點A點表示公共品與私人品的邊際轉(zhuǎn)換率等于社會對這兩類物品消費的邊際替代率。即：〔4〕部門間資源配置可能沒有到達最優(yōu)原因：A.社會偏好有問題B.資源未充分利用〔5〕隨時間推移，部門間的資源配置可能發(fā)生變化，最優(yōu)點不是固定的，原因：A.隨生產(chǎn)開展，生產(chǎn)可能性邊界外移B.隨經(jīng)濟開展，社會偏好會發(fā)生變化第二節(jié)政府失靈二、政府失靈的原因(一)政府決策的無效率1、公共決策中的經(jīng)濟人行為根據(jù)公共選擇理論，在代議制民主制下，參與政府決策的角色有三種，俗稱鐵三角。他們均以個人利益最大化為目標在行動。在市場經(jīng)濟中公眾形成各自有利益訴求的“集團〞是正常的。這對社會和諧開展是有益的。但是有兩種情況不在其內(nèi)：一是為利益而勾結權力，一是以權力而謀求利益所形成的特殊利益集團。例如，官商勾結導致的小煤窯事件，1990年代后期以來的100萬件土地違法事件等。改革的措施：一方面深化體制改革，約束部門利益；另一方面，應該讓老百姓有自己的利益集團，形成通暢的利益訴求渠道。例如我國的農(nóng)民。3、公共決策程序的缺陷〔主要指投票規(guī)那么〕投票規(guī)那么：一致同意規(guī)那么；多數(shù)票規(guī)那么一致同意規(guī)那么是最符合共同利益要求的投票規(guī)那么，但因其實質(zhì)是一票否決制，故在現(xiàn)實生活中很難實施現(xiàn)實中常用多數(shù)票規(guī)那么，但它也不一定是一種有效的集體決策方法，有可能產(chǎn)生投票悖論。阿羅的不可能性定理在民主社會里，能否找到一種投票程序，它所產(chǎn)生的結果不受投票順序的影響，同時又尊重每一個人的偏好，能將所有個人的偏好符合邏輯的轉(zhuǎn)為一種社會偏好，作出前后一致的決策呢？諾貝爾經(jīng)濟學獎獲得者肯尼斯·阿羅的研究證明了不可能。〔二〕政府運轉(zhuǎn)的無效率公共選擇學派將政府與企業(yè)比較，認為政府在運轉(zhuǎn)方面主要存在以下問題。1.缺乏競爭政府工作人員之間與各部門之間均缺乏競爭2.缺乏降低本錢的鼓勵，原因如下：投入--產(chǎn)出關系不明確〔本錢難以準確計算〕政府部門具有內(nèi)在的擴張沖動壟斷監(jiān)督信息不完備〔主要是預算缺乏透明度〕納稅人與政府之間的關系類似與委托人與代理人的關系。在信息不對稱的情況下，委托人的監(jiān)督本錢很高，就會形成委托人理性無知，從而助長代理人的道德風險。即代理人損害委托人的利益?！踩痴深A的無效率1、政府制定與實施法規(guī)中的無效率例如：行政審批過多，制度不透明〔暗箱操作〕。參加WTO要求中國基于自由裁量〔指行政行為過于隨意〕的治理體系轉(zhuǎn)向基于規(guī)那么的治理體系，其實質(zhì)是要求政府減少對企業(yè)的干預，減少行政審批，杜絕暗箱操作。但是目前我國還有差距。政府職能界定的法制原那么法制原那么應該是什么？對私人和企業(yè)來說，但凡沒有規(guī)定不可做的都是可做的，這樣大家才會有創(chuàng)新精神；而對政府來說，只有規(guī)定可做的才是可做的。而在中國根本上是相反，對私人和企業(yè)來說，是規(guī)定能做什么才可做什么，沒有得到政府審批是不可做的；而對政府來說，那么是凡沒有規(guī)定不可做的，都是可做的，政令有很大的自由空間和任意性。——樊綱結論：由于政府缺陷是客觀存在并難以克服的，因此要減少政府缺陷對社會、經(jīng)濟的負面影響，就需要限制政府機制的作用范圍，在市場機制有效的領域盡可能發(fā)揮市場機制的作用，限制政府對經(jīng)濟的過度干預。具體講：即減少行政審批，轉(zhuǎn)換政府職能，建設效勞型政府。牢記：人民創(chuàng)造財富，政府創(chuàng)造環(huán)境。第三節(jié)混合經(jīng)濟中的財政職能在既存在市場缺陷又存在政府缺陷的混合經(jīng)濟中，如何給政府職能定位？總的原那么：在市場有效的范圍內(nèi)，應當盡量發(fā)揮市場的作用，嚴格限制政府的介入；在市場有缺陷的領域，雖然需要政府介入，但是也要分析政府參與可能會出現(xiàn)的政府缺陷，并且比較分析兩種缺陷所造成的損失。政府的過錯既可能是她管得過少，也可能是她管得過多---開展經(jīng)濟學者劉易斯一、資源配置職能〔ResourceAllocationFunction〕彌補市場在資源配置領域的缺陷1.提供公共品〔包括混合品〕2.建立健全各種保障市場自主競爭的法規(guī)、制度，并監(jiān)督其實施。經(jīng)濟轉(zhuǎn)軌時期，我國政府在資源配置方面的越位與缺位問題及其對我國經(jīng)濟運行的負面影響。越位：地方政府將過多的精力用于招商引資，開展地方經(jīng)濟，追求GDP增長速度。缺位：社會治安、生態(tài)環(huán)保、農(nóng)村根底設施建設、根底教育、公共衛(wèi)生等公共品嚴重短缺。對經(jīng)濟的負面影響：影響資源配置效率；扭曲了政府的職責；導致宏觀經(jīng)濟失衡。二、收入分配職能〔IncomeDistribution〕通過政府的收入與支出在市場初次分配的根底上進行再分配，目標是縮小收入差距。市場經(jīng)濟中主要通過兩種方式實現(xiàn)結果公平的目標：一是通過公共提供為中低收入居民提供根本生存條件和平等競爭時機，例如，教育、醫(yī)療、住房、公交等；二是通過建立健全社會保障制度〔稅收---轉(zhuǎn)移支付〕。我國目前在上述兩方面都存在較嚴重的缺位問題：〔1〕不僅公共提供缺乏，而且疊加了“公共提供缺少公共性〞的體制弊病，例如我國的醫(yī)療衛(wèi)生支出；〔2〕社會保障制度不健全，覆蓋率過低。收入分配職能的缺位導致我國居民收入差距過大。按照國家統(tǒng)計局的數(shù)字，在改革開放初期的1980年，中國的基尼系數(shù)僅為0.23，到1990年，就增加到0.35；到2000年，中國的基尼系數(shù)已攀升到0.42。自2005年以來，來自國內(nèi)機構和國際組織的數(shù)據(jù)均說明，中國的基尼系數(shù)已在0.4725以上，超過美國、俄羅斯，更超過印度的0.36，已經(jīng)接近拉美國家的平均水平。另外，按照亞洲開發(fā)銀行2007年的一項研究，收入最高的20%人口的平均收入與收入最低的20%人口的平均收入的比率，中國是11.37倍，遠遠高于印度以及印度尼西亞的5.52倍和菲律賓的9.11倍。另據(jù)2006年世界銀行報告稱，中國0.4%的人口掌握了70%的財富，而在美國是5%的人口掌握60%的財富。因此該報告稱，中國的財富集中度世界第一，成為世界兩極分化最嚴重的國家。政府收入分配職能缺位是我國宏觀經(jīng)濟失衡的重要原因，也是影響社會和諧的主要原因，更是影響社會持續(xù)開展的重要原因。嚴防中等收入陷阱〔從“轉(zhuǎn)變增長方式〞到“轉(zhuǎn)變開展方式〞〕財政改革措施：〔1〕財政支出向民生傾斜；〔2〕建立健全社會保障制度;〔3〕公共效勞均等化。

公共預算改革通過財政民主制度的建設，保證民生財政的實施。一國財政支出結構是由多個因素決定的，如經(jīng)濟開展水平、經(jīng)濟體制等，但財政民主制度是重要因素。我國財政民主制度建設嚴重滯后，政府行為，尤其是預算支出缺乏監(jiān)督和法律約束，就可能導致財政資金更多的用于“政府自肥〞。通過建立?政府信息公開法?、修訂?保密法?和?預算法?保證預算的透明度。三、政府的宏觀調(diào)控職能該職能的目標是維持社會穩(wěn)定，即社會總供求的平衡與促進經(jīng)濟長期增長。具體目標：物價穩(wěn)定、充分就業(yè)等。1.財政與需求管理T與G是兩個影響需求的重要變量

AD=C(Y，T)+I+G購買支出轉(zhuǎn)移支出（封閉條件下）第二章財政支出規(guī)模與結構〔財政支出根本理論〕第一節(jié)財政支出分類一、按支出用途分類二、按支出類別分類指按國家職能分類：經(jīng)濟建設類、社會文教類、國防費、行政管理費和其他支出5大類。此種分類的意義：〔1〕能夠揭示國家執(zhí)行了怎樣一些職能以及側重于那些職能?！?〕縱向：不同時期國家職能側重點的轉(zhuǎn)變〔3〕橫向：各國國家職能側重點的差異三、按經(jīng)濟性質(zhì)分類購置支出與轉(zhuǎn)移支出1、購置支出〔purchaseongoods&services〕〔1〕定義指政府用于購置商品和效勞的支出。其特征是一筆財政支出可換取相應的商品或勞務，屬市場性再分配?！?〕購置支出范圍國防、行政管理、根本建設、支援農(nóng)業(yè)、文教科衛(wèi)等〔3〕對經(jīng)濟影響的特征直接影響社會總需求與經(jīng)濟結構；間接影響收入分配。2、轉(zhuǎn)移支出〔transferpayment〕〔1〕定義：政府資金無償、單方面的轉(zhuǎn)移，屬非市場性再分配?！?〕轉(zhuǎn)移支出范圍財政補貼、撫恤救濟、對外援助、支付公債利息等〔3〕對經(jīng)濟影響的特征直接影響收入分配；間接影響社會總需求與經(jīng)濟結構。兩類支出所占比重不同，對經(jīng)濟影響的側重點不同。第二節(jié)財政支出規(guī)模一、衡量財政活動規(guī)模的兩個指標

財政收入/GDP財政支出/GDP二、財政支出增長趨勢及其理論解釋〔一〕財政支出增長似乎是市場經(jīng)濟國家經(jīng)濟開展中的一條規(guī)律。1880年1929年1960年1985年美國8%10%28%37%瑞典6%8%31%65%因此，支出增長是一種經(jīng)驗總結。我國情況較特殊。〔二〕理論解釋1、政府活動擴張論〔瓦格納法那么〕隨人均收入的提高，財政支出相對規(guī)模也會提高。政治因素：工業(yè)化、專業(yè)化市場中的當事人關系復雜，交易本錢上升商業(yè)法律和契約的需求政府提供社會治安和法律設施經(jīng)濟因素：工業(yè)化、都市化人口密集政府提供公共品，解決外部性問題2、梯度漸進增長論〔內(nèi)外因論〕公共支出增長有內(nèi)因與外因，其中外因是公共支出增長超過GDP增長的主要原因，即偶發(fā)因素導致支出呈梯度增長。3、經(jīng)濟開展階段論早期階段中期階段成熟階段不同時期財政支出的側重點不同，占GDP比重也不同。4、官僚行為增長論〔公共選擇學派的觀點〕官僚往往通過兩種方式擴大預算規(guī)模?！?〕讓議會相信他們所確定的過大產(chǎn)出水平是必要的?！?〕既定產(chǎn)出水平的過大投入量〔本錢〕是必要的。三、影響財政支出規(guī)模的因素

第三節(jié)財政支出結構一、政府職能與財政支出結構1、財政支出結構直接影響資源配置現(xiàn)狀及其變化說明一國正在履行的重點職能及其變化趨勢2、政府職能經(jīng)濟管理職能經(jīng)濟管理支出社會管理職能社會管理支出3、國家職能側重點的轉(zhuǎn)換財政支出結構的調(diào)整二、我國財政支出結構現(xiàn)狀與存在問題三、我國財政支出結構的調(diào)整1、按公共需要先后次序安排支出結構。政權性支出文教科衛(wèi)、社會保障等社會支出

建設支出2、在明確政府職能的前提下精簡機構，控制行政機關人員，削減消費性支出。3、進一步擴大社會性支出。第四節(jié)財政支出效益一、本錢—效益分析法3、運用〔1〕效益與本錢確實定，以水利發(fā)電為例。水利發(fā)電工程效益本錢直接的水力發(fā)電建筑、設備、維修間接的直接的間接的有形的無形的航運、灌溉、防洪、旅游庫區(qū)風景美化〔居住者、旅游者〕破壞自然珍奇、淹沒歷史古跡庫區(qū)風景美化〔非居住者〕高壓線影響電視清晰度淹沒土地、破壞生態(tài)平衡〔2〕貼現(xiàn)率確實定項目CB1B2B3NPV(1%)NPV(10%)甲-10022012.113.3143120乙-10000266158100二、最低費用選擇法適用于無法用貨幣計算效益的支出。三、公共定價法1、概念2、對于自然壟斷行業(yè)的三種公共定價比照分析〔1〕邊際本錢定價MC=MUQ1P1符合Pareto最優(yōu)標準問題：〔a〕由于AC>MC企業(yè)虧損〔固定投入局部沒有得到補償〕，為彌補虧損需政府財政補貼稅收本錢〔尤其是稅收的效率損失〕〔b〕虧損補貼引發(fā)產(chǎn)品使用者與納稅人之間的再分配問題。〔2〕平均本錢定價AC=MUQ2P2企業(yè)不虧損但也不能獲得壟斷利潤。企業(yè)不虧損可以防止財政補貼所導致的稅收本錢，同時也可防止收入再分配問題。問題：由于沒有按邊際本錢定價，產(chǎn)生了效率損失或者說消費者盈余減少，BCE.平均本錢定價與邊際本錢定價相比，政府傾向選擇平均本錢定價〔次優(yōu)選擇〕〔3〕二部定價〔a〕含義：一種可以防止上述兩種定價方法缺陷的定價法。即既可以按邊際本錢定價，又可以防止虧損。收費=N/K+P1(Q)〔b〕二部定價是否能改進效率？與邊際本錢定價相比，由于固定本錢得到補償，不存在虧損問題。與平均本錢定價相比，由于按邊際本錢定價，防止了消費者盈余的減少。固定費用邊際成本〔c〕二部定價存在的問題①假設有消費者退出，即需求曲線內(nèi)移，將使消費者盈余減少圖示：消費者退出的效率損失需求曲線內(nèi)移消費者盈余減少②存在再分配問題大額消費者剝削小額消費者〔4〕負荷定價法四、政府采購部門預算、政府采購、國庫集中支付制度是構建陽光預算的三個具體措施。1、政府采購制度的概念。2、實行政府采購制度對提高財政支出效益的意義〔從三個層次上理解〕：〔1〕財政部門自身；〔2〕財政部門的代理人；〔3〕財政部門代理人與供給商之間的關系。就業(yè)創(chuàng)造標準從經(jīng)濟角度考慮〔1〕〔2〕從社會角度考慮〔3〕〔4〕〔一〕根底設施的分類可分為經(jīng)濟根底設施和社會根底設施。經(jīng)濟根底設施指整個社會的經(jīng)濟活動所依賴的根本設施。根底設施的性質(zhì)：大多屬于混合品，但在排斥性、競爭性及外部性的表現(xiàn)程度不一，有的不可排斥，有的可排斥〔即收費〕。〔三〕生產(chǎn)組織形式1、公有公營往往存在效率底下2、公有私營通過特許經(jīng)營、或租賃〔承包〕3、私有私營完全具有排斥性的工程，如電信、電力、天然氣、鐵路，港口等，但是需要一定的政府管制，因為存在一定程度的自然壟斷。4、混合所有〔公私合伙制〕PPP〔四〕根底設施的籌資渠道與籌資方式1、預算撥款〔發(fā)行國債，例如我國的國債轉(zhuǎn)貸〕2、土地批租收益〔目前已納入預算管理〕4、發(fā)行市政債券政府擔保、貼息第二節(jié)社會保障支出社會保障的概念社會救濟政府向高收入者征稅，然后通過轉(zhuǎn)移支付方式分配給無收入來源的孤老、孤兒、殘疾人、災民以及生活在貧困線以下的家庭、個人。特點：1〕依靠政府權力進行的收入再分配，再分配力度極強；2〕社會救濟資金來源于政府預算，受益人無需交納任何費用；3〕收益對象需經(jīng)嚴格的選擇。逆向選擇道德風險第四章稅收原理第一節(jié)稅收的根本問題一、稅收定義與根本特征稅收是政府為了滿足公共需要，憑借政治權力，按法定標準向社會成員強制、無償?shù)恼魇斩〉玫呢斦杖?。作為取得財政收入的根本形式，稅收具有三方面特征〔形式特征〕：強制性無償性固定性〔一〕納稅人納稅人〔taxpayer〕是稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人。負稅人〔taxbearer〕是實際承擔稅負的主體納稅人與負稅人的關系自然人納稅人法人納稅人個人企業(yè)〔獨資、合伙〕〔二〕稅基稅基〔taxbase〕征稅的客觀根底，說明對什么征稅。1、理論上的稅基是指潛在可能的稅基2、法律上的稅基是指由稅法明確規(guī)定的具體稅種的征稅根底，又稱課稅對象。課稅對象的含義規(guī)定了征稅的范圍，是確定稅種的主要標志。稅目〔taxitem〕的含義與作用收入消費財產(chǎn)課稅對象的具體化明確課稅對象的具體范圍3、計稅上的稅基是計算稅額的征稅根底，又稱計稅依據(jù)。例如，個人所得稅中的工資薪金應稅所得額=月工資－免征額稅基與稅源的關系所得稅的稅基與稅源一致，商品稅、財產(chǎn)稅的稅基與稅源可能不一致。征稅的客觀根底稅收收入的最終來源〔三〕稅率稅率〔taxrate〕是應納稅額與課稅對象之間的比例，說明征多少稅。稅率是稅制設計中心環(huán)節(jié)。1、稅率形式〔1〕累進稅率〔progressivetaxrate〕按課稅對象數(shù)額的大小，劃分假設干等級，每個等級由低到高規(guī)定相應的稅率，課稅對象的數(shù)額越大，稅率越高。全額累進稅率超額累進稅率〔2〕比例稅率〔proportionaltaxrate〕無論課稅對象數(shù)額多少，均按同一稅率計算納稅。統(tǒng)一比例稅率差異比例稅率〔3〕定額稅率〔unittax〕從量計征〔根據(jù)課稅對象的自然單位課征〕2、稅率分析方法〔1〕累進稅率與累退稅率〔regressivetaxrate〕分析稅收對收入再分配的效果。〔2〕邊際稅率〔marginaltaxrate〕與平均稅率〔averagetaxrate〕分析稅率變動對納稅人經(jīng)濟行為的影響。由于：變動邊際稅率替代效應為主變動平均稅率收入效應為主因此稅制改革中往往采用：一方面可實現(xiàn)稅改的目標，另一方面，也可以使財政收入不至于因減稅而減少過多。變動邊際稅率保持平均稅率替代效應為主〔3〕名義稅率〔nominaltaxrate〕與實際稅率〔effectivetaxrate〕分析納稅人的稅收負擔名義稅率與實際稅率存在差異的原因。名義稅率與實際稅率差異過大的稅制不是好的稅制，說明稅制設計有問題，減免過多，并且存在征管不嚴的問題?！菜摹痴n稅環(huán)節(jié)〔impactpointsoftaxation〕是稅法中規(guī)定的納稅人履行納稅義務的環(huán)節(jié)，它規(guī)定了征納行為發(fā)生在什么階段，以及單一環(huán)節(jié)課征還是多環(huán)節(jié)課征?！参濉掣郊印⒓映珊蜏p免附加、加成加重納稅人負擔減稅、免稅、規(guī)定起點和免征額減輕納稅人負擔起征點與免征額的含義是稅基式的稅收優(yōu)惠三、稅收分類稅收分類的意義〔一〕按課稅對象的性質(zhì)分類一般可分為：流轉(zhuǎn)稅、所得稅、財產(chǎn)稅三大類。1、流轉(zhuǎn)稅1〕含義：以商品〔非商品〕流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅收統(tǒng)稱。2〕特點：稅額多少與本錢費用無關，僅與流轉(zhuǎn)額〔價格×銷售量〕有關，一般采用比例稅率。３〕稅基A.以交易額為課稅對象周轉(zhuǎn)稅以增值額為課稅對象增值稅B.對所有商品課征的流轉(zhuǎn)稅一般商品稅對特定商品課征得流轉(zhuǎn)稅特定商品稅4〕我國目前屬于流轉(zhuǎn)稅的稅種主要有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關稅、資源稅２、所得稅１〕含義：以扣除為獲取所得所花費的本錢，即純收益為課稅對象。對個人所得往往采用累進稅率以調(diào)節(jié)收入差距。２〕根據(jù)納稅人不同，所得稅可分為企業(yè)所得稅和個人所得稅。3〕我國目前屬于所得稅的稅種主要有：企業(yè)所得稅、個人所得稅。３、財產(chǎn)稅１〕含義：以各類動產(chǎn)和不動產(chǎn)的數(shù)量或價值為課稅對象的稅收總稱。

2〕財產(chǎn)稅分類３〕我國目前屬于財產(chǎn)稅的稅種主要有：房產(chǎn)稅、車船使用稅〔土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅〕、契稅。擬開征物業(yè)稅，遺產(chǎn)稅暫不打算開征。對財產(chǎn)持有的課征對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的課征一般財產(chǎn)稅選擇性財產(chǎn)稅〔二〕按稅負能否轉(zhuǎn)嫁為標志分類直接稅間接稅研究稅收負擔的運動和稅負歸宿〔稅負不易轉(zhuǎn)嫁〕所得稅類財產(chǎn)稅類流轉(zhuǎn)稅類〔稅負易轉(zhuǎn)嫁〕〔三〕按稅收管理權限分類１、稅收管理權限分稅制財政管理體制下各種稅的立法權、征管權、所有權。２、實行徹底分稅制的國家采用３、實行不徹底分稅制的國家采用中央稅地方稅中央稅中央地方共享稅地方稅〔四〕按稅收的計量標準分類1、從價稅〔advaloremtax〕2、從量稅〔specifictax〕〔五〕按稅收與價格的關系分類1、價內(nèi)稅〔含稅價格〕〔priceinclusivetax〕計稅價格=本錢+利潤+稅金2、價外稅〔不含稅價格〕〔priceexclusivetax〕計稅價格=本錢+利潤不含稅價=含稅價÷〔1＋稅率〕第二節(jié)稅收原那么一、稅收原那么的含義二、稅收的效率原那么1、稅收的經(jīng)濟效率〔1〕稅收的中性和非中性性由于征稅往往會改變相對價格，導致納稅人為避稅而改變經(jīng)濟決策，從而影響資源配置效率。所謂稅收中性，是指政府課稅不扭曲市場機制的運行，或者說不影響私人部門原有的資源配置狀況。反之，即為稅收的非中性?！?〕稅收的經(jīng)濟效率稅收的經(jīng)濟效率是指政府通過稅收制度在把數(shù)量既定的資源轉(zhuǎn)移給公共部門的過程中，盡量使不同稅種對市場經(jīng)濟運行產(chǎn)生程度不同的扭曲所造成的無謂損失或超額負擔最小化?！?〕馬歇爾-哈伯格超額負擔理論用圖示法解釋稅收的超額負擔防止或減少超額負擔的方法：對供求彈性為零的商品征稅〔運用反彈性法那么〕；對所有商品等量〔從價〕征稅；對所得征稅。2、稅收的制度效率〔稅收制度的運行效率〕〔1〕稅收制度效率的質(zhì)量指標。一般從稅種結構、稅基大小、時滯長短、執(zhí)行程度等方面考察。高效率的稅收制度要求：集中性指標〔高〕；侵蝕性指標〔低〕；時滯性指標〔低〕；執(zhí)行性指標〔處分適中〕?！?〕稅收制度效率的本錢指標是指政府設計的稅收制度能在籌集充分收入的根底上使稅務本錢最小化。具體包括：政府承擔的征管本錢；納稅人承擔的遵從本錢；政府和納稅人共同承擔的政治本錢。一般來說，一國的總體稅務本錢與稅制結構、國家的幅員大小、人口數(shù)量、識字率、會計核算水平等有關。三、稅收的公平原那么1、橫向公平和縱向公平橫向公平是指稅前福利水平相同的人，征稅后福利水平也應是相同的。一般指能力相同的人其稅負也應相同?？v向公平是指稅制如何對待福利水平不同的人。一般指能力強的人應比能力弱的人多繳稅。問題是如何判斷一個人的能力、富裕程度？主觀說等比例犧牲原那么是指每個人因稅收而造成的福利損失應與其稅前福利成同一比例。其分析結果的意義在于，要求稅制具有累進性。最小總量犧牲〔等邊際犧牲〕原那么是指每個人因稅收而造成的福利損失之和應該最小。其分析結果的意義在于，應盡可能向高收入者征稅。結論：所得稅實行累進稅率是實現(xiàn)縱向公平的制度保證。一個人是否應比另一個人繳更多的稅至少可以從三方面判斷：具有較高的納稅能力；具有較高的經(jīng)濟福利水平；從政府那里獲得較多的收益。2、受益原那么受益原那么要求納稅人根據(jù)其從公共效勞中獲得的利益納稅。受益原那么不僅用于評估稅制，也用于評估整個稅收-支出結構，例如特定受益稅。3、能力原那么〔從客觀說的角度〕客觀說認為應以能客觀地觀察并衡量的某種指標來作為衡量納稅能力的依據(jù)?！?〕所得標準〔2〕支出標準〔3〕財富標準第三節(jié)稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿實質(zhì)上是收入分配問題，也是稅收公平問題。因為個人真實收入＝全部稅前收入－經(jīng)濟稅負個人可能將其在法律上承擔的稅負轉(zhuǎn)嫁給他人，同時也不得不成認別人轉(zhuǎn)嫁給他的稅負。因此研究稅收公平問題必須研究稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿問題。一、稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的含義稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在商品交易過程中，通過變動價格的方式將其所繳納的稅款，局部或全部轉(zhuǎn)由他人負擔的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。稅負歸宿是指稅負轉(zhuǎn)嫁的最終歸著點。稅負轉(zhuǎn)嫁機制的特征稅負轉(zhuǎn)嫁與逃稅的區(qū)別二、稅負轉(zhuǎn)嫁方式１、前轉(zhuǎn)賣方２、后轉(zhuǎn)買方３、稅收資本化〔特殊的后轉(zhuǎn)嫁〕在具有長期收益的資產(chǎn)交易中，買方將購入資產(chǎn)在以后年度所需支付的稅款按一定的折現(xiàn)率折成現(xiàn)值，在購入資產(chǎn)的價格中預先一次性扣除，即壓低購置價?！才e例〕提價買方壓價賣方三、影響稅負轉(zhuǎn)嫁與歸宿的因素1、供求彈性供求彈性比照是影響稅負轉(zhuǎn)嫁的主要因素。

2、稅種的性質(zhì)不同直接稅間接稅稅負轉(zhuǎn)嫁的難易程度不同3、課稅范圍的寬窄〔同類商品〕4、稅負轉(zhuǎn)嫁與經(jīng)營者利潤的增減關系大易轉(zhuǎn)嫁小不易轉(zhuǎn)嫁第四節(jié)稅收負擔一、稅收負擔的根本含義宏觀稅負：稅收/GDP微觀稅負：納稅額/計稅依據(jù)宏觀稅負的一般趨勢我國的宏觀稅負二、拉弗曲線1、拉弗曲線的含義與歷史背景2、拉弗曲線說明的關系稅率與稅收以及經(jīng)濟增長之間的關系：〔1〕高稅率不一定取得高收入；〔2〕取得同樣多的稅收，可采取兩種不同稅率；〔3〕稅率與稅收以及經(jīng)濟增長之間的最優(yōu)結合在理論上是可能的，但實踐中是少見的。好的稅制：寬基稅、低稅率、嚴征管、少減免。第五節(jié)最適課稅理論一、最適課稅理論的根本含義以資源配置的效率性和收入分配的公平性為準那么，對構建經(jīng)濟合理的稅收體系進行分析的理論。在信息不對稱情況下，如何征稅才能既滿足效率要求，又符合公平原那么。最適商品稅的設計3、逆彈性命題反彈性法那么是指當各種商品的需求互相獨立時，對各種商品課征的各自的稅率必須與該商品自身的價格彈性呈反比例。4、開征扭曲性稅收最適所得稅的設計5、邊際稅率不能過高6、邊際稅率的設計應當采用倒“U〞型第五章稅收制度第一節(jié)稅制類型與結構一、稅制類型第二節(jié)稅制體系一、商品課稅1、商品課稅的一般特征〔1〕課征普遍〔2〕以商品和非商品的流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)〔3〕實行比例稅率〔4〕計征簡便2、增值稅的優(yōu)點〔1〕增值稅的最大優(yōu)點是可以防止重復征稅，其余的優(yōu)點均基于此。產(chǎn)品稅（t=10%）增值稅（t=10%）全能企業(yè)專業(yè)化企業(yè)全能企業(yè)專業(yè)化企業(yè)原材料加工4044半成品生產(chǎn)7073產(chǎn)成品生產(chǎn)10010元10103合計10元21元10元10元〔2〕增值稅采用扣稅法的方式課征，可以減少乃至杜絕偷稅漏稅。〔3〕稅收額的大小不受流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)多少的影響。〔4〕企業(yè)的兼并和分立都不影響增值稅額，可以保證收入的穩(wěn)定?！?〕有利于出口退稅。3、增值稅的類型從理論上講，所謂增值額是指每次流轉(zhuǎn)過程的增加值，即c+v+m中的v+m局部。但各國對法定增值額的規(guī)定不同增值稅的稅基〔1〕v+m+固定資產(chǎn)生產(chǎn)型VAT〔2〕v+m+(固定資產(chǎn)-當期折舊)收入型VAT〔3〕v+m消費型VAT3、增值稅的計征方法〔扣稅法〕應納稅額=銷項稅額－進項稅額銷項稅額=銷售收入×增值稅率進項稅額允許抵扣不允許抵扣固定資產(chǎn)VTA發(fā)票海關完稅憑證特殊農(nóng)產(chǎn)品采購〔10％〕運費〔7％〕廢舊物資收購4、VAT的征收范圍及其與營業(yè)稅的分工VAT有形動產(chǎn)銷售加工、修理修配營業(yè)稅無形、不動產(chǎn)銷售其他效勞業(yè)5、增值稅的納稅人從事增值稅業(yè)務的單位、個人一般納稅人小規(guī)模納稅人6、稅率根本稅率17%低稅率13%糧、油、水、氣小規(guī)模納稅人6%〔工業(yè)〕4%〔商業(yè)〕7、增值稅的改革〔1〕生產(chǎn)型消費型〔2〕擴大增值稅的征收范圍二、所得課稅1、所得課稅一般特征〔1〕稅負相對公平?！?〕一般不存在重復征稅問題，不影響商品的相對價格。〔3〕有利于維護國家的經(jīng)濟權益?！?〕課稅有彈性。2、個人所得稅的類型〔1〕分類所得稅：含義、優(yōu)點、缺點?！?〕綜合所得稅：含義、優(yōu)點、缺點?！?〕分類綜合所得稅是我國近期改革的方向。3、個人所得稅的改革三、資源課稅和財產(chǎn)課稅的一般特征1、課稅比較公平2、具有促進社會節(jié)約的效能3、課稅不普遍，且彈性較差第三節(jié)稅制改革一、稅制改革的根本問題1、稅制改革的概念2、稅制改革的原因現(xiàn)行稅制不符合效率原那么征納本錢過高〔8〕〔9〕稅收反鼓勵效應過大，影響資源配置效率〔1〕〔5〕〔6〕〔7〕現(xiàn)行稅制不符合公平原那么橫向〔2〕〔3〕縱向〔4〕二、我國的稅制改革〔一〕經(jīng)濟體制改革以來，我國三次稅制改革的主要內(nèi)容與改革方式1、各次稅制改革的目標與內(nèi)容不同〔1〕1984年的稅制改革一是為了理順國家與國營企業(yè)的分配關系，實行利改稅；二是建立新的工商稅收體系?！惨驗樵愂阵w系過于簡單，無法適應經(jīng)濟改革開放的要求?！场?〕1994年的稅制改革是為了理順中央與地方的財政關系，所以實行分稅制財政管理體制；同時也是為了構建適應市場經(jīng)濟的稅收框架體系〔因為市場體系已逐步建立〕?！?〕2004年開始的稅制改革是為了理順政府稅收與市場經(jīng)濟的關系，通過完善現(xiàn)行稅收體系，建立適應市場經(jīng)濟改革深化的稅制體系。2、各次稅制改革的方式不同〔1〕1984年的利改稅與1994年的分稅制改革需建立新體制，進行全局性改革，因而需要在規(guī)定的時點，全面實施，一次性完成。而2004年開始的稅改制是在原有的稅收體系框架內(nèi)進行的結構性調(diào)整，因此采取統(tǒng)籌安排，分步實施，漸進式地完本錢輪稅制改革?！?〕由于新一輪稅改所涉及的增值稅轉(zhuǎn)型、內(nèi)外兩套所得稅合并、農(nóng)業(yè)稅減負等都涉及減稅，需要有相當?shù)呢斄χС?。因此從某種意義講，本輪稅改的進程取決于財政承受能力，需視財力逐步推進，即先易后難?！捕承乱惠喍愔聘母锏膬?nèi)容設計1、進出口稅制改革2、增值稅改革3、消費稅改革4、企業(yè)所得稅制改革5、個人所得稅改革6、取消農(nóng)業(yè)稅，實行城鄉(xiāng)稅收一體化7、資源稅改革8、適時推出物業(yè)稅9、實行公路交通費改稅，將公路養(yǎng)路費改為燃油稅10、建立完善地方稅系，改革中央地方稅收管理體制三、我國深化稅制改革的根本思路1、寬稅基2、低稅率3、差異待遇4、嚴格征管第六章國債理論與管理公債是政府憑借國家〔政府〕信用籌集財政收入的一種形式公債一般具有自愿性、有償性公債的產(chǎn)生需具備兩個前提條件：1.財政的需要2.社會閑置資金的存在第一節(jié)國債的功能與負擔一、公債的功能1、彌補財政赤字用發(fā)行公債的方式彌補財政赤字副作用較?。阂话悴粫е峦ㄘ浥蛎浀侨绻L期大量發(fā)行公債就很難防止財政赤字---貨幣化財政赤字彌補向中央銀行透支央行財政性發(fā)行通貨膨脹發(fā)行公債央行購買企業(yè)、個人購買購買力轉(zhuǎn)移貨幣供應量過度二、國債的負擔從四方面分析：1、債權人應債能力〔負擔能力〕2、債務人還本付息能力3、納稅人稅收負擔能力〔公債是延期的稅收〕4、代際負擔——將當代人所借的債轉(zhuǎn)給下代人負擔是否合理政府以公債籌資的效率界限〔二期假設〕稅收籌資與公債籌資的比照分析稅收籌資使公共提供的受益與本錢負擔處于同一時期，有助于限制支出過度膨脹。公債本質(zhì)上是延期的稅收，使公共提供的受益與本錢負擔處于不同時期，較易導致支出過度膨脹。但并不能因此而否認公債籌資，因為根據(jù)代際公平原那么，對于后代人也能受益的支出工程，后代人也有義務承擔相應本錢。增稅與舉債的抉擇如果增支是必需的，采用增稅/舉債？考慮代際負擔公平原那么考慮效率原那么一次性增稅會產(chǎn)生較大的稅收超額負擔，假設采用舉債那么可將稅負分解為假設干年來承擔。三、國債限度與財政風險國債限度是指公債的適度規(guī)模衡量國債限度的相對量指標：1.國債負擔率=當年國債累計余額/當年GDP2.國債依存度=當年國債發(fā)行額/當年財政支出3.國債償債率=當年還本付息額/財政收入國債規(guī)模的制約因素認購人負擔能力的制約政府償債能力的制約，取決于國債的使用方向、結構和效益。一國的財政風險不能僅看預算內(nèi)的債務規(guī)模，對于開展中國家而言尤其如此。政府負債的風險矩陣政府債務直接負債（在任何情況下都存在的負債）或有負債（只在特定事件發(fā)生時才產(chǎn)生的負債）顯性負債：法律或合同所規(guī)定的政府負債國外和國內(nèi)主權借款（中央政府的合同貸款和其發(fā)行的有價證券）有預算法律規(guī)定的支出受長期法律約束的預算支出（公務員工資和公務員養(yǎng)老金）政府對非主權借款和地方政府、公共部門和私營部門實體（如開發(fā)銀行）債務的擔保對不同類型貸款（諸如抵押貸款、對學習農(nóng)業(yè)的學生的貸款和小型企業(yè)貸款）的保護性政府擔保對貿(mào)易與匯率、國外主權政府借款、私人投資的政府擔保有關存款、私營養(yǎng)老金基金最低收益、農(nóng)作物、水災、戰(zhàn)爭風險的政府保險體系隱性負債：主要反映公眾期望和利益集團壓力的政府道義上的債務公共投資項目的未來經(jīng)常性費用如果法律未作規(guī)定的未來公共養(yǎng)老金（而不是公務員的養(yǎng)老金）法律未作規(guī)定的未來社會保障計劃地方政府和公共或私營實體的非擔保債務和其他負債的違約對私營化實體負債的清理銀行倒閉（處于政府保險的范圍之外）非擔保養(yǎng)老金基金、就業(yè)基金、社會保障基金（對小投資者的社會保護）的投資失敗中央銀行不能履行其職責（外匯合約、保衛(wèi)幣值、國際收支穩(wěn)定）第二節(jié)國債制度與管理重點討論國債市場1、國債發(fā)行市場政府以差額招標方式向一級承銷商出售可上市國債。以承銷方式向承銷商（商業(yè)銀行、財政部所屬的國債經(jīng)營機構）銷售不上市的國債（憑證式）。以定向私慕方式向社保機構、保險公司等出售定向國債。2、國債流通市場承銷機構認購者持有者投資者政府（購回國債）中央銀行（公開市場業(yè)務）3、國債市場的作用〔1〕實現(xiàn)國債的發(fā)行和歸還?！?〕調(diào)解社會資金的運行。第七章國家預算與預算管理體制第一節(jié)國家預算的組成與原那么一、國家預算的概念以及對國家預算的進一步理解

1、國家預算的概念國家預算是政府的根本財政收支方案，它的功能首先是反映政府的財政收支狀況。2、國家預算的類別有單式預算、復式預算、零基預算、增量預算等。3、國家預算的組成一般講，有一級政府即有一級預算。國家預算由中央預算和地方預算組成。對國家預算的進一步理解預算問題絕不僅僅是個數(shù)字匯總問題，而是關系到民主制度是否名副其實的大問題。沒有預算的政府是“看不見的政府〞，其必然是不負責任的政府。預算改革的目的就是要把“看不見的政府〞變?yōu)椤翱吹靡姷恼??？吹靡?，人民才可能對他進行監(jiān)督。在這個意義上，預算是一種對政府和政府官員“非暴力的制度控制方法〞。——王紹光?美國進步時代的啟示?二、國家預算的原那么

〔1〕公開性〔2〕可靠性〔3〕完整性〔4〕統(tǒng)一性〔5〕年度性三、預算制度的完善1、部門預算2、國庫集中支付制度3、“收支兩條線〞管理第二節(jié)國家預算法1、國家預算法的概念國家預算法是國家預算管理的法律標準，是組織和管理國家預算的法律依據(jù)。它的主要任務是標準國家立法機關和政府執(zhí)行機關、中央與地方、總預算與單位預算之間的權責關系和收支分配關系。2、我國國家預算法的指導思想3、預算的編制－審查－執(zhí)行－調(diào)整－決算預算調(diào)整指經(jīng)過批準的各級預算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或減少收入，使總支出超過總收入或使原舉借債務的數(shù)額增加等局部改變原預算。第三節(jié)預算外資金1、預算外資金的概念與由來第四節(jié)預算管理體制預算管理體制是處理中央和地方以及地方各級政府之間的財政關系的各種制度的總稱。它的主要內(nèi)容包括：〔1〕確定預算管理的主體和級次；〔2〕預算收支的劃分原那么和方法；〔3〕預算管理權限的劃分；〔4〕預算調(diào)節(jié)制度和方法。一、多級政府構架與財政聯(lián)邦制理論在多極政府架構下，各國在國家組織形式上，有的選擇了聯(lián)邦制，有的選擇了單一制。然而，在經(jīng)濟領域，在財政方面，只有一種選擇，即財政聯(lián)邦制。財政聯(lián)邦主義理論財政聯(lián)邦主義理論主要是從經(jīng)濟學的視角，以新古典經(jīng)濟學的標準理論作為分析的框架，考慮什么是多極政府架構下，各級政府間經(jīng)濟責任的最正確配置。哈維·S·羅森的最正確聯(lián)邦主義觀點1、分權的必要性1〕公共品受益范圍的層次性和地方偏好的差異。2〕分權有助于形成各地在公共提供方面的競爭機制，從而可降低公共提供的本錢提高公共提供的質(zhì)量。3〕分權有助于促進各地制度創(chuàng)新，并通過地區(qū)間的相互學習推進我國經(jīng)濟體制改革。二、分級分稅預算管理體制〔一〕分級分稅預算管理體制的含義分級分稅預算管理體制是指在實行多極預算管理體制的情況下，在劃分各級政府事權的根底上，按稅種劃分各級政府財政收入的預算管理體制。1、一級政府，一級預算主體，各級預算相對獨立，自求平衡。2、在明確市場經(jīng)濟下政府職能邊界的前提下劃分各級政府職責〔事權〕范圍，并在此根底上劃分各級預算支出職責范圍。3、為使各級政府能行使支出職責，就需要劃分給他們一定的預算〔財政〕收入，收入劃分實行分稅制。4、實施標準的轉(zhuǎn)移支付制度?！捕硠澐质聶嗟睦碚撘罁?jù)財政三大職能如何在中央與地方以及地方各級政府間劃分。1、資源配置職能提供公共品。主要依據(jù)受益范圍原那么劃分各級政府的事權。實踐中，具有轄區(qū)間效益外溢、規(guī)模經(jīng)濟效益以及有關居民根本權利的公共品的事權劃分較難。2、收入分配職能縮小收入差距〔個人之間和地區(qū)之間〕。該事權的劃分我國與一般市場經(jīng)濟國家有較大差距。3、經(jīng)濟穩(wěn)定增長職能該職能以中央為主，地方政府配合?！踩撤侄惖睦碚撘罁?jù)1、稅種劃分的理論依據(jù)根據(jù)美國著名財政學家馬斯格雷夫的稅收劃分原那么。〔1〕效率原那么由哪一級政府征稅效率更高。即征納費用低，稅收的效率損失少〔不因征稅而扭曲地區(qū)間的資源配置〕。因此稅源流動性較強的稅，如個人所得稅、企業(yè)所得稅、增值稅應歸中央或共享；流動性較差或不流動的稅，如不動產(chǎn)稅應歸地方?！?〕公平原那么有助于各地稅負公平，縮小地區(qū)間收入差距。因此稅基在各地分布不均勻的稅，如資源稅、證券交易印花稅；調(diào)節(jié)收入水平的稅，如所得稅，應歸中央或共享?！?〕有利于中央宏觀調(diào)控的原那么在調(diào)節(jié)供求總量和經(jīng)濟結構中有重要作用的稅，如個人所得稅、消費稅、關稅，應歸中央?！?〕財力適度集中原那么為使中央具有較充足的財力進行宏觀管理，保證中央的統(tǒng)一領導，有經(jīng)濟學家認為應以稅基寬窄為標準劃分中央與地方稅。2、劃分稅收管理權限的理論依據(jù)劃分事權和劃分收入的結果必然造成地方政府的支出責任大于其收入的收支缺口。解決此問題的方法通常是通過中央或上級的轉(zhuǎn)移支付來彌合地方收支缺口。但是，僅僅依靠上級的轉(zhuǎn)移支付彌合地方收支缺口容易導致地方支出過度依賴轉(zhuǎn)移支付，削弱了地方政府籌資的積極性。解決上述悖論的一個途徑是在劃分稅種的同時恰當劃分稅收管理權限，即給地方一定的稅收管理權限?！惨弧呈袌鼋?jīng)濟體制下實行政府間轉(zhuǎn)移支付的必要性1、均衡政府間縱向財政不平衡，表達中央對地方的統(tǒng)一領導。美國學者彼特瑞·夏普洛從政治學、社會學角度認為：政府間轉(zhuǎn)移支付是聯(lián)邦制國家政體得以產(chǎn)生并正常運作得必要條件，是自上而下將各級政府連接起來得紐帶，保證了國家的統(tǒng)一與穩(wěn)定。三、實施標準的轉(zhuǎn)移支付制度3、通過轉(zhuǎn)移支付解決轄區(qū)間效益外溢問題市場經(jīng)濟體制下，轄區(qū)間也存在外部效應問題。在存在外部效益的情況下，地方政府的公共品提供量會低于資源配置的效率水平。通過中央財政的專項轉(zhuǎn)移支付將轄區(qū)的外部效益內(nèi)在化，有助于調(diào)動地方政府提供具有轄區(qū)外部效益的公共品。欠興旺地區(qū)的根底教育、生態(tài)環(huán)保、傳染病的防治等均屬于轄區(qū)間效益外溢品。此外，在政府間事權劃分時會存在這樣一種情況，某項事權按經(jīng)濟原那么應劃歸地方，而按政治原那么應劃歸地方，為使兩個原那么協(xié)調(diào)，按政治原那么劃分的局部中央事權可以委托地方履