《賬戶與復(fù)式記賬》課件

賬戶與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)的基本概念和基礎(chǔ)方法，了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，為決策提供依據(jù)。作者：課程目標(biāo)學(xué)習(xí)基本概念了解賬戶的概念、分類和設(shè)置方法。掌握復(fù)式記賬的基本原理和步驟。掌握實(shí)際操作學(xué)習(xí)如何設(shè)置賬戶、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表。培養(yǎng)記賬的實(shí)際技能。提升分析能力通過(guò)學(xué)習(xí)賬戶和復(fù)式記賬，提升對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的分析能力。記賬的意義和作用11.掌握財(cái)務(wù)狀況記賬可以反映企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的具體情況，幫助企業(yè)掌握財(cái)務(wù)狀況。22.分析經(jīng)營(yíng)成果記賬可以記錄企業(yè)收入、支出和利潤(rùn)，幫助企業(yè)分析經(jīng)營(yíng)成果，找到提升盈利的方案。33.控制資金流動(dòng)記賬可以追蹤資金的流入和流出，幫助企業(yè)控制資金流動(dòng)，確保資金的安全和合理使用。44.預(yù)測(cè)未來(lái)發(fā)展記賬可以提供歷史數(shù)據(jù)和趨勢(shì)，幫助企業(yè)進(jìn)行預(yù)測(cè)分析，制定未來(lái)發(fā)展規(guī)劃。會(huì)計(jì)要素和會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是指反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的基本指標(biāo)。包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等。這些要素相互聯(lián)系，共同構(gòu)成企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式是資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益之間相互關(guān)系的表達(dá)形式?；拘问綖椤百Y產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。會(huì)計(jì)等式體現(xiàn)了會(huì)計(jì)要素之間的平衡關(guān)系，是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)科目的概念和分類會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目是用來(lái)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類核算的基本單位，是賬戶的名稱，是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的標(biāo)志。會(huì)計(jì)科目分類會(huì)計(jì)科目根據(jù)其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行分類，形成一個(gè)完整的科目體系。主要分類主要包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等?？颇吭O(shè)置的原則完整性原則包含所有必要的會(huì)計(jì)要素，例如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用。相關(guān)性原則科目設(shè)置要與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理需求密切相關(guān)，便于信息分析和決策?？杀刃栽瓌t科目設(shè)置應(yīng)保持一致性，便于不同時(shí)期和不同企業(yè)之間的比較分析?？刹僮餍栽瓌t科目設(shè)置應(yīng)簡(jiǎn)明易懂，便于理解和操作，提高工作效率。會(huì)計(jì)憑證的概念和分類1會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的書(shū)面證明，是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。它是進(jìn)行記賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的重要依據(jù)。它是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。2會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證按其來(lái)源可分為原始憑證和記賬憑證兩種。原始憑證是直接記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。記賬憑證是根據(jù)原始憑證匯總而成的記賬憑證。3會(huì)計(jì)憑證的種類原始憑證種類繁多，如銷(xiāo)售發(fā)票、購(gòu)貨發(fā)票、銀行存款收據(jù)、銀行存款付款憑證、現(xiàn)金收款憑證等。記賬憑證主要有匯總原始憑證、記賬憑證等。4會(huì)計(jì)憑證的作用會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)核算中具有重要作用，它是進(jìn)行記賬、編制財(cái)務(wù)報(bào)表、進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的重要依據(jù)。它為會(huì)計(jì)核算提供了可靠的依據(jù)，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。會(huì)計(jì)憑證的填制會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的書(shū)面證明，也是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)。1填制憑證根據(jù)原始憑證，認(rèn)真填寫(xiě)會(huì)計(jì)憑證，內(nèi)容要完整、準(zhǔn)確、清晰，并及時(shí)簽字蓋章2審核憑證對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行審核，確認(rèn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法，內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確3傳遞憑證按規(guī)定傳遞會(huì)計(jì)憑證，確保傳遞及時(shí)、準(zhǔn)確賬簿的概念和分類手工記賬本手工記賬本是傳統(tǒng)記賬方式，通常以紙質(zhì)形式記錄財(cái)務(wù)信息，適合小規(guī)模企業(yè)和個(gè)人使用。電腦賬簿軟件電腦賬簿軟件使用電腦系統(tǒng)進(jìn)行記賬，提高了記賬效率和準(zhǔn)確性，適用于各種規(guī)模的企業(yè)。云賬簿系統(tǒng)云賬簿系統(tǒng)將賬簿數(shù)據(jù)存儲(chǔ)在云端服務(wù)器，方便隨時(shí)隨地訪問(wèn)和管理，尤其適用于移動(dòng)辦公和跨地域合作。日記賬的設(shè)置與登記日記賬的設(shè)置確定日記賬的格式，例如日期、憑證號(hào)、摘要、借方金額、貸方金額等準(zhǔn)備日記賬簿，可以選擇手工賬簿或電子賬簿日記賬的登記根據(jù)原始憑證，將每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登記在日記賬上登記時(shí)應(yīng)做到內(nèi)容完整、準(zhǔn)確、清晰，并及時(shí)核對(duì)日記賬的核對(duì)每天登記完后，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核對(duì)，確保登記的準(zhǔn)確性分類賬的設(shè)置與登記1分類賬的設(shè)置分類賬根據(jù)賬戶的性質(zhì)進(jìn)行分類。例如，將所有資產(chǎn)賬戶歸類為資產(chǎn)分類賬，所有負(fù)債賬戶歸類為負(fù)債分類賬。2分類賬的登記分類賬根據(jù)會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容進(jìn)行登記。例如，如果會(huì)計(jì)憑證記錄的是一項(xiàng)現(xiàn)金收入，則應(yīng)在現(xiàn)金收入分類賬中登記。3分類賬的類型總分類賬明細(xì)分類賬總賬的設(shè)置與登記1總賬的設(shè)置總賬是根據(jù)科目設(shè)置的分類賬簿。2總賬的登記總賬用于匯總記錄所有賬戶的發(fā)生額。3總賬的格式總賬通常采用三欄式格式，包括日期、摘要、借方、貸方、余額等欄目。總賬是企業(yè)核算的重要組成部分，是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的最終反映。會(huì)計(jì)憑證與賬簿的關(guān)系會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的原始憑證。它是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始記錄，是進(jìn)行賬簿登記的依據(jù)。它也是追查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過(guò)程的原始材料，是審計(jì)和監(jiān)督的依據(jù)。賬簿賬簿是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行分類和匯總，用來(lái)記錄和反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況的表格。它按一定的格式和順序，將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類整理和登記，反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。關(guān)系會(huì)計(jì)憑證是賬簿登記的依據(jù)，賬簿是會(huì)計(jì)憑證的匯總和反映。會(huì)計(jì)憑證與賬簿之間相互聯(lián)系，相互依存，缺一不可。賬戶設(shè)置的基本要求完整性所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要有對(duì)應(yīng)的賬戶，確保會(huì)計(jì)核算的完整性。相關(guān)性賬戶設(shè)置要與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理密切相關(guān)，便于分析和控制。科學(xué)性賬戶設(shè)置要符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)家相關(guān)規(guī)定，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性?？刹僮餍再~戶設(shè)置要簡(jiǎn)明易懂，方便操作，提高工作效率。賬戶登記的基本步驟1確定賬戶名稱根據(jù)會(huì)計(jì)科目確定具體賬戶名稱2填寫(xiě)賬戶要素包括賬戶名稱、期初余額、本期發(fā)生額等3計(jì)算期末余額通過(guò)期初余額和本期發(fā)生額計(jì)算期末余額賬戶登記是將會(huì)計(jì)憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，按其所屬賬戶進(jìn)行分類整理和記錄的過(guò)程。賬戶的借貸記錄借方記錄資產(chǎn)、費(fèi)用和成本的增加，負(fù)債、所有者權(quán)益和收入的減少。貸方記錄資產(chǎn)、費(fèi)用和成本的減少，負(fù)債、所有者權(quán)益和收入的增加。復(fù)式記賬的含義和原理傳統(tǒng)方法傳統(tǒng)記賬方法基于單式記賬，只記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的一方面，例如收入或支出，導(dǎo)致信息不完整?，F(xiàn)代復(fù)式記賬復(fù)式記賬是現(xiàn)代會(huì)計(jì)的核心，它記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的兩個(gè)方面，即“借方”和“貸方”，以確保信息的完整性和準(zhǔn)確性?，F(xiàn)代化應(yīng)用復(fù)式記賬系統(tǒng)化、規(guī)范化，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為企業(yè)管理決策提供了更全面的數(shù)據(jù)支持。復(fù)式記賬的基本步驟1憑證首先，根據(jù)原始憑證，編制會(huì)計(jì)憑證。2登記其次，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿。3結(jié)賬最后，根據(jù)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。復(fù)式記賬的特點(diǎn)和優(yōu)點(diǎn)全面性記錄每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，避免單方面記錄而導(dǎo)致的失真。系統(tǒng)性相互關(guān)聯(lián)的賬戶相互聯(lián)系，形成一個(gè)完整的體系，保證信息完整，便于分析和控制。準(zhǔn)確性通過(guò)借貸平衡關(guān)系，檢驗(yàn)賬簿記錄的準(zhǔn)確性，提高會(huì)計(jì)信息的可靠性。簡(jiǎn)明性采用簡(jiǎn)明的借貸記賬方法，便于理解和操作，提高記賬效率。資產(chǎn)類賬戶的復(fù)式記賬增加資產(chǎn)增加時(shí)，借方增加，貸方減少。減少資產(chǎn)減少時(shí)，借方減少，貸方增加。示例購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)電腦，借記“固定資產(chǎn)”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶?？偨Y(jié)資產(chǎn)類賬戶的借方表示增加，貸方表示減少。負(fù)債類賬戶的復(fù)式記賬1增加借方2減少貸方3期末余額貸方負(fù)債類賬戶反映的是企業(yè)所負(fù)債務(wù)，如應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資等。負(fù)債類賬戶的記賬方法與資產(chǎn)類賬戶相反，增加時(shí)記貸方，減少時(shí)記借方。期末余額一般在貸方，表示企業(yè)未償還的債務(wù)。所有者權(quán)益類賬戶的復(fù)式記賬1增加所有者投入的資金2減少所有者提取的利潤(rùn)3貸方增加所有者權(quán)益4借方減少所有者權(quán)益所有者權(quán)益類賬戶反映的是企業(yè)所有者在企業(yè)中的投資及其增減變化情況。在復(fù)式記賬法下，所有者權(quán)益類賬戶的記賬規(guī)則為：增加所有者權(quán)益時(shí)記入貸方，減少所有者權(quán)益時(shí)記入借方。收入類賬戶的復(fù)式記賬1增加借方2減少貸方3余額貸方收入類賬戶記錄的是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而增加的經(jīng)濟(jì)利益。收入增加時(shí)，在借方登記。收入減少時(shí)，在貸方登記。收入類賬戶的余額一般在貸方。費(fèi)用類賬戶的復(fù)式記賬1借方登記費(fèi)用類賬戶的借方登記增加費(fèi)用，反映企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。2貸方登記費(fèi)用類賬戶的貸方登記減少費(fèi)用，反映企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用減少。3借貸平衡費(fèi)用類賬戶的借方余額表示企業(yè)已發(fā)生的費(fèi)用，而貸方余額則表示已發(fā)生的費(fèi)用中尚未支付的部分。財(cái)務(wù)報(bào)表的編制信息匯總財(cái)務(wù)報(bào)表匯總并展示企業(yè)各個(gè)會(huì)計(jì)要素的期末余額和本期發(fā)生額，為管理者和投資者提供重要信息。數(shù)據(jù)分析通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，可以評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量，為決策提供依據(jù)。報(bào)表種類常見(jiàn)的財(cái)務(wù)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表和附注。披露內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)表需要按照相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和披露標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)、現(xiàn)金流量等進(jìn)行清晰、準(zhǔn)確的披露。賬戶與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益資產(chǎn)類賬戶、負(fù)債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶的余額，是編制資產(chǎn)負(fù)債表的直接依據(jù)。收入、費(fèi)用收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶的余額，是編制利潤(rùn)表的直接依據(jù)?，F(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，主要依據(jù)現(xiàn)金流量類賬戶的記錄。復(fù)式記賬的填平平衡11.基本原則借方發(fā)生額等于貸方發(fā)生額，賬戶余額保持一致22.重要性驗(yàn)證記賬準(zhǔn)確性，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠33.方法利用試算平衡表進(jìn)行驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤并及時(shí)更正44.目的確保所有賬戶的借貸平衡，實(shí)現(xiàn)記賬的完整性復(fù)式記賬的試算平衡試算平衡的意義試算平衡是復(fù)式記賬的一種重要方法，它可以幫助我們檢查賬簿記錄的正確性，確保會(huì)計(jì)等式始終保持平衡。通過(guò)試算平衡，我們可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正記賬過(guò)程中出現(xiàn)的錯(cuò)誤，提高賬簿記錄的準(zhǔn)確性和可靠性。試算平衡的方法試算平衡的步驟包括：將所有借方賬戶的余額加總，將所有貸方賬戶的余額加總，如果兩個(gè)總額相等，則說(shuō)明賬簿記錄是平衡的。如果不相等，則需要查找錯(cuò)誤并進(jìn)行更正。復(fù)式記賬的錯(cuò)誤更正發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后，需要確定錯(cuò)誤類型和原因。常見(jiàn)錯(cuò)誤包括記賬錯(cuò)誤、計(jì)算錯(cuò)誤、憑證錯(cuò)誤等。