做賬實操-美術(shù)館的賬務(wù)處理分錄

做賬實操1/11會計實操文庫做賬實操-美術(shù)館的賬務(wù)處理分錄一、設(shè)立與基礎(chǔ)運營政府撥款與社會捐贈（假設(shè)啟動資金來源）：收到政府文化扶持撥款500萬元，社會捐贈資金200萬元。收到政府撥款時：借：銀行存款5000000貸：專項應(yīng)付款-政府文化扶持撥款5000000收到社會捐贈時：借：銀行存款2000000貸：捐贈收入2000000場館建設(shè)與租賃（假設(shè)租賃場地）：租賃場館每月租金80000元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為9%，以銀行存款支付。支付租金時：借：業(yè)務(wù)活動成本-場館租金73394.5（80000÷(1+9%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）6605.5（73394.5×9%）貸：銀行存款80000購買辦公設(shè)備與展覽設(shè)備：購買辦公桌椅、電腦等辦公設(shè)備花費10萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為13%；購買展覽用燈光、展架等設(shè)備20萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為13%，均以銀行存款支付。購買辦公設(shè)備時：借：固定資產(chǎn)-辦公設(shè)備88495.58（100000÷(1+13%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）11504.42（88495.58×13%）貸：銀行存款100000購買展覽設(shè)備時：借：固定資產(chǎn)-展覽設(shè)備176991.15（200000÷(1+13%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）23008.85（176991.15×13%）貸：銀行存款200000二、展覽業(yè)務(wù)相關(guān)賬務(wù)處理展覽門票收入：舉辦一場藝術(shù)展覽，門票收入共計30萬元，已收到款項，增值稅稅率為6%。確認收入時：借：銀行存款300000貸：業(yè)務(wù)活動收入-展覽門票收入283018.87（300000÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）16981.13（283018.87×6%）展品借展與購買成本：借展展品（假設(shè)支付借展費用）：從其他美術(shù)館借展一批展品，支付借展費用5萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。借：業(yè)務(wù)活動成本-借展費用47169.81（50000÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）2830.19（47169.81×6%）貸：銀行存款50000購買展品：購買一件藝術(shù)展品花費15萬元，取得增值稅專用發(fā)票（假設(shè)可抵扣，稅率6%）。借：固定資產(chǎn)-展品141509.43（150000÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）8490.57（141509.43×6%）貸：銀行存款150000展覽宣傳費用：為展覽進行宣傳，支付廣告費用8萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率為6%。支付宣傳費用時：借：業(yè)務(wù)活動成本-展覽宣傳費75471.7（80000÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）4528.3（75471.7×6%）貸：銀行存款80000三、教育與活動業(yè)務(wù)賬務(wù)處理藝術(shù)培訓課程收入：開設(shè)藝術(shù)培訓課程，收取學員學費10萬元，已收到款項，增值稅稅率為6%。確認收入時：借：銀行存款100000貸：業(yè)務(wù)活動收入-藝術(shù)培訓收入94339.62（100000÷(1+6%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5660.38（94339.62×6%）活動舉辦成本：舉辦一場藝術(shù)講座，邀請專家支付酬金3萬元，場地布置費用1萬元，均取得增值稅相關(guān)發(fā)票（假設(shè)專家酬金含稅價，稅率為6%；場地布置費用取得增值稅專用發(fā)票，稅率為6%）。支付專家酬金時：借：業(yè)務(wù)活動成本-專家酬金28301.89（30000÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）1698.11（28301.89×6%）貸：銀行存款30000支付場地布置費用時：借：業(yè)務(wù)活動成本-場地布置費9433.96（10000÷(1+6%)）借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）566.04（9433.96×6%）貸：銀行存款10000四、資產(chǎn)折舊與攤銷及期末處理資產(chǎn)折舊與攤銷：辦公設(shè)備和展覽設(shè)備均采用直線法折舊，辦公設(shè)備預(yù)計使用年限3年，展覽設(shè)備預(yù)計使用年限5年，無殘值；購買的展品采用年限平均法攤銷，預(yù)計使用年限10年（假設(shè)展品用于展覽并隨時間損耗）。假設(shè)當月辦公設(shè)備折舊2400元，展覽設(shè)備折舊2900元，展品攤銷1200元。計提折舊與攤銷時：借：管理費用-辦公設(shè)備折舊2400借：業(yè)務(wù)活動成本-展覽設(shè)備折舊2900借：業(yè)務(wù)活動成本-展品攤銷1200貸：累計折舊-辦公設(shè)備2400貸：累計折舊-展覽設(shè)備2900貸：累計攤銷-展品1200計算增值稅：假設(shè)當月銷項稅額為28000元，進項稅額為15000元。計算應(yīng)繳納增值稅時：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）13000貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅13000繳納增值稅時（假設(shè)次月繳納）：借：應(yīng)交稅費-未交增值稅13000貸：銀行存款13000計算附加稅費：假設(shè)城市維護建設(shè)稅稅率7%，教育費附加稅率3%，地方教育附加稅率2%。計提附加稅費時：借：稅金及附加1560（13000×(7%+3%+2%)）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅910（13000×7%）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加390（13000×3%）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加260（13000×2%）繳納附加稅費時（假設(shè)次月繳納）：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅910借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加390借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交地方教育附加260貸：銀行存款1560期末結(jié)轉(zhuǎn)：結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：業(yè)務(wù)活動收入-展覽門票收入[具體金額]借：業(yè)務(wù)活動收入-藝術(shù)培訓收入[具體金額]借：捐贈收入[具體金額]貸：非限定性凈資產(chǎn)[收入總計金額]結(jié)轉(zhuǎn)成本和費用：借：非限定性凈資產(chǎn)[成本費用總計金額]貸：業(yè)務(wù)活動成本-場館租金[具體金額]貸：業(yè)務(wù)活動成本-借展費用[具體金額]貸：業(yè)務(wù)活動成本-展覽宣傳費[具體金額]貸：業(yè)務(wù)活動成本-專家酬金[具體金額]貸：業(yè)務(wù)活動成本-場地布置費[具體金額]貸：業(yè)務(wù)活動成本-展覽設(shè)備折舊[具體金額]貸：業(yè)務(wù)活動成本-展品攤銷[具體金額]貸：管理費用-辦公設(shè)備折舊[具體金額]貸：稅金及附加[具體金額]會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計