《金融資產(chǎn)III：其他》課件

金融資產(chǎn)III：其他本節(jié)課將深入探討金融資產(chǎn)的第三類：其他金融資產(chǎn)。我們將學習這類的定義、分類和相關投資策略，并分析其在金融市場中的地位和作用。課程大綱課程內(nèi)容涵蓋現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物、應收款項、存貨、長期股權投資、投資性房地產(chǎn)和生物資產(chǎn)等內(nèi)容。學習目標掌握金融資產(chǎn)的分類、計量、核算和報告等相關知識。教學方法課堂講授案例分析互動討論一、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物是企業(yè)最常用的流動資產(chǎn)之一。它們代表著企業(yè)最直接的支付能力和財務狀況。現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物：特點及分類流動性現(xiàn)金是企業(yè)最具流動性的資產(chǎn)，可以在任何時間進行交易，用于支付各種費用。安全性現(xiàn)金的安全性高，因為它是無風險資產(chǎn)，不會面臨市場波動或信用風險。分類現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金和銀行存款，現(xiàn)金等價物是指具有高度流動性，可以在短期內(nèi)轉換為已知金額的現(xiàn)金，且價值變動風險極低的投資。核算方法現(xiàn)金流量法現(xiàn)金流量法是指將現(xiàn)金流入和流出進行分類和匯總，并根據(jù)現(xiàn)金流入和流出的時間進行預測，最終得出企業(yè)的價值。資產(chǎn)負債表法資產(chǎn)負債表法是指將企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權益進行分類和匯總，并根據(jù)企業(yè)財務報表的數(shù)據(jù)進行分析，最終得出企業(yè)的價值。利潤表法利潤表法是指將企業(yè)的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用等進行分類和匯總，并根據(jù)企業(yè)財務報表的數(shù)據(jù)進行分析，最終得出企業(yè)的價值。列報要求11.現(xiàn)金等價物應在資產(chǎn)負債表中單獨列示，與現(xiàn)金合并列示。22.現(xiàn)金流量表應在現(xiàn)金流量表中列示，作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的一部分。33.附注披露應在附注中披露現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的定義和確定標準。44.重要性企業(yè)應根據(jù)重要性原則，判斷是否需要披露相關信息。二、應收款項應收款項是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等經(jīng)營活動而形成的應向客戶收取的款項，是企業(yè)的重要資產(chǎn)之一。應收款項的管理對企業(yè)的盈利能力和現(xiàn)金流都至關重要。應收款項：概念和特點定義應收款項是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務而應收取的款項。是指企業(yè)在經(jīng)營活動中應收取的款項，但不能直接用現(xiàn)金結算的款項，而是以債權的形式反映在企業(yè)資產(chǎn)負債表中。特點應收款項具有流動性、可變現(xiàn)性、盈利性、風險性等特點。應收款項的收回周期受企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的影響，存在一定的回收風險。企業(yè)應采取有效的措施，控制應收款項的風險，確保應收款項的及時收回。應收款項分類及會計處理1初始計量按照公允價值計量2后續(xù)計量采用成本法3減值測試判斷是否發(fā)生減值4減值損失計提減值準備應收款項的分類主要包括應收票據(jù)、應收賬款和其他應收款。企業(yè)應當按照實際發(fā)生的成本，即取得應收款項時支付的價款以及相關稅費等，作為應收款項的初始計量。應收票據(jù)概念應收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務或其他業(yè)務收取的、承諾在未來特定日期支付一定金額的票據(jù)。特點應收票據(jù)具有期限性、可流通性、債權憑證性等特點，通常具有較高的信用等級，更容易變現(xiàn)。分類銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票本票應收賬款1概念應收賬款是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務而形成的債權。2特點一般是短期債權，具有流動性，通常不計利息。3分類根據(jù)應收賬款的性質(zhì)和來源，可分為商品銷售應收款、勞務銷售應收款、其他應收款等。4核算應收賬款主要采用借方余額法核算，并設置相應的明細賬。其他應收款非貿(mào)易性應收款包含員工借款、預付貨款、押金等，與企業(yè)經(jīng)營活動無關。應收利息企業(yè)向其他單位或個人出借資金，應收的利息收入。應收股利企業(yè)持有其他公司股票，應收的股利收入。其他應收款其他應收款包括各種非經(jīng)營性應收款項，例如備用金、保證金等。三、存貨存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣纳唐?，或者生產(chǎn)過程中投入的材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。存貨：概念和種類定義存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣纳唐罚蛘咴谏a(chǎn)過程中投入的原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，以及為供應生產(chǎn)而持有的材料和物料。種類存貨可分為原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、商品、包裝物、低值易耗品等。計價方法成本法以取得存貨時的實際成本作為計價基礎。實際成本包括購入成本加工成本，運輸成本零售價法適用于品種繁多，單價低廉的商品。以商品的零售價格為基礎核算存貨成本存貨跌價準備價值下降當存貨成本高于預計售價減去銷售費用和相關稅費后的凈售價時，應計提存貨跌價準備。計提方法通常采用成本與可變現(xiàn)凈值之間的差額進行計提，可變現(xiàn)凈值是指在正常經(jīng)營過程中，以預計售價減去銷售費用和相關稅費后的金額。會計處理計提的存貨跌價準備，在資產(chǎn)負債表中作為存貨的減項列示。沖銷調(diào)整當存貨成本低于預計售價減去銷售費用和相關稅費后的凈售價時，可以沖減以前計提的存貨跌價準備。存貨盤點1盤點目的確保存貨賬面記錄與實際庫存一致，準確反映存貨數(shù)量和價值。2盤點方法周期盤點和實地盤點，周期盤點定期盤點，實地盤點年終盤點。3盤點程序盤點準備、盤點實施、盤點匯總、盤點結果核對。四、長期股權投資長期股權投資是指企業(yè)對被投資單位具有控制、重大影響或共同控制的權益性投資。通常包括對子公司、合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)的投資，以及對其他企業(yè)的長期股權投資。長期股權投資：概念及種類概念長期股權投資是指企業(yè)對被投資單位具有控制、重大影響或共同控制的權益投資。種類主要包括控股型股權投資、聯(lián)營型股權投資和合營型股權投資。控制是指企業(yè)能夠對被投資單位的財務和經(jīng)營決策施加控制的影響力。重大影響是指企業(yè)對被投資單位的財務和經(jīng)營決策能夠施加重大影響，但不具有控制力。成本法和權益法11.成本法成本法是一種簡單的會計方法，用于記錄和管理長期股權投資，無論被投資方是否發(fā)生盈虧，投資方均以投資成本作為計量基礎。22.權益法權益法是一種更復雜的會計方法，用于記錄和管理長期股權投資，投資方需根據(jù)被投資方的盈利情況調(diào)整投資的賬面價值。33.選擇依據(jù)投資方應根據(jù)其對被投資方的影響程度以及投資目的選擇合適的會計方法，成本法適用于投資方對被投資方?jīng)]有控制權或重大影響的情形，權益法適用于投資方對被投資方有重大影響的情形。長期股權投資減值減值測試當長期股權投資的賬面價值超過其可收回金額時，需要計提減值準備。減值金額減值金額為賬面價值減去可收回金額的差額，計入當期損益。減值計提減值準備在計提后，應在以后期間不再轉回，除非投資對象的價值發(fā)生恢復。五、投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值而持有的房地產(chǎn)。其主要特點包括：一是用于出租，二是為賺取資本增值而持有。與自用房地產(chǎn)相比，投資性房地產(chǎn)的投資目的更加明確。投資性房地產(chǎn)定義和特點投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)是指為賺取租金或資本增值而持有的房地產(chǎn)，包括出租的土地使用權，以及出租的房屋、建筑物。特點投資性房地產(chǎn)的顯著特點是：出租用途，以及通過租賃或轉讓獲取收益。計量方法成本法投資性房地產(chǎn)按成本計量，初始計量為取得時的成本，后續(xù)計量以成本為基礎。公允價值法投資性房地產(chǎn)按公允價值計量，初始計量為取得時的公允價值，后續(xù)計量以公允價值為基礎。列報和披露財務報表披露投資性房地產(chǎn)應在資產(chǎn)負債表中單獨列示。附注披露附注應披露投資性房地產(chǎn)的類別、計量方法、使用情況、減值情況等重要信息。相關會計準則遵循相關的會計準則，確保投資性房地產(chǎn)的會計處理和披露符合相關規(guī)定。六、生物資產(chǎn)生物資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而持有的活體動物或植物。包括用于產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品的牲畜、家禽、林木和果樹等。生物資產(chǎn)界定和分類11.生物資產(chǎn)定義生物資產(chǎn)是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而持有的活的動物或植物。22.農(nóng)業(yè)生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)生物資產(chǎn)是指為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品而持有的生物資產(chǎn)。33.非農(nóng)業(yè)生物資產(chǎn)非農(nóng)業(yè)生物資產(chǎn)是指為生產(chǎn)非農(nóng)產(chǎn)品或提供非農(nóng)勞務而持有的生物資產(chǎn)。初始計量成本計量生物資產(chǎn)初始計量采用成本計量，包含購置成本、直接相關支出和為使生物資產(chǎn)達到預定用途發(fā)生的必要支出。公允價值計量生物資產(chǎn)的初始計量可能使用公允價值，該方法在特定情況下適用，例如生物資產(chǎn)以公允價值交易。評估與確認在確定生物資產(chǎn)的初始計量時，需要進行評估以確定其公允價值或成本，并根據(jù)評估結果確認生物資產(chǎn)的初始價值。后續(xù)計量成本模式以成本計量，并按其預計使用年限平均攤銷。生物資產(chǎn)預計使用年限與生物資產(chǎn)的經(jīng)濟壽命一致。公允價值模式以公允價值計量，公允價值變動計入當期損益。公允價值變動是指生物資產(chǎn)的公允價