政府審計(jì) 課件 第五章 金融審計(jì)

第五章

金融審計(jì)1、掃描課程鏈接二維碼：超星學(xué)銀在線課程《政府審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》

蔣秋菊、田冠軍、石恒貴、謝繼蘊(yùn)《政府審計(jì)》（第1版）

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金融審計(jì)

學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.了解金融業(yè)務(wù)的審計(jì)特征2.了解金融審計(jì)與金融監(jiān)管的聯(lián)系

3.熟悉中央銀行審計(jì)的內(nèi)容4.熟悉商業(yè)銀行審計(jì)的內(nèi)容

4目錄Contents第一節(jié)

金融審計(jì)概述第二節(jié)

中央銀行審計(jì)第三節(jié)

商業(yè)銀行審計(jì)第四節(jié)

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)第五節(jié)

證券業(yè)務(wù)審計(jì)6引例：審計(jì)廳嚴(yán)抓金融審計(jì)

“三個(gè)導(dǎo)向”關(guān)注銀行貸款流向

一是堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向。二是堅(jiān)持問題導(dǎo)向。三是堅(jiān)持結(jié)果導(dǎo)向。

為更好落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場平穩(wěn)健康發(fā)展的決策部署，提升信貸資金對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、小微企業(yè)的支持力度，日前，寧夏回族自治區(qū)審計(jì)廳在開展金融審計(jì)中，堅(jiān)持目標(biāo)導(dǎo)向、問題導(dǎo)向、結(jié)果導(dǎo)向，重點(diǎn)關(guān)注控制經(jīng)營性貸款和消費(fèi)性貸款違規(guī)流入房地產(chǎn)領(lǐng)域等問題，推動(dòng)提高資金績效。7案例引入：審計(jì)廳嚴(yán)抓金融審計(jì)

“三個(gè)導(dǎo)向”關(guān)注銀行貸款流向

如本章引例所述，2021年，銀行信貸資金違規(guī)流入房地產(chǎn)企業(yè)的行為屬于嚴(yán)重違背宏觀政策調(diào)控的行為。對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)得到了監(jiān)管部門的高度重視，審計(jì)部門開展對(duì)銀行等金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)是恰當(dāng)履行公共受托責(zé)任、保障民眾利益的題中之義。

8案例引入：審計(jì)廳嚴(yán)抓金融審計(jì)

“三個(gè)導(dǎo)向”關(guān)注銀行貸款流向請(qǐng)思考：1.為什么要實(shí)施和加強(qiáng)金融審計(jì)?2.結(jié)合案例談?wù)剬?duì)金融審計(jì)的理解（含義、職能、特點(diǎn)等）。3.金融審計(jì)有何重要意義和作用？4.針對(duì)銀行違規(guī)將信貸資金投入房地產(chǎn)市場的情況，如果你是該審計(jì)項(xiàng)目的主審，針對(duì)這些問題，你將如何確定審計(jì)思路？9請(qǐng)思考：01第一節(jié)

金融審計(jì)概述—、金融及金融機(jī)構(gòu)二、金融審計(jì)的含義、對(duì)象、目標(biāo)與主要內(nèi)容三、金融業(yè)務(wù)的特征四、金融審計(jì)與金融監(jiān)管五、金融審計(jì)方法一、金融及金融機(jī)構(gòu)金融指的是資金的融通。金融是貨幣流通和信用活動(dòng)以及

與之相聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總稱。廣義的金融泛指一切與信用貨幣的發(fā)行、保管、兌換、結(jié)算、融通有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，甚至包括金銀的買賣。狹義的金融專指信用貨幣的融通。金融的內(nèi)容可概括為貨幣的發(fā)行與回籠，存款的吸收與付出，貸款的發(fā)放與回收，金銀、外匯的買賣，有價(jià)證券的發(fā)行與轉(zhuǎn)讓，保險(xiǎn)，信托，國內(nèi)、國際的貨幣結(jié)算等。從事金融活動(dòng)的機(jī)構(gòu)主要有銀行、信托公司、投資公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、投資基金、信用合作社，還有財(cái)務(wù)公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司，以及證券經(jīng)營外匯交易所等。11一、金融及金融機(jī)構(gòu)12金融機(jī)構(gòu)分類見圖5-1。金融審計(jì)的含義

金融審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，采用專門方法，依法對(duì)金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)及財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性、合規(guī)性、真實(shí)性和效益性等進(jìn)行審查、評(píng)價(jià)，以加強(qiáng)金融宏觀調(diào)控和管理，促進(jìn)金融事業(yè)健康發(fā)展的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理活動(dòng)。金融審計(jì)的對(duì)象

我國金融審計(jì)的對(duì)象不僅包括從事金融活動(dòng)的金融機(jī)構(gòu)，也包括金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)（包括中國人民銀行、證監(jiān)會(huì)、銀保監(jiān)會(huì)，簡稱“一行兩會(huì)”）。其中，我國金融審計(jì)對(duì)金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)的審計(jì)力度最大，其次是銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，再其次是非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。13二、金融審計(jì)的含義、對(duì)象、目標(biāo)與主要內(nèi)容金融審計(jì)的目標(biāo)

2021年審計(jì)署《“十四五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出，金融審計(jì)“以防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)金融服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)，推動(dòng)深化金融供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、建立安全高效的現(xiàn)代金融體系為目標(biāo)，金融審計(jì)需要加強(qiáng)對(duì)金融監(jiān)管部門、金融機(jī)構(gòu)和金融市場運(yùn)行的審計(jì)。金融審計(jì)是我國政府審計(jì)的主要組成部分，“維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全和金融安全”則是金融審計(jì)工作的重要戰(zhàn)略目標(biāo)。金融審計(jì)的主要內(nèi)容金融審計(jì)的主要任務(wù)是依法加強(qiáng)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督，揭示金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)情況，揭露和糾正違規(guī)違法從事金融業(yè)務(wù)活動(dòng)行為，促進(jìn)金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)管理、健全制度、依法合規(guī)經(jīng)營、提高經(jīng)濟(jì)效益，為深化金融改革、穩(wěn)定金融秩序、防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)、保障國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展服務(wù)。14二、金融審計(jì)的含義、對(duì)象、目標(biāo)與主要內(nèi)容金融業(yè)務(wù)綜合化金融活動(dòng)國際化金融交易電子化金融產(chǎn)品多樣化金融服務(wù)個(gè)性化15三、金融業(yè)務(wù)的特征16四、金融審計(jì)與金融監(jiān)管金融審計(jì)金融監(jiān)管區(qū)別監(jiān)管職責(zé)獨(dú)立監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)不參與政策法規(guī)的制定與經(jīng)營管理涵蓋了從監(jiān)管規(guī)章制度的制定、行業(yè)的準(zhǔn)入、運(yùn)營退出等諸多方面，直接參與經(jīng)營管理監(jiān)管側(cè)重點(diǎn)從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行監(jiān)管全面性，對(duì)行業(yè)的整體實(shí)施監(jiān)督和管理涉及范圍含有國有成分的金融機(jī)構(gòu)我國境內(nèi)所有依法設(shè)立的銀行金融機(jī)構(gòu)和非銀行金融機(jī)構(gòu)方式和手段綜合性更強(qiáng)專業(yè)性更強(qiáng)聯(lián)系金融審計(jì)實(shí)際上是金融監(jiān)管的一個(gè)組成部分。金融監(jiān)管與金融審計(jì)的最終目標(biāo)是一致的。17五、金融審計(jì)方法

金融審計(jì)方法是指審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象,收集審計(jì)證據(jù)并對(duì)照審計(jì)依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià),從而形成審計(jì)結(jié)論和意見的各種技術(shù)手段的總稱。全面掌握和正確運(yùn)用審計(jì)方法,對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)和任務(wù),提高審計(jì)工作質(zhì)量十分重要?，F(xiàn)代審計(jì)已經(jīng)從傳統(tǒng)的事后查賬,發(fā)展到廣泛運(yùn)用審計(jì)調(diào)查、分析、統(tǒng)計(jì)抽樣和電算化審計(jì)及現(xiàn)代化管理方面的各種技術(shù)方法,并日趨多樣化和現(xiàn)代化,已經(jīng)形成了一個(gè)完整的審計(jì)方法體系,包括審計(jì)方法、審計(jì)程序和審計(jì)輔助工具等。02第二節(jié)

中央銀行審計(jì)一、中央銀行審計(jì)概述二、財(cái)務(wù)計(jì)劃審計(jì)三、財(cái)務(wù)收入審計(jì)四、財(cái)務(wù)支出和盈余繳撥審計(jì)概念及職責(zé)中央銀行審計(jì)是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)，以國家的法律法規(guī)、制度為準(zhǔn)繩，依據(jù)大量的會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)資料，運(yùn)用審計(jì)原理和技術(shù)，對(duì)中央銀行財(cái)務(wù)收支和相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)和鑒證。中央銀行的職責(zé)主要有:發(fā)布與履行與其職責(zé)有關(guān)的命令和規(guī)章;依法制定和執(zhí)行貨幣政策;發(fā)行人民幣,管理人民幣流通;監(jiān)督管理銀行間同業(yè)拆借市場和銀行間債券市場;實(shí)施外匯管理,監(jiān)督管理銀行間外匯市場;監(jiān)督管理黃金市場;持有、管理、經(jīng)營國家外匯儲(chǔ)備、黃金儲(chǔ)備;經(jīng)理國庫;維護(hù)支付、清算系統(tǒng)的正常運(yùn)行;指導(dǎo)、部署金融業(yè)反洗錢工作,負(fù)責(zé)反洗錢的資金監(jiān)測;負(fù)責(zé)金融業(yè)的統(tǒng)計(jì)、調(diào)查、分析和預(yù)測;作為國家的中央銀行,從事有關(guān)的國際金融活動(dòng);國務(wù)院規(guī)定的其他職責(zé)。19一、中央銀行審計(jì)概述(一)中央銀行的職責(zé)與業(yè)務(wù)一、中央銀行審計(jì)概述20對(duì)中央銀行審計(jì)的依據(jù)①《中華人民共和國中國人民銀行法》第四十條的規(guī)定②《審計(jì)法》第十八條的規(guī)定③《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》規(guī)定④《審計(jì)法實(shí)施條例》對(duì)中央銀行審計(jì)的方法（1）基本審計(jì)方法：賬戶入手審計(jì)（2）專門的技術(shù)方法：內(nèi)部控制測評(píng)、實(shí)質(zhì)性測試、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、計(jì)算機(jī)審計(jì)方法等取證方法

(一)中央銀行的依據(jù)和方法一、中央銀行審計(jì)概述21（三）中央銀行審計(jì)的主要內(nèi)容

審計(jì)署對(duì)中央銀行審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容有∶一是審查在金融業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支及結(jié)果的真實(shí)、合法和效益;二是審查中央銀行每個(gè)會(huì)計(jì)年度是否將其收入減除該年度支出，按照國家核定的比例提取總準(zhǔn)備金后的凈利潤全部上繳中央財(cái)政。

（1）中央銀行財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)（2）內(nèi)部管理與內(nèi)部控制情況測評(píng)（3）其他財(cái)務(wù)收支情況的審計(jì)二、財(cái)務(wù)計(jì)劃審計(jì)22

財(cái)務(wù)計(jì)劃審計(jì)主要是通過審查財(cái)政機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃和調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃的批件、對(duì)本級(jí)和各分支行核批的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃和調(diào)整財(cái)務(wù)計(jì)劃的批件、匯總后的本級(jí)年度財(cái)務(wù)報(bào)告等資料，審查財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制是否符合財(cái)務(wù)制度的要求，內(nèi)容是否完整，依據(jù)是否可靠，程序是否規(guī)范，財(cái)務(wù)計(jì)劃的考核是否嚴(yán)格，是否發(fā)揮了計(jì)劃的指導(dǎo)與促進(jìn)作用。在對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃編制進(jìn)行審計(jì)時(shí),應(yīng)重點(diǎn)從計(jì)劃涵蓋的內(nèi)容是否完整、計(jì)劃編制的依據(jù)是否可靠兩方面進(jìn)行。（1）審計(jì)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃內(nèi)容是否完整（2）審計(jì)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃編制的依據(jù)是否真實(shí)三、財(cái)務(wù)收入審計(jì)23中國人民銀行財(cái)務(wù)收入包括利息收入和業(yè)務(wù)收入兩大部分。審查重點(diǎn)

財(cái)務(wù)收人的審計(jì)主要是以會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表為依據(jù)，根據(jù)存貸款利率和財(cái)務(wù)制度的有關(guān)規(guī)定，審查各項(xiàng)收入是否完整、真實(shí)、正確。審查核算手續(xù)是否嚴(yán)密，賬務(wù)處理是否正確，內(nèi)部控制是否健全，有無管理不嚴(yán)、賬務(wù)不清、計(jì)算錯(cuò)誤，漏收、少收利息收入或業(yè)務(wù)收入等情況。有無轉(zhuǎn)移財(cái)務(wù)收入、故意虛作假甚至營私舞弊等影響財(cái)務(wù)收入的違法行為。三、財(cái)務(wù)收入審計(jì)——利息收入的審計(jì)24DC審計(jì)利息收入應(yīng)從計(jì)息范圍、利率檔次、計(jì)算方法和收賬情況等方面檢查利息收入是否正確、完整、合法。3.利息收入審計(jì)需要考慮的要點(diǎn)B再貼現(xiàn)總量的分布和分配情況是否合理，審批權(quán)限的管理，限額的控制，再貼現(xiàn)的審批、發(fā)放和收回程序等。2.再貼現(xiàn)利息收入審計(jì)A再貸款總量的確定與分配情況，審批權(quán)限管理、限額控制，審批、發(fā)放、收回程序。1.再貸款利息收入審計(jì)業(yè)務(wù)收入是指中國人民銀行在行使中央銀行職能，實(shí)施貨幣政策過程中所產(chǎn)生的利息收入以外的各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入。主要包括金銀業(yè)務(wù)收入、手續(xù)費(fèi)收入、罰款收入審計(jì)、金融機(jī)構(gòu)往來收入審計(jì)、金融市場收入和外匯調(diào)劑市場收入審計(jì)等。審計(jì)業(yè)務(wù)收入時(shí)，要檢查各項(xiàng)收入是否按規(guī)定計(jì)算，計(jì)算是否正確，入賬是否及時(shí)，有無錯(cuò)漏、截留和轉(zhuǎn)移私分的問題。25三、財(cái)務(wù)收入審計(jì)——業(yè)務(wù)收入的審計(jì)1.金銀業(yè)務(wù)收入審計(jì)

中國人民銀行在辦理金銀收售過程中發(fā)生的升色、升秤等的收益和辦理金銀配售中發(fā)生的差價(jià)收入均應(yīng)全部計(jì)入營業(yè)收入，不得轉(zhuǎn)移截留。首先，檢查升色、升秤是否正確，價(jià)差是否準(zhǔn)確，有無情況不實(shí)、弄虛作假的現(xiàn)象。其次，檢查賬實(shí)是否相符，管理控制制度是否嚴(yán)密。最后，檢查金銀業(yè)務(wù)收入是否全部及時(shí)入賬，有無隱瞞或截留、轉(zhuǎn)移的問題。26三、財(cái)務(wù)收入審計(jì)——業(yè)務(wù)收入的審計(jì)2.手續(xù)費(fèi)收入審計(jì)檢查各項(xiàng)業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)是否按規(guī)定的收取標(biāo)準(zhǔn)收取，有無擅自擴(kuò)大或縮小收費(fèi)范圍，有無改變收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以及錯(cuò)收、漏收、多收的情況;全部收入是否及時(shí)入賬，有無轉(zhuǎn)移收入，私設(shè)"小金庫"的情況。

3.罰款收入審計(jì)主要檢查該收取的罰款是否有漏收、錯(cuò)收或故意不收的情況。如果發(fā)生退還罰款，要檢查其理由是否正當(dāng)，是否經(jīng)有權(quán)審批人簽章。重點(diǎn)檢查收取的罰款收入是否轉(zhuǎn)移賬外而不作收入處理。27三、財(cái)務(wù)收入審計(jì)——業(yè)務(wù)收入的審計(jì)4.金融機(jī)構(gòu)往來收入審計(jì)金融機(jī)構(gòu)往來收入是中央銀行與各商業(yè)銀行之間的資金往來發(fā)生的利息收入。由于這類資金數(shù)額較大，對(duì)中央銀行收入的構(gòu)成影響也大。因此，應(yīng)作為審查重點(diǎn)。（1）計(jì)息范圍的審查（2）利率使用情況審查（3）利息收入入賬情況的審查28三、財(cái)務(wù)收入審計(jì)——業(yè)務(wù)收入的審計(jì)5.金融市場收入和外匯調(diào)劑市場收入審計(jì)金融市場收入和外匯調(diào)劑市場收入是指中央銀行在行使宏觀調(diào)控職能時(shí)產(chǎn)生的金融市場拆借資金利差收入、外匯調(diào)劑差價(jià)收入。審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)檢查金融市場、外匯調(diào)劑市場利差收入核算的正確性，有無故意將利息收入、外匯調(diào)劑收入列入往來科目中，有無增加支出的情況，年終是否并入了中國人民銀行大賬的收入。29三、財(cái)務(wù)收入審計(jì)——業(yè)務(wù)收入的審計(jì)四、財(cái)務(wù)支出和盈余繳撥審計(jì)302審計(jì)時(shí)重點(diǎn)檢查各項(xiàng)費(fèi)用開支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否依據(jù)規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)支出審計(jì)4審計(jì)盈利或虧損的真實(shí)性、正確性、合法性；揭露和糾正盈利或虧損中存在的錯(cuò)誤和弊端，監(jiān)督中國人民銀行更好地遵守財(cái)經(jīng)法紀(jì)；審查中國人民銀行內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，監(jiān)督盈利總額的準(zhǔn)確性并及時(shí)地上劃，對(duì)發(fā)生的虧損要真實(shí)反映。盈虧繳撥審計(jì)1審查各項(xiàng)利息支出是否按國家規(guī)定的計(jì)息范圍、利率檔次計(jì)付各類存款利息，有無錯(cuò)計(jì)、漏計(jì)情況，有無弄虛作假、轉(zhuǎn)移利息情況利息支出審計(jì)3審計(jì)個(gè)人經(jīng)費(fèi)時(shí)注意是否按規(guī)定如實(shí)列支；審計(jì)公用費(fèi)用時(shí)注意是否按規(guī)定正確列支；對(duì)專項(xiàng)支出審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)檢查是否按中國人民銀行總行核定的專項(xiàng)支出指標(biāo)使用。管理費(fèi)用審計(jì)03第三節(jié)

商業(yè)銀行審計(jì)一、商業(yè)銀行概述二、商業(yè)銀行審計(jì)概述三、商業(yè)銀行審計(jì)內(nèi)容一、商業(yè)銀行概述(一）商業(yè)銀行

商業(yè)銀行是市場經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，它是為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)化大生產(chǎn)需要而形成的一種金融組織，它是以追求最大利潤為目標(biāo)，向客戶提供多種金融服務(wù)的特殊的金融企業(yè)。

32一、商業(yè)銀行概述

(二）商業(yè)銀行業(yè)務(wù)的特征存在大量的貨幣性項(xiàng)目，包括現(xiàn)金和可轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，容易發(fā)生挪用和舞弊；業(yè)務(wù)量大，交易次數(shù)多，涉及金額大，大量使用電子資金轉(zhuǎn)賬系統(tǒng)，會(huì)計(jì)系統(tǒng)復(fù)雜，對(duì)內(nèi)部控制要求嚴(yán)格；經(jīng)營網(wǎng)點(diǎn)眾多、分散，操作規(guī)程和會(huì)計(jì)系統(tǒng)不統(tǒng)一；表外項(xiàng)目多，且由于該類業(yè)務(wù)屬于承諾事項(xiàng)，一般不涉及資金轉(zhuǎn)移，可能會(huì)不包含會(huì)計(jì)分錄，因而容易被疏忽，但這種業(yè)務(wù)具有潛在的損失；高負(fù)債經(jīng)營，債權(quán)人眾多，與社會(huì)公眾利益密切相關(guān)，受到政府有關(guān)部門的嚴(yán)格監(jiān)管和法規(guī)的嚴(yán)格約束，政策法規(guī)對(duì)銀行業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)影響較大；金融創(chuàng)新不斷推陳出新，由此可能對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)處理方式提出挑戰(zhàn)。33(三）商業(yè)銀行的職能341信用中介信用中介是指商業(yè)銀行充當(dāng)將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的赤字單位和盈余單位聯(lián)系起來的中介人的角色。3信用創(chuàng)造信用創(chuàng)造是指商業(yè)銀行通過吸收活期存款、發(fā)放貸款，增加銀行的資金來源，擴(kuò)大社會(huì)貨幣供應(yīng)量。2支付中介支付中介是指商業(yè)銀行借助支票這種信用流通工具，通過客戶活期存款賬戶的資金轉(zhuǎn)移為客戶辦理貨幣結(jié)算、貨幣收付、貨幣兌換和存款轉(zhuǎn)移等業(yè)務(wù)活動(dòng)。4金融服務(wù)金融服務(wù)是指商業(yè)銀行利用在國民經(jīng)濟(jì)中聯(lián)系面廣、信息靈通等特殊地位和優(yōu)勢，利用其在發(fā)揮信用中介和支付中介功能的過程中獲得的大量信息，并借助電子計(jì)算機(jī)等先進(jìn)手段和工具，為客戶提供財(cái)務(wù)咨詢、融資代理、信托租賃、代收代付等各種金融服務(wù)。(四）商業(yè)銀行的經(jīng)營原則1.

盈利性原則——指商業(yè)銀行作為經(jīng)營企業(yè)，追求最大限度的盈利2.

流動(dòng)性原則——指商業(yè)銀行能夠隨時(shí)應(yīng)對(duì)客戶提現(xiàn)和滿足客戶借貸的能力。3.

安全性原則——指銀行的資產(chǎn)、收益、信譽(yù)以及所有經(jīng)營生存發(fā)展的條件免遭損失的可靠程度。35二、商業(yè)銀行審計(jì)概述(一）商業(yè)銀行審計(jì)的意義有效的商業(yè)銀行審計(jì)不僅能提高商業(yè)銀行財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度，促進(jìn)商業(yè)銀行加強(qiáng)內(nèi)部管理，提高資產(chǎn)質(zhì)量和效益，防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，也為各國金融監(jiān)管當(dāng)局實(shí)施有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管提供可靠的第一手資料，大大提高監(jiān)管效率，為監(jiān)管當(dāng)局實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)管打下基礎(chǔ)。36(二）我國商業(yè)銀行審計(jì)模式發(fā)展軌跡及其問題37審計(jì)模式賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)模式制度基礎(chǔ)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)時(shí)期1983—1994年1995—2000年2001年至今標(biāo)志1987年我國歷史上第一家向社會(huì)公眾公開發(fā)售股票的商業(yè)銀行——深圳發(fā)展銀行上市，商業(yè)銀行審計(jì)開始納入我國注冊會(huì)計(jì)師以《審計(jì)法》的頒布實(shí)施為標(biāo)志，逐步探索完善對(duì)金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)的新路子，金融審計(jì)向法制化、規(guī)范化逐步邁進(jìn)。以《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》和《商業(yè)銀行審計(jì)指南》的出臺(tái)為標(biāo)志，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的審計(jì)思想開始彰顯審計(jì)目標(biāo)核實(shí)盈虧的真實(shí)性和財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性驗(yàn)證財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)公允性第一步：防范金融風(fēng)險(xiǎn)第二步：提高效益審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)局限于銀行的收入和支出從財(cái)務(wù)收支擴(kuò)展到檢查銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營、信貸資產(chǎn)質(zhì)量，再到關(guān)注銀行風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)內(nèi)容不斷擴(kuò)大第一步：揭露金融領(lǐng)域存在的重大違法犯罪問題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，維護(hù)正常的金融市場秩序第二步：審計(jì)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)的組織結(jié)構(gòu)、金融品種與服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理措施、人力資源政策等管理活動(dòng)的效率和效果。審計(jì)方法以全部業(yè)務(wù)和賬目為基礎(chǔ)，詳細(xì)審計(jì)技術(shù)從傳統(tǒng)的手工審計(jì)逐步發(fā)展到計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)從摸清家底為目的的全面審計(jì)轉(zhuǎn)向揭露問題、防范風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)審計(jì)(三）我國商業(yè)銀行審計(jì)制度的特點(diǎn)和不足1.

信息嚴(yán)重不對(duì)稱2.

委托代理關(guān)系不明3.

審計(jì)力量不足，審計(jì)監(jiān)督缺乏連續(xù)性和系統(tǒng)性(四）商業(yè)銀行審計(jì)的實(shí)施重點(diǎn)1.

審查資產(chǎn)負(fù)債管理的有效性和真實(shí)性2.

審查損益的真實(shí)性3.

審查有價(jià)證券業(yè)務(wù)的合法性、真實(shí)性4.

審核財(cái)務(wù)報(bào)表填列的真實(shí)性、合法性5.

審查法定準(zhǔn)備金制度和存貸款利率的真實(shí)性、合法性6.

審計(jì)與評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制38(一）現(xiàn)金業(yè)務(wù)審計(jì)1.

基本風(fēng)險(xiǎn)2.

內(nèi)部控制測試和評(píng)估內(nèi)容(1)

金庫管理。(2)

出納員崗位職責(zé)管理。(3)

現(xiàn)金崗位安全管理。(4)

資金限額管理。(5)

現(xiàn)金核查管理。(6)

長短款管理。(7)

貴金屬的計(jì)價(jià)、記賬管理。3.

實(shí)施符合性和實(shí)質(zhì)性測試(1)

清點(diǎn)出納系統(tǒng)的全部現(xiàn)金，對(duì)出納員持有的現(xiàn)金及金庫的貴金屬進(jìn)行突擊清點(diǎn)，觀察和驗(yàn)證出納員是否遵守安全和控制制度。(2)

清點(diǎn)備用現(xiàn)金并將之與出納員報(bào)告的現(xiàn)金總額及“庫存現(xiàn)金”總賬余額進(jìn)行試算平衡；將金庫中清查到的貴金屬種類和數(shù)量與明細(xì)賬及總賬核對(duì)。(3)

全面評(píng)價(jià)現(xiàn)金控制制度的充分性、有效性和效率性以及出納運(yùn)作的質(zhì)量。39三、商業(yè)銀行審計(jì)內(nèi)容

根據(jù)中國銀行業(yè)協(xié)會(huì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，截至2020年，我國銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)離柜交易達(dá)3708.72億筆，同比增長14.59%，行業(yè)平均電子渠道分流率為90.88%。其中，手機(jī)銀行交易達(dá)1919.46億筆，同比增長58.04%。

數(shù)字化時(shí)代，銀行業(yè)的平均離柜率逐年升高，業(yè)務(wù)線上化趨勢明顯，商業(yè)銀行加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型、加碼線上業(yè)務(wù)力度，部分民營銀行甚至開始停辦現(xiàn)金業(yè)務(wù)。例如，2022年1月初，作為民營銀行的遼寧振興銀行發(fā)布公告稱，該行將于2022年3月1日起停辦柜面現(xiàn)金存取款、零錢兌換、殘損幣兌換、自助設(shè)備存取款等現(xiàn)金業(yè)務(wù)。該行同時(shí)表示，如果客戶持有該行借記卡，可繼續(xù)在帶有“銀聯(lián)”標(biāo)識(shí)的他行ATM機(jī)辦理現(xiàn)金取款業(yè)務(wù)，也可以通過該行手機(jī)銀行等渠道辦理資金轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。40商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型加快

部分商業(yè)銀行停止辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)

又如北京中關(guān)村銀行也公告稱，該銀行于2022年4月1日起停辦現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，停辦渠道包括營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)柜面和該行ATM機(jī)自助渠道，客戶可通過該行手機(jī)APP、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)辦理除現(xiàn)金收付以外的其他各類業(yè)務(wù)，的確需現(xiàn)金服務(wù)的，客戶可通過該行轉(zhuǎn)賬至他行辦理，該行免收轉(zhuǎn)賬手續(xù)費(fèi)。41商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型加快

部分商業(yè)銀行停止辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)(二）存放同業(yè)和同業(yè)存放業(yè)務(wù)審計(jì)1.

基本風(fēng)險(xiǎn)——挪用存放同業(yè)資金，漏記存放同業(yè)資金或同業(yè)存放資金2.

內(nèi)部控制測試和評(píng)估內(nèi)容(1)

不相容職務(wù)及業(yè)務(wù)記錄管理控制。(2)

業(yè)務(wù)授權(quán)管理控制。

(3)

往來業(yè)務(wù)管理控制。(4)

對(duì)賬管理控制。

(5)

賬戶頭寸分析管理控制。(6)

匯票簽發(fā)管理控制。3.

實(shí)施符合性和實(shí)質(zhì)性測試(1)

通過分析內(nèi)部控制決定實(shí)質(zhì)性測試的范圍和具體實(shí)施辦法；(2)

確認(rèn)“存放同業(yè)”“同業(yè)存放”“存放中央銀行款項(xiàng)”賬戶總賬、明細(xì)賬余額及各賬戶余額是否合乎要求；(3)

確認(rèn)存放同業(yè)賬戶的調(diào)節(jié)表相關(guān)金額；(4)

審核存放同業(yè)賬戶和同業(yè)存放賬戶的活期余額；(5)

確認(rèn)存放同業(yè)賬戶定期余額產(chǎn)生的利息收入和同業(yè)存放賬戶定期余額產(chǎn)生的利息支出的實(shí)際金額與計(jì)算金額相符。42三、商業(yè)銀行審計(jì)內(nèi)容43三、商業(yè)銀行審計(jì)內(nèi)容(三）投資業(yè)務(wù)審計(jì)1.投資業(yè)務(wù)的基本風(fēng)險(xiǎn)資本金不能收回,甚至發(fā)生損失;對(duì)購入的有價(jià)證券保管不善,發(fā)生票券丟失或被盜的情況;對(duì)投資業(yè)務(wù)不按銀行業(yè)或公認(rèn)會(huì)計(jì)原則的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,造成會(huì)計(jì)核算混亂;投資及其收益核算不規(guī)范,發(fā)生挪用、侵吞相關(guān)資金、利息的情況;挪用或侵吞用來購買有價(jià)證券的資金、出售有價(jià)證券所得的資金、證券到期收回的資金以及應(yīng)收的證券利息。2.內(nèi)部控制測試和評(píng)估內(nèi)容(1)授權(quán)制度管理(2)不相容職務(wù)的管理控制(3)賬務(wù)管理的控制(4)證券安全管理的控制(5)投資收益核算管理控制3.

實(shí)施符合性和實(shí)質(zhì)性測試(1)

對(duì)有關(guān)的總賬與所屬的明細(xì)賬進(jìn)行試算平衡；(2)

核實(shí)已入賬的各類投資實(shí)際存在情況及賬務(wù)處理是否符合管理當(dāng)局的投資意圖；(3)

詳細(xì)分析投資業(yè)務(wù)的處理過程是否符合新企業(yè)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，對(duì)賬戶的分類是否正確；(4)

審查投資交易的審批手續(xù)是否合法、合規(guī)；(5)

審查各項(xiàng)投資的成本價(jià)及按公允價(jià)值計(jì)價(jià)的投資公允價(jià)值變動(dòng)的計(jì)算、處理是否合理；(6)

審查到期收回或售出的投資項(xiàng)目是否正確入賬；(7)

審查投資利得和損失是否正確入賬，與相關(guān)的投資記錄是否相符；44三、商業(yè)銀行審計(jì)內(nèi)容(8)

審查應(yīng)收利息、累計(jì)折價(jià)攤銷和累計(jì)溢價(jià)攤銷金額是否正確，利息的相關(guān)計(jì)算與債券的相關(guān)賬務(wù)是否相符；(9)

審查利息收益、折價(jià)攤銷和溢價(jià)攤銷金額是否正確；(10)

審查投資性房地產(chǎn)租金的計(jì)算是否正確，是否收回現(xiàn)金；(11)

審查雙重控制是否有效，有關(guān)憑證是否健全，查證有關(guān)信息的準(zhǔn)確性；(12)

對(duì)存在長期股權(quán)投資的企業(yè)，審查其應(yīng)收股利中因長期股權(quán)投資應(yīng)收回利潤部分計(jì)算、核算是否正確。45三、商業(yè)銀行審計(jì)內(nèi)容(四）商業(yè)貸款和抵押品管理業(yè)務(wù)審計(jì)46商業(yè)銀行一般貸款流程商業(yè)銀行抵押貸款流程1.

貸款主要流程2.

貸款及抵押品管理業(yè)務(wù)的基本風(fēng)險(xiǎn)47(1)

貸款政策制定不完善，執(zhí)行不力，造成信貸過于集中，貸款信息不準(zhǔn)確和不完整，銀行遭受較大的信貸損失；(2)

貸款使用監(jiān)督不力或貸款發(fā)放監(jiān)督不慎，致使貸款失去安全性；(3)

違法拆貸而受到法律或法規(guī)的處分、罰款或其他制裁；(4)

無法識(shí)別如借款人編制虛假的財(cái)務(wù)信息，以偽造的證券作為抵押品，以及對(duì)抵押品進(jìn)行挪用或轉(zhuǎn)換等外部欺詐行為而致使銀行蒙受損失；(5)

因內(nèi)部人員截留和挪用借款人歸還的本息金額，侵吞抵押品，捏造虛假貸款，以及在貸款發(fā)放過程中收受回扣等內(nèi)部欺詐行為而致使銀行蒙受損失；2.

貸款及抵押品管理業(yè)務(wù)的基本風(fēng)險(xiǎn)48(6)

個(gè)別職員為追求個(gè)人工作業(yè)績而出現(xiàn)擅自更改與貸款賬戶有關(guān)的信息、隱瞞逾期貸款信息等情況；(7)

賬務(wù)處理錯(cuò)誤；(8)

對(duì)抵押財(cái)產(chǎn)的價(jià)值評(píng)審失誤（尤其在貸款需求較旺的情況下），從而導(dǎo)致借款人不能償還貸款而抵押財(cái)產(chǎn)價(jià)值又不夠抵補(bǔ)貸款本息，使銀行遭受損失；(9)

抵押契約出現(xiàn)錯(cuò)誤，抵押財(cái)產(chǎn)的投保不當(dāng)，抵押財(cái)產(chǎn)置留權(quán)稅負(fù)由銀行負(fù)擔(dān)，以及抵押財(cái)產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)不完整（即除銀行外還有其他人也對(duì)抵押財(cái)產(chǎn)享有優(yōu)選置留權(quán)或權(quán)益），由此使銀行蒙受與抵押財(cái)產(chǎn)有關(guān)的損失；(10)

因保管措施不嚴(yán)造成質(zhì)押財(cái)產(chǎn)的損害、滅失。3.

內(nèi)部控制測試和評(píng)估內(nèi)容49(1)

貸款政策制定方面(2)

有關(guān)票據(jù)的管理(3)

貸款支付的管理(4)

貸款人信息管理(5)

不相容職務(wù)管理(6)

賬務(wù)處理管理(7)

抵押程序管理(8)

抵押品管理(9)

逾期貸款管理4.

實(shí)施符合性和實(shí)質(zhì)性測試50(1)

對(duì)貸款余額進(jìn)行試算平衡，核對(duì)明細(xì)賬、總賬余額；(2)

選取具有代表性的貸款樣本核對(duì)有關(guān)文件、支付憑證、跟蹤記錄、利息收取

憑證、本金收回憑證等內(nèi)容；(3)

直接與借款人確認(rèn)抽樣貸款余額；(4)

審查所有的非正常貸款（包括逾期貸款、利息未按期收回的貸款、重整貸款

以及商業(yè)貸款部門認(rèn)定的有問題的貸款）；(5)

對(duì)重要貸款項(xiàng)下的票據(jù)進(jìn)行大比例抽查；(6)

盤點(diǎn)貸款抵押品并與抵押記錄相核對(duì)；(7)

有重點(diǎn)地審查信貸檔案。04第四節(jié)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)概述二、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)概述三、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)概述52(一）保險(xiǎn)與再保險(xiǎn)

保險(xiǎn)是指投保人根據(jù)合同約定，向保險(xiǎn)人支付保險(xiǎn)費(fèi)，保險(xiǎn)人對(duì)于合同約定的可能發(fā)生的事故因其發(fā)生所造成的財(cái)產(chǎn)損失承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任，或者當(dāng)被保險(xiǎn)人死亡、傷殘、疾病或者達(dá)到合同約定的年齡、期限時(shí)承擔(dān)給付保險(xiǎn)金責(zé)任的商業(yè)保險(xiǎn)行為。根據(jù)保險(xiǎn)標(biāo)的不同，保險(xiǎn)可分為人壽保險(xiǎn)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。再保險(xiǎn)是指保險(xiǎn)公司將其承擔(dān)的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，部分轉(zhuǎn)移給其他保險(xiǎn)公司的經(jīng)營行為。一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)概述53(二）保險(xiǎn)公司及管理機(jī)構(gòu)

保險(xiǎn)業(yè)務(wù)一般由保險(xiǎn)公司承擔(dān)。保險(xiǎn)公司是指經(jīng)中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)設(shè)立，并依《中華人民共和國保險(xiǎn)法》和《公司法》登記注冊的公司法人，包括直接保險(xiǎn)公司和再保險(xiǎn)公司。

設(shè)立保險(xiǎn)公司的條件主要有：有符合《中華人民共和國保險(xiǎn)法》和《公司法》規(guī)定的章程；有符合本法規(guī)定的注冊資本最低限額；有具備任職專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)的高級(jí)管理人員；有健全的組織機(jī)構(gòu)和管理制度；有符合要求的營業(yè)場所和與業(yè)務(wù)有關(guān)的其他設(shè)施。

直接保險(xiǎn)公司是指向投保人簽發(fā)保單、直接承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任的保險(xiǎn)公司。再保險(xiǎn)公司是指專門從事再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、不直接向投保人簽發(fā)保單的保險(xiǎn)公司。一、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)概述54（1）財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是指保險(xiǎn)公司以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)對(duì)象的業(yè)務(wù)。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，以財(cái)產(chǎn)及其利益作為保險(xiǎn)對(duì)象，由投保人交付保險(xiǎn)費(fèi)，形成保險(xiǎn)基金，當(dāng)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)及其利益在保險(xiǎn)事故中遭受損失時(shí)，由保險(xiǎn)公司賠償保險(xiǎn)金。具體可以分為：財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、責(zé)任保險(xiǎn)業(yè)務(wù)和信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。（2）人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)是以人的壽命和身體為保險(xiǎn)對(duì)象的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，分為人壽保險(xiǎn)險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)以及意外傷害保險(xiǎn)等人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。二、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)概述55(一）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的內(nèi)容保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)是審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)資料及其所反映的相應(yīng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行的監(jiān)督和審查核實(shí)。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)包括以下內(nèi)容：審查保險(xiǎn)展業(yè)、防災(zāi)和理賠工作是否做到合法合理、真實(shí)和有效；審查財(cái)務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否正確、真實(shí)與否管好用好流動(dòng)資金；對(duì)固定資產(chǎn)管理進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)專項(xiàng)基金進(jìn)行審計(jì)對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)償付能力進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)償付能力進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)內(nèi)部控制制度的健全、有效及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。二、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)概述56(二)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的主要風(fēng)險(xiǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)來源于保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。首先,由于保險(xiǎn)公司的產(chǎn)品是保險(xiǎn)合同,而與合同相關(guān)的是一系列的不確定性問題,這些問題一直到保險(xiǎn)合同到期才能有確定的答案。其次,保險(xiǎn)資金投資結(jié)構(gòu)不斷變化,投資渠道也日益多元化,這在加大保險(xiǎn)資金投資風(fēng)險(xiǎn)和保險(xiǎn)公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。再次,由于保險(xiǎn)行業(yè)有準(zhǔn)備金、其他負(fù)債準(zhǔn)備金和再保險(xiǎn)準(zhǔn)備金的要求,保險(xiǎn)公司需要充足、可靠、客觀地提取各類準(zhǔn)備金,以具備足夠的償付能力,并實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的有效轉(zhuǎn)移。這是保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)中的一個(gè)重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。最后,保險(xiǎn)公司復(fù)雜的管理體制和業(yè)務(wù)經(jīng)營模式既增加了保險(xiǎn)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),也加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),這是一個(gè)復(fù)雜的審計(jì)難點(diǎn)。保險(xiǎn)公司的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)從風(fēng)險(xiǎn)源、風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)的、危害及危險(xiǎn)因素四個(gè)方面入手。三、保險(xiǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容57(一）保險(xiǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制審計(jì)1.

產(chǎn)品開發(fā)審計(jì)2.

銷售管理審計(jì)3.

核保核賠管理審計(jì)4.

服務(wù)質(zhì)量管理審計(jì)5.

再保險(xiǎn)管理審計(jì)6.

單證、印鑒、檔案管理審計(jì)7.

業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)審計(jì)8.

會(huì)計(jì)處理審計(jì)(二）實(shí)施符合性和實(shí)質(zhì)性測試58在對(duì)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制分析評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行符合性和實(shí)質(zhì)性測試，具體包括：對(duì)各賬戶余額進(jìn)行試算平衡，核對(duì)明細(xì)賬、總賬余額；選取具有代表性的保險(xiǎn)樣本核對(duì)有關(guān)保險(xiǎn)合同、保費(fèi)收取憑證、理賠、退保支付憑證、跟蹤記錄、投資業(yè)務(wù)有關(guān)憑證等內(nèi)容；直接與經(jīng)紀(jì)人、客戶確認(rèn)保單相關(guān)金額；審查所有的大額非正常項(xiàng)目（包括退保、理賠及與客戶發(fā)生糾紛的項(xiàng)目）；對(duì)重要保險(xiǎn)項(xiàng)下的合同、單據(jù)進(jìn)行大比例抽查；對(duì)保費(fèi)收入、賠款支出、未決賠款、險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)、責(zé)任限額、案均賠款、損失率等數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)和分析，對(duì)經(jīng)營狀況、險(xiǎn)種盈虧、業(yè)務(wù)流程的管理情況做出客觀評(píng)價(jià)。

中國人壽保險(xiǎn)股份有限公司是經(jīng)中央政府批準(zhǔn)組建，于1949年10月設(shè)立，是國內(nèi)最早經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)之一，也是國內(nèi)壽險(xiǎn)行業(yè)的龍頭企業(yè)，總部位于北京,注冊資本282.65億元人民幣。

本案例講述的是，審計(jì)署2015年對(duì)中國人壽保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的審計(jì)。59某人壽保險(xiǎn)公司資產(chǎn)負(fù)債損益情況的審計(jì)一、基本情況二、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題（一）財(cái)務(wù)收支方面。（二）重大決策制定和執(zhí)行方面。（三）業(yè)務(wù)經(jīng)營方面。（四）風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面。（五）廉潔從業(yè)方面。三、審計(jì)處理及整改情況60中國人壽保險(xiǎn)（集團(tuán)）公司2014年度資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)結(jié)果案例分析一、本案例適用的法律法規(guī)二、相關(guān)知識(shí)點(diǎn)案例思考61請(qǐng)思考：05第五節(jié)證券業(yè)務(wù)審計(jì)一、證券業(yè)務(wù)概述二、證券業(yè)務(wù)審計(jì)概述三、證券業(yè)務(wù)審計(jì)內(nèi)容一、證券業(yè)務(wù)概述63(一）證券的含義證券是各類財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或債權(quán)憑證的通稱，是用來證明證券持有人有權(quán)依票面所載內(nèi)容，取得相關(guān)權(quán)益的憑證。所以，證券的本質(zhì)是一種交易契約或合同，該契約或合同賦予合同持有人根據(jù)該合同的規(guī)定，對(duì)合同規(guī)定的標(biāo)的采取相應(yīng)的行為，并獲得相應(yīng)收益的權(quán)利。(二）證券公司及其業(yè)務(wù)范圍證券公司是指依照《中華人民共和國公司法》和《中華人民共和國證券法》的規(guī)定設(shè)立的經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或者股份有限公司。證券公司的主要業(yè)務(wù)包括：證券經(jīng)紀(jì)、證券投資咨詢、與證券交易和證券投資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)顧問、證券承銷與保薦、證券融資融券、證券做市交易、證券自營及其他證券業(yè)務(wù)。二、證券業(yè)務(wù)審計(jì)概述64(一）證券業(yè)務(wù)審計(jì)實(shí)施市場經(jīng)濟(jì)，就必須有證券市場。建立發(fā)展健康、秩序良好、運(yùn)行安全的證券市場，對(duì)我國優(yōu)化資源配置、調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、籌集更多社會(huì)資金、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)