政府審計(jì) 課件 第10、11章 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；資源環(huán)境審計(jì)

第十章

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)第十章

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.了解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念、對(duì)象和特點(diǎn)2.掌握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容、步驟和方法，并準(zhǔn)確把握經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的定位3.掌握審計(jì)評(píng)價(jià)的有關(guān)原則，合理界定領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任34引例：湖北通報(bào)10起領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任問責(zé)典型案例

2014年9月12日，湖北省紀(jì)委監(jiān)察廳召開新聞發(fā)布會(huì)，通報(bào)2013年度省本級(jí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出問題問責(zé)追責(zé)情況，并公開曝光10起典型案例。

2013年度，湖北省本級(jí)對(duì)53名領(lǐng)導(dǎo)干部2010年至2012年履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行了審計(jì)，涉及2個(gè)市、16個(gè)縣市區(qū)、19個(gè)省直部門和單位。通過對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)查出問題的調(diào)查處理，共有352名被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及相關(guān)責(zé)任人員被問責(zé)追責(zé)，其中：廳級(jí)干部25人，處級(jí)干部154人（含18名縣市區(qū)委書記、縣市區(qū)長(zhǎng)），科級(jí)及以下干部173人；有264人受到誡勉談話、通報(bào)批評(píng)或責(zé)令作出書面檢查等處理，78人受到黨紀(jì)政紀(jì)處分，10人正在接受組織調(diào)查，23人被移送司法機(jī)關(guān)依法處理。引導(dǎo)案例湖北通報(bào)10起領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任問責(zé)典型案例

通報(bào)指出了嚴(yán)肅問責(zé)的五個(gè)方面突出問題：一是違規(guī)決策重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和決策效益低下的問題。共有116名被問責(zé)人員涉及此類問題。二是違反規(guī)定進(jìn)行公共資源交易的問題。共有176名被問責(zé)人員涉及此類問題。三是財(cái)政財(cái)務(wù)收支和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管不嚴(yán)的問題。共有222名被問責(zé)人員涉及此類問題。四是失職、瀆職的問題。共有221名被問責(zé)人員涉及此類問題。五是違反廉潔從政、廉潔從業(yè)、廉潔履職規(guī)定的問題。共有81名被問責(zé)人員涉及此類問題。引導(dǎo)案例湖北通報(bào)10起領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任問責(zé)典型案例思考那么，為什么要對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)?對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要審計(jì)什么？目錄Contents第一節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述第二節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的主要內(nèi)容及評(píng)價(jià)指標(biāo)體系第三節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序第四節(jié)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的報(bào)告與運(yùn)用01第一節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)概述一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織形式經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)產(chǎn)生的直接動(dòng)因是受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的控制、鑒證和評(píng)價(jià)是政府審計(jì)特別是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的發(fā)展

經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間，對(duì)其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源，防控重大經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念經(jīng)濟(jì)責(zé)任的類型科學(xué)發(fā)展責(zé)任經(jīng)濟(jì)決策責(zé)任廉潔從政責(zé)任經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任依法行政責(zé)任（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是我國(guó)特有的一種審計(jì)模式，它是檢查和鑒證黨政機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部、國(guó)有或國(guó)有控股企業(yè)、事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人個(gè)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況，評(píng)價(jià)其個(gè)人業(yè)績(jī)?yōu)橹饕獌?nèi)容的一種審計(jì)制度。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包含的要素審計(jì)主體審計(jì)客體審計(jì)依據(jù)二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的概念（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)涵1.審計(jì)評(píng)價(jià)和責(zé)任追究針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人2.審計(jì)監(jiān)督與干部監(jiān)督管理相結(jié)合3.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需要各方的支持和配合4.審計(jì)內(nèi)容的綜合性強(qiáng)三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的特點(diǎn)各級(jí)黨委和政府應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議（以下簡(jiǎn)稱聯(lián)席會(huì)議）制度。聯(lián)席會(huì)議由紀(jì)檢、組織、審計(jì)、監(jiān)察、人力資源社會(huì)保障和國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理等部門組成。四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織形式（一）領(lǐng)導(dǎo)體制

組織部門每年提出下一年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)委托建議，經(jīng)聯(lián)席會(huì)議辦公室研究后提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案，由審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)審定后，納入審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)工作計(jì)劃并組織實(shí)施。四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的組織形式（二）組織實(shí)施02第二節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的內(nèi)容和評(píng)價(jià)指標(biāo)體系一、地方各級(jí)黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)二、黨政工作部門、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和人民團(tuán)體等單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)三、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)1.貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況2.本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展規(guī)劃和政策措施的制定、執(zhí)行和效果情況3.重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況4.財(cái)政財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范情況，民生保障和改善情況，生態(tài)文明建設(shè)項(xiàng)目、資金等管理使用和效益情況，以及在預(yù)算管理中執(zhí)行機(jī)構(gòu)編制管理規(guī)定情況5.在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從政規(guī)定情況6.以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況7.其他需要審計(jì)的內(nèi)容一、地方各級(jí)黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（一）審計(jì)內(nèi)容一、地方各級(jí)黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系指標(biāo)體系評(píng)價(jià)區(qū)域經(jīng)濟(jì)、社會(huì)發(fā)展總體情況評(píng)價(jià)產(chǎn)業(yè)政策措施的執(zhí)行情況評(píng)價(jià)環(huán)保政策措施的執(zhí)行情況評(píng)價(jià)民生政策措施的執(zhí)行情況1.貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況，促進(jìn)本地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展一、地方各級(jí)黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系2.重大經(jīng)濟(jì)決策情況指標(biāo)體系評(píng)價(jià)任期內(nèi)重要經(jīng)濟(jì)決策的總體狀況評(píng)價(jià)決策管理情況評(píng)價(jià)重要決策項(xiàng)目情況一、地方各級(jí)黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系3.財(cái)務(wù)收支情況指標(biāo)體系評(píng)價(jià)本級(jí)預(yù)算編報(bào)及執(zhí)行情況評(píng)價(jià)本級(jí)財(cái)政收支情況評(píng)價(jià)財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金管理使用情況評(píng)價(jià)其他財(cái)政管理情況一、地方各級(jí)黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系4.政府債務(wù)情況指標(biāo)體系評(píng)價(jià)政府性債務(wù)管理監(jiān)督制度的建立健全情況評(píng)價(jià)政府性債務(wù)的舉借、管理和使用情況評(píng)價(jià)政府性債務(wù)的償債能力、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況一、地方各級(jí)黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系5.國(guó)有資產(chǎn)資源管理情況指標(biāo)體系評(píng)價(jià)國(guó)有資產(chǎn)資源管理制度建設(shè)情況評(píng)價(jià)重大國(guó)有資源資產(chǎn)處置情況評(píng)價(jià)國(guó)有企業(yè)改制重組、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓等情況評(píng)價(jià)土地管理情況一、地方各級(jí)黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系6.政府投資項(xiàng)目管理情況指標(biāo)體系評(píng)價(jià)政府投資項(xiàng)目管理制度的建立健全情況評(píng)價(jià)政府投資項(xiàng)目的合法行、合規(guī)性評(píng)價(jià)政府投資項(xiàng)目的效益性一、地方各級(jí)黨委和政府主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系7.遵守廉潔自律情況關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中是否存在利用職權(quán)和職務(wù)上的影響謀取不正當(dāng)利益、違規(guī)私自從事營(yíng)利性活動(dòng)等不符合廉潔從政規(guī)定的問題。1.貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況；2.本部門本單位重要發(fā)展規(guī)劃和政策措施的制定、執(zhí)行和效果情況；3.重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況；4.財(cái)政財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范情況，生態(tài)文明建設(shè)項(xiàng)目、資金等管理使用和效益情況，以及在預(yù)算管理中執(zhí)行機(jī)構(gòu)編制管理規(guī)定情況；5.在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從政規(guī)定情況；6.以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；7.其他需要審計(jì)的內(nèi)容。二、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（一）審計(jì)內(nèi)容二、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系1.部門單位貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況指標(biāo)體系評(píng)價(jià)部門方針政策落實(shí)情況評(píng)價(jià)部門任務(wù)完成情況的指標(biāo)評(píng)價(jià)部門事業(yè)發(fā)展總體狀況二、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系2.重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況況指標(biāo)體系評(píng)價(jià)決策制度的建立健全情況評(píng)價(jià)決策的執(zhí)行情況評(píng)價(jià)決策的效益情況二、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系3.重要管理制度的建立和執(zhí)行情況指標(biāo)體系評(píng)價(jià)內(nèi)部管理制度的建立情況評(píng)價(jià)內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況評(píng)價(jià)執(zhí)行行業(yè)管理制度的效果及變化情況二、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系4.預(yù)算的執(zhí)行情況及單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況指標(biāo)體系評(píng)價(jià)部門預(yù)算編報(bào)情況評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)價(jià)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性二、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系5.執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中是否存在利用職權(quán)和職務(wù)上的影響謀取不正當(dāng)利益、違規(guī)私自從事營(yíng)利性活動(dòng)等不符合廉潔從政規(guī)定的問題。1.貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策、決策部署情況2.企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的制定、執(zhí)行和效果情況3.重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策、執(zhí)行和效果情況4.企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的建立、健全和運(yùn)行情況，內(nèi)部控制制度的制定和執(zhí)行情況5.企業(yè)財(cái)務(wù)的真實(shí)合法效益情況，風(fēng)險(xiǎn)管控情況，境外資產(chǎn)管理情況，生態(tài)環(huán)境保護(hù)情況6.在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中落實(shí)有關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任和遵守廉潔從業(yè)規(guī)定情況；7.以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況8.其他需要審計(jì)的內(nèi)容三、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（一）審計(jì)內(nèi)容三、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系1.貫徹執(zhí)行國(guó)家經(jīng)濟(jì)方針政策情況指標(biāo)體系評(píng)價(jià)政策落實(shí)情況評(píng)價(jià)戰(zhàn)略發(fā)展評(píng)價(jià)目標(biāo)完成三、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系2.企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策情況指標(biāo)體系評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)決策程序的合規(guī)性評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)決策的有效性評(píng)價(jià)重大決策的完成情況和成效指標(biāo)體系評(píng)價(jià)內(nèi)部管理制度的建立情況評(píng)價(jià)內(nèi)部管理制度的執(zhí)行情況三、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系3.企業(yè)內(nèi)部控制制度情況三、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系4.財(cái)務(wù)收支情況指標(biāo)體系評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性評(píng)價(jià)國(guó)有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值評(píng)價(jià)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況評(píng)價(jià)企業(yè)收益的分配情況三、國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)（二）評(píng)價(jià)指標(biāo)體系5.任期內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律的情況

對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)及廉潔自律情況的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)與對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位或所分管部門、單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支情況結(jié)合起來，在法定的職權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審計(jì)。

主要包括：任職期間的工資、獎(jiǎng)金及補(bǔ)貼等；使用的汽車通訊工具等；有無借支大額公款長(zhǎng)期拖欠不還；有無以權(quán)謀私、其他侵占國(guó)家或企業(yè)資產(chǎn)、行賄受賄，以及欺上瞞下、弄虛作假、騙取經(jīng)營(yíng)成果或榮譽(yù)等。責(zé)任界定是審計(jì)機(jī)關(guān)針對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行的，界定其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任或者領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。直接責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任直接責(zé)任：是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)直接行為所導(dǎo)致結(jié)果應(yīng)負(fù)有的責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)分管或主管經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)負(fù)有的管理失誤或不力的責(zé)任四、經(jīng)濟(jì)責(zé)任認(rèn)定03第三節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序一、計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目二、審前準(zhǔn)備階段三、審計(jì)實(shí)施階段四、審計(jì)終結(jié)階段五、審計(jì)整改階段每年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，首先應(yīng)由組織部門提出審計(jì)建議。根據(jù)組織部門的建議，再由經(jīng)濟(jì)聯(lián)席會(huì)議辦公室研究提出經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)劃草案。審計(jì)計(jì)劃草案應(yīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)請(qǐng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)審定后，納入審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)工作計(jì)劃。一、計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目二、審前準(zhǔn)備階段審前調(diào)查下發(fā)審計(jì)通知書召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，進(jìn)行審前公示要求提供相關(guān)資料具體流程組成審計(jì)組編制審計(jì)方案三、審計(jì)實(shí)施階段推行雙向承諾制進(jìn)行調(diào)查研究召評(píng)審內(nèi)部控制制度審核檢查有關(guān)資料并取得審計(jì)證據(jù)具體流程進(jìn)駐被審計(jì)地區(qū)單位并收集相關(guān)資料匯報(bào)交流信息匯總審計(jì)情況四、審計(jì)終結(jié)階段擬定審計(jì)報(bào)告初稿交換審計(jì)意見審計(jì)報(bào)告的復(fù)核審計(jì)報(bào)告的抄送具體流程檢查審計(jì)工作底稿提交結(jié)果報(bào)告審計(jì)復(fù)議五、審計(jì)整改階段審計(jì)處理處罰督促整改申訴申請(qǐng)復(fù)核具體流程04第四節(jié)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的報(bào)告與運(yùn)用一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的報(bào)告二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用審計(jì)結(jié)果報(bào)告均應(yīng)由以下五部分組成：開頭部分：包括題目、編號(hào)、主送機(jī)關(guān)概述部分：簡(jiǎn)要說明審計(jì)的依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)的起止時(shí)間、被審計(jì)單位及離任領(lǐng)導(dǎo)干部的配合情況?；厩闆r部分：主要包括被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位的性質(zhì)、編制情況、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、下屬單位個(gè)數(shù)、核算管理體制以及審計(jì)重點(diǎn)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果：包括審計(jì)方案中所列全部審計(jì)范圍的內(nèi)容的審計(jì)情況，要分重點(diǎn)、分層次，將審計(jì)情況寫清楚。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)及建議：重點(diǎn)是概括評(píng)價(jià)離任領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的主要業(yè)績(jī)。一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的報(bào)告二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用（一）審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用將審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送同級(jí)黨委、人民政府及組織人事部門，作為考察和任用干部的重要依據(jù)；將審計(jì)結(jié)果報(bào)告，特別是有明顯經(jīng)濟(jì)問題和犯罪嫌疑的報(bào)送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)，作為糾正和查處違紀(jì)違規(guī)問題的參考依據(jù)以及偵破案情的線索；按照有關(guān)規(guī)定，在一定范圍內(nèi)通報(bào)審計(jì)結(jié)果，或者以適當(dāng)方式向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果；最后按照審計(jì)法、審計(jì)法實(shí)施條例及有關(guān)審計(jì)規(guī)范建立審計(jì)檔案。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用（二）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其部門、單位對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用首先，應(yīng)根據(jù)通報(bào)的審計(jì)結(jié)果和整改要求，及時(shí)制定整改方案，認(rèn)真進(jìn)行整改，及時(shí)將整改結(jié)果書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)干部管理監(jiān)督部門。同時(shí)，對(duì)審計(jì)處理、處罰決定，應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)執(zhí)行完畢，并將執(zhí)行情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)。二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用（三）組織人事部門對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果作為對(duì)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員調(diào)任、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時(shí)的重要參考依據(jù)。（四）紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)應(yīng)重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，把審計(jì)結(jié)果與經(jīng)常性的干部考察、考核結(jié)合起來，使之真正成為干部使用、監(jiān)督、獎(jiǎng)懲的一個(gè)重要依據(jù)。第十一章

資源環(huán)境審計(jì)

第十一章

資源環(huán)境審計(jì)學(xué)習(xí)目標(biāo)：1.理解資源環(huán)境審計(jì)的特征與現(xiàn)狀2.了解政資源環(huán)境審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容3.掌握資源環(huán)境審計(jì)報(bào)告內(nèi)容與運(yùn)用

5152引例：資源環(huán)境審計(jì)做國(guó)土資源的“守護(hù)者”

2018年為了響應(yīng)國(guó)家綠色環(huán)保號(hào)召，積極踐行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，襄陽(yáng)市審計(jì)局將推動(dòng)區(qū)域內(nèi)污染防治、生態(tài)修復(fù)作為重要審計(jì)內(nèi)容，在全市審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)抽調(diào)近40名精兵強(qiáng)將組成9個(gè)審計(jì)組對(duì)全市9個(gè)縣（市區(qū)）進(jìn)行漢江流域襄陽(yáng)段水環(huán)境保護(hù)審計(jì)。

53案例引入：資源環(huán)境審計(jì)做國(guó)土資源的“守護(hù)者”為了查找污染源，審計(jì)組聯(lián)合水利、環(huán)保等部門組成踏勘小隊(duì)頂著烈日酷暑，先后四五次沿著污染源上下游步行數(shù)公里，開展實(shí)地踏勘，并利用地理信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)分析、自動(dòng)監(jiān)測(cè)等技術(shù)手段，挖出了問題根源。2019年為了解決自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的技術(shù)短板，襄陽(yáng)市審計(jì)局加強(qiáng)與自然資源和規(guī)劃、建設(shè)、林業(yè)、水利、文化和旅游、財(cái)政等部門的聯(lián)動(dòng)，結(jié)合當(dāng)年被審計(jì)的四個(gè)單位的資源稟賦，充分運(yùn)用各部門的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和技術(shù)力量，快速篩查出審計(jì)年限內(nèi)被審單位自然資源發(fā)生變化的疑點(diǎn)圖斑。54案例引入：資源環(huán)境審計(jì)做國(guó)土資源的“守護(hù)者”

三年間，襄陽(yáng)審計(jì)系統(tǒng)共完成資源環(huán)境審計(jì)項(xiàng)目51個(gè)，提出審計(jì)建議169條，推動(dòng)政府和相關(guān)部門制定整改措施145項(xiàng)，推動(dòng)建立健全制度46項(xiàng)，充分發(fā)揮了審計(jì)監(jiān)督的兩個(gè)作用，身體力行地踐行了守護(hù)國(guó)土資源的使命。55案例引入：資源環(huán)境審計(jì)做國(guó)土資源的“守護(hù)者”

請(qǐng)思考：1.有些問題屢查屢犯，部門協(xié)作沒有形成順暢機(jī)制，如何改進(jìn)審計(jì)整改？2.資源環(huán)境審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量不高，如何提高資源環(huán)境審計(jì)工作質(zhì)量？3.審計(jì)意見披露核心問題少、較少回應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)“關(guān)切”，審計(jì)建議空洞、可執(zhí)行性差。，如何提高資源環(huán)境審計(jì)的效率？56案例引入：資源環(huán)境審計(jì)做國(guó)土資源的“守護(hù)者”目錄Contents第一節(jié)

資源環(huán)境審計(jì)概述第二節(jié)

資源環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容第三節(jié)

資源環(huán)境審計(jì)報(bào)告與結(jié)果應(yīng)用01第一節(jié)

資源環(huán)境審計(jì)概述一、資源環(huán)境審計(jì)的含義二、資源環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)三、資源環(huán)境審計(jì)的主體四、資源環(huán)境審計(jì)的對(duì)象五、資源環(huán)境審計(jì)的特征及現(xiàn)狀六、資源環(huán)境審計(jì)的準(zhǔn)則一、資源環(huán)境審計(jì)的含義

資源環(huán)境審計(jì)是指政府審計(jì)機(jī)關(guān)為落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)施，對(duì)政府和企事業(yè)單位有關(guān)資源開發(fā)、環(huán)境保護(hù)的管理及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益性所進(jìn)行的監(jiān)督、評(píng)價(jià)或鑒證工作，其核心是政府審計(jì)機(jī)關(guān)要圍繞可持續(xù)發(fā)展這個(gè)戰(zhàn)略目標(biāo)，促使政府和相關(guān)單位在資源環(huán)境管理方面以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)對(duì)資源利用和環(huán)境影響方面對(duì)可持續(xù)發(fā)展問題做出承諾，并對(duì)承諾負(fù)責(zé)。2009年審計(jì)署發(fā)布《關(guān)于加強(qiáng)資源環(huán)境審計(jì)工作的意見》，明確指出：從2010年起，省級(jí)和計(jì)劃單列市審計(jì)機(jī)關(guān)每年應(yīng)至少開展一項(xiàng)資源審計(jì)和一項(xiàng)環(huán)境審計(jì)，經(jīng)濟(jì)相對(duì)比較發(fā)達(dá)地區(qū)的市、縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)每年至少開展一項(xiàng)資源或環(huán)境審計(jì)；逐步將審計(jì)范圍從土地資源和水環(huán)境審計(jì)擴(kuò)展到海洋資源、森林資源、礦產(chǎn)資源、大氣污染防治、生態(tài)環(huán)境建設(shè)、土壤污染防治、固體廢物和生物多樣性等領(lǐng)域。59

《“十二五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》提出，資源環(huán)境審計(jì)應(yīng)以促進(jìn)貫徹落實(shí)節(jié)約資源和保護(hù)環(huán)境的基本國(guó)策為目標(biāo)，檢查國(guó)家資源環(huán)境政策法規(guī)貫徹落實(shí)、資金分配管理使用和資源環(huán)保工程項(xiàng)目的建設(shè)運(yùn)營(yíng)情況，維護(hù)資源環(huán)境安全，發(fā)揮審計(jì)在資源管理與環(huán)境保護(hù)中的積極作用，推動(dòng)生態(tài)文明建設(shè)。

《“十三五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》指出，資源環(huán)境審計(jì)應(yīng)以促進(jìn)全面節(jié)約和高效利用資源、加快改善生態(tài)環(huán)境為目標(biāo),依法對(duì)土地、礦產(chǎn)、水資源、森林、草原、海洋等國(guó)有自然資源,以及環(huán)境綜合治理和生態(tài)保護(hù)修復(fù)等情況進(jìn)行審計(jì),加大對(duì)資源富集和毀損嚴(yán)重地區(qū)的審計(jì)力度,對(duì)重點(diǎn)國(guó)有資源、重大污染防治和生態(tài)系統(tǒng)保護(hù)項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)全覆蓋,推動(dòng)加快生態(tài)文明建設(shè)。60一、資源環(huán)境審計(jì)的含義61

國(guó)家“十四五”規(guī)劃綱要明確要求生態(tài)文明建設(shè)要實(shí)現(xiàn)新進(jìn)步，并把主要污染物排放總量持續(xù)減少、生態(tài)環(huán)境持續(xù)改善、生態(tài)安全屏障更加牢固、城鄉(xiāng)人居環(huán)境明顯改善等納入“十四五”時(shí)期經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展主要目標(biāo)，把生態(tài)環(huán)境根本好轉(zhuǎn)、美麗中國(guó)建設(shè)目標(biāo)基本實(shí)現(xiàn)作為2035年遠(yuǎn)景目標(biāo)之一，同時(shí)明確提出深入打好污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)、繼續(xù)開展污染防治行動(dòng)等任務(wù)。

《“十四五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》明確提出，資源環(huán)境審計(jì)應(yīng)以加快推動(dòng)綠色低碳發(fā)展，改善生態(tài)環(huán)境質(zhì)量，提高資源利用效率，助力美麗中國(guó)建設(shè)為目標(biāo)，全面深化領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)生態(tài)文明建設(shè)領(lǐng)域資金、項(xiàng)目和相關(guān)政策落實(shí)情況的審計(jì)。一、資源環(huán)境審計(jì)的含義二、資源環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)（一）總體目標(biāo)

資源環(huán)境審計(jì)應(yīng)以加快推動(dòng)綠色低碳發(fā)展，改善生態(tài)環(huán)境質(zhì)量，提高資源利用效率，助力美麗中國(guó)建設(shè)為總體目標(biāo)。62二、資源環(huán)境審計(jì)的目標(biāo)（二）具體目標(biāo)

在領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)方面，圍繞中央關(guān)于加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)的決策部署，重點(diǎn)關(guān)注自然資源資產(chǎn)管理、國(guó)土空間規(guī)劃、碳達(dá)峰碳中和、污染防治攻堅(jiān)戰(zhàn)等重大任務(wù)落實(shí)情況，加快建立健全審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)體系，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部落實(shí)生態(tài)文明建設(shè)責(zé)任制。

在資源環(huán)境專項(xiàng)資金審計(jì)方面，圍繞節(jié)能減排、污染防治、生態(tài)保護(hù)修復(fù)、資源開發(fā)利用等財(cái)政專項(xiàng)資金投入、分配、管理和使用情況，重點(diǎn)關(guān)注生態(tài)環(huán)境保護(hù)修復(fù)重大工程、環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施、資源循環(huán)利用等重點(diǎn)項(xiàng)目的實(shí)施效果，保障資金安全，促進(jìn)政策目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

在生態(tài)文明建設(shè)政策落實(shí)情況審計(jì)方面，圍繞國(guó)家“十四五”規(guī)劃綱要中生態(tài)文明建設(shè)目標(biāo)任務(wù)，重點(diǎn)關(guān)注碳達(dá)峰、碳中和行動(dòng)推進(jìn)、綠色發(fā)展政策體系構(gòu)建、“綠色生態(tài)”約束性指標(biāo)完成、生態(tài)保護(hù)補(bǔ)償機(jī)制建設(shè)、生態(tài)安全和環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)防控等情況，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全面綠色轉(zhuǎn)型。63三、資源環(huán)境審計(jì)的主體

關(guān)于我國(guó)環(huán)境審計(jì)主體，以政府審計(jì)為主導(dǎo)，同時(shí)國(guó)家環(huán)境審計(jì)、社會(huì)環(huán)境審計(jì)、內(nèi)部環(huán)境審計(jì)協(xié)同開展，即國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)作為資源環(huán)境審計(jì)的主體力量，環(huán)保部門配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的工作，為環(huán)境審計(jì)提供技術(shù)和法律支持。64國(guó)際上資源環(huán)境審計(jì)的主體：國(guó)家審計(jì)體制類型環(huán)境審計(jì)主體實(shí)施主體共有的特點(diǎn)美國(guó)議會(huì)制審計(jì)總署(GAO)、環(huán)境保護(hù)總局(EPA)國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)的高獨(dú)立性；制度的完善：權(quán)力分配、獎(jiǎng)懲嚴(yán)厲執(zhí)行；國(guó)家環(huán)境保護(hù)相關(guān)法律、法規(guī)的配套；社會(huì)公眾的環(huán)境保護(hù)意識(shí)較強(qiáng)加拿大議會(huì)制國(guó)家審計(jì)公署、環(huán)境審計(jì)師協(xié)會(huì)(CEAA)澳大利亞議會(huì)制國(guó)家審計(jì)署、社會(huì)審計(jì)日本獨(dú)立型日本會(huì)計(jì)監(jiān)察院、社會(huì)中介、企業(yè)德國(guó)獨(dú)立型德國(guó)聯(lián)邦審計(jì)院，經(jīng)濟(jì)審計(jì)協(xié)會(huì)荷蘭獨(dú)立型荷蘭審計(jì)院、環(huán)境監(jiān)察局、中介機(jī)構(gòu)65四、資源環(huán)境審計(jì)的對(duì)象審計(jì)對(duì)象是審計(jì)機(jī)關(guān)依法監(jiān)督的客體，包括被審計(jì)單位和審計(jì)的主要內(nèi)容。資源環(huán)境專項(xiàng)審計(jì)的對(duì)象主要是各級(jí)政府中承擔(dān)自然資源管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的自然資源（含林草）、生態(tài)環(huán)境、水利、住房城鄉(xiāng)建設(shè)、海洋、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等行政主管部門和財(cái)政、發(fā)展改革等部門，以及使用資源環(huán)境相關(guān)財(cái)政資金，從事資源勘查、開發(fā)、利用、保護(hù)或會(huì)對(duì)生態(tài)環(huán)境產(chǎn)生直接影響的企事業(yè)單位。66五、資源環(huán)境審計(jì)的特征及現(xiàn)狀（一）

資源環(huán)境審計(jì)的特征

１．審計(jì)范圍十分廣泛

縱向看，審計(jì)范圍包括自然、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)三個(gè)層面，即在審計(jì)中要綜合考量社會(huì)不斷增長(zhǎng)的物質(zhì)需求，經(jīng)濟(jì)滿足社會(huì)持續(xù)發(fā)展需求的能力，以及自然對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的承載能力。

橫向看，資源環(huán)境審計(jì)的范圍包括資源環(huán)境法規(guī)政策措施的執(zhí)行及效果；資源環(huán)境專項(xiàng)資金征收、使用的真實(shí)、合法和效益；資源環(huán)境管理及相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置的健全性、職能設(shè)定的科學(xué)合理性、監(jiān)管實(shí)施的有效性及潛在資源環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等等。67（一）

資源環(huán)境審計(jì)的特征

２．審計(jì)對(duì)象涉及面廣

審計(jì)對(duì)象包括制定資源環(huán)保政策和措施的政府及有關(guān)部門；具體承擔(dān)治理和監(jiān)督職能的各級(jí)資源環(huán)保部門；負(fù)責(zé)資源環(huán)保專項(xiàng)資金安排的發(fā)展改革、財(cái)政以及其他涉及資源環(huán)境保護(hù)的部門。

68（一）

資源環(huán)境審計(jì)的特征

３．審計(jì)事項(xiàng)涵蓋寬泛

審計(jì)事項(xiàng)包括政府環(huán)保等行政管理部門的環(huán)境治理監(jiān)督行為；國(guó)有資源的規(guī)劃、開發(fā)、利用行為；國(guó)家環(huán)境保護(hù)的規(guī)劃、實(shí)施、治理行為；工業(yè)企業(yè)及其他企事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；改建擴(kuò)建、技術(shù)改造、房地產(chǎn)開發(fā)、舊城區(qū)改造等基本建設(shè)項(xiàng)目的施工建造行為；交通運(yùn)輸部門、能源供給部門等公用事業(yè)單位的服務(wù)供給行為；人類作為群體在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中的其他可能對(duì)資源環(huán)境造成破壞的具體行為和活動(dòng)等等。69（二）

資源環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀

1.審計(jì)類型以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主

我國(guó)目前資源環(huán)境審計(jì)的具體實(shí)踐仍以財(cái)務(wù)收支審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)為主,審計(jì)人員的知識(shí)背景多以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為主導(dǎo),且較多地選擇分析性復(fù)核、座談、調(diào)查等傳統(tǒng)的審計(jì)方法。

2.審計(jì)對(duì)象以環(huán)保資金使用為主

我國(guó)目前的資源環(huán)境審計(jì)仍以環(huán)境保護(hù)資金審計(jì)為主,對(duì)環(huán)保資金的管理和使用、環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目計(jì)劃和目標(biāo)執(zhí)行情況、專項(xiàng)資金使用的合法性和真實(shí)性等方面進(jìn)行審計(jì),以確保環(huán)保資金的合法合理使用,減少損失浪費(fèi)。70（二）

資源環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀

3.審計(jì)實(shí)施方式以強(qiáng)制審計(jì)為主

面對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的不平衡和生態(tài)環(huán)境的日趨惡化,國(guó)家需要對(duì)自然環(huán)境實(shí)施宏觀管理,但由于地方保護(hù)主義的存在和對(duì)環(huán)境問題認(rèn)識(shí)的滯后,環(huán)境保護(hù)不力的情況時(shí)有發(fā)生。因而,完全依賴自主審計(jì)不現(xiàn)實(shí),真正確保環(huán)境管理的良性運(yùn)轉(zhuǎn)只能實(shí)施強(qiáng)制審計(jì),通過強(qiáng)制性審計(jì)活動(dòng)監(jiān)督有關(guān)部門、企業(yè)是否遵循有關(guān)環(huán)境法律規(guī)定。71（二）

資源環(huán)境審計(jì)的現(xiàn)狀

4.審計(jì)項(xiàng)目確定線索以現(xiàn)實(shí)存在的重大環(huán)境問題為主

政府審計(jì)機(jī)構(gòu)充分關(guān)注在環(huán)境方面發(fā)生重大事故和已暴露出的突出問題,如嚴(yán)重污染、浪費(fèi)自然資源和決策失誤等,以此為線索確定審計(jì)項(xiàng)目。

5.法規(guī)政策和制度執(zhí)行以合規(guī)性審計(jì)為主

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的不平衡、地方保護(hù)主義的存在和對(duì)環(huán)境問題認(rèn)識(shí)的滯后,環(huán)境政策在執(zhí)行中遭到抵制、執(zhí)行不力的情況時(shí)有發(fā)生。72六、資源環(huán)境審計(jì)的準(zhǔn)則（一）注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師實(shí)務(wù)準(zhǔn)則

國(guó)際注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師委員會(huì)于1999年12月發(fā)布的《注冊(cè)環(huán)境審計(jì)師實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》是會(huì)員與臨時(shí)會(huì)員的行為和執(zhí)業(yè)規(guī)范，包括道德準(zhǔn)則，環(huán)境、健康和完全實(shí)務(wù)準(zhǔn)則以及會(huì)員與臨時(shí)會(huì)員的行為和職業(yè)規(guī)范。73六、資源環(huán)境審計(jì)的準(zhǔn)則（二）ISO14000關(guān)于環(huán)境審計(jì)的系列準(zhǔn)則

國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)化組織(ISO)為發(fā)揮標(biāo)準(zhǔn)化工作在各國(guó)環(huán)境管理上的作用，于1992年設(shè)立了環(huán)境戰(zhàn)略咨詢組(SAGE)，又于1993年10月成立了ISO/TC207環(huán)境管理技術(shù)委員會(huì)，正式開展環(huán)境管理體系和措施方面的標(biāo)準(zhǔn)化工作。ISO14000環(huán)境管理標(biāo)準(zhǔn)系列就是ISO/TC207技術(shù)小組組織制定的環(huán)境管理體系準(zhǔn)則，包含關(guān)于環(huán)境審計(jì)的3項(xiàng)準(zhǔn)則：第一項(xiàng)14010環(huán)境審計(jì)總則，是環(huán)境審計(jì)的一般原則；第二項(xiàng)14011環(huán)境審計(jì)程序準(zhǔn)則，是環(huán)境審計(jì)程序、環(huán)境管理系統(tǒng)的審核標(biāo)準(zhǔn)；第三項(xiàng)14012環(huán)境審計(jì)人員資格準(zhǔn)則，是對(duì)環(huán)境審計(jì)人員的資格要求。該標(biāo)準(zhǔn)是目前環(huán)境審計(jì)規(guī)范中最全面和操作性最強(qiáng)的準(zhǔn)則，也是世界范圍內(nèi)應(yīng)用最廣的標(biāo)準(zhǔn)。74六、資源環(huán)境審計(jì)的準(zhǔn)則（三）最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織的環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則

最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織(INTOSAD是聯(lián)合國(guó)經(jīng)社理事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的、一個(gè)由聯(lián)合國(guó)成員國(guó)的最高審計(jì)機(jī)關(guān)(指在一國(guó)依法行使最高審計(jì)權(quán)的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān))組成的、非政府間的國(guó)際審計(jì)組織。

75六、資源環(huán)境審計(jì)的準(zhǔn)則（三）最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織的環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則

環(huán)境審計(jì)委員會(huì)是其下屬進(jìn)行環(huán)境審計(jì)研究和協(xié)調(diào)的常設(shè)機(jī)構(gòu)，該委員會(huì)從1995年開始著手起草《從環(huán)境視角進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的指南》(以下簡(jiǎn)稱《指南》)，經(jīng)過5年多的工作，于2001年年初向各成員國(guó)印發(fā)了該《指南》，《指南》主要由3部分組成，包括INTOSAI審計(jì)準(zhǔn)則在環(huán)境審計(jì)中的運(yùn)用、環(huán)境審計(jì)實(shí)務(wù)與方法和建立環(huán)境審計(jì)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。

它旨在為各國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)開展環(huán)境審計(jì)提供指導(dǎo)，促進(jìn)各國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)更好履行環(huán)境審計(jì)義務(wù)。該指南對(duì)政府審計(jì)組織進(jìn)行環(huán)境審計(jì)具有指導(dǎo)作用，它同樣是我國(guó)制定政府環(huán)境審計(jì)準(zhǔn)則的參考。7602第二節(jié)

資源環(huán)境審計(jì)的內(nèi)容一、資源環(huán)境政策落實(shí)情況審計(jì)二、自然資源資產(chǎn)的開發(fā)利用情況審計(jì)三、領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)四、氣候變化審計(jì)五、履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)監(jiān)督責(zé)任情況審計(jì)

資源環(huán)境政策落實(shí)情況審計(jì)的主要內(nèi)容是生態(tài)文明領(lǐng)域重大決策部署、資源開發(fā)利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)重大事項(xiàng)審批以及規(guī)劃（計(jì)劃）的落實(shí)情況。

在政策落實(shí)審計(jì)中，圍繞各級(jí)財(cái)政安排的生態(tài)環(huán)保、資源能源節(jié)約集約利用等資金，重點(diǎn)關(guān)注資金分配、管理和使用情況，以及生態(tài)保護(hù)修復(fù)、環(huán)境治理、產(chǎn)業(yè)綠色發(fā)展等項(xiàng)目實(shí)施情況，提高資金使用績(jī)效，促進(jìn)自然資源依法有效保護(hù)和合理開發(fā)利用，推動(dòng)生態(tài)環(huán)境持續(xù)改善。

檢查自然資源資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)制度和用途管制制度、資源有償使用制度和生態(tài)補(bǔ)償制度、改革生態(tài)環(huán)境保護(hù)管理體制、生態(tài)環(huán)境損害責(zé)任終身追究制等國(guó)家環(huán)境資源政策的貫徹落實(shí)情況。78一、資源環(huán)境政策落實(shí)情況審計(jì)

應(yīng)圍繞土地、礦產(chǎn)、水、森林等自然資源開發(fā)利用和生態(tài)保護(hù)修復(fù)情況，關(guān)注山水林田湖草系統(tǒng)治理和自然保護(hù)地、生態(tài)保護(hù)紅線監(jiān)管等制度落實(shí)情況，推動(dòng)建立健全河湖休養(yǎng)生息的長(zhǎng)效機(jī)制，推動(dòng)構(gòu)建以國(guó)家公園為主體的自然保護(hù)地體系，推動(dòng)落實(shí)最嚴(yán)格水資源管理制度，推動(dòng)完善生物多樣性保護(hù)網(wǎng)絡(luò)，促進(jìn)生態(tài)系統(tǒng)良性循環(huán)，建設(shè)更加牢固的生態(tài)安全屏障。79二、自然資源資產(chǎn)的開發(fā)利用情況審計(jì)二、自然資源資產(chǎn)的開發(fā)利用情況審計(jì)802

檢查地方政府礦產(chǎn)資源開發(fā)利用與保護(hù)的基本情況，了解礦產(chǎn)資源管理所采取的措施及其取得的成效和經(jīng)驗(yàn)，揭露和查處礦產(chǎn)資源開發(fā)、礦業(yè)權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓和礦產(chǎn)資源專項(xiàng)資金收支中的重大違法違規(guī)問題礦產(chǎn)資源資產(chǎn)審計(jì)4

主要了解水資源資產(chǎn)的來源、數(shù)量和質(zhì)量；關(guān)注水資源使用權(quán)的有償出讓；分析水資源的保護(hù)情況，根據(jù)斷面水質(zhì)監(jiān)測(cè)結(jié)果，結(jié)合調(diào)查了解的相關(guān)情況，分析水質(zhì)變化的主要原因，查明影響當(dāng)?shù)厮|(zhì)的污染企業(yè)和項(xiàng)目，并評(píng)價(jià)考核斷面達(dá)標(biāo)情況。水資源資產(chǎn)審計(jì)1

主要評(píng)價(jià)森林資源資產(chǎn)從確權(quán)登記、資產(chǎn)核算、林業(yè)生態(tài)保護(hù)建設(shè)、林業(yè)環(huán)境整治等方面，檢查森林資源資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、合法性、效益性，評(píng)價(jià)對(duì)森林資源的開發(fā)、保護(hù)情況森林資源資產(chǎn)審計(jì)3

檢查國(guó)土資源資產(chǎn)確權(quán)登記情況，國(guó)土資源資產(chǎn)的總量、結(jié)構(gòu)和變動(dòng)情況，國(guó)土資源資產(chǎn)的核算狀況，國(guó)土資源資產(chǎn)有關(guān)政策的貫徹落實(shí)情況，土地使用權(quán)出讓金收支管理及績(jī)效情況。國(guó)土資源資產(chǎn)審計(jì)

圍繞構(gòu)建生態(tài)文明體系，關(guān)注城市化地區(qū)、農(nóng)產(chǎn)品主產(chǎn)區(qū)、生態(tài)功能區(qū)三大空間格局的自然資源開發(fā)利用情況和領(lǐng)導(dǎo)干部履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任情況，促進(jìn)被審計(jì)地區(qū)不斷優(yōu)化重大基礎(chǔ)設(shè)施、重大生產(chǎn)力和公共資源布局，加大基本農(nóng)田和生態(tài)空間保護(hù)力度，增強(qiáng)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)能力，促進(jìn)落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部生態(tài)文明建設(shè)責(zé)任制，推動(dòng)盡快建成主體功能明顯、優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)、高質(zhì)量發(fā)展的國(guó)土空間開發(fā)保護(hù)新格局。81三、領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計(jì)四、氣候變化審計(jì)822

關(guān)注節(jié)能減排工程項(xiàng)目建設(shè)情況，重點(diǎn)關(guān)注“十大節(jié)能工程”項(xiàng)目的實(shí)際運(yùn)行情況，評(píng)估其真實(shí)節(jié)能量和節(jié)能效果；還要關(guān)注新能源、碳交易市場(chǎng)、合同能源管理等節(jié)能減排新措施建設(shè)情況。節(jié)能減排項(xiàng)目審計(jì)4

強(qiáng)化綠色低碳發(fā)展的政策和各地方政府貫徹落實(shí)淘汰落后產(chǎn)能與化解落后產(chǎn)能等政策要求的落實(shí)情況，關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域和重點(diǎn)區(qū)域污染防治情況，以及氣候變化、環(huán)境保護(hù)和節(jié)能減排約束性指標(biāo)管理情況。碳排放審計(jì)1

關(guān)注節(jié)能減排資金的投入、管理和使用情況，重點(diǎn)揭示節(jié)能減排專項(xiàng)資金分配、管理和使用過程中存在的滯留閑置、擠占挪用、套取騙取等違規(guī)問題。節(jié)能減排資金審計(jì)3

關(guān)注節(jié)能減排相關(guān)的政策法規(guī)執(zhí)行情況，重點(diǎn)關(guān)注抑制產(chǎn)能過剩、淘汰落后產(chǎn)能等有關(guān)政策法規(guī)落實(shí)以及差別電價(jià)、脫硫電價(jià)等價(jià)格杠桿政策執(zhí)行情況，揭露和查處違規(guī)的高耗能高污染項(xiàng)目、淘汰落后產(chǎn)能進(jìn)展滯后等問題。節(jié)能減排政策審計(jì)五、履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)監(jiān)督責(zé)任情況審計(jì)83DC

檢查期初和期末兩個(gè)時(shí)點(diǎn)上重點(diǎn)自然資源資產(chǎn)的存量、結(jié)構(gòu)及其變化。3.評(píng)價(jià)自然資源相關(guān)信息的可靠性B

主要檢查自然資源資產(chǎn)管理和使用相關(guān)政府投資和以政府投資為主的重要項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，關(guān)注建設(shè)單位、施工單位、勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理和工程質(zhì)量監(jiān)督單位等履