國家稅收(第八版)第九章-房產(chǎn)稅

第九章房產(chǎn)稅（次重點章+考點；熟悉）◎?qū)W習(xí)目標(biāo)：通過學(xué)習(xí),要求學(xué)生了解房產(chǎn)稅的概念；掌握房產(chǎn)稅的征稅對象與征稅范圍；熟悉房產(chǎn)稅的納稅人、稅率及其運用；掌握房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計算，重點、難點、考點是計稅依據(jù)的確認(rèn);熟悉房產(chǎn)稅的減免稅、納稅義務(wù)發(fā)生時間、期限、地點及其會計處理。第一節(jié)房產(chǎn)稅概述

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人等征收的一種財產(chǎn)稅。一、房產(chǎn)稅的征稅對象和范圍

房產(chǎn)：指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、水塔、變電塔、室外游泳池、玻璃暖房等，則不屬于房產(chǎn)。與房屋不可分離的附屬設(shè)施，屬于房產(chǎn)。房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收，不包括農(nóng)村的房屋。第一節(jié)房產(chǎn)稅概述二、房產(chǎn)稅納稅人一般情況下是在征稅范圍內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人；產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人；產(chǎn)權(quán)未確定或者糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。第一節(jié)房產(chǎn)稅概述

單位和個人擁有房屋產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)代管人房產(chǎn)使用人產(chǎn)權(quán)所有人

承典人在我我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)第一節(jié)房產(chǎn)稅概述三、稅率1.2%以房產(chǎn)余值計征的

12%以房產(chǎn)租金收入計征的

第一節(jié)房產(chǎn)稅概述四、減免稅

以下情況免稅：

（1）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)（2）國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費單位自用的房產(chǎn)（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)（4）個人擁有的非營業(yè)用的房產(chǎn)

（5）經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)經(jīng)財政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園等的房產(chǎn)免稅納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，房屋在修其間免征房產(chǎn)稅。按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，免征房產(chǎn)稅。對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。第二節(jié)房產(chǎn)稅計算應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率一、計稅依據(jù)：房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入第二節(jié)房產(chǎn)稅計算◆計稅方法計稅方法計稅依據(jù)稅率計稅公式從價房產(chǎn)原值一次減除10%－30%后的余值年稅率1.2%全年應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1-扣除比例）×1.2%從租租金收入（實物、貨幣、勞務(wù)抵付）12%應(yīng)納稅額＝租金收入×12%（或4%）對個人按市場價格出租的居民住房（用于居?。?%第三節(jié)房產(chǎn)稅申報、繳納與會計處理一、納稅義務(wù)發(fā)生時間1.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起，繳納房產(chǎn)稅。2.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，自建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。3.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。4.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。5.納稅人購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。6.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。7.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。8.納稅人因房產(chǎn)的實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實物或權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末。二、納稅期限房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。三、納稅地點房產(chǎn)稅由納稅人向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。四、會計處理企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”賬戶下設(shè)置“應(yīng)交房產(chǎn)稅”明細(xì)賬戶進(jìn)行核算。在計算應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅稅額時，借記“稅金及附加”，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅”；繳納房產(chǎn)稅時，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅”，貸記“銀行存款”。第九章房產(chǎn)稅經(jīng)典考點

◎◎經(jīng)典考題：判斷題；選擇題□□以下房產(chǎn)需要征收房產(chǎn)稅的是（）。A.城市的農(nóng)副產(chǎn)品加工用房B.建制鎮(zhèn)的農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)用房C.農(nóng)村的農(nóng)副業(yè)生產(chǎn)用房D.農(nóng)村的居住用房

考點：房產(chǎn)稅的征稅對象、范圍【答案：A、B】□□房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，由于房屋屬于不動產(chǎn)，所以與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備也應(yīng)作為房屋一并征稅。上述“各種附屬設(shè)備”包括獨立于房屋之外的建筑物，如水塔、煙囪等。（）

考點：房產(chǎn)稅的征稅對象、范圍【答案：×】□□下列房屋應(yīng)從交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅的是（）。A.納稅人購置新建商品房B.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營C.納稅人購置存量房D.納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋

考點：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間；【答案：A】□□農(nóng)民王某2019年將他在本村價值20萬元的樓房出租，取得租金收入3000元。按照房產(chǎn)稅從租計征的規(guī)定計算，王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅360元。（）考點：房產(chǎn)稅的征稅范圍、計算

【答案：√】

□□房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)可以是（）。A.融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值計稅B.聯(lián)營投資房產(chǎn)，共擔(dān)投資風(fēng)險的，以房產(chǎn)余值計稅C.出租房產(chǎn)的，以租金計稅 D.租入房產(chǎn)的，以租金計稅

考點：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)

【答案：B、C】□□趙某擁有兩處房產(chǎn)：一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住；另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2017年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元。趙某當(dāng)年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）元。A.288 B.576C.840 D.864

考點：房產(chǎn)稅的計算

【答案：A】□□下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅C.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅D.購置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

考點：房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間；【答案：B、C】□□下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有（）。A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)