《長期股權(quán)投資講義》課件

長期股權(quán)投資講義本講義旨在深入講解長期股權(quán)投資的理論和實踐。內(nèi)容涵蓋股權(quán)投資的定義、分類、會計處理、投資決策、風(fēng)險控制、投資收益等方面。長期股權(quán)投資的定義及特點11.持股比例投資者持有被投資企業(yè)表決權(quán)資本的20%以上，或雖未達到20%，但能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)施加重大影響。22.持有時間投資者持有被投資企業(yè)股權(quán)的目的是為了長期持有，并非為了短期炒作或套利。33.投資目的投資者希望通過長期持有被投資企業(yè)股權(quán)，獲取投資收益，并可能參與被投資企業(yè)的經(jīng)營決策。44.影響力投資者能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)施加重大影響，例如參與被投資企業(yè)的管理層任命，或參與被投資企業(yè)的重大決策。長期股權(quán)投資的分類投資比例投資比例是區(qū)分長期股權(quán)投資分類的關(guān)鍵要素。根據(jù)投資比例，可以將長期股權(quán)投資分為：對聯(lián)營企業(yè)的投資、對合營企業(yè)的投資和對子公司的投資?？刂脐P(guān)系控制關(guān)系是指投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有控制權(quán)的投資。投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有控制權(quán)時，應(yīng)將該投資劃分為對子公司的投資。重大影響重大影響是指投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有重大影響的投資。投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有重大影響時，應(yīng)將該投資劃分為對聯(lián)營企業(yè)的投資。共同控制共同控制是指投資企業(yè)與其他方對被投資企業(yè)具有共同控制的投資。投資企業(yè)與其他方對被投資企業(yè)具有共同控制時，應(yīng)將該投資劃分為對合營企業(yè)的投資。長期股權(quán)投資的確認(rèn)和計量1初始計量成本法或權(quán)益法2后續(xù)計量成本法或權(quán)益法3公允價值計量變動計入當(dāng)期損益或其他綜合收益長期股權(quán)投資的計量方法取決于投資比例和對被投資單位的影響力。長期股權(quán)投資的減值測試1減值跡象當(dāng)長期股權(quán)投資存在減值跡象時，需要進行減值測試。2可收回金額可收回金額是指公允價值減去處置費用后的金額或預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值。3減值損失如果可收回金額低于賬面價值，則需要確認(rèn)減值損失，計入當(dāng)期損益。長期股權(quán)投資的處置處置方式處置方式包括出售、轉(zhuǎn)讓、贈與等。處置成本處置成本包括出售價款、轉(zhuǎn)讓費用等。處置收益處置收益是指處置長期股權(quán)投資取得的價款或收益，減去處置成本后的凈額。處置損失處置損失是指處置長期股權(quán)投資發(fā)生的虧損。權(quán)益法核算下的投資損益確認(rèn)投資損益當(dāng)期投資收益是指被投資單位在投資期間實現(xiàn)的凈利潤，其額度為投資企業(yè)享有被投資單位凈利潤的份額。投資損失當(dāng)期投資損失是指被投資單位在投資期間發(fā)生的凈虧損，其額度為投資企業(yè)享有被投資單位凈虧損的份額。權(quán)益法核算下的其他綜合收益定義其他綜合收益是指在權(quán)益法核算下，由于被投資方凈利潤的變動而產(chǎn)生的損益，以及與被投資方相關(guān)聯(lián)的資產(chǎn)的公允價值變動而產(chǎn)生的損益。項目被投資方凈利潤的變動與被投資方相關(guān)聯(lián)的資產(chǎn)的公允價值變動確認(rèn)方法其他綜合收益通常在確認(rèn)被投資方凈利潤或資產(chǎn)的公允價值變動時確認(rèn)。披露其他綜合收益應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示，并應(yīng)在附注中披露其性質(zhì)和金額。權(quán)益法核算下的股權(quán)處置損益處置股權(quán)處置長期股權(quán)投資時，應(yīng)將處置價款與投資成本之間的差額計入當(dāng)期損益。投資成本投資成本包括初始投資成本、追加投資成本和因權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益或損失。處置價款處置價款是指處置長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的公允價值。權(quán)益法核算下的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換當(dāng)投資性房地產(chǎn)滿足投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換條件時，企業(yè)應(yīng)將其轉(zhuǎn)換為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。1評估價值根據(jù)轉(zhuǎn)換時的公允價值確認(rèn)2轉(zhuǎn)換成本將投資性房地產(chǎn)原賬面價值轉(zhuǎn)入3計量方法公允價值計量，變動計入當(dāng)期損益4確認(rèn)收益轉(zhuǎn)換時確認(rèn)公允價值與賬面價值5相關(guān)稅費應(yīng)計入當(dāng)期損益轉(zhuǎn)換后的金融資產(chǎn)應(yīng)按照公允價值計量，其變動計入當(dāng)期損益或其他綜合收益。權(quán)益法核算下的企業(yè)合并1合并協(xié)議簽署合并協(xié)議，確定合并方式、比例等。2合并財務(wù)報表編制合并財務(wù)報表，合并報表范圍，合并報表編制方法。3權(quán)益法調(diào)整對合并后投資者的長期股權(quán)投資進行調(diào)整，反映合并的影響。4投資損益確認(rèn)根據(jù)權(quán)益法核算，確認(rèn)投資損益，包括合并后的收益分配等。權(quán)益法核算下的企業(yè)合并，需要考慮合并協(xié)議、合并財務(wù)報表、權(quán)益法調(diào)整、投資損益確認(rèn)等步驟，確保投資者的權(quán)益能夠得到充分體現(xiàn)。權(quán)益法核算下的股利分配股利分配的影響股利分配會減少被投資企業(yè)的凈資產(chǎn)，影響投資企業(yè)在被投資企業(yè)的權(quán)益比例。股利分配的確認(rèn)投資企業(yè)應(yīng)將收到的現(xiàn)金股利，確認(rèn)為投資收益，并計入當(dāng)期損益。股利分配的處理投資企業(yè)應(yīng)根據(jù)實際收到的股利金額，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價值。成本法核算下的長期股權(quán)投資投資成本初始投資成本是指購買長期股權(quán)投資實際支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值，以及在取得股權(quán)投資過程中發(fā)生的直接相關(guān)支出。具體而言，包括支付的價款、相關(guān)稅費、手續(xù)費等。如果投資企業(yè)以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得投資，則投資成本應(yīng)當(dāng)按照發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值確定。后續(xù)計量在成本法下，長期股權(quán)投資后續(xù)按照投資成本進行核算，投資成本在持有期間不作調(diào)整，除被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤以外，不影響投資企業(yè)的當(dāng)期損益。此外，如果投資企業(yè)因處置部分股權(quán)導(dǎo)致其對被投資單位的影響力發(fā)生變化，需要調(diào)整投資成本。成本法核算下的減值測試1減值測試判斷長期股權(quán)投資是否發(fā)生減值2可收回金額公允價值減去處置費用3賬面價值投資成本4減值損失賬面價值超過可收回金額根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個資產(chǎn)負(fù)債表日對長期股權(quán)投資進行減值測試，判斷是否存在減值跡象。如果存在減值跡象，企業(yè)應(yīng)當(dāng)估計長期股權(quán)投資的可收回金額?？墒栈亟痤~是指長期股權(quán)投資的公允價值減去處置費用后的凈額。如果長期股權(quán)投資的賬面價值超過其可收回金額，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失，計入當(dāng)期損益。成本法核算下的股利分配股利收入投資企業(yè)應(yīng)將收到的現(xiàn)金股利計入投資收益?，F(xiàn)金流量股利收入屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。會計處理在投資收益科目貸方，現(xiàn)金科目借方進行核算。成本法核算下的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換1確認(rèn)轉(zhuǎn)換當(dāng)長期股權(quán)投資的投資性房地產(chǎn)符合轉(zhuǎn)換條件時，應(yīng)將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)，并按照投資性房地產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定進行后續(xù)計量。2轉(zhuǎn)換成本轉(zhuǎn)換成本應(yīng)以轉(zhuǎn)換日長期股權(quán)投資的賬面價值作為轉(zhuǎn)換后的投資性房地產(chǎn)的成本。3后續(xù)計量轉(zhuǎn)換后的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)按照成本模式或公允價值模式進行后續(xù)計量。成本法核算下的企業(yè)合并合并方式成本法核算企業(yè)合并時，應(yīng)根據(jù)合并方式的不同進行不同的會計處理。常見的合并方式包括吸收合并和新設(shè)合并。合并成本合并成本是指企業(yè)合并中支付的對價以及為企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)支出，包括現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)、權(quán)益性工具等的價值。合并后權(quán)益合并完成后，企業(yè)應(yīng)將合并成本與被合并方凈資產(chǎn)的賬面價值之間的差額，計入合并方權(quán)益的資本公積或盈余公積。后續(xù)處理合并后，合并方應(yīng)按照成本法對長期股權(quán)投資進行后續(xù)的會計處理，并對被合并方合并后發(fā)生的凈利潤進行確認(rèn)，并按比例計入投資收益。長期股權(quán)投資的會計處理案例分析通過案例分析，深入理解長期股權(quán)投資的會計處理方法。例如，投資企業(yè)合并、投資公司股利分配、投資企業(yè)減值測試、投資企業(yè)處置等。結(jié)合具體案例，講解不同情況下長期股權(quán)投資的會計處理方法。以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的長期股權(quán)投資1初始計量以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的長期股權(quán)投資，初始計量時以實際支付的成本作為初始投資成本。2后續(xù)計量在每個資產(chǎn)負(fù)債表日，重新以公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益。3減值測試如果公允價值低于成本，則需要進行減值測試，計提減值損失。4處置處置時，將處置價款與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的長期股權(quán)投資定義該種長期股權(quán)投資是指，企業(yè)將其投資的公允價值變動計入其他綜合收益，并在處置該投資時，將原計入其他綜合收益的金額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。適用范圍一般適用于投資于非聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)的股權(quán)，且該投資的公允價值變動可以可靠地計量。特點該方法將投資的公允價值變動與投資的經(jīng)營收益區(qū)分開來，能夠更好地反映投資的真實價值變化。會計處理初始投資成本按公允價值計量，后續(xù)的公允價值變動計入其他綜合收益，處置時轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。長期股權(quán)投資相關(guān)信息的披露投資成本披露投資成本，包括初始投資成本和后續(xù)資本化支出。投資收益披露投資收益，包括權(quán)益法核算的投資收益和公允價值變動收益。減值損失披露減值損失，包括因減值測試確定的減值損失和因處置投資確認(rèn)的減值損失。其他信息披露與長期股權(quán)投資相關(guān)的其他重要信息，例如投資的背景、投資的風(fēng)險、投資的管理等。長期股權(quán)投資的稅務(wù)處理稅務(wù)政策企業(yè)所得稅法對長期股權(quán)投資的稅務(wù)處理有明確規(guī)定，應(yīng)遵循相關(guān)政策。計稅基礎(chǔ)長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)取決于投資方式，例如，成本法核算的投資以投資成本作為計稅基礎(chǔ)。投資收益投資收益的確認(rèn)與計量應(yīng)符合稅法規(guī)定，例如，權(quán)益法核算的投資收益應(yīng)在確認(rèn)時計入應(yīng)稅所得。稅務(wù)申報企業(yè)應(yīng)按規(guī)定進行稅務(wù)申報，并妥善保存相關(guān)憑證，以便稅務(wù)機關(guān)核查。長期股權(quán)投資的特殊情況處理投資公司破產(chǎn)如果被投資公司破產(chǎn)，投資企業(yè)應(yīng)根據(jù)其所持有的股權(quán)比例，分擔(dān)破產(chǎn)清算后的剩余財產(chǎn)，并確認(rèn)投資損失。如破產(chǎn)清算后的剩余財產(chǎn)不足以清償投資企業(yè)的投資成本，則將投資成本在剩余財產(chǎn)中分?jǐn)偤?，剩余未收回的投資成本部分計入投資損失。投資公司減資如果被投資公司減資，投資企業(yè)應(yīng)根據(jù)其所持有的股權(quán)比例，相應(yīng)減少投資成本，并確認(rèn)投資收益或損失。如被投資公司減資后，投資企業(yè)所持有的股權(quán)比例發(fā)生變化，則應(yīng)按照新的股權(quán)比例重新確認(rèn)投資成本。長期股權(quán)投資的IFRS相關(guān)規(guī)定11.初始計量初始計量采用公允價值，公允價值包括交易費用。22.后續(xù)計量后續(xù)計量采用權(quán)益法或成本法，取決于投資者的控制程度。33.減值測試如果投資的賬面價值超過其可收回金額，需進行減值測試。44.處置處置時，應(yīng)將處置價款與賬面價值的差額計入當(dāng)期損益。長期股權(quán)投資的行業(yè)應(yīng)用實踐金融行業(yè)金融機構(gòu)通過長期股權(quán)投資，構(gòu)建戰(zhàn)略合作關(guān)系，獲取投資收益，參與被投資企業(yè)的經(jīng)營管理，實現(xiàn)協(xié)同發(fā)展?？萍夹袠I(yè)科技公司可以通過長期股權(quán)投資，拓展新業(yè)務(wù)領(lǐng)域，獲取關(guān)鍵技術(shù)，培養(yǎng)創(chuàng)新人才，促進自身轉(zhuǎn)型升級。房地產(chǎn)行業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過長期股權(quán)投資，擴大經(jīng)營規(guī)模，獲取優(yōu)質(zhì)土地資源，降低開發(fā)成本，提升項目盈利能力。制造業(yè)制造企業(yè)通過長期股權(quán)投資，整合產(chǎn)業(yè)鏈上下游，獲取原材料供應(yīng)，拓展銷售渠道，提升市場競爭力。長期股權(quán)投資的未來發(fā)展趨勢數(shù)據(jù)分析利用大數(shù)據(jù)和人工智能，分析投資對象的財務(wù)狀況和市場趨勢。價值投資注重企業(yè)內(nèi)在價值，尋找具有長期投資價值的企業(yè)。全球化投資投資范圍將