做賬實操-牙膏生產企業(yè)的賬務處理示例

做賬實操1/8會計實操文庫做賬實操-牙膏生產企業(yè)的賬務處理示例原材料采購假設牙膏生產企業(yè)購入碳酸鈣作為牙膏摩擦劑，金額為150,000元，增值稅稅率為13%，通過銀行轉賬支付；同時購入香料用于牙膏調香，金額為30,000元，增值稅3,900元，已驗收入庫，貨款暫未支付；另外，采購牙膏管包裝，金額為80,000元，增值稅10,400元，已付款。牙膏摩擦劑采購借：原材料—牙膏摩擦劑（碳酸鈣）150,000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）19,500貸：銀行存款169,500香料采購借：原材料—香料30,000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）3,900貸：應付賬款33,900牙膏管包裝采購借：原材料—牙膏管包裝80,000借：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）10,400貸：銀行存款90,400生產環(huán)節(jié)生產領用原材料，領用碳酸鈣100,000元，香料20,000元，牙膏管包裝50,000元借：生產成本170,000貸：原材料—牙膏摩擦劑（碳酸鈣）100,000貸：原材料—香料20,000貸：原材料—牙膏管包裝50,000計提生產工人工資30,000元借：生產成本30,000貸：應付職工薪酬30,000車間發(fā)生水電費10,000元，設備折舊5,000元借：制造費用15,000貸：銀行存款10,000貸：累計折舊5,000月末分配制造費用，假設按照生產工時分配，生產牙膏A產品工時為200小時，生產牙膏B產品工時為300小時，總工時500小時，制造費用分配率=15,000÷500=30元/小時牙膏A產品應分攤制造費用=200×30=6,000元牙膏B產品應分攤制造費用=300×30=9,000元借：生產成本—牙膏A產品6,000借：生產成本—牙膏B產品9,000貸：制造費用15,000產品完工入庫假設牙膏A產品完工成本為80,000元，牙膏B產品完工成本為120,000元借：庫存商品—牙膏A產品80,000借：庫存商品—牙膏B產品120,000貸：生產成本—牙膏A產品80,000貸：生產成本—牙膏B產品120,000銷售環(huán)節(jié)銷售牙膏A產品50,000元，增值稅稅率為13%，款項已收；銷售牙膏B產品80,000元，增值稅10,400元，款項尚未收到銷售牙膏A產品借：銀行存款56,500貸：主營業(yè)務收入50,000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6,500銷售牙膏B產品借：應收賬款90,400貸：主營業(yè)務收入80,000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）10,400結轉成本假設牙膏A產品成本為30,000元，牙膏B產品成本為50,000元借：主營業(yè)務成本80,000貸：庫存商品—牙膏A產品30,000貸：庫存商品—牙膏B產品50,000期末計提稅金及附加假設本月增值稅為10,000元，城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加費率為3%，地方教育附加費率為2%城市維護建設稅=10,000×7%=700元教育費附加=10,000×3%=300元地方教育附加=10,000×2%=200元借：稅金及附加1,200貸：應交稅費—應交城市維護建設稅700貸：應交稅費—應交教育費附加300貸：應交稅費—應交地方教育附加200會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發(fā)生的經濟業(yè)務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經營情況和稅法規(guī)定，計算各種應納稅