做賬實操-連鎖超市的賬務(wù)處理分錄示例

做賬實操1/6會計實操文庫做賬實操-連鎖超市的賬務(wù)處理分錄示例采購業(yè)務(wù)商品采購入庫（一般納稅人）：假設(shè)購進一批商品，價款50000元，增值稅進項稅額6500元，款項尚未支付。會計分錄為：借：庫存商品50000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）6500貸：應(yīng)付賬款56500進貨退出：若上述商品部分存在質(zhì)量問題，退回價值10000元的商品。會計分錄為：借：應(yīng)付賬款11300應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）（紅字）1300貸：庫存商品10000銷售業(yè)務(wù)正常銷售：銷售商品一批，售價80000元，增值稅銷項稅額10400元，款項已收存銀行。會計分錄為：借：銀行存款90400貸：主營業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）10400同時，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，假設(shè)成本為50000元：借：主營業(yè)務(wù)成本50000貸：庫存商品50000銷售退回：若已售商品因質(zhì)量問題被退回，價值5000元，增值稅稅額650元。會計分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入5000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）650貸：銀行存款5650同時，沖減銷售成本：借：庫存商品3000貸：主營業(yè)務(wù)成本3000費用相關(guān)業(yè)務(wù)支付員工工資：當(dāng)月計提員工工資30000元，次月發(fā)放。計提時：借：銷售費用/管理費用—工資30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款28000其他應(yīng)付款—社保（個人部分）1500應(yīng)交稅費—個人所得稅500支付水電費：支付當(dāng)月水電費5000元。會計分錄為：借：銷售費用—水電費5000貸：銀行存款5000其他業(yè)務(wù)會員卡業(yè)務(wù)：銷售會員卡取得收入20000元。會計分錄為：借：銀行存款20000貸：預(yù)收賬款20000當(dāng)顧客使用會員卡消費5000元時：借：預(yù)收賬款5000貸：主營業(yè)務(wù)收入5000庫存盤點：盤點發(fā)現(xiàn)庫存商品盤盈，價值2000元。發(fā)現(xiàn)盤盈時：借：庫存商品2000貸：待處理財產(chǎn)損溢2000經(jīng)查明屬于收發(fā)計量差錯，批準(zhǔn)處理后：借：待處理財產(chǎn)損溢2000貸：管理費用2000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點，設(shè)置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務(wù)報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預(yù)提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準(zhǔn)確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務(wù)報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務(wù)處理1.計算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附