中級(jí)審計(jì)理論與實(shí)務(wù)知識(shí)導(dǎo)圖

.......審計(jì)理論與方法

第一章總論

章知識(shí)導(dǎo)圖

BENZHANGZH^H^AOTU

考試帙求：財(cái)f國(guó)寶審計(jì)、內(nèi)?審計(jì)翱社會(huì)審計(jì)

內(nèi)產(chǎn)生如&履.中爆為熟怎.初媒為了M

審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

概述

與試?求g中方

、審計(jì)的獨(dú)立性

審計(jì)的職能、地位和作用

國(guó)家審計(jì)的職能地位和作用

總論審計(jì)的職能、地位和作用內(nèi)部審計(jì)的職能、地位和作用

社會(huì)審計(jì)的職能、地位和作用

按審計(jì)主體分類

?按審計(jì)內(nèi)容分類

審計(jì)的分類匕按審計(jì)范圍分類

憶產(chǎn)審計(jì)時(shí)間分類

k按執(zhí)行審計(jì)的地點(diǎn)分類

\按審計(jì)項(xiàng)目來(lái)源不同分類

考試要求：對(duì)于審計(jì)分類的意義、各類審計(jì)適用條

件，中級(jí)為熟悉，初級(jí)為了解

第一部分審計(jì)理論與方法

星修Q薄虎

E考點(diǎn)1概述

考試要求：對(duì)于國(guó)家審計(jì)、

內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生

和發(fā)展，中級(jí)為熟悉，初級(jí)

為了解

我國(guó)國(guó)家審計(jì)“宰夫"一職，為我國(guó)

的產(chǎn)生和發(fā)展國(guó)家審計(jì)的萌芽

國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

西方國(guó)家審計(jì)產(chǎn)生于古埃及、

的產(chǎn)生和發(fā)展古希臘和古羅馬

五個(gè)M上

國(guó)外內(nèi)部審計(jì)

的產(chǎn)生和發(fā)展

20世紀(jì)40年代.內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)而審計(jì)的進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時(shí)期

尸上利找"

審計(jì)的產(chǎn)生2013年：中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)2003年

L和發(fā)展以來(lái)發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了全面

和系疣的修訂

我國(guó)內(nèi)部審計(jì)201蟀1月12日：審計(jì)署發(fā)布了修訂的

的產(chǎn)生和發(fā)展《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》

起源于：意大利的合伙企業(yè)制度；

形成于：英國(guó)股份制企業(yè)制度；

國(guó)外社會(huì)審計(jì)發(fā)展和完善于：美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)

的產(chǎn)生和發(fā)展

社會(huì)審計(jì)的世界上第一位注冊(cè)會(huì)計(jì)師：有爾斯

產(chǎn)生和發(fā)展Z

我國(guó)社會(huì)審計(jì)我國(guó)第一家社會(huì)審計(jì)組織：

的產(chǎn)生和發(fā)展正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所

審計(jì)的含義

審計(jì)的獨(dú)立性

—5—

審計(jì)理論與實(shí)務(wù)知識(shí)導(dǎo)圖

審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

考試要求：中級(jí)為掌握，初級(jí)為熟悉

是國(guó)家治理的重要組成部分

由國(guó)家專門機(jī)關(guān)依法獨(dú)立進(jìn)行的監(jiān)督活動(dòng)

國(guó)家審計(jì)是對(duì)國(guó)家重大政策措施貫徹落實(shí)情況，公共資金、

的含義國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源管理分配使用的真實(shí)合法效益，

以及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、自然資源資產(chǎn)管理和

生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任情況所進(jìn)行的監(jiān)督活動(dòng)

各類審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)

的含義

內(nèi)部審計(jì)通過(guò)運(yùn)用規(guī)范的程序和方法，審直和評(píng)價(jià)組織業(yè)

1的含義務(wù)活動(dòng)及其內(nèi)部控制、風(fēng)瞼管理的適當(dāng)性、合法

性和有效性

審計(jì)的含義

促進(jìn)組織改善治理和管理，幫助組織

增加價(jià)值,實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，對(duì)被審計(jì)單位

社會(huì)審計(jì)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其資料進(jìn)行獨(dú)立審查并

的含義發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的活動(dòng)

審計(jì)的主體：接受審計(jì)授權(quán)人（或委托人）

審計(jì)的主體的授權(quán)（或委托）而實(shí)施審計(jì)的主體

和客體

審計(jì)的客體：被審計(jì)單位

審計(jì)對(duì)象審計(jì)客體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

審計(jì)具有獨(dú)立性是審計(jì)監(jiān)督區(qū)別于其

他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作的根本特征

組織機(jī)溝的獨(dú)立是審計(jì)工作獨(dú)立性的保障

業(yè)務(wù)工作上的獨(dú)立

經(jīng)濟(jì)來(lái)源上的獨(dú)立是審計(jì)工作保持獨(dú)立性的物質(zhì)基礎(chǔ)

審計(jì)的獨(dú)立性

要求審計(jì)人員與被審計(jì)單位不存在經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系，

人員上的獨(dú)立不參與被審計(jì)單位的行政或者經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)

—6—

第一部分審計(jì)理論與方法

B考點(diǎn)2審計(jì)的職能、地位和作用

------------------------------------

審計(jì)的職能：是審計(jì)本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本

質(zhì)屬性的內(nèi)在功能

—7—

市次評(píng)論與實(shí)務(wù)ItMRSI

?考點(diǎn)3審計(jì)的分類

國(guó)家審計(jì)

—8—

第一部分審計(jì)理論與方法

按審計(jì)主體分類

—9—

市次評(píng)論與實(shí)務(wù)ItMRSI

第二章審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任

章知iR導(dǎo)圖

BENZHANGZI^PtfJAOTU

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)

國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式

我國(guó)對(duì)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)定和要求

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限

,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織中其他機(jī)構(gòu)的關(guān)系

審

計(jì)

組―內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

織

與內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任

審

計(jì)社會(huì)審計(jì)組織的設(shè)置和組織形式

法

篋社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍

6

任社會(huì)審計(jì)組冢'I_?社會(huì)審計(jì)組織魏限

____________■

會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任

明確被審計(jì)單件的責(zé)任和審過(guò)組織的責(zé)任

嚴(yán)格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則

聘請(qǐng)專家和法律顧吼

防范審計(jì)人員法律深入了解被審計(jì)單位

責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

為審計(jì)人員提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和咨詢

建立審計(jì)質(zhì)量控制制度

—10—

第一部分審計(jì)理論與方法

B考點(diǎn)1國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

他⑤人為電爆人代收”的姐或人員

審計(jì)機(jī)關(guān)：國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府設(shè)立

以行政責(zé)任為主，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任

—11—

審計(jì)理論與實(shí)務(wù)知識(shí)導(dǎo)圖

H考點(diǎn)2內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

財(cái)務(wù)總監(jiān)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位較低,獨(dú)立性較差

領(lǐng)導(dǎo)麓式

通常僅適合于組織規(guī)模較小;股權(quán)結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單的組織

總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式

監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式內(nèi)部鉗機(jī)腿組織中的地位較高,獨(dú)立隹較好

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

瑩事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)的

的設(shè)置模式（5類）

審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式獨(dú)立性:權(quán)威性和組織地位較高

職能上一一向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告；

雙重領(lǐng)導(dǎo)模式行政上一一向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報(bào)告

-------------------（審計(jì)師名師課程、考前評(píng)題微信kaozi8525）

,我國(guó)對(duì)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的規(guī)定和要求

職責(zé)（12點(diǎn)）

-內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限權(quán)限（11點(diǎn)）

與治理層（主要是指審計(jì)委員會(huì)）的關(guān)系

在確定審計(jì)任務(wù)、做出評(píng)價(jià)報(bào)告和提出管理

與執(zhí)行管理層建議時(shí)主動(dòng)征求執(zhí)行管理層意見(jiàn)和建議

的關(guān)系「

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與組織對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與其建立整改聯(lián)動(dòng)

、_機(jī)制，共同促進(jìn)問(wèn)題的整改

中其他機(jī)構(gòu)的關(guān)系

'、與外部審斗的關(guān)系注意防止商業(yè)秘密的泄露

尊重對(duì)方

與被審計(jì)單位

的關(guān)系

防止關(guān)系過(guò)密，使獨(dú)立性受到威脅,影響審計(jì)效果

專次0求：中緩為熱品?初繞為

整改第一責(zé)任人一一被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人

在發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索一一應(yīng)按管轄權(quán)限依法依規(guī)

及時(shí)移送紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、司法機(jī)關(guān)

內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用

審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)中一一對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)且已經(jīng)糾正的

問(wèn)題，不再在審計(jì)報(bào)告中反映

判斷依據(jù)j《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》第二十九條

內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任處理：由單位對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員

避付處理二涉嫌犯罪的L移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任

—12—

第一部分審計(jì)理論與方法

口考點(diǎn)3社會(huì)審計(jì)組織

出資的注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須承擔(dān)無(wú)限責(zé)任

優(yōu)點(diǎn)；對(duì)執(zhí)業(yè)人員的需求不多，容易設(shè)立，業(yè)務(wù)靈

活，能滿足小型企業(yè)的服務(wù)需求

獨(dú)資’------------------------------------------------

缺點(diǎn)：很難形成較大的規(guī)模，也無(wú)力承擔(dān)大型業(yè)務(wù)

合伏A（無(wú)論W無(wú)過(guò)失）以各自的財(cái)產(chǎn)財(cái)

，務(wù)所的傅務(wù)承收尢曜6帝IMF

優(yōu)點(diǎn)：形成風(fēng)險(xiǎn)牽制機(jī)制，強(qiáng)化專業(yè)發(fā)展，

擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模提高規(guī)避風(fēng)瞼的能力

組織缺點(diǎn)：通過(guò)加入新的合伙人的方式建立一個(gè)

形式跨地區(qū)、跨國(guó)界的大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常需

（要很長(zhǎng)的時(shí)間

，務(wù)所以艮會(huì)"我產(chǎn)對(duì)箕f等承物6*所任

優(yōu)點(diǎn)：可迅速聚集注冊(cè)會(huì)計(jì)師，建立規(guī)模型大

所，承辦大型業(yè)務(wù)

有限責(zé)々公司制

缺點(diǎn)：降低了風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)行為

的高度制約，弱化了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的個(gè)人責(zé)任

有過(guò)失或不當(dāng)執(zhí)業(yè)行為的合伙人

社會(huì)審計(jì)組織

必須承擔(dān)無(wú)限責(zé)任

的設(shè)置和組織-有限責(zé)任合伙制

一形式.

其他無(wú)過(guò)失的合伙人--不需承擔(dān)責(zé)任

自字塔塔尖上的人.魚自叩H或口的般終康??根?

大的審計(jì)決策.對(duì)執(zhí)行?請(qǐng)■務(wù)加*務(wù)*戶承也■共而任

合伙人

負(fù)①知■。客戶的關(guān)系.濟(jì)助怎5*"舔計(jì)取和

組織局級(jí)經(jīng)理;

高級(jí)審計(jì)師或項(xiàng)目經(jīng)理

助理人員金字塔的底層

社會(huì)審計(jì)組織的業(yè)務(wù)范圍

社會(huì)審計(jì)組織的權(quán)限

IL_________________________i

社會(huì)審計(jì)人員的法律責(zé)任

市次評(píng)論與實(shí)務(wù)ItMRSI

審計(jì)業(yè)務(wù)非注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得承辦

-------------.-

社會(huì)審計(jì)組織會(huì)計(jì)咨詢和會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)

的業(yè)務(wù)范圍廠

匚審閱業(yè)務(wù)二其鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

受理業(yè)務(wù):不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制

辦理業(yè)務(wù)任何單位和個(gè)人不得干預(yù)

根據(jù)需要直閱委托人的有關(guān)會(huì)計(jì)資料和文件，直看委托

社會(huì)審計(jì)組織人的業(yè)務(wù)現(xiàn)場(chǎng)和設(shè)施，要求委托人提供必要的協(xié)助

的權(quán)限與被官計(jì)單位/

之間的關(guān)系j向委托人提交報(bào)告,并對(duì)報(bào)告負(fù)責(zé)

對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密保密

判斷依據(jù)：《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》《中華人民共和國(guó)

證券法》《中華人民共和國(guó)公司法》《中華人民共和國(guó)刑法》

社會(huì)審計(jì)人員

的法律責(zé)任

B考點(diǎn)4防范審計(jì)人員法律責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策

被審計(jì)單位編制的財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)，責(zé)任由被審計(jì)單位負(fù)責(zé)

實(shí)行全員全過(guò)程的質(zhì)量控制

—14—

第一部分審計(jì)理論與方法

第三章審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德

章知i只導(dǎo)圖

BEN2HANGZH6H0AOTU

審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用

—15—

市次評(píng)論與實(shí)務(wù)ItMRSI

口考點(diǎn)1審計(jì)準(zhǔn)則

提高審計(jì)的可信性

—16—

第一部分審計(jì)理論與方法

審計(jì)準(zhǔn)則的作用

國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

考試要求：中級(jí)為熟悉，初級(jí)為了解

包括四部分，鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、鑒證業(yè)務(wù)具體準(zhǔn)

則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

我國(guó)注冊(cè)

會(huì)計(jì)師由1504號(hào)準(zhǔn)則僅適用于上市實(shí)體的審計(jì)業(yè)務(wù)

業(yè)準(zhǔn)則

2019年2月20日，財(cái)政部修訂了18項(xiàng)準(zhǔn)則，中注

布迎跑24則用指南

2022年1月，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)11項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)

行了一致性修訂

社會(huì)審計(jì)準(zhǔn)則

由該聯(lián)合會(huì)下設(shè)的國(guó)際審計(jì)與鑒證準(zhǔn)則理事會(huì)制定并頒布

國(guó)際會(huì)計(jì)

師聯(lián)合會(huì)

國(guó)際審計(jì)基本準(zhǔn)則包括國(guó)際

準(zhǔn)則體系審計(jì)準(zhǔn)則、國(guó)際審

鑒證業(yè)閱準(zhǔn)則和其他鑒證

務(wù)準(zhǔn)則業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

業(yè)務(wù)準(zhǔn)則

r_相關(guān)服務(wù)國(guó)際準(zhǔn)則—

包括

會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則

—17—

市次評(píng)論與實(shí)務(wù)ItMRSI

B考點(diǎn)2審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

是全體審計(jì)組織和審計(jì)人員共同參與的自律行為

主體：審計(jì)組織和審計(jì)人員

由」店aA以的今；客體>審計(jì)的全過(guò)程及審計(jì)組織內(nèi)部的各項(xiàng)管理

審計(jì)質(zhì)量拴制的含義

依據(jù)：審計(jì)工作的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)

降低審計(jì)風(fēng)瞼至審計(jì)組織和審計(jì)人員可以接受的較低水平

審計(jì)質(zhì)量控制的作用/

丁強(qiáng)審計(jì)工作的可靠性、準(zhǔn)確性、合理性、效果性和效率性

在各個(gè)階收，D算?！隽?/p>

審計(jì)質(zhì)量分級(jí)審計(jì)組成員、審計(jì)組主審、審寸組組長(zhǎng)、審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)

責(zé)任制部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計(jì)師和審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人各司其職

業(yè)務(wù)執(zhí)行控制的起點(diǎn)

項(xiàng)日計(jì)劃執(zhí)行控制報(bào)告制度

檢查和評(píng)估

方案控制工作方案校里J，實(shí)施方案控制

國(guó)審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)，審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組主審對(duì)

家審計(jì)組成員進(jìn)行培訓(xùn)「指導(dǎo)和工作審核

審

審計(jì)質(zhì)量計(jì)全面直核、突出重點(diǎn)、提出書面復(fù)核意見(jiàn)（審

控制的具機(jī)計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門出具）

體措施關(guān)

審審理對(duì)象：即審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書和

計(jì)審計(jì)事項(xiàng)移送處理書

質(zhì)

量

控出具審理意見(jiàn)書

制

制總審計(jì)師為審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量管理工作的負(fù)費(fèi)人

度總審計(jì)師審核

原則上上由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定

里計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定特殊情況：經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人

授權(quán)，由審計(jì)機(jī)關(guān)其他負(fù)責(zé)人審定

審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)

簽發(fā)后送達(dá)被審計(jì)單位

分為內(nèi)部檢，和外部檢查兩種

可采取報(bào)送檢查、就地檢查兩種方式

審計(jì)業(yè)務(wù)Y一股實(shí)行分級(jí)負(fù)責(zé)制，必要時(shí)上級(jí)

質(zhì)量檢查審計(jì)機(jī)關(guān)也可以越級(jí)檢查

,壬要方法有：面談、審閱、調(diào)查

審計(jì)質(zhì)量檢二結(jié)果的運(yùn)用一般體現(xiàn)仕四個(gè)方面

監(jiān)控審計(jì)業(yè)務(wù)年度考核士?jī)?yōu),由竹知￥

------------------------------------------------------T-sirrori.-xr

審計(jì)質(zhì)量控制評(píng)估

方法主要有：分析，問(wèn)卷調(diào)查、實(shí)地

走訪、座談、征集意見(jiàn)、審核文件

—18—

第一部分審計(jì)理論與方法

審計(jì)質(zhì)量控制的含義

審計(jì)質(zhì)量控制的作用

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制

負(fù)責(zé)___________________________________

內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部自我質(zhì)量控制確定復(fù)核人員的原則由項(xiàng)日組內(nèi)經(jīng)瞼較

機(jī)構(gòu)審計(jì)■的人員復(fù)核一驗(yàn)較少的人員執(zhí)行的工作

質(zhì)貫控制

應(yīng)定期實(shí)施，在一定情況下，也

可適當(dāng)延長(zhǎng)外部評(píng)估的間隔

外部評(píng)估評(píng)估后，應(yīng)出具外部評(píng)估報(bào)告,并提

交給組織適當(dāng)管理層

會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)造控制制度的目標(biāo)和8要素

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

審討質(zhì)量

控制的具治理和領(lǐng)導(dǎo)層形成質(zhì)量至上的文化，樹(shù)立質(zhì)量意識(shí)

體措施

JJ

至少每年一次向所有需要保持獨(dú)立性

用關(guān)職業(yè)道德要求的人員獲取書面確認(rèn)

樹(shù)立風(fēng)瞼意識(shí)

宅戶關(guān)翁具制1務(wù)

齷受與斛

會(huì)tt孵針對(duì)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持.

在全所范圍內(nèi)筑決策

翻翻i

制度對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)、法律法規(guī)要求實(shí)

人力負(fù)源施項(xiàng)目質(zhì)量亙核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)師

事務(wù)所認(rèn)為為應(yīng)對(duì)一項(xiàng)或多項(xiàng)質(zhì)量風(fēng)瞼有必要實(shí)

施項(xiàng)目質(zhì)母豆核的審計(jì)業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目

質(zhì)量復(fù)核

業(yè)務(wù)執(zhí)行

全所范圍內(nèi)統(tǒng)一委派具有專業(yè)勝任能力、時(shí)間，

且無(wú)不良執(zhí)業(yè)誠(chéng)信記錄的合伙人執(zhí)行業(yè)務(wù)

堂源:信息與溝通

監(jiān)控和整改程序

—19—

市次評(píng)論與實(shí)務(wù)ItMRSI

B考點(diǎn)3審計(jì)職業(yè)道德

基本準(zhǔn)則嚴(yán)格依法二正直坦誠(chéng)二客觀公正;勤勉盡責(zé):保守秘密

獨(dú)立性

國(guó)家審計(jì)人員

的職業(yè)道德專業(yè)勝任能力

具體要求

_職業(yè)判斷和職業(yè)謹(jǐn)慎

保持與被審計(jì)單位的良好工作關(guān)系

一般原則誠(chéng)信正直、客觀、專業(yè)勝任能力和后續(xù)教育、保密等

的職業(yè)道德

誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀公正、專業(yè)勝任能力和

基本原則勤勉盡責(zé)、保密、良好的職業(yè)行為

職業(yè)道德概念框架識(shí)別一一評(píng)價(jià)一一采取防范措施

社會(huì)審計(jì)人員

的職業(yè)道徒依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則

具體要求第3號(hào)一一提供專業(yè)服務(wù)的具體要求》

審計(jì)業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立

—20—

第一部分審計(jì)理論與方法

第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序

BENZHANGZM心AOTU

審計(jì)目標(biāo)概述

—21—

市次評(píng)論與實(shí)務(wù)ItMRSI

星修Q薄虎

__I；I■八.《，、，■?-W

B考點(diǎn)1審計(jì)目標(biāo)

影響審計(jì)目標(biāo)確定①社會(huì)的需求（社會(huì)需求是審計(jì)存在和發(fā)展的前提）

的2個(gè)因素

②審計(jì)職業(yè)界自身的能力和水平

審計(jì)目標(biāo)概述

只有確定了審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)人員才有審計(jì)的方向，審計(jì)最終才會(huì)得出結(jié)論

旦公扁層次的R事計(jì)1作的■焊H的.率請(qǐng)

1件4支聽(tīng)M的理友和nitH帕的前置“小圜

根本目標(biāo)一一維護(hù)人民群眾的根本利益

國(guó)家審計(jì)的既是根本目標(biāo)在現(xiàn)階段的具體體現(xiàn)，又是直接目標(biāo)在一定時(shí)期的方向和指引

審計(jì)目標(biāo)7

現(xiàn)實(shí)目標(biāo)一一推進(jìn)法治、維護(hù)民生、推

動(dòng)改革、促進(jìn)發(fā)展三者的關(guān)系：現(xiàn)實(shí)目標(biāo)

和直接目標(biāo)是根本目標(biāo)

在一定時(shí)間和空間內(nèi)的

直接目標(biāo)一一監(jiān)督和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)

政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益具體化

總目標(biāo)促進(jìn)組稅完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)

內(nèi)部審計(jì)的ir

審計(jì)目標(biāo)L具體審計(jì)目標(biāo)審計(jì)類型不同，具體審計(jì)目標(biāo)不同

總體目標(biāo)

（2個(gè)方面）

審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、

相關(guān)披露的認(rèn)定截止、分類、列報(bào)

具體審計(jì)

,社會(huì)審計(jì)的目標(biāo)（認(rèn)

審計(jì)目標(biāo)（東）?2舉

期末賬戶余額及相關(guān)存在、權(quán)利和義務(wù)、完整性、"準(zhǔn)確

披露的認(rèn)定性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、分類、列報(bào)

—22—

第一部分審計(jì)理論與方法

考點(diǎn)2審計(jì)程序

年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)由審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)經(jīng)本級(jí)政府

行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告

編制年度審計(jì)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)

項(xiàng)目計(jì)劃審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位執(zhí)行

審計(jì)

計(jì)劃如果遇到相關(guān)情形,應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整

由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制

編制審計(jì)

作方案方案經(jīng)審批后，在年度審計(jì)項(xiàng)日計(jì)劃確定的實(shí)施申

號(hào)計(jì)起始時(shí)間之前，下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位

.計(jì)如由?計(jì)tn吼氏和世檢旗員筑成.實(shí)行審計(jì)/加長(zhǎng)寺費(fèi)制）

選派審計(jì)人員組成審討組，送達(dá)審討通知書

可采取的方法：詢問(wèn)、檢查、觀察.追蹤有

關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程、分析

進(jìn)行調(diào)查

了解如果決定不依賴某項(xiàng)內(nèi)部控制，可以直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查

被審計(jì)單位規(guī)模較小、業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的，

、可以直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查_(kāi)______________

關(guān)注審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案的情形

國(guó)家一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案一一應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計(jì)

計(jì)

審編制審計(jì)組組長(zhǎng)審定并及時(shí)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門備案

審

的審計(jì)實(shí)施方案

程

計(jì)實(shí)施

重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案:應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定

序

審計(jì)組調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案中的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)重

點(diǎn),現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)間二二應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

獲取證據(jù)的方法：檢查、觀察、詢問(wèn)、外部調(diào)

獲取審計(jì)證據(jù).直、重新計(jì)算、重新操作和分析等

進(jìn)行審計(jì)記錄對(duì)每一審計(jì)事項(xiàng)」量制審計(jì)工作底稿

針對(duì)一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)可根據(jù)需要編制多份審計(jì)工作底稿

涉及金額比較大、造成國(guó)家重大經(jīng)濟(jì)損失或者

對(duì)社會(huì)告成重大不良備鄉(xiāng)響的行為

7^

對(duì)審計(jì)過(guò)程中未涉及、審計(jì)證據(jù)不適當(dāng)或者

出具審計(jì)報(bào)告和做出不充分、評(píng)價(jià)依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確及超越審

審計(jì)決定計(jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不得發(fā)表審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

不得公布：涉及國(guó)家秘密、工作秘密、個(gè)人隱私

審計(jì)和個(gè)人信息的信息；

報(bào)告正在調(diào)音、處理過(guò)程中的事項(xiàng)、法律法規(guī)不予公

公布審計(jì)結(jié)果開(kāi)的其他信息

檢直審計(jì)整改情況

內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)程序

社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序

—23—

市次評(píng)論與實(shí)務(wù)ItMRSI

[

內(nèi)品本H機(jī)構(gòu)佻立人他由*新

計(jì)劃年度審計(jì)計(jì)劃的編制基本內(nèi)容（4點(diǎn)）

規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃事項(xiàng)的考慮因素

編制依據(jù)（7點(diǎn)）

編制項(xiàng)目審計(jì)方案

Z基本內(nèi)容（8點(diǎn)）

根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃編制

’主要內(nèi)容（6點(diǎn)）

編制、發(fā)送內(nèi)部

審計(jì)通知書

送達(dá)時(shí)間：一股應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前；

特殊審計(jì)業(yè)務(wù)：可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)

審前會(huì)議

審前準(zhǔn)備

實(shí)施

審前資料收集

內(nèi)部審計(jì)的召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)

審計(jì)程序

現(xiàn)場(chǎng)觀察與走訪

對(duì)內(nèi)部控制的控制測(cè)試程序：可采用檢查、詢問(wèn)或觀察

了解和測(cè)試控制程序的執(zhí)行情況并重新執(zhí)行等

實(shí)施分析程序

實(shí)質(zhì)性程序是在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)

實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序目中必須執(zhí)行的程序

對(duì)于重要的審計(jì)事項(xiàng)（如最終的審計(jì)結(jié)果

等），通常需要采取書面溝通的方式

L

結(jié)果溝通對(duì)于階段性的審計(jì)結(jié)果或者需要被

報(bào)告