《企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題研究-以重慶鋼鐵集團(tuán)為例（論文）》11000字

21.1寫(xiě)作目的 2 2 5 5 5 5 6 73.1重慶鋼鐵集團(tuán)公司概況 7 7 73.3.2風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析 8 9 4.1外部原因 4.2內(nèi)部原因 5.3完善公司治理架構(gòu)，明確各級(jí)人員的權(quán)責(zé) 5.4制定企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的基本標(biāo)準(zhǔn) 1.1寫(xiě)作目的隨著我國(guó)企業(yè)管理制度的發(fā)展和優(yōu)化，以及當(dāng)前我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的要求，內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)、執(zhí)行和審核存在著較多的問(wèn)題。這些問(wèn)題使得企業(yè)收益流失，控問(wèn)題進(jìn)行深入研究。從重慶鋼鐵集團(tuán)*公司內(nèi)控制度的1.2相關(guān)研究現(xiàn)狀控制一一整體框架》,也稱COSO報(bào)告，該報(bào)告的主要內(nèi)容是提出構(gòu)成企業(yè)內(nèi)部世紀(jì)30年代開(kāi)始，從不同的視角對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行了大量的研究。經(jīng)過(guò)80多年的系年前發(fā)布的COSO報(bào)告中有關(guān)內(nèi)部控制要素構(gòu)成的內(nèi)容進(jìn)行擴(kuò)展，演化為內(nèi)部在我們國(guó)家，開(kāi)始于上世紀(jì)80年代發(fā)展于90年代興盛于近十年的內(nèi)部控制法中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了研究，在1986年出臺(tái)了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》,在此規(guī)范業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范的主要文件包括《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)--內(nèi)部控制和審計(jì)風(fēng)資金》等[3]。這些文件是研究企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系的重要進(jìn)步，2006年我國(guó)成立了“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)”,這標(biāo)志著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)邁入了實(shí)質(zhì)性的階段，“企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)”的建立使得研究企業(yè)內(nèi)部控制成為企業(yè)管理的主要學(xué)說(shuō)，而研究領(lǐng)域的進(jìn)步使得企業(yè)治理結(jié)構(gòu)更加的完善，企業(yè)的權(quán)力運(yùn)行更加的規(guī)范，這對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略目標(biāo)有了積極的推進(jìn)作用。對(duì)于當(dāng)前的研究現(xiàn)狀，我們可以總結(jié)為以下幾點(diǎn)：(1)內(nèi)部控制的重要性在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下，完善企業(yè)內(nèi)部控制，減少運(yùn)營(yíng)成本變得尤為重要，甚至關(guān)乎企業(yè)的生死。越來(lái)越多的人認(rèn)為，有效的內(nèi)部控制能夠減輕企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，提高經(jīng)營(yíng)效益，防止或者有效減少違規(guī)舞弊現(xiàn)象的出現(xiàn)，對(duì)于保障資金安防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高營(yíng)運(yùn)獲利能力具有重要的作用。(2)內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系良好的內(nèi)部控制離不開(kāi)有效的審計(jì)支撐，沒(méi)有審計(jì)的內(nèi)部控制往往只是一紙空文。內(nèi)部控制與審計(jì)緊緊相關(guān)，內(nèi)部控制是企業(yè)審計(jì)的對(duì)象，而審計(jì)是內(nèi)部控制的實(shí)施保障，這就需要我國(guó)企業(yè)內(nèi)部要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，把自審與社會(huì)外部的審查結(jié)合起來(lái)，完善自身的內(nèi)控系統(tǒng)。(3)與公司治理的關(guān)系經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，企業(yè)不良現(xiàn)象必然相伴而生，顯然，作為把好企業(yè)作風(fēng)關(guān)的內(nèi)部控制沒(méi)有起到理想的效果。所以，我們要加強(qiáng)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)，優(yōu)化公司治理流程。(4)內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是指企業(yè)用來(lái)達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)，減少舞弊，提高經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的一系列的相互協(xié)調(diào)又相互制約的制度、準(zhǔn)則、規(guī)范總和。內(nèi)部控制制度是美好的，但是卻總在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理的執(zhí)行上面大打折扣，致使其無(wú)法發(fā)揮提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的巨大作用。以上我們可以看出，內(nèi)部控制如此重要，而我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部控制的理論與實(shí)施方面均存在較大不完善之處，因此，綜合各國(guó)有力經(jīng)驗(yàn)，開(kāi)展中企業(yè)內(nèi)控研究勢(shì)在必行。本文在研究重慶鋼鐵集團(tuán)公司內(nèi)部控制中預(yù)期的結(jié)果是探明內(nèi)部控制的結(jié)被制定的一個(gè)完整、合法、合理且有說(shuō)服力的制度4。以此來(lái)保證公司的策略能驟。據(jù)統(tǒng)計(jì)，有關(guān)工作單位的倒閉以及資料失竊很大一部分原因就在于工作單位的內(nèi)部控制制度的不完整與不完善性造成的，因此我們從現(xiàn)如今工作單位管理的狀態(tài)分析，建設(shè)內(nèi)部制度制度應(yīng)從實(shí)踐出現(xiàn)，適應(yīng)當(dāng)代國(guó)情，建立有說(shuō)服力，并適應(yīng)公司發(fā)展需求的合理制度。(來(lái)源于《內(nèi)部控制審計(jì)的具體目標(biāo)》)2.2內(nèi)部控制的相關(guān)理論國(guó)外內(nèi)部控制制度隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也在不斷的發(fā)展變化，在每個(gè)不同階段體現(xiàn)出不同特征。內(nèi)部控制是由內(nèi)部牽制轉(zhuǎn)變過(guò)來(lái)的，真正意義上的內(nèi)部控制出現(xiàn)在20世紀(jì)，并且經(jīng)歷了內(nèi)部控制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合四個(gè)階段6。第一階段：內(nèi)部牽制階段。內(nèi)部牽制是指企業(yè)建立有效的組織和經(jīng)營(yíng)模式，其基本原理是崗位間分離、相互復(fù)核審查，是企業(yè)規(guī)劃、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)，核心理論是管理層不能由一人獨(dú)掌大權(quán)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)不能由一人或者一個(gè)部門包攬全程，要通過(guò)不同個(gè)人和不同部門進(jìn)行交叉監(jiān)督，降低容錯(cuò)率。內(nèi)部牽制主要是以糾錯(cuò)和防止舞弊為主要目的，是企業(yè)內(nèi)部控制的初級(jí)階段7]。第二階段：內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段。1988年5月，美國(guó)AICPA發(fā)布SAS55—一《審計(jì)準(zhǔn)則公告第55號(hào)》,公告內(nèi)容第一次提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)取代內(nèi)部控制，第三階段：內(nèi)部控制框架階段。就財(cái)務(wù)報(bào)告中舞弊發(fā)生的緣由息爭(zhēng)及決共同建立了“否決子虛財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)(Treadway委員會(huì))”,之后在Treadway第四階段：風(fēng)險(xiǎn)管理階段。2004年，美國(guó)COSO委員會(huì)發(fā)布了《企業(yè)風(fēng)“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)”被拓展為“目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)”四個(gè)9]。第五階段：集成管理階段。20世紀(jì)40年代至今，由于環(huán)境不斷變化，技術(shù)3.1重慶鋼鐵集團(tuán)公司概況重慶鋼鐵集團(tuán)技術(shù)有限公司是一家生產(chǎn)和銷售通信設(shè)備的民營(yíng)通信技術(shù)公重慶鋼鐵集團(tuán)企業(yè)成立于1984年，在這幾十年的發(fā)展過(guò)程中，重慶鋼鐵集團(tuán)企材集團(tuán)企業(yè)憑借著自身過(guò)硬的品牌技術(shù)，曾在國(guó)際上獲得不少美譽(yù)。如在2002年全球最受尊敬企業(yè)排行榜，重慶鋼鐵集團(tuán)以驕人成績(jī)赫然居于中國(guó)最受尊敬100企業(yè)的位置。經(jīng)過(guò)重慶鋼鐵集團(tuán)企業(yè)的不斷發(fā)展，經(jīng)過(guò)票選重慶鋼鐵集團(tuán)成為世界最具影響力的100個(gè)品牌之一。3.2重慶鋼鐵集團(tuán)公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀圖2為重慶鋼鐵集團(tuán)集團(tuán)的組織架構(gòu)圖，重慶鋼鐵集團(tuán)擁有合理健全的治理董事會(huì)常務(wù)委員會(huì)監(jiān)事會(huì)集團(tuán)職能平臺(tái)區(qū)域組織(地區(qū)部、代表處)區(qū)域組織(地區(qū)部、代表處)圖2重慶鋼鐵集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)圖公司設(shè)有內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理部門，專門負(fù)責(zé)公會(huì)，負(fù)責(zé)維持集團(tuán)的日常風(fēng)險(xiǎn)管理。第三層是企業(yè)高管，他們是風(fēng)險(xiǎn)管理的最終執(zhí)行者和風(fēng)險(xiǎn)管理的一線工作者。業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平是公司的最終風(fēng)險(xiǎn)管理工作，對(duì)于每一個(gè)業(yè)務(wù)單元，即每個(gè)流程點(diǎn)，重慶鋼鐵集團(tuán)建立了三個(gè)“線”的風(fēng)險(xiǎn)控制：企業(yè)高管的第一道防線，我只負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制的具體實(shí)施工作，體現(xiàn)了責(zé)任；第二條防線是業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)的內(nèi)部控制和檢查人員，他們識(shí)別過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)并提出管理措施。第三條防線是內(nèi)部審計(jì)組織，它通過(guò)直接獨(dú)立地向集團(tuán)總部報(bào)告，本質(zhì)上是對(duì)每個(gè)流程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)的“外部”威懾。圖3在控制活動(dòng)方面，主要側(cè)重于分析重慶鋼鐵集團(tuán)的流程控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制：重慶鋼鐵集團(tuán)已經(jīng)建立了一個(gè)全球流程和業(yè)務(wù)變更管理系統(tǒng)，發(fā)布了全球統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程架構(gòu)，并任命了一個(gè)全球流程負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)的建設(shè)過(guò)程和基于業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)。過(guò)程控制是重慶鋼鐵集團(tuán)控制活動(dòng)中的關(guān)鍵詞。(1)業(yè)務(wù)流程點(diǎn)控制過(guò)程導(dǎo)向控制思維是重慶鋼鐵集團(tuán)控制活動(dòng)的關(guān)鍵詞。重慶鋼鐵集團(tuán)制定了全球統(tǒng)一的業(yè)務(wù)流程架構(gòu)，并基于每個(gè)流程點(diǎn)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，確保了全球業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的一致性。在每個(gè)流程點(diǎn)的控制活動(dòng)中，除了上述的監(jiān)控和審核點(diǎn)外，公元管材集團(tuán)還為每個(gè)業(yè)務(wù)單元配備了“CFO”。首席財(cái)務(wù)官不同于一般意義上說(shuō)，首席財(cái)務(wù)官是重慶鋼鐵集團(tuán)根據(jù)自己的業(yè)務(wù)需求，負(fù)責(zé)決策的專業(yè)支持，并報(bào)告上級(jí)獨(dú)立控制活動(dòng)不當(dāng)?shù)娜毕荩瑢?shí)際上相當(dāng)于每個(gè)業(yè)務(wù)單位，金融，內(nèi)部控制和審計(jì)計(jì)劃作為一個(gè)整體，因此，重慶鋼鐵集團(tuán)已經(jīng)達(dá)到每個(gè)流程的業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)內(nèi)部(2)會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制3.3重慶鋼鐵集團(tuán)公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題用率，方便企業(yè)融資和融資，但也給總部財(cái)務(wù)部門增加了大量的工作量和工作壓力，降低了財(cái)務(wù)部門集中管理的效率。財(cái)務(wù)部人員除了常規(guī)監(jiān)測(cè)數(shù)據(jù)分析、報(bào)告和審計(jì)單位和部門通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)告及相關(guān)材料和文件需要授權(quán)審批付款需項(xiàng)目投資，一定要進(jìn)行多重審查，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，同時(shí)避免投資風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)也避免因集中管理效率低下而帶來(lái)的新風(fēng)險(xiǎn)。重慶鋼鐵集團(tuán)設(shè)立了審計(jì)部門，但主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)審計(jì)和會(huì)計(jì)審計(jì)。公司將內(nèi)部控制審計(jì)工作與財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)管理、經(jīng)濟(jì)合同等業(yè)務(wù)相結(jié)合。沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，內(nèi)部審計(jì)的存在就會(huì)減少，內(nèi)部控制就會(huì)失去應(yīng)有的價(jià)值。首先，在傳統(tǒng)模式理念的影響下，不可能將兩者結(jié)合起來(lái)，促進(jìn)公司的可持其次，部分員工在內(nèi)部控制工作中缺乏主動(dòng)性，內(nèi)部控制意識(shí)和觀念薄弱，忽視了內(nèi)部控制的重要性。和部分企業(yè)管理人員素質(zhì)不高，能力是不夠的，很難完全運(yùn)行內(nèi)部控制措施，復(fù)雜的金融事務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)將使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制復(fù)雜，忙碌的導(dǎo)致公司內(nèi)部控制制度的影響。3.3.3集團(tuán)治理架構(gòu)不合理重慶鋼鐵集團(tuán)雖然擁有完善的治理體系，但從架構(gòu)的角度來(lái)看是不合理的，一、董事會(huì)成員與管理層和執(zhí)行人員高度契合，管理層缺乏經(jīng)營(yíng)決策權(quán)的制約機(jī)制。從某種意義上說(shuō)，不合理的治理結(jié)構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制致命風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。在這方面，權(quán)力和責(zé)任不明確，經(jīng)理、監(jiān)事、董事三權(quán)合一，董事難以真正發(fā)揮作用。重慶鋼鐵集團(tuán)總裁、副總裁、首席財(cái)務(wù)官、信息工程部總經(jīng)理、總裁助理等兼任公司董事。董事會(huì)是公司重要的決策管理機(jī)構(gòu)，是股東大會(huì)的代理人，負(fù)責(zé)召開(kāi)股東大會(huì)。董事會(huì)成員和管理人員之間的高度重疊將導(dǎo)致缺乏決策和執(zhí)行的限制性機(jī)制。在不知不覺(jué)中，一些人可能只追求個(gè)人利益，而忽視了企業(yè)利益和企業(yè)價(jià)值的最大化。二是，企業(yè)各部門員工在監(jiān)事會(huì)中的比例較高。監(jiān)事會(huì)是由股東大會(huì)指定的部控制信息，只回答“是”或“否”;此外，內(nèi)部控制信息的披露僅僅揭示了內(nèi)良好的企業(yè)形象，公司刻意避免披露內(nèi)部信息，導(dǎo)致披露內(nèi)容模式化、簡(jiǎn)單4重慶鋼鐵集團(tuán)公司內(nèi)部控制中存在問(wèn)題的原因分析4.1外部原因4.2內(nèi)部原因內(nèi)部控制制度的作用和存在意義在隨著重慶鋼鐵集團(tuán)規(guī)模的發(fā)展而不斷強(qiáng)身的形為規(guī)范造就了良好的企業(yè)文化，而又以管理制度的模式滲透到各個(gè)部門，5.1提高財(cái)務(wù)管理效率，建立財(cái)務(wù)集中管理公司業(yè)務(wù)部門和子公司上報(bào)的信息，通過(guò)ERP軟件等平臺(tái)協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門、子公司和總部的財(cái)務(wù)工作，提高財(cái)務(wù)集中管理的效率。根據(jù)重慶鋼鐵集團(tuán)公司的整體戰(zhàn)略目標(biāo)，具體財(cái)務(wù)工作需求被分配到每個(gè)業(yè)務(wù)部門和子公司，完成業(yè)務(wù)部門和子公司的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題業(yè)務(wù)部門和子公司和及時(shí)解決和調(diào)整。重慶鋼鐵集團(tuán)公司還需要完善財(cái)務(wù)集中管理流程，消除繁榮的環(huán)節(jié)。及時(shí)更新和優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理軟件和平臺(tái)，與時(shí)俱進(jìn)，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)管理，為重慶鋼鐵集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。5.2成立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)有利于規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)，加強(qiáng)企業(yè)管理，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要組成部分。工作的核心是杜劍對(duì)公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和控制活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，確保公司的經(jīng)營(yíng)符合企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營(yíng)方針。伊利應(yīng)該建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，公司的業(yè)務(wù)活動(dòng)有針論什么樣的壓力仍然可以保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性并沒(méi)有損壞，確保內(nèi)部審計(jì)可以有效地執(zhí)行。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較強(qiáng)的思維邏輯和判斷能力和抗壓能力，明確內(nèi)部審計(jì)的基本職能、業(yè)務(wù)范圍、工作流程和實(shí)施規(guī)則，檢查判斷企業(yè)內(nèi)部控制制度是否合理，是否存在漏洞和缺陷。評(píng)估和監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況，根據(jù)執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度，促進(jìn)重慶鋼鐵集團(tuán)的持續(xù)健康發(fā)展。5.3完善公司治理架構(gòu)，明確各級(jí)人員的權(quán)責(zé)重慶鋼鐵集團(tuán)需要形成有效的制衡決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理的權(quán)力和責(zé)任，約和相互監(jiān)督執(zhí)行自己的職責(zé)。詳情如下：首先，明確股東大會(huì)、董事會(huì)與管理層之間的關(guān)系：委托代理。公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東大會(huì)。股東大會(huì)選舉和更換由一個(gè)工人代表董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)成員的權(quán)利，限制董事會(huì)的權(quán)力不配合管理人員、董事會(huì)是任命和罷免董事會(huì)的權(quán)力其次，改變監(jiān)事會(huì)的組成，加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督職能。監(jiān)事會(huì)是由股東大會(huì)選舉產(chǎn)生的代替股東行使監(jiān)督權(quán)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。監(jiān)事會(huì)成員必須具備從企業(yè)整體出發(fā)的職業(yè)道德和專業(yè)實(shí)踐能力，發(fā)揮切實(shí)的監(jiān)督作用，逐步形成以外部監(jiān)事為主體、5.4制定企業(yè)內(nèi)部控制信息披露的基本標(biāo)準(zhǔn)影響力。構(gòu)的設(shè)計(jì)同樣如此，這就使得內(nèi)控制度在執(zhí)行過(guò)程中往往會(huì)受到環(huán)境因素的影響，針對(duì)這點(diǎn)本文提出了由下至上的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方案，即由員工自身的行為準(zhǔn)問(wèn)題的重要參考方案。參考文獻(xiàn)[1]高源.大慶油田流體用無(wú)縫鋼管招標(biāo)采購(gòu)項(xiàng)目管理研究[D].東北石油大學(xué)，2018.[3]吳子軒.考慮生產(chǎn)運(yùn)行因素的無(wú)縫鋼管熱軋批量計(jì)劃研究[D].北京科技大學(xué)，2018.[4]欒治偉.無(wú)縫鋼管熱軋生產(chǎn)中的軋輥匹配與批量排序[D].北京科技大學(xué)，2018.[5]張寶剛.基于精益六西格瑪?shù)腍X熱軋鋼管廠生產(chǎn)管理研究[D].青島科技大學(xué)，2018.[6]韓翠翠.聊城JBC鋼管公司營(yíng)銷策略研究[D].陜西師范大學(xué)，2018.[7]王芳濤.BSS鋼管公司發(fā)展戰(zhàn)略研究[D].燕山大學(xué)，201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