做賬實(shí)操-貿(mào)易型民營(yíng)企業(yè)賬務(wù)處理示例

做賬實(shí)操1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-貿(mào)易型民營(yíng)企業(yè)賬務(wù)處理示例假設(shè)一家貿(mào)易型民營(yíng)企業(yè)，主要從事電子產(chǎn)品的批發(fā)與零售業(yè)務(wù)，以下是常見業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理情況。一、初始投資與資金籌集股東投入資金業(yè)務(wù)描述：公司成立時(shí)，股東投入500萬元作為初始資本。賬務(wù)處理：借：銀行存款5,000,000貸：實(shí)收資本-股東姓名5,000,000二、商品采購采購電子產(chǎn)品業(yè)務(wù)描述：從供應(yīng)商處采購一批手機(jī)，共計(jì)1000部，每部進(jìn)價(jià)2000元，總價(jià)款200萬元，增值稅稅額26萬元，款項(xiàng)尚未支付。賬務(wù)處理：借：庫存商品-手機(jī)2,000,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）260,000貸：應(yīng)付賬款-供應(yīng)商名稱2,260,000三、銷售業(yè)務(wù)銷售電子產(chǎn)品業(yè)務(wù)描述：將500部手機(jī)銷售給零售商，每部售價(jià)3000元，總銷售額150萬元，增值稅稅額19.5萬元，款項(xiàng)已收到100萬元，剩余款項(xiàng)約定在一個(gè)月內(nèi)支付。賬務(wù)處理：確認(rèn)銷售收入時(shí)：借：銀行存款1,000,000借：應(yīng)收賬款-零售商名稱695,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-手機(jī)銷售1,500,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）195,000結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)（500部手機(jī)成本為100萬元）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-手機(jī)銷售1,000,000貸：庫存商品-手機(jī)1,000,000四、費(fèi)用支出房租與水電費(fèi)業(yè)務(wù)描述：支付本月辦公場(chǎng)地房租3萬元，水電費(fèi)0.5萬元，均以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-房租30,000借：管理費(fèi)用-水電費(fèi)5,000貸：銀行存款35,000員工薪酬業(yè)務(wù)描述：計(jì)算本月員工工資，銷售人員工資8萬元，行政人員工資5萬元。賬務(wù)處理：計(jì)提工資時(shí)：借：銷售費(fèi)用-工資（銷售人員）80,000借：管理費(fèi)用-工資（行政人員）50,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資130,000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資130,000貸：銀行存款130,000五、稅費(fèi)處理增值稅業(yè)務(wù)描述：假設(shè)本月銷項(xiàng)稅額19.5萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額26萬元，本月無需繳納增值稅，形成留抵稅額6.5萬元。賬務(wù)處理：無需進(jìn)行繳納增值稅的賬務(wù)處理，在增值稅納稅申報(bào)表中體現(xiàn)留抵稅額。稅金及附加業(yè)務(wù)描述：假設(shè)后續(xù)月份產(chǎn)生應(yīng)交增值稅5萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加費(fèi)率為3%，地方教育費(fèi)附加費(fèi)率為2%。賬務(wù)處理：計(jì)算稅金及附加：城市維護(hù)建設(shè)稅=50,000×7%=3,500元教育費(fèi)附加=50,000×3%=1,500元地方教育費(fèi)附加=50,000×2%=1,000元借：稅金及附加6,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅3,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加1,500貸：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加1,000繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-城市維護(hù)建設(shè)稅3,500借：應(yīng)交稅費(fèi)-教育費(fèi)附加1,500借：應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育費(fèi)附加1,000貸：銀行存款6,000企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)描述：假設(shè)本季度應(yīng)納稅所得額為80萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。賬務(wù)處理：計(jì)提企業(yè)所得稅：800,000×25%=200,000元借：所得稅費(fèi)用200,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅200,000繳納企業(yè)所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅200,000貸：銀行存款200,000六、資產(chǎn)購置與處置購置辦公設(shè)備業(yè)務(wù)描述：購買一批辦公電腦，價(jià)值10萬元，增值稅稅額1.3萬元，款項(xiàng)通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-辦公電腦100,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13,000貸：銀行存款113,000辦公電腦預(yù)計(jì)使用年限為3年，采用直線法計(jì)提折舊，每月折舊約2,777.78元（100,000÷3÷12）。計(jì)提折舊時(shí)：借：管理費(fèi)用-固定資產(chǎn)折舊2,777.78貸：累計(jì)折舊-辦公電腦2,777.78設(shè)備處置業(yè)務(wù)描述：出售一臺(tái)舊打印機(jī)，原值1萬元，已計(jì)提折舊0.6萬元，售價(jià)0.3萬元，增值稅稅額0.039萬元，款項(xiàng)已收到。賬務(wù)處理：將設(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理4,000借：累計(jì)折舊-打印機(jī)6,000貸：固定資產(chǎn)-打印機(jī)10,000收到出售款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款3,390貸：固定資產(chǎn)清理3,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理損失：借：營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)處置損失1,000貸：固定資產(chǎn)清理1,000會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：