做賬實(shí)操-煤礦廠賬務(wù)處理示例

做賬實(shí)操1/10會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-煤礦廠賬務(wù)處理示例假設(shè)一家煤礦廠，主要從事煤炭開采與銷售業(yè)務(wù)，以下是其常見業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理示例。一、初始投資與資金籌集股東投入資金業(yè)務(wù)描述：煤礦廠成立時(shí)，股東投入1500萬(wàn)元作為初始資本。賬務(wù)處理：借：銀行存款15,000,000貸：實(shí)收資本-股東姓名15,000,000二、資源開采相關(guān)賬務(wù)處理采礦權(quán)獲取業(yè)務(wù)描述：通過競(jìng)拍獲得一處煤礦的采礦權(quán)，支付價(jià)款800萬(wàn)元，相關(guān)手續(xù)費(fèi)20萬(wàn)元。賬務(wù)處理：借：無形資產(chǎn)-采礦權(quán)8,200,000貸：銀行存款8,200,000按照預(yù)計(jì)開采年限分期攤銷采礦權(quán)成本（假設(shè)預(yù)計(jì)開采年限為10年，每月攤銷約68,333.33元）。每月攤銷時(shí)：借：生產(chǎn)成本-采礦權(quán)攤銷68,333.33貸：累計(jì)攤銷-采礦權(quán)68,333.33開采設(shè)備采購(gòu)業(yè)務(wù)描述：購(gòu)買采煤機(jī)、運(yùn)輸車輛等開采設(shè)備，共計(jì)花費(fèi)500萬(wàn)元，增值稅稅額65萬(wàn)元，款項(xiàng)已支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-采煤機(jī)3,000,000借：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸車輛2,000,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）650,000貸：銀行存款5,650,000采煤機(jī)預(yù)計(jì)使用年限為8年，運(yùn)輸車輛預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊（假設(shè)采煤機(jī)每月折舊約31,250元，運(yùn)輸車輛每月折舊約33,333.33元）。計(jì)提折舊時(shí)：借：生產(chǎn)成本-設(shè)備折舊64,583.33貸：累計(jì)折舊-采煤機(jī)31,250貸：累計(jì)折舊-運(yùn)輸車輛33,333.33開采過程成本業(yè)務(wù)描述：本月開采煤炭過程中，消耗電力30萬(wàn)元，支付工人工資50萬(wàn)元，發(fā)生其他開采費(fèi)用10萬(wàn)元。賬務(wù)處理：支付電費(fèi)時(shí)（假設(shè)取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額3.9萬(wàn)元）：借：生產(chǎn)成本-水電費(fèi)300,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款339,000計(jì)提工人工資時(shí)：借：生產(chǎn)成本-直接人工500,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資500,000支付其他開采費(fèi)用時(shí)（假設(shè)取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅額0.6萬(wàn)元）：借：生產(chǎn)成本-其他開采費(fèi)用100,000借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6,000貸：銀行存款106,000三、煤炭銷售銷售煤炭業(yè)務(wù)描述：銷售一批煤炭給某電廠，售價(jià)1000萬(wàn)元，增值稅稅額130萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到700萬(wàn)元，剩余款項(xiàng)約定在2個(gè)月內(nèi)支付。賬務(wù)處理：確認(rèn)銷售收入時(shí)：借：銀行存款7,000,000借：應(yīng)收賬款-某電廠4,300,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-煤炭銷售10,000,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1,300,000假設(shè)本月銷售煤炭的成本為600萬(wàn)元（包含上述各項(xiàng)成本分?jǐn)偅?，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-煤炭銷售6,000,000貸：庫(kù)存商品-煤炭6,000,000四、稅費(fèi)處理增值稅業(yè)務(wù)描述：假設(shè)本月銷項(xiàng)稅額130萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額79.5萬(wàn)元（65+3.9+0.6）。賬務(wù)處理：計(jì)算應(yīng)繳納增值稅：1,300,000-795,000=505,000元借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）505,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅505,000繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅505,000貸：銀行存款505,000資源稅業(yè)務(wù)描述：根據(jù)本月煤炭銷售量，計(jì)算應(yīng)繳納資源稅50萬(wàn)元。賬務(wù)處理：計(jì)提資源稅時(shí)：借：稅金及附加500,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅500,000繳納資源稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅500,000貸：銀行存款500,000企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)描述：假設(shè)本季度應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。賬務(wù)處理：計(jì)提企業(yè)所得稅：2,000,000×25%=500,000元借：所得稅費(fèi)用500,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅500,000繳納企業(yè)所得稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅500,000貸：銀行存款500,000五、資產(chǎn)處置設(shè)備報(bào)廢業(yè)務(wù)描述：一臺(tái)運(yùn)輸車輛因達(dá)到使用年限報(bào)廢，原值150萬(wàn)元，已計(jì)提折舊130萬(wàn)元。報(bào)廢時(shí)收到殘料收入5萬(wàn)元，增值稅稅額0.65萬(wàn)元。賬務(wù)處理：將設(shè)備轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理：借：固定資產(chǎn)清理200,000借：累計(jì)折舊-運(yùn)輸車輛1,300,000貸：固定資產(chǎn)-運(yùn)輸車輛1,500,000收到殘料收入時(shí)：借：銀行存款56,500貸：固定資產(chǎn)清理50,000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6,500結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理?yè)p失：借：營(yíng)業(yè)外支出-固定資產(chǎn)報(bào)廢損失150,000貸：固定資產(chǎn)清理150,000會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)