審計練習試題附答案

第頁審計練習試題附答案1.下列各項中,與治理層溝通的事項中不包括的是()。A、計劃的審計范圍和時間安排B、及時向治理層通報審計過程中識別出的內部控制缺陷C、管理層不愿意按照要求對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力進行評估D、在審計中對重要性概念的運用【正確答案】：B解析：

選項B不恰當,注冊會計師需要與治理層溝通的是審計過程中識別出的內部控制缺陷中的值得關注的內部控制缺陷。注冊會計師與治理層溝通的事項包括:(1)注冊會計師與財務報表審計相關的責任;(2)計劃的審計范圍和時間安排(選項A);(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項C、D);(4)值得關注的內部控制缺陷(選項B不恰當);(5)注冊會計師的獨立性;(6)補充事項。2.下列選項中,不屬于針對應付賬款的實質性程序的是()。A、函證應付賬款B、檢查現(xiàn)購的采購交易相關憑證,確定交易是否是真實的C、針對已償付的應付賬款,追查至銀行對賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證D、檢查應付賬款是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務報表中作出恰當列報【正確答案】：B解析：

對于現(xiàn)購的采購交易不涉及到應付賬款,不屬于應付賬款的實質性程序。3.注冊會計師在甲公司2018年度財務報表的審計中發(fā)現(xiàn)的下列各項情形,將導致注冊會計師對財務報表發(fā)表保留意見的審計報告的是()。A、甲公司一項在建工程在2018年10月14日達到預定可使用狀態(tài)后,未轉入固定資產進行核算,同時也未計提折舊,該項錯報單獨或匯總起來對財務報表影響重大,但不具有廣泛性B、注冊會計師運用職業(yè)判斷認為管理層在編制財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設是不適當?shù)?管理層在報表附注中對運用持續(xù)經(jīng)營假設的不適當性作出了披露C、甲公司存貨項目占資產總額的60%,管理層阻止注冊會計師實施存貨監(jiān)盤,且無其他適當?shù)奶娲绦?未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務報表可能產生的影響重大且具有廣泛性D、甲公司將2018年5月10日出售的一項無形資產所取得的收入50萬計入了投資收益,該金額低于重要性水平【正確答案】：A解析：

選項B,將導致發(fā)表否定意見的審計報告;選項C,將導致發(fā)表無法表示意見的審計報告;選項D,將導致發(fā)表無保留意見的審計報告。4.下列審計程序中,通常不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為的是()。A、向管理層、內部或外部法律顧問詢問訴訟、索賠及評估情況B、獲取來自管理層關于被審計單位不存在違反法律法規(guī)行為的書面聲明C、對營業(yè)外支出中的罰款及滯納金支出實施細節(jié)測試D、閱讀董事會和管理層的會議紀要【正確答案】：B解析：

書面聲明可以提供必要的審計證據(jù),但不能提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),不影響注冊會計師擬獲取的其他審計證據(jù)的性質和范圍。在提供的4個選項中,書面聲明最不能不能識別被審計單位違反法律法規(guī)行為。

5.下列各項審計程序中,與營業(yè)收入完整性認定最相關的審計證據(jù)是()。A、對應收賬款余額實施函證B、從營業(yè)收入明細賬中選取若干記錄,檢查相關原始憑證C、檢查應收賬款明細賬的貸方發(fā)生額D、從發(fā)運憑證追查到應收賬款明細賬【正確答案】：D6.關于審計工作底稿的歸檔,下列說法中錯誤的是()。A、在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計檔案是一項事務性的工作,不涉及實施新的審計程序或得出新的結論B、如果注冊會計師完成審計業(yè)務,應當在審計報告日后60天內將審計工作底稿歸檔;如果注冊會計師未完成審計業(yè)務,將相關工作底稿銷毀,無須歸檔C、在完成最終審計檔案的歸整工作后,注冊會計師不應在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質的審計工作底稿D、會計師事務所應當自審計報告日起,對審計工作底稿至少保存10年【正確答案】：B解析：

審計工作底稿的歸檔期限為審計報告日后60天內。如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務,審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內。7.下列有關內部控制的說法中,錯誤的是()。A、注冊會計師應當在所有審計項目中了解內部控制B、內部控制無論如何有效,都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證C、與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關的控制均與審計無關D、在某些情況下,控制得到執(zhí)行,就能為控制運行的有效性提供證據(jù)【正確答案】：C解析：

與經(jīng)營目標和合規(guī)目標相關的控制與注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關,則這些控制也可能與審計相關。選項C不正確。8.下列有關重大錯報風險的說法中,錯誤的是()。A、注冊會計師應當從財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露認定層次考慮重大錯報風險B、重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性C、重大錯報風險可進一步細分為固有風險和檢查風險D、注冊會計師可以定性或定量評估重大錯報風險【正確答案】：C解析：

認定層次的重大錯報風險又可以進一步細分為固有風險和控制風險,選項C錯誤。9.確定審計工作底稿的格式、要素及范圍時,注冊會計師應當考慮的因素是()。A、審計程序的具體性質B、審計程序的實施時間C、審計程序的范圍大小D、審計程序的執(zhí)行人員【正確答案】：A解析：

審計程序的性質(例如函證、監(jiān)盤等)對審計工作底稿的格式有很大影響。實施審計程序的時間、范圍和人員應當在審計工作底稿中加以體現(xiàn),但這些內容并不影響審計工作底稿的格式。

10.以下有關其他信息的說法中,不正確的有()。A、注冊會計師對其他信息不發(fā)表審計意見或任何形式的鑒證結論B、注冊會計師應當考慮其他信息與財務報表之間是否存在重大不一致C、其他信息似乎存在重大錯報時注冊會計師應當與管理層討論,D、其他信息存在的重大錯報不影響審計意見類型【正確答案】：D解析：

D不正確:當拒絕更正其他信息的重大錯報導致對管理層和治理層的誠信產生懷疑,進而質疑審計證據(jù)總體上的可靠性時,對財務報表發(fā)表無法表示意見可能是恰當?shù)摹?/p>

11.下列有關會計估計審計的相關說法中,錯誤的是()。A、了解適用的財務報告編制基礎、了解管理層如何識別和如何作出會計估計屬于風險評估程序B、注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時,應當評價與會計估計相關的估計不確定性的程度C、注冊會計師如果發(fā)現(xiàn)被審計單位會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異,則表明被審計單位在會計估計方面存在錯報D、對導致特別風險的會計估計,注冊會計師應當評價管理層如何考慮替代性的假設或結果,以及拒絕采納的原因,或者在管理層沒有考慮替代性的假設或結果的情況下,評價管理層在作出會計估計時如何處理估計不確定性【正確答案】：C解析：

選項A正確,選項C,會計估計的結果與財務報表中原來已確認或披露的金額存在差異,并不必然表明財務報表存在錯報。

12.在被審計單位內部控制審計注冊會計師選擇擬測試的控制時,下列說法中,不正確的是()。A、注冊會計師必須測試每一重要領域的所有控制B、注冊會計師不必測試非重要領域的控制C、有效且精確執(zhí)行的企業(yè)層面控制有助于縮小控制測試的范圍D、注冊會計師應當測試每一相關認定控制的有效性【正確答案】：A解析：

A:對于每個重要賬戶和列報相關的所有相關認定,至少應當有一個對應的關鍵控制。測試所有控制并非必須的。13.下列有關審計抽樣的說法中,錯誤的是()。A、注冊會計師擬實施的審計程序將對運用審計抽樣產生重要影響B(tài)、在使用審計抽樣時,審計風險既可能受到抽樣風險的影響,又可能受到非抽樣風險的影響C、統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量抽樣風險,并通過調整樣本規(guī)模精確地控制風險,這是與非統(tǒng)計抽樣最重要的區(qū)別D、屬性抽樣屬于非統(tǒng)計抽樣,變量抽樣屬于統(tǒng)計抽樣【正確答案】：D解析：

屬性抽樣與變量抽樣均屬于統(tǒng)計抽樣。14.在進行企業(yè)內部控制審計時,下列關于評價控制缺陷的嚴重程度的說法中,不正確的是()。A、控制缺陷的嚴重程度取決于錯報是否發(fā)生B、在計劃和實施審計工作時,不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷的控制缺陷C、如果多項控制缺陷影響財務報表的同一賬戶或列報,錯報發(fā)生的概率會增加D、在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時,注冊會計師應當評價補償性控制的影響【正確答案】：A解析：

選項A中,控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關,而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小。15.在企業(yè)內部控制審計時,下列與注冊會計師評價控制缺陷嚴重程度相關的說法中,正確的是()。A、注冊會計師應當將錯報發(fā)生的概率量化為百分比或區(qū)間B、注冊會計師應當確定控制缺陷是否導致錯報的實際發(fā)生C、注冊會計師應當確定控制缺陷單獨或組合起來是否構成重大缺陷D、在確定一項控制缺陷或多項控制缺陷的組合是否構成重大缺陷時,注冊會計師不必評價補償性控制的影響【正確答案】：C16.注冊會計師執(zhí)行的下列審計程序中,屬于細節(jié)測試的是()。A、分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業(yè)務收入的比率,并與上一年度進行比較,判斷變動的合理性B、觀察被審計單位驗收入庫流程,重點觀察驗收程序是否規(guī)范,驗收標準是否明確C、檢查被審計單位的大額費用支出是否經(jīng)過具有恰當權限的人員審批D、檢查以非記賬本位幣結算的主營業(yè)務收入使用的折算匯率及折算是否正確【正確答案】：D解析：

選項A,屬于實質性分析程序,不屬于細節(jié)測試;選項BC,屬于控制測試。17.作為了解內部控制的程序,注冊會計師通過穿行測試不能確認()。A、控制執(zhí)行的一貫性和有效性B、可以確認控制是否執(zhí)行C、對控制的了解是否準確D、內部控制的設計是否合理【正確答案】：A18.在確定是否利用、在哪些領域利用以及在多大程度上利用內部審計人員提供直接協(xié)助時,注冊會計師不需要考慮的因素有()。A、內部審計人員客觀性B、內部審計人員的勝任能力C、內部審計是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法D、涉及判斷的數(shù)量或金額,以及評估的重大錯報風險【正確答案】：C解析：

選項C不正確。選項C對內部審計確定能否利用、在哪些領域利用以及在多大程度上利用內部審計的工作可以理解為是否利用內審的總體考慮

19.下列關于實質性程序的時間安排的說法中,不正確的是()。A、當評估的重大錯報涉及故意錯報,注冊會計師應當考慮在期末或接近期末實施實質性程序B、針對應收賬款期中實施了實質性程序,針對剩余期間注冊會計師還應當實施進一步的審計程序C、當評估的重大錯報風險較低時,在本期測試中可以信賴以前審計過程中通過實質性程序獲取的審計證據(jù)D、控制環(huán)境和其他相關控制越薄弱,注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序【正確答案】：C解析：

以前審計中通過實質性程序獲取的審計證據(jù),通常對本期只有很弱的證明效力或沒有證明效力,不足以應對本期的重大錯報風險,一般不予使用。20.如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分,并且這種情況得不到解決,下列可能措施中,注冊會計師不能采取的有()。A、與監(jiān)管機構、被審計單位外部的在治理結構中擁有更高權力的組織或人員進行溝通B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定C、就采取不同措施的后果征詢法律意見D、在無保留意見中增加其他事項段,以增強使用者對注冊會計師工作的理解【正確答案】：D解析：

注冊會計師應當評價其與治理層之間的雙向溝通對實現(xiàn)審計目的是否充分,如果注冊會計師與治理層之間的雙向溝通不充分,并且這種情況得不到解決,注冊會計師可以采取措施:根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見,或在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務約定。

21.針對內部控制審計,以下說法中不恰當?shù)挠?)。A、內部控制審計不僅僅只測試特定基準日當天的內部控制設計與運行的有效性,而是需要考察足夠長的運行時間B、注冊會計師執(zhí)行內部控制審計時,審計意見覆蓋的范圍是對所有內部控制有效性發(fā)表審計意見C、內部控制審計是指會計師事務所接受委托,對特定基準日內部控制設計與運行的有效性發(fā)表意見D、注冊會計師執(zhí)行內部控制審計時,不是針對財務報表涵蓋的整個期間內部控制設計與運行有效性發(fā)表意見【正確答案】：B解析：

選項B錯誤,審計意見覆蓋的范圍是:針對財務報告內部控制,注冊會計師對其有效性發(fā)表審計意見;針對非財務報告內部控制,注冊會計師針對內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷,在內部控制審計報告中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。22.下列有關期后事項審計的說法中,錯誤的是()。A、資產負債表日到審計報告日之間的發(fā)生的事項應主動識別B、資產負債表日后發(fā)生重大訴訟,屬于資產負債表日后調整事項C、在審計報告日后,注冊會計師沒有義務針對財務報表實施任何審計程序D、期后事項,是指財務報表日至審計報告日之間發(fā)生的事項,以及注冊會計師在審計報告日后知悉的事實【正確答案】：B解析：

資產負債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾屬于日后非調整事項。

23.在細節(jié)測試中運用貨幣單元抽樣時,下列各項工作中,注冊會計師需實施的有()。A、考慮抽樣風險B、確定總體變異性C、對總體進行分層D、要確保最終選取邏輯單元數(shù)量等于樣本量【正確答案】：A解析：

貨幣單元抽樣需考慮抽樣風險;貨幣單元抽樣具有自動分層的功能,無需考慮總體變異性;貨幣單元抽樣允許最終選取邏輯單元數(shù)量小于樣本量。

24.下列有關注冊會計師對其他信息的責任的說法中,不正確的是()。A、注冊會計師的審計意見要涵蓋其他信息,對其他信息不發(fā)表審計意見但可能發(fā)表其他形式的鑒證結論B、當其他信息存在重大錯報時,注冊會計師應當要求管理層更正其他信息C、當拒絕更正其他信息的重大錯報導致對管理層和治理層的誠信產生懷疑并質疑審計證據(jù)總體上的可靠性時,注冊會計師發(fā)表無法表示意見可能是適當?shù)腄、對于上市實體財務報表審計和上市實體以外其他被審計單位的財務報表審計,注冊會計師對其他信息均不發(fā)表審計意見【正確答案】：A解析：

注冊會計師的審計意見未涵蓋其他信息,對其他信息不發(fā)表審計意見或任何形式的鑒證結論

25.下列關于注冊會計師需要在關鍵審計事項提及的說法,不恰當?shù)氖?)。A、形成保留意見的基礎部分B、形成否定意見的基礎部分C、與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性部分D、形成無法表示意見的基礎部分【正確答案】：D解析：

選項D不恰當,除非法規(guī)有規(guī)定,當發(fā)表無法表示意見時,注冊會計師不得在審計報告中包含關鍵審計事項部分。26.下列情形中,沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關規(guī)定的是()。A、鑒證業(yè)務項目組成員與鑒證客戶存在重要的密切商業(yè)關系B、注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務C、某項目經(jīng)理已經(jīng)連續(xù)五年對W公司審計,由于對W公司較熟悉,容易發(fā)現(xiàn)問題,故今年仍安排其負責該公司的年度財務報表審計工作D、除非法律法規(guī)允許或要求,注冊會計師應當拒絕承擔保管客戶資金和其他資產的責任【正確答案】：D解析：

選項A,屬于自身利益導致的不利影響;選項B,注冊會計師不得采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務;選項C,會計師事務所應定期輪換關鍵審計合伙人及簽字的注冊會計師。27.下列選項中不屬于集團項目組應當與治理層溝通的事項的是()。A、對組成部分財務信息擬執(zhí)行工作的類型的概述B、集團審計受到的限制C、對組成部分注冊會計師的工作作出的評價,引起集團項目組對其工作質量產生疑慮的情形D、集團項目組識別出的基層人員的舞弊現(xiàn)象,且舞弊行為未導致集團財務報表出現(xiàn)重大錯報【正確答案】：D解析：

如果集團項目組識別出舞弊或組成部分注冊會計師提請集團項目組關注舞弊,或者有關信息表明可能存在舞弊,集團項目組應當及時向適當層級的集團管理層通報,以便管理層告知主要負責防止和發(fā)現(xiàn)舞弊事項的人員。如果涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員(在舞弊行為導致集團財務報表出現(xiàn)重大錯報的情況下)的舞弊或舞弊嫌疑需要跟治理層進行溝通。28.下列關于前任注冊會計師和后任注冊會計師的溝通的說法中,不恰當?shù)氖?)。A、接受委托前,后任注冊會計師向前任注冊會計師僅就是否發(fā)現(xiàn)管理層誠信問題進行溝通,以便后任注冊會計師作出是否接受委托的職業(yè)判斷B、接受委托前和接受委托后的溝通都可以采用口頭或書面形式C、當前后任注冊會計師的溝通涉及被審計單位的有關信息時,應當征得被審計單位的同意D、接受委托前的溝通是必要的程序【正確答案】：A解析：

選項A不恰當,接受委托前,后任注冊會計師還應當向前任注冊會計師詢問與管理層在重大會計、審計等問題上存在的分歧,向被審計單位治理層通報的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關注的內部控制缺陷,以及導致變更會計師事務所的原因等問題進行溝通,以便后任注冊會計師作出是否接受委托的職業(yè)判斷。29.下列關于職業(yè)道德的說法中,正確的是()。A、會計師事務所收費報價的高與低,一定不會對專業(yè)勝任能力和應有的關注產生不利影響B(tài)、注冊會計師在營銷專業(yè)服務時,不應比較貶低其他會計師事務所C、會計師事務所的高級管理人員可以擔任鑒證客戶的獨立董事D、注冊會計師至少應口頭承諾對在執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的客戶信息保密【正確答案】：B解析：

選項A,如果收費過低,進而降低執(zhí)業(yè)質量,就會影響專業(yè)勝任能力和應有的關注;選項C,會計師事務所的高級管理人員不能擔任鑒證客戶的獨立董事;選項D,注冊會計師應書面承諾對在執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的客戶信息保密。30.下列各項審計程序中,注冊會計師在實施控制測試和實質性程序時均可以采用的是()。A、檢查B、分析程序C、函證D、重新執(zhí)行【正確答案】：A解析：

控制測試采用審計程序有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。實質性程序采用的審計程序有觀察、檢查、詢問、重新計算、函證、分析程序。31.在評估和應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險時,下列說法中,A注冊會計師認為正確的是()。A、所有的關聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險B、實施實質性程序應對與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險更有效,因此無須了解和評價與關聯(lián)方關系和交易相關的內部控制C、注冊會計師應當將識別出的被審計單位關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險D、注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險【正確答案】：D32.以下有關項目組內部討論的說法中,不恰當?shù)氖?)。A、項目組討論在審計業(yè)務的所有階段都非常必要B、項目組討論有助于分享獲取的信息以及審計思路和方法C、項目組應當討論由舞弊導致重大錯報的可能性D、在集團審計中,負責重要組成部分的組成部分注冊會計師應當參加集團項目組的討論【正確答案】：D解析：

按規(guī)定,重要組成部分的項目合伙人可以參加討論。由于組成部分注冊會計師可能屬于其他會計師事務所,要求其必須參加討論可能不現(xiàn)實,也不是審計準則的要求。

33.注冊會計師在設計和實施實質性分析程序時,下列各項說法中,你不認同的是()。A、當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時,注冊會計師可以單獨運用實質性分析程序B、注冊會計師在實質性程序中不一定使用分析程序。C、數(shù)據(jù)可靠性越高,預期的準確性越高,分析程序將更有效。D、在實施實質性分析程序時,注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位已記錄金額與預期值之間存在差異,就應當展開進一步的調查?！菊_答案】：D解析：

在實施實質性分析程序時,注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位已記錄金額與預期值之間存在差異,不一定展開進一步的調查,需要考慮可接受的差異額。

34.下列有關總體審計策略和具體審計計劃的說法中,錯誤的是()。A、在確定審計范圍時,需要考慮特定行業(yè)的報告要求,如某些行業(yè)監(jiān)管機構要求提交的報告B、注冊會計師為計劃報告目標、時間安排和所需溝通,需要考慮與管理層和治理層舉行會談,討論審計工作的性質、時間安排和范圍C、注冊會計師在確定審計方向時,需要考慮項目預算,包括考慮為重大錯報風險可能較高的審計領域分配適當?shù)墓ぷ鲿r間D、風險評估屬于總體審計策略中的內容【正確答案】：D解析：

具體審計計劃包括風險評估、計劃實施的進一步審計程序(控制測試和實質性程序)和其他審計程序,所以風險評估屬于具體審計計劃的內容。35.針對是否利用以前年度獲取的審計證據(jù),下列說法中,不恰當?shù)氖?)。A、一般而言,上年通過實質性程序獲取的審計證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力B、如果相關事項未發(fā)生重大變化,則上年通過實質性程序獲取的審計證據(jù)可能用作本年的有效審計證據(jù)C、對于不屬于旨在減輕特別風險的復雜的人工控制,如果在本年未發(fā)生變化,且上年經(jīng)測試運行有效,本次審計中可能無須測試D、對于旨在減輕特別風險的控制,如果在本年未發(fā)生變化,且上年經(jīng)測試運行有效,本次審計中需要進行職業(yè)判斷是否在本期測試【正確答案】：D36.除非有充分證據(jù)表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的,或者函證很可能無效,否則,注冊會計師應當對應收賬款進行函證。應收賬款函證針對的主要審計目標是()。A、資產負債表日應收賬款余額正確B、資產負債表日應收賬款是真實存在的C、所有應當記錄的應收賬款均已記錄D、應收賬款確系被審計單位的債權【正確答案】：B解析：

應收賬款函證主要針對的是存在認定,與之相關的審計目標是資產負債表日應收賬款是真實存在的。37.以下審計程序中,與應付賬款完整性最相關的是()。A、從應付賬款明細賬追查至驗收單B、從驗收單追查至原材料明細賬C、向供應商函證應付賬款D、從年末供應商對賬單追查至應付賬款明細賬【正確答案】：D38.下列關于財務報表審計和財務報表審閱的區(qū)別的說法中,錯誤的是()。A、財務報表審計所需的審計證據(jù)的數(shù)量多于財務報表審閱B、財務報表審計采用的證據(jù)收集程序少于財務報表審閱C、財務報表審計提供的保證水平高于財務報表審閱D、財務報表審計提出結論的方式與財務報表審閱不同【正確答案】：B解析：

財務報表審計采用的證據(jù)收集程序多于財務報表審閱

39.在評估與關聯(lián)方交易相關的重大錯報風險時,下列說法中,注冊會計師認為正確的是()。A、所有的關聯(lián)方交易和余額都存在重大錯報風險B、超出正常經(jīng)營過程的重大交易,特別是臨近會計期末發(fā)生的、在作出“實質重于形式”判斷方面存在困難的重大交易,確定為特別風險C、注冊會計師應當將識別出的被審計單位關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險D、注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險【正確答案】：D解析：

注冊會計師應當將識別出的、超出被審計單位正常經(jīng)營過程的重大關聯(lián)方交易導致的風險確定為特別風險

40.注冊會計師在確定明顯微小錯報臨界值時,下列各項說法中,不正確的是()。A、確定該臨界值需要注冊會計師運用職業(yè)判斷。B、考慮以前年度審計中識別出的錯報(包括已更正和未更正錯報)的數(shù)量和金額;C、注冊會計師不需考慮被審計單位的財務指標是否勉強達到監(jiān)管機構的要求D、考慮被審計單位治理層和管理層對注冊會計師與其溝通錯報的期望【正確答案】：C解析：

重要性是注冊會計師根據(jù)被審計單位的具體環(huán)境確定的。

41.下列哪種情形或事項可能顯示不存在管理層未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或交易()A、與其他機構或人員組成不具有法人資格的合伙企業(yè)B、按照超出正常經(jīng)營過程的交易條款和條件,向特定機構或人員提供服務的安排C、擔保和被擔保關系D、一項交易最大程度地滿足交易雙方各自的利益【正確答案】：D42.針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施不包括()。A、向審計項目組提供更多的質量督導B、設計和實施控制測試和實質性程序C、向項目組強調保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性D、分派具有特殊技能的人員或利用專家工作【正確答案】：B解析：

選項B,控制測試和實質性程序是針對認定層次重大錯報風險的應對措施。43.下列有關財務報表審計業(yè)務的三方關系的說法中,錯誤的是()。A、責任方可能是唯一的預期使用者B、責任方可能是財務報表預期使用者之一C、預期使用者主要指與財務報表有重要和共同利益的利益相關者D、注冊會計師的審計意見主要是向管理層之外的預期使用者提供的【正確答案】：A解析：

責任方可能是預期使用者之一,但不能是唯一的預期使用者。

44.下列選項中,不屬于財務報表審計的前提條件的是()。A、管理層設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制,以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報B、管理層向注冊會計師提供必要的工作條件C、管理層按照適用的財務報表編制基礎編制財務報表,并使其實現(xiàn)公允反映D、管理層承諾將更正注冊會計師在審計過程中識別出的所有重大錯報【正確答案】：D解析：

審計的前提條件是指管理層在編制財務報表時采用可接受的財務報告編制基礎,以及管理層已認可并理解其承擔的責任。選項D不屬于審計的前提條件的內容。45.下列關于審計程序的說法中,錯誤的是()。A、注冊會計師可以通過審計程序檢查和評價所有可能獲取的證據(jù)B、注冊會計師利用審計程序獲取審計證據(jù)時需要考慮審計程序的性質C、審計程序是指注冊會計師在審計過程中的某個時間,對將要獲取的某類審計證據(jù)如何進行收集的詳細指令D、注冊會計師在選定了審計程序后,確定的樣本規(guī)模可能在所測試的總體范圍內隨機變化【正確答案】：A解析：

受到成本的約束,注冊會計師不可能檢查和評價所有可能獲取的證據(jù),因此對審計證據(jù)充分性、適當性的判斷是非常重要的。46.下列有關總體應對措施的說法中,錯誤的是()。A、向項目組強調保持職業(yè)懷疑的必要性,屬于總體應對措施之一B、總體應對措施包括綜合性方案和實質性方案C、注冊會計師應當針對評估的財務報表層次重大錯報風險確定總體應對措施D、薄弱的控制環(huán)境帶來的風險可能對財務報表產生廣泛影響,難以限于某類交易、賬戶余額和披露,注冊會計師應當采取總體應對措施【正確答案】：B解析：

擬實施進一步審計程序的總體審計方案包括實質性方案和綜合性方案。47.下列屬于信息系統(tǒng)應用控制的是()。A、輸出控制B、程序開發(fā)控制C、數(shù)據(jù)訪問控制D、程序變更控制【正確答案】：A解析：

選項BCD屬于一般控制。48.下列有關會計師事務所質量監(jiān)控的相關說法中,錯誤的是()。A、監(jiān)控質量控制制度的有效性,不斷修訂和完善質量控制制度,對于實現(xiàn)質量控制的兩大目標也起著不可替代的作用B、會計師事務所應當制定監(jiān)控政策和程序,以合理保證質量控制制度中的政策和程序是相關、適當?shù)?并正在有效運行C、監(jiān)控政策和程序應當包括持續(xù)考慮和評價會計師事務所的質量控制制度,如定期選取已完成的業(yè)務進行檢查D、監(jiān)控,是指對會計師事務所質量控制制度進行持續(xù)考慮和評價的過程,但是不包括定期選取已完成的業(yè)務進行檢查【正確答案】：D解析：

監(jiān)控,是指對會計師事務所質量控制制度進行持續(xù)考慮和評價的過程,包括定期選取已完成的業(yè)務進行檢查,以使會計師事務所能夠合理保證其質量控制制度正在有效運行。參考《質量控制準則第5101號——會計師事務所對執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務實施的質量》第24條。49.X注冊會計師在承接下列業(yè)務的過程中,處理恰當?shù)氖?)。A、在承接A公司的年度財務報表審計業(yè)務后,注冊會計師要求A公司對完善公司治理結構作出評價B、注冊會計師先后接受委托為同是生產筆記本的兩家公司分別提供審計和咨詢服務,由于提供的服務不同,X注冊會計師未將這一情況告知客戶C、以投標的方式接替H公司的財務報表審計工作(H公司上年度財務報表審計業(yè)務由C會計師事務所執(zhí)行),在投標書中說明承接業(yè)務前與C會計師事務所的注冊會計師溝通的要求D、在對D公司年度財務報表進行審計時,發(fā)現(xiàn)D公司的主要原料供應商為E公司,考慮雙方的利益,X注冊會計師將這一情況向雙方通報,E公司認為注冊會計師獲知了其成本和價格信息要求停止其中一方業(yè)務,但X注冊會計師并未中止其中一方的業(yè)務【正確答案】：C解析：

選項A屬于接受客戶關系前應考慮的措施,并不是承接業(yè)務的內容;選項B,如果注冊會計師同時為存在競爭的不同客戶提供服務,注冊會計師在承接該業(yè)務后應當告知客戶這一情況;選項C,當應邀投標時,在投標書中應說明在承接業(yè)務前需要與前任注冊會計師溝通的要求;選項D,如果客戶不同意注冊會計師為存在利益沖突的其他客戶提供服務,注冊會計師應當終止為其中一方或多方提供服務。50.下列有關注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務提供的保證程度的說法中,正確的是()。A、鑒證業(yè)務提供高水平的合理保證B、相關服務提供低水平的有限保證C、財務報表審閱提供有限保證D、對財務信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證【正確答案】：C解析：

審閱是有限保證程度的鑒證業(yè)務

51.下列有關事務所職業(yè)道德的總體要求的相關說法,錯誤的是()。A、會計師事務所及其人員執(zhí)行鑒證業(yè)務應遵守相關職業(yè)道德要求,執(zhí)行非鑒證業(yè)務無此要求B、遵守相關職業(yè)道德要求,不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則,還包括遵守有關職業(yè)道德的具體規(guī)定C、執(zhí)行鑒證業(yè)務,會計師事務所及其人員還應當遵守獨立性要求D、職業(yè)道德基本原則包括誠信、獨立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應有的關注、保密、良好職業(yè)行為【正確答案】：A解析：

會計師事務所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務,均應遵守相關職業(yè)道德要求。52.下列各項中,不能表明采購預付款交易和余額存在重大錯報風險的是()。A、采用不正確的費用支出截止期B、舞弊和盜竊的固有風險C、存貨的采購成本按照適當?shù)挠嬃繉傩源_認D、管理層凌駕于控制之上【正確答案】：C解析：

選項C是正確的處理,不存在重大錯報風險。53.甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,并一直委派高楠為關鍵審計合伙人,在服務了第六年時甲公司成為了公眾利益實體,則高楠作為關鍵審計合伙人還可以繼續(xù)服務的年限是()。A、一年B、兩年C、三年D、四年【正確答案】：B解析：

如果關鍵審計合伙人為該客戶服務了四年或更長的時間,在該客戶成為公眾利益實體后,該合伙人還可以繼續(xù)服務兩年。54.會計師事務所應當要求項目合伙人負責組織對業(yè)務執(zhí)行實施指導、監(jiān)督與復核。下列說法中不正確的是()。A、對所有上市公司財務報表審計均應當實施項目質量控制復核B、會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告后完成項目質量控制復核C、項目質量控制復核的范圍取決于業(yè)務的復雜程度和出具不恰當報告的風險D、確定復核人員的原則是,由項目組內經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作【正確答案】：B解析：

會計師事務所的政策和程序應當要求在出具報告前完成項目質量控制復核,并不是出具報告后。55.下列有關注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設的考慮的說法中,正確的是()。A、如果適用的財務報告編制基礎不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估,注冊會計師沒有責任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估B、除詢問管理層外,注冊會計師沒有責任實施其他審計程序,以識別超出管理層評估期間并可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產生重大疑慮的事項或情況C、如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性,且財務報表附注已作充分披露,應當出具標準審計報告D、持續(xù)經(jīng)營假設是指被審計單位在編制財務報表時,假定其經(jīng)營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去,而可預見的將來通常是指審計報告日后12個月【正確答案】：B解析：

本題考查考慮持續(xù)經(jīng)營假設中針對識別出事項或情況時實施追加的審計程序;選項A,注冊會計師的責任是就管理層在編制和列報財務報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設的適當性獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),并就持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結論。即使編制財務報表時采用的財務報告編制基礎沒有明確要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估,注冊會計師的這種責任仍然存在;選項C,如果被審計單位運用持續(xù)經(jīng)營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性,且財務報表附注已作充分披露,應當發(fā)表無保留意見,并在審計報告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性”為標題的單獨部分;選項D,持續(xù)經(jīng)營假設是指被審計單位在編制財務報表時,假定其經(jīng)營活動在可預見的將來會繼續(xù)下去,而可預見的將來通常是指財務報表日后(而非審計報告日后)12個月。56.A注冊會計師審計集團報表,關于組成部分重要性,以下說法中,恰當?shù)氖?)。A、基于集團審計目的,在確定組成部分重要性時,應當采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式B、基于集團審計目的,組成部分注冊會計師無須確定組成部分層面實際執(zhí)行的重要性C、基于集團審計目的,集團項目合伙人應當確定重要組成部分財務信息的重要性D、基于集團審計目的,重要組成部分注冊會計師應當確定其組成部分財務信息的重要性【正確答案】：C解析：

選項C恰當,選項A不恰當,集團項目組確定組成部分財務信息重要性時無須采用將集團財務報表整體重要性按比例分配的方式;選項B不恰當,如果由組成部分注冊會計師負責審計組成部分財務信息,則組成部分注冊會計師需要確定組成部分實際執(zhí)行的重要性,如果集團項目組同時審計集團財務報表和各組成部分財務信息,則由集團項目組確定組成部分實際執(zhí)行的重要性;選項D不恰當,基于集團審計目的,集團項目組應當確定組成部分財務信息的重要性,這一重要性應當?shù)陀诩瘓F財務報表整體的重要性。57.下列有關對業(yè)務質量承擔領導責任的說法中不正確的是()。A、會計師事務所的主任會計師應當對質量控制制度承擔最終責任B、會計師事務所應當制定政策和程序,培育以質量為導向的內部文化C、承擔質量控制制度運作責任的人員,應當具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力但不能擁有必要的權限D、會計師事務所的領導層應當樹立質量至上的意識【正確答案】：C解析：

承擔質量控制制度運作責任的人員,應當具有足夠、適當?shù)慕?jīng)驗和能力以及必要的權限以履行其責任。58.會計師事務所審計項目組成員A從審計客戶甲公司中購買了甲公司自產的商品,則以下有關說法中不正確的是()。A、如果按照正常的商業(yè)程序公平交易,通常不會對獨立性產生不利影響B(tài)、如果交易性質特殊或金額較大,可能因自身利益產生不利影響C、如果對獨立性產生了不利影響,可以采取取消交易或降低交易規(guī)?；驅調離審計項目組的方式消除不利影響或將其降低至可接受的水平D、如果對獨立性產生了不利影響,會計師事務所應解除業(yè)務約定【正確答案】：D解析：

會計師事務所、審計項目組成員或其主要近親屬從審計客戶購買商品或服務,如果交易性質特殊或金額較大,可能因自身利益產生不利影響,但是會計師事務所可以采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平,不一定要解除業(yè)務約定。59.關于審計要素,下列說法中不正確的是()。A、責任方可能是預期使用者B、是否存在三方關系是判斷某項業(yè)務是否屬于審計業(yè)務或其他鑒證業(yè)務的重要標準之一C、財務報表中的披露是指允許作出的解釋性或描述性信息,主要在財務報表附注中反映D、審計證據(jù)是注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息,因此,信息的缺乏本身不構成審計證據(jù)【正確答案】：D解析：

審計證據(jù)是注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息,在某些情況下,信息的缺乏本身也構成審計證據(jù)。60.如果在期中實施了控制測試,針對剩余期間獲取補充審計證據(jù),以下說法中,不正確的是()。A、控制環(huán)境越薄弱,注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越多B、在信賴控制的基礎上,擬減少進一步實質性程序的范圍就越大,通常需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)越少C、如果注冊會計師在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)比較充分,可以考慮適當減少需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)D、對自動化運行的控制,注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性,以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù)【正確答案】：B解析：

如果在期中實施了控制測試,在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時,注冊會計師通?？紤]的因素包括:(1)評估的認定層次重大錯報風險的重要程度;(2)在期中測試的特定控制,以及自期中測試后發(fā)生的重大變動,例如,對自動化運行的控制,注冊會計師更可能測試信息系統(tǒng)一般控制的運行有效性,以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據(jù);(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度;(4)剩余期間的長度;(5)在信賴控制的基礎上擬縮小實質性程序的范圍;注冊會計師對相關控制的信賴程度越高,通常在信賴控制的基礎上,擬減少進一步實質性程序的范圍就越大。在這種情況下,注冊會計師需要獲取的剩余期間的補充證據(jù)就越多;(6)控制環(huán)境。61.關于審計證據(jù)的充分性,下列說法中錯誤的是()。A、充分性是審計證據(jù)數(shù)量方面的的衡量,主要與注冊會計師確定的樣本量有關B、評估的重大錯報風險越高,注冊會計師需要的審計證據(jù)可能越多C、審計證據(jù)質量存在缺陷,注冊會計師需要通過獲取更多的審計證據(jù)來彌補D、獲取審計證據(jù)是否充分,基本的判斷標準是獲取的審計證據(jù)是否足以將與每個重要認定相關的審計風險限制在可接受的水平【正確答案】：C解析：

注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質量上的缺陷。62.下列關于實際執(zhí)行的重要性的說法中,錯誤的是()。A、實際執(zhí)行的重要性是指注冊會計師確定的低于財務報表整體重要性的一個或多個金額B、注冊會計師應當根據(jù)對報表項目風險評估的結果,確定一個或多個實際執(zhí)行的重要性C、確定實際執(zhí)行的重要性,旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯報的匯總數(shù)超過財務報表整體重要性的可能性降至適當?shù)牡退紻、對于存在低估風險的財務報表項目,因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性不必實施進一步審計程序【正確答案】：D解析：

D錯:對于存在低估風險的財務報表項目,不能僅僅因為其金額低于實際執(zhí)行的重要性而不實施進一步審計程序。

63.下列事項中,注冊會計師通常無須與治理層溝通的是()。.A、被審計單位管理層不允許注冊會計師寄發(fā)詢證函,注冊會計師認為原因不合理B、注冊會計師執(zhí)業(yè)過程中識別出可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產生重大疑慮的事項或情況C、注冊會計師在監(jiān)盤固定資產過程中發(fā)現(xiàn)某項生產設備閑置D、注冊會計師執(zhí)業(yè)過程中識別出被審計單位存在故意和重大的違反法律法規(guī)行為【正確答案】：C解析：

選項C的情況通常與管理層溝通即可(這么小的事情無須驚動治理層)。

64.針對其他信息存在重大錯報,以下注冊會計師的應對措施中,不恰當?shù)氖?)。A、針對其他信息存在重大錯報但管理層和治理層拒絕更正,如果注冊會計師在審計報告日后發(fā)現(xiàn),則應當不再承接下一個年度財務報表審計業(yè)務B、針對其他信息存在重大錯報但管理層和治理層拒絕更正,如果注冊會計師在審計報告日前發(fā)現(xiàn),則應當考慮對審計報告的影響,甚至在相關法律法規(guī)允許的情況下,解除業(yè)務約定C、針對其他信息存在重大錯報,注冊會計師應當要求管理層更正其他信息D、針對其他信息存在重大錯報但管理層已經(jīng)更正,注冊會計師應當確定管理層的更正已經(jīng)完成。【正確答案】：A解析：

選項A不恰當,審計報告日后,針對其他信息存在重大錯報但治理層拒絕更正,注冊會計師應當考慮其法律法規(guī)權利和義務,并采取恰當?shù)拇胧?采取的措施包括:(1)向管理層提供一份新的或修改后的審計報告,其中指出其他信息的重大錯報;(2)提醒審計報告使用者關注其他信息的重大錯報;(3)與監(jiān)管機構或相關職業(yè)團體溝通未更正的重大錯報;(4)考慮對持續(xù)承接業(yè)務的影響。65.下列有關復核審計工作底稿的說法中,錯誤的是()。A、對審計工作底稿的復核可分為兩個層次,包括項目組內部復核和項目合伙人的質量控制復核B、審計項目經(jīng)理對審計工作底稿的復核是最詳細的復核C、由項目經(jīng)理對工作底稿的復核通常在審計現(xiàn)場完成,以便及時發(fā)現(xiàn)和解決問題,爭取審計工作的主動D、項目質量控制復核并不能減輕項目合伙人的責任,更不能替代項目合伙人的責任【正確答案】：A解析：

對審計工作底稿的復核可分為項目組內部復核和獨立的項目質量控制復核兩個層次,項目組內部復核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復核和項目合伙人的復核兩個層次。66.下列關于審計抽樣的說法中,正確的是()。A、審計抽樣是選取超過某一金額的項目進行測試,根據(jù)所測試項目中發(fā)現(xiàn)的誤差推斷總體的誤差B、非統(tǒng)計抽樣不能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結果。C、審計抽樣可以根據(jù)樣本項目的測試結果推斷出有關抽樣總體的結論D、細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣,錯報金額與項目的數(shù)量相關,應當采用比率法推斷總體錯報金額【正確答案】：C解析：

選項A不正確,選取超過某一金額的項目進行測試不是審計抽樣;選項B不正確,非統(tǒng)計抽樣如果設計適當,也能提供與統(tǒng)計抽樣方法同樣有效的結果;選項D不正確,細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣,錯報金額與項目的數(shù)量相關,應當采用差額法推斷總體錯報金額。

67.下列有關注冊會計師的專家的說法中,不正確的是()。A、外部專家不是項目組成員,不受質量管理政策和程序的約束B、外部專家不是會計師事務所人員,不必遵循注冊會計師職業(yè)道德守則的有關規(guī)定。C、評價結果為不恰當時,應當采取的措施包括就專家擬執(zhí)行的進一步工作的性質和范圍,與專家達成一致意見;D、無論是內部專家還是外部專家,注冊會計師都應當就專家工作的性質、范圍和目標等事項與專家達成一致意見并根據(jù)需要形成書面協(xié)議【正確答案】：B68.下列控制活動中,不屬于預防性控制的是()。A、編制銷售發(fā)票通知單的人員與開具銷售發(fā)票的人員應相互分離B、主營業(yè)務收入明細賬由記錄應收賬款明細賬之外的職員獨立登記C、規(guī)定負責主營業(yè)務收入和應收賬款記賬的職員不得經(jīng)手貨幣資金D、由不負責現(xiàn)金、銷售及應收賬款記賬的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單【正確答案】：D解析：

選項A、B、C均屬于通過職責分離實現(xiàn)銷售與收款業(yè)務流程的控制,屬于預防性控制,選項D控制能促使客戶在發(fā)現(xiàn)應付賬款余額不正確后及時反饋有關信息給被審計單位,屬于檢查性控制。69.下列事項中,不會導致注冊會計師在審計報告中增加強調事項段的是()。A、在允許的情況下,提前應用對財務報表有廣泛影響的新會計準則B、存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務狀況產生重大影響的特大災難C、在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后注冊會計師認為錯報單獨或匯總起來對財務報表影響重大,但不具有廣泛性D、所審計財務報表采用特殊編制基礎編制【正確答案】：C解析：

選項C,應出具保留意見的審計報告。70.XYZ會計師事務所在對甲公司審計過程中,項目組成員存在以下情況,其中不對獨立性產生不利影響的是()。A、項目組成員A的父親在項目組成員A不知情的情況下購買了甲公司少量的股票B、項目組成員B的父親是甲公司的工程師,其主打產品由其設計,公司根據(jù)銷售數(shù)量給予一定的獎勵C、項目合伙人C的妻子原在甲公司從事會計工作,但非會計主管,且五年前已經(jīng)離職D、甲公司是F1賽事中國站的贊助商,將剩余的5貴賓票贈送給項目經(jīng)理C,項目經(jīng)理C將票發(fā)放給了項目組成員【正確答案】：C解析：

選項A,項目組成員A的父親持有股票,屬于主要近親屬在某一實體擁有直接經(jīng)濟利益,無論多少都會對自身利益產生不利影響,雖然A并不知情,但是依然違反了形式上的獨立;選項B,項目組成員B的父親的利益與財務報表中的收入相關,存在直接經(jīng)濟利益;選項C,項目合伙人C的妻子,五年前已經(jīng)離職審計客戶且非會計主管,不對該財務報表產生重大影響,對于當期的審計來說,可以認為沒有重大影響,獨立性不會受到影響;選項D,如果客戶向注冊會計師(或其近親屬)贈送禮品或給予款待,注冊會計師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財物,或者利用執(zhí)行業(yè)務之便,謀取其他不正當?shù)睦妗?1.下列各項因素中,與控制測試范圍成反向變動關系的是()。A、控制的執(zhí)行頻率B、對控制的信賴程度C、可容忍偏差率D、可容忍錯報【正確答案】：C解析：

可容忍偏差率越小,意味著注冊會計師對擬信賴的內部控制要求越嚴,也就是要嚴加考察,即所需的樣本規(guī)模越大。

72.審計小組在資產負債表日監(jiān)盤庫存現(xiàn)金后,應編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表,分幣種面值列示盤點金額。以下有關庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說法中,不正確的是()。A、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表須由參加監(jiān)盤的注冊會計師親自編制B、被審計單位的會計主管與出納員均應在監(jiān)盤表上簽字C、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應當與資產負債表中的庫存現(xiàn)金項目核對相符D、庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表無需注明報表日至監(jiān)盤日的收支金額【正確答案】：C解析：

庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表由注冊會計師編制,注冊會計師、會計主管與出納員均應在監(jiān)盤表上簽字;資產負債表上沒有庫存現(xiàn)金項目,無法與庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表核對;因為監(jiān)盤日就是報表日,所以選項D是正確的。

73.下列有關溝通關鍵審計事項的說法中,錯誤的是()。A、注冊會計師應當在審計報告中逐項描述每一關鍵審計事項,并說明實施審計程序的結果B、導致非無保留意見的事項、可能導致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性等,符合關鍵審汁事項的定義C、注冊會計師與管理層存在意見分歧的情況,應當在關鍵審計事項部分披露D、除非法規(guī)有規(guī)定,當發(fā)表無法表示意見時,注冊會計師不得在審計報告中包含關鍵審計事項部分【正確答案】：C解析：

C不正確,在關鍵審計事項部分披露的關鍵審計事項必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項,即不存在審計范圍受到限制,也不存在注冊會計師與被審計單位管理層意見分歧的情況。74.應對管理層凌駕于控制之上的風險時,下列說法中,錯誤的是()。A、為應對管理層凌駕于控制之上的風險,必須測試整個會計期間的會計分錄B、必須追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設C、無論管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何,都應設計和實施審計程序加以應對D、管理層凌駕于控制之上的風險在所有被審計單位中都會存在?！菊_答案】：A解析：

為應對管理層凌駕于控制之上的風險,注冊會計師應當考慮是否有必要測試整個會計期間的會計分錄和其他調整。75.下列關于實質性程序的說法中,不正確的是()。A、注冊會計師在對交易和余額實施細節(jié)測試前實施實質性分析程序,符合成本效益原則B、就銷售與收款交易和相關余額而言,需要運用實質性分析程序的包括銷售交易、營業(yè)收入項目C、注冊會計師擬分析的指標不能包括管理層使用的關鍵業(yè)績指標D、如果實施分析程序后,存在未預期的重大差異,可能需要實施更加詳細的細節(jié)測試【正確答案】：C解析：

注冊會計師在執(zhí)行實質性分析程序,確定可接受的差異額時,可能需要考慮管理層使用的關鍵業(yè)績指標的適當性和監(jiān)督過程。76.在企業(yè)內部控制審計中,如果法律法規(guī)的相關豁免規(guī)定允許被審計單位不將某些實體納入內部控制的評價范圍,下列說法中錯誤的是()。A、注冊會計師可以不將這些實體納入內部控制審計的范圍B、注冊會計師仍有責任對這些實體進行審計C、注冊會計師應當在內部控制審計報告中增加強調事項段或者在注冊會計師的責任段中,就這些實體未被納入評價范圍和內部控制審計范圍這一情況,作出恰當陳述D、這種情況不構成審計范圍受到限制【正確答案】：B解析：

注冊會計師此時可以不將這些實體納入內部控制審計的范圍,故可以不對這些實體進行審計。77.針對下列提及的相關事項,注冊會計師認為需要考慮加強調事項段的是()。A、持續(xù)經(jīng)營假設適當?shù)嬖谥卮蟛淮_定性,且財務報表對重大不確定性已作出充分披露B、提前應用(在允許的情況下)對財務報表有廣泛影響的新會計準則C、法律法規(guī)要求注冊會計師繼續(xù)執(zhí)行審計業(yè)務,注冊會計師無法解除審計業(yè)務約定D、對兩套以上財務報表出具審計報告的情形【正確答案】：B解析：

選項A,增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性”為標題的單獨段落;選項CD,注冊會計師應該考慮增加其他事項段。

78.下列有關實質性分析程序的說法中,錯誤的是()。A、實質性分析程序達到的精確度低于細節(jié)測試B、實質性分析程序提供的審計證據(jù)是間接證據(jù),因此無法對相關財務報表認定提供充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)C、實質性分析程序并不適用于所有財務報表認定D、注冊會計師可以對某些財務報表認定同時實施實質性分析程序和細節(jié)測試【正確答案】：B解析：

當使用分析程序比細節(jié)測試更能有效低將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時,注冊會計師可以考慮單獨或結合細節(jié)測試,運用實質性分析程序。79.下列關于了解被審計單位的性質的說法中,正確的是()。A、對所有權結構的了解與識別關聯(lián)方關系無關B、治理結構不能降低財務報表發(fā)生重大錯報的風險C、復雜的組織結構可能導致某些特定的重大錯報風險D、了解被審計單位的投資活動有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力【正確答案】：C解析：

了解所有權結構有助于識別關聯(lián)方關系并了解被審計單位的決策過程,選項A錯誤;良好的治理層結構可以對被審計單位的經(jīng)營和財務運作實施有效的監(jiān)督,從而降低財務報表發(fā)生重大錯報的風險,選項B錯誤;了解被審計單位的投資活動有助于注冊會計師關注被審計單位在經(jīng)營決策和方向上的重大變化,了解被審計單位的籌資活動有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力,選項D錯誤。80.下列關于強調事項段和其他事項段的說法中,不正確的是()。A、導致增加其他事項段的事項未在財務報表中列報或披露B、某事項未被列為關鍵審計事項,但是對財務報表使用者理解財務報表至關重要,則該事項應該包含在強調事項段中C、導致增加強調事項段的事項不會導致注冊會計師發(fā)表非無保留意見D、如果擬在審計報告中限制審計報告分發(fā)和使用,注冊會計師應當在強調事項段中予以強調【正確答案】：D解析：

選項D錯誤,如果擬在審計報告中限制審計報告分發(fā)和使用,包含,注冊會計師應當增加其他事項段。

81.下列有關違反法規(guī)行為的說法中,不恰當?shù)氖?)。.A、防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是注冊會計師的責任B、如果沒有證據(jù)表明被審計單位存在違反法規(guī)行為,注冊會計師可推定被審計單位遵守了相關法律法規(guī)C、如果治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為,注冊會計師可以不再與其進行溝通,但必須獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關審計證據(jù)D、如果認為違反法規(guī)行為是故意和重大的,注冊會計師應當就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通【正確答案】：A解析：

防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計單位管理層的責任。82.下列與會計估計不確定性相關的說法中,不正確的是()。A、被審計單位自主開發(fā)的模型作出的會計估計可能存在高度不確定性B、會計估計不確定性與會計估計的重大錯報風險相關C、具有高度估計不確定性的會計估計導致的重大錯報風險屬于特別風險D、注冊會計師應當評價與會計估計相關的估計不確定性程度【正確答案】：C解析：

選項C不正確,注冊會計師應當根據(jù)職業(yè)判斷確定識別出的具有高度估計不確定性的會計估計是否會導致特別風險。83.注冊會計師在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨,有可能不能為下列認定提供證據(jù)的是()。A、存貨在附注中披露的完整性B、期末存貨的存在C、存貨所有權D、存貨跌價準備計提的準確性【正確答案】：A解析：

存貨監(jiān)盤不涉及到核對附注中披露的問題,故不能為附注披露的完整性提供證據(jù),選項A錯誤。在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨,能夠幫助識別過時、毀損或陳舊的存貨。注冊會計師應當把所有過時、毀損或陳舊存貨的詳細情況記錄下來,這既便于進一步追查這些存貨的處置情況,也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據(jù)。注冊會計師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關存貨所有權的部分審計證據(jù)。

84.A注冊會計師函證應收賬款,下列與函證相關的說法中,錯誤的是()。A、如果注冊會計師認為取得積極式函證回函是獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的必要程序,則替代程序不能提供注冊會計師所需要的審計證據(jù)B、注冊會計師可能認為詢證函回函的差異是由于函證程序的時間安排、計量或書寫錯誤造成的,此時不符事項并不表明存在錯報C、如果重大錯報風險較低,可以選擇在資產負債表日前適當日期實施函證D、對回函結果與所函證應收賬款有差異時,注冊會計師應建議被審計單位適當調整【正確答案】：D解析：

選項D錯誤,如果收回的詢證函有差異,注冊會計師需要調查核實原因,確定其是否構成錯報。85.以下有關審計證據(jù)可靠性的說法中,錯誤的是()。A、從獨立的外部來源獲得的審計證據(jù)可能是不可靠的B、可靠的審計證據(jù)是高質量的審計證據(jù)C、當面詢問獲取的證據(jù)不如函證程序獲取的證據(jù)可靠D、內部控制有效時的證據(jù)比內部控制無效時的證據(jù)可靠【正確答案】：B86.下列有關書面聲明的說法中,正確的是()。A、書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期(但不得在審計報告日前),且應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間B、如果未從管理層獲取其確認已履行責任的書面聲明,注冊會計師在審計過程中獲取的有關管理層已履行這些責任的其他審計證據(jù)是不充分的C、如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致,注冊會計師應該合理信賴獲取的其他審計證據(jù)D、如果對管理層的誠信產生重大疑慮,以至于認為其作出的書面聲明不可靠,注冊會計師在出具審計報告時應當對財務報表發(fā)表保留意見【正確答案】：B解析：

選項A,書面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期,但不得在審計報告日后,且書面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間;選項B正確,這是因為,僅憑其他審計證據(jù)不能判斷管理層是否在認可并理解其責任的基礎上,編制和列報財務報表并向注冊會計師提供了相關信息;選項C,如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致,注冊會計師應當實施審計程序以設法解決這些問題,而不是直接信賴其他審計證據(jù);選項D,注冊會計師應該發(fā)表無法表示意見,而不是保留意見。87.推斷錯報通常是指()。A、通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報B、毋庸置疑的錯報C、管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異D、由于注冊會計師認為管理層對財務報表中的確認、計量和列報(包括對會計政策的選擇或運用)作出不合理或不恰當?shù)呐袛喽鴮е碌牟町悺菊_答案】：A解析：

選項B為事實錯報;選項C、D為判斷錯報。88.注冊會計師通過詢問管理層以識別需要作出會計估計的情形時,下列各項中,一般不屬于應當詢問的內容的是()。A、需要作出會計估計的交易的條款是否已改變B、是否已從事可能需要作出會計估計的新型交易C、對與會計估計相關的人員是否進行了培訓D、是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計或修改現(xiàn)有估計的新情況或事項【正確答案】：C解析：

注冊會計師詢問管理層,主要是了解管理層如何識別需要作出會計估計的情形。89.通常情況下,針對期后事項的專門審計程序其實施的最佳時間為()。A、接近資產負債表日B、接近審計報告日C、接近財務報表日D、接近財務報表報出日【正確答案】：B解析：

通常情況下,針對期后事項的專門審計程序,其實施時間越接近審計報告日越好,越接近審計報告日,也就意味著離財務報表日越遠,被審計單位這段時間內累積的對財務報表日已經(jīng)存在的情況提供的進一步證據(jù)就越多,越接近審計報告日,注冊會計師遺漏期后事項的可能性也就越小。90.下列各項中,注冊會計師為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是()。.A、從被審計單位銷售發(fā)票中選取樣本,追查至對應的發(fā)貨單,以確定銷售的截止B、實地觀察被審計單位固定資產,以確定固定資產的所有權C、在存貨監(jiān)盤中實施抽盤程序時,從存貨實物中選取項目追查至盤點記錄,以獲取有關盤點記錄的存在認定D、復核被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表,以確定銀行存款余額的正確性【正確答案】：D解析：

選項A一般與銷售截止無關;選項B實地觀察主要是與存在相關;選項C主要與存貨盤點記錄的完整性認定相關。91.下列有關樣本規(guī)模的說法中,正確的是()。A、注冊會計師愿意接受的抽樣風險越高,樣本規(guī)模越大B、在控制測試中,注冊會計師確定的可容忍偏差率越低,樣本規(guī)模越小C、在細節(jié)測試中,總體規(guī)模越大,注冊會計師確定的樣本規(guī)模越大D、在既定的可容忍誤差下,注冊會計師預計的總體誤差越大,樣本規(guī)模越大【正確答案】：D解析：

選項A,可接受的抽樣風險越高,樣本規(guī)模越小;選項B,可容忍偏差越高,樣本規(guī)模越小;選項C,除非總體規(guī)模非常小,一般而言,總體規(guī)模對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。92.注冊會計師在審查乙公司2019年度財務報表時,發(fā)現(xiàn)乙公司存在下列事項,其中最可能屬于舞弊的是()。.A、材料明細賬余額合計數(shù)與總賬余額不符B、乙公司某員工在購貨時收取回扣C、編表時未對計入應收賬款的預收賬款計提壞賬準備D、編制財務報表時處理數(shù)據(jù)產生了差異【正確答案】：B解析：

選項B是審計準則明示的舞弊(侵占資產)情形之一。93.接受委托后,后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質、時間和范圍。下列對于使用前任工作底稿獲取的信息的責任的說法恰當?shù)氖?)。.A、后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任的審計工作底稿信息B、后任注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經(jīng)使用前任的審計工作底稿信息C、后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任的審計工作底稿信息D、后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責【正確答案】：D解析：

查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質、時間和范圍,但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。后任注冊會計師不應在審計報告中表明,其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。94.在()情況下,注冊會計師應當考慮僅通過實質性程序無法應對重大錯報風險。A、關鍵內部控制均由人工執(zhí)行B、審計證據(jù)僅以電子形式存在C、內部控制存在多處重大缺陷D、審計證據(jù)均以紙質形式存在【正確答案】：B解析：

當被審計單位對日常交易采用高度自動化處理的情況下,審計證據(jù)可能僅以電子形式存在,其充分性和適當性通常取決于自動化信息系統(tǒng)相關控制的有效性,注冊會計師應當考慮僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)的可能性。

95.下列有關控制環(huán)境的說法中,錯誤的是()。A、控制環(huán)境的優(yōu)劣影響對財務報表層次重大錯報風險的評估B、了解控制環(huán)境時應考慮治理層對內部控制的態(tài)度C、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險D、控制環(huán)境本身不直接影響實質性程序的時間安排【正確答案】：D解析：

按規(guī)定,注冊會計師考慮是否在期中實施實質性程序時應當考慮控制環(huán)境和其他相關的控制。

96.下列關于特別風險的表述中,不正確的是()。A、針對特別風險,僅實施實質性分析程序就可獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)B、舞弊導致的重大錯報風險屬于特別風險C、特別風險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項相關D、對于舞弊導致的特別風險,注冊會計師在期末或者接近期末實施實質性程序更有效【正確答案】：A解析：

如果針對特別風險實施實質性程序,注冊會計師應當使用細節(jié)測試,或將細節(jié)測試和實質性分析程序結合使用,以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。做此規(guī)定的考慮是,為應對特別風險需要獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據(jù),僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。97.下列關于在審計報告中溝通關鍵審計事項的說法中,正確的是()。A、注冊會計師擬從與治理層溝通過的事項中選擇對當期財務報表影響最大的事項作為關鍵審計事項B、為便于財務報表預期使用者理解全部關鍵審計事項,注冊會計師應當在審計報告中逐項描述每一關鍵審計事項C、考慮到審計過程中對重要性的運用較多地涉及重大審計判斷,注冊會計師擬將對重要性的運用作為關鍵審計事項之一D、由于審計項目組在評價甲公司與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性方面耗費的審計資源最多,注冊會計師擬在關鍵審計事項部分溝通與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性【正確答案】：B解析：

選項A,關鍵審計事項是對當期財務報表審計最為重要的事項,并非是對當期財務報表影響最大的事項;選項C,計劃的審計范圍或審計時對重要性的運用,屬于注冊會計師的職業(yè)判斷,貫穿于整個財務報表審計過程中,但是由于覆蓋面廣泛,所以不具有針對性,不屬于對財務報表審計最為重要,風險最高的事項,所以都不太可能成為關鍵審計事項;選項D,與持續(xù)經(jīng)營相關的重大不確定性在審計報告中專門部分披露,不在關鍵審計事項部分披露。98.如果組成部分注冊會計師不能獨立于被審計單位及其組成部分,不能勝任其承擔的具體審計業(yè)務,或者集團項目組對上述事項存在疑慮,那么,集團項目組()。A、應當拒絕接受委托B、發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告C、發(fā)表保留或否定意見的審計報告D、不應利用組成部分注冊會計師的工作來獲取與組成部分財務信息有關的審計證據(jù)【正確答案】：D解析：

如果組成部分注冊會計師不能獨立于被審計單位及其組成部分,不能勝任其承擔的具體審計業(yè)務,或者集團項目組對上述事項存在疑慮,那么,集團項目組不應利用組成部分注冊會計師的工作來獲取與組成部分財務信息有關的審計證據(jù)。

99.在了解關聯(lián)方關系及其交易時,下列各項中,注冊會計師可能不會向管理層詢問的是()。A、關聯(lián)方的名稱和特征,包括關聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化B、關聯(lián)方的經(jīng)營情況和財務狀況C、被審計單位和關聯(lián)方之間關系的性質D、被審計單位在本期是否與關聯(lián)方發(fā)生交易【正確答案】：B解析：

注冊會計師應當向管理層詢問下列事項:(1)關聯(lián)方的名稱和特征,包括關聯(lián)方自上期以來發(fā)生的變化;(2)被審計單位和關聯(lián)方之間關系的性質;(3)被審計單位在本期是否與關聯(lián)方發(fā)生交易,如發(fā)生,交易的類型、定價政策和目的。

100.下列關于審計工作底稿歸檔后的變動的說法中,正確的是()。A、審計報告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計師實施新的或追加審計程序,或導致注冊會計師得出新的結論,需要變動審計工作底稿B、注冊會計師在歸檔后,發(fā)現(xiàn)審計工作底稿錯誤,可以銷毀原審計工作底稿C、審計工作底稿的記錄不夠充分,但是注冊會計師已實施了必要的審計程序,取得了充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并得出了恰當?shù)膶徲嫿Y論,不需要變動審計工作底稿D、審計工作底稿歸檔后即不可再進行變動【正確答案】：A解析：

在審計工作底稿歸檔后可以變動,但是不可以刪除或廢棄審計工作底稿。1.在利用內部審計工作時,注冊會計師需要評價的事項有()。A、內部審計工作是否經(jīng)過恰當?shù)挠媱?、實施、監(jiān)督、復核和記錄;B、內部審計是否獲取了充分、適當?shù)淖C據(jù),使其能夠得出合理的結論;C、內部審計得出的結論在具體環(huán)境下是否恰當,編制的報告與執(zhí)行工作的結果是否一致;D、內部審計工作是否可以重新執(zhí)行【正確答案】：ABC解析：

評價內部審計工作考慮事項3個:(1)內部審計工作是否經(jīng)過恰當?shù)挠媱潯嵤?、監(jiān)督、復核和記錄;(2)內部審計是否獲取了充分、適當?shù)淖C據(jù),使其能夠得出合理的結論;(3)內部審計得出的結論在具體環(huán)境下是否恰當,編制的報告與執(zhí)行工作的結果是否一致;2.下列關于企業(yè)內部控制審計的說法中,正確的是()。A、控制缺陷的嚴重程度與錯報是否發(fā)生無關,而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報的可能性的大小B、注冊會計師應測試與某項相關認定有關的所有控制,以獲取控制有效性的審計證據(jù)C、不要求注冊會計師尋找單獨或組合起來不構成重大缺陷和重要缺陷的控制缺陷D、通常對每個重要流程,選取一筆交易或事項實施穿行測試即可【正確答案】：AD解析：

選項B錯誤,注冊會計師應當針對每一相關認定獲取控制有效性的審計證據(jù),但沒有必要測試與某項相關認定有關的所有控制。選項C錯誤,不要求尋找重要缺陷,只需尋找重大缺陷。3.下列關于控制測試的說法中正確的有()。A、注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試,以實現(xiàn)雙重目的B、如果通過實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報,這說明與該認定相關的控制是有效運行的C、如果通過實施實質性程序發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報,注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮D、如果實施實質性程序發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報,通常表明內部控制存在重大缺陷,注冊會計師應當就這些缺陷與管理層和治理層進行溝通【正確答案】：ACD解析：

選項B不恰當,如果通過實施實質性程序未發(fā)現(xiàn)某項認定存在錯報,這本身不能說明與該認定有關的控制是有效運行的。4.為應對管理層未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易導致的重大錯報風險,查找關聯(lián)方關系或關聯(lián)方交易的存在,注冊會計師可以考慮實施的程序有()。A、通過互聯(lián)網(wǎng)查詢或第三方商業(yè)信息服務機構實施背景調查B、檢查企業(yè)信用報告中顯示的內容,包括對外擔保等C、在獲得被審計單位授權后,向為被審計單位提供過稅務和咨詢服務的有關人員詢問其對關聯(lián)方的了解。D、測試被審計單位關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易的控制【正確答案】：ABC解析：

D不恰當,D不正確,如果存在管理層未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易導致的重大錯報風險,控制通常已經(jīng)失效。

5.下列做法中,可以為被審計單位達到粉飾財務報表的目的而虛增收入的是()。A、通過與其他方簽訂虛假購銷合同,并通過存貨實物流轉、真實的交易單證票據(jù)和資金流轉配合,達到虛構收入目的。B、以明顯高于其他客戶的價格向已經(jīng)披露的關聯(lián)方銷售商品。C、被審計單位為代理商,在僅向購銷雙方提供幫助接洽、磋商等中介代理服務的情況下,按照相關購銷交易的總額確認收入D、對于屬于在某一時段內履約的銷售交易,被審計單位未按實際履約進度確認收入。【正確答案】：AC解析：

選項B中,以明顯高于其他客戶的價格向未披露的關聯(lián)方銷售商品,才有可能實現(xiàn)虛增收入。選項D中,被審計單位將對于屬于在某一時段內履約的銷售交易,被審計單位未按實際履約進度確認收入?？赡苓_到報告期內降低稅負或轉移利潤等目的而少計收入。6.以下有關銀行函證回函與銀行存款余額調節(jié)表的比較中,正確的有()。A、銀行函證回函比銀行存款余額調節(jié)表的可靠性更高B、對銀行存款存在認定來說,銀行存款余額調節(jié)表的相關性更低C、注冊會計師從銀行函證回函中獲得信息更為全面D、在證實銀行存款的權利和義務認定時,銀行函證回函的相關性更高【正確答案】：ABCD解析：

A:銀行函證回函是注冊會計師直接從銀行獲得的證據(jù),而銀行存款余額調節(jié)表是從被審計單位獲得的;B:銀行存款存在銀行,銀行出具的證據(jù)比被審計單位出具的證據(jù)更具有說服力;C:銀行存款函證回函可以提供抵押、貼現(xiàn)、擔保、利息、利率等多