審計(jì)復(fù)習(xí)測(cè)試卷

第頁(yè)審計(jì)復(fù)習(xí)測(cè)試卷1.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿歸檔后的變動(dòng)的說法中,正確的是()。A、審計(jì)報(bào)告日后,發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序,或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論,需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸檔后,發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤,可以銷毀原審計(jì)工作底稿C、審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分,但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序,取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,不需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿D、審計(jì)工作底稿歸檔后即不可再進(jìn)行變動(dòng)【正確答案】：A解析：

在審計(jì)工作底稿歸檔后可以變動(dòng),但是不可以刪除或廢棄審計(jì)工作底稿。2.被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在缺陷的內(nèi)部控制進(jìn)行了整改,下列相關(guān)說法中,正確的是()。A、如果整改后的控制運(yùn)行了足夠長(zhǎng)的時(shí)間,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)?shù)贸隹刂朴行У慕Y(jié)論B、對(duì)于運(yùn)行頻率為每天多次的控制,整改后控制的最少運(yùn)行次數(shù)為25次,可以集中在一天C、如果整改后的控制尚未運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日存在重大缺陷D、對(duì)于運(yùn)行頻率為每天1次的控制,整改后控制運(yùn)行的最短期間為25天,且最少測(cè)試20個(gè)【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)A,如果被審計(jì)單位在基準(zhǔn)日前對(duì)存在缺陷的控制進(jìn)行了整改,整改后的控制需要運(yùn)行足夠長(zhǎng)的時(shí)間,才能使注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出其“是否有效”的審計(jì)結(jié)論;選項(xiàng)B,對(duì)于運(yùn)行頻率為每天多次的控制,整改后控制運(yùn)行的最少運(yùn)行次數(shù)為25次,應(yīng)當(dāng)分布于涵蓋多天的期間,通常不應(yīng)少于15天;選項(xiàng)D,對(duì)于運(yùn)行頻率為每天1次的控制,整改后控制運(yùn)行的最短期間為20天,且最少測(cè)試20個(gè)。

3.在評(píng)估與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),下列說法中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()。A、所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易,特別是臨近會(huì)計(jì)期末發(fā)生的、在作出“實(shí)質(zhì)重于形式”判斷方面存在困難的重大交易,確定為特別風(fēng)險(xiǎn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】：D解析：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

4.下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中,錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬實(shí)施的審計(jì)程序?qū)?duì)運(yùn)用審計(jì)抽樣產(chǎn)生重要影響B(tài)、在使用審計(jì)抽樣時(shí),審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)既可能受到抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響,又可能受到非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響C、統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)在于能夠客觀地計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn),并通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制風(fēng)險(xiǎn),這是與非統(tǒng)計(jì)抽樣最重要的區(qū)別D、屬性抽樣屬于非統(tǒng)計(jì)抽樣,變量抽樣屬于統(tǒng)計(jì)抽樣【正確答案】：D解析：

屬性抽樣與變量抽樣均屬于統(tǒng)計(jì)抽樣。5.下列有關(guān)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑和職業(yè)判斷的說法中,不正確的是()。A、審計(jì)工作底稿不僅要反映職業(yè)判斷的結(jié)論,而且要記錄職業(yè)判斷的依據(jù)B、職業(yè)判斷與客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)職業(yè)道德基本原則密切相關(guān)C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的,則可降低保持職業(yè)懷疑的要求。D、職業(yè)懷疑體現(xiàn)了職業(yè)謹(jǐn)慎,影響職業(yè)判斷的質(zhì)量【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)C不正確,注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層和治理層是正直、誠(chéng)實(shí)的,也不能降低保持職業(yè)懷疑的要求。6.針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì),以下說法中不恰當(dāng)?shù)挠?)。A、內(nèi)部控制審計(jì)不僅僅只測(cè)試特定基準(zhǔn)日當(dāng)天的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性,而是需要考察足夠長(zhǎng)的運(yùn)行時(shí)間B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),審計(jì)意見覆蓋的范圍是對(duì)所有內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見C、內(nèi)部控制審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托,對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性發(fā)表意見D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),不是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的整個(gè)期間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行有效性發(fā)表意見【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)B錯(cuò)誤,審計(jì)意見覆蓋的范圍是:針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其有效性發(fā)表審計(jì)意見;針對(duì)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷,在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。7.在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用貨幣單元抽樣時(shí),下列各項(xiàng)工作中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需實(shí)施的有()。A、考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)B、確定總體變異性C、對(duì)總體進(jìn)行分層D、要確保最終選取邏輯單元數(shù)量等于樣本量【正確答案】：A解析：

貨幣單元抽樣需考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn);貨幣單元抽樣具有自動(dòng)分層的功能,無需考慮總體變異性;貨幣單元抽樣允許最終選取邏輯單元數(shù)量小于樣本量。

8.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說法中,錯(cuò)誤的是()。A、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱C、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱D、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同【正確答案】：B解析：

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱

9.下列選項(xiàng)中,不屬于針對(duì)應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序的是()。A、函證應(yīng)付賬款B、檢查現(xiàn)購(gòu)的采購(gòu)交易相關(guān)憑證,確定交易是否是真實(shí)的C、針對(duì)已償付的應(yīng)付賬款,追查至銀行對(duì)賬單、銀行付款單據(jù)和其他原始憑證D、檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)【正確答案】：B解析：

對(duì)于現(xiàn)購(gòu)的采購(gòu)交易不涉及到應(yīng)付賬款,不屬于應(yīng)付賬款的實(shí)質(zhì)性程序。10.下列關(guān)于接受新客戶或現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)的說法中,不正確的是()。A、在接受新客戶的業(yè)務(wù)前,需要考慮客戶的誠(chéng)信,確定沒有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信B、如果識(shí)別出潛在的利益沖突,會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定接受業(yè)務(wù)是否適當(dāng)C、在考慮接受現(xiàn)有客戶的新業(yè)務(wù)時(shí),由于以前承接過業(yè)務(wù),因此可以不評(píng)價(jià)是否能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求D、當(dāng)識(shí)別出問題而又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問題如何得到解決【正確答案】：C解析：

事務(wù)所必須合理保證能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要求才能夠接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)。11.下列關(guān)于實(shí)質(zhì)性程序的說法中,不正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)交易和余額實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試前實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序,符合成本效益原則B、就銷售與收款交易和相關(guān)余額而言,需要運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序的包括銷售交易、營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬分析的指標(biāo)不能包括管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)D、如果實(shí)施分析程序后,存在未預(yù)期的重大差異,可能需要實(shí)施更加詳細(xì)的細(xì)節(jié)測(cè)試【正確答案】：C解析：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性分析程序,確定可接受的差異額時(shí),可能需要考慮管理層使用的關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)的適當(dāng)性和監(jiān)督過程。12.下列各項(xiàng)中,通常屬于業(yè)務(wù)流程層面控制的是()。A、應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的控制B、信息技術(shù)一般控制C、信息技術(shù)應(yīng)用控制D、對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制【正確答案】：C解析：

業(yè)務(wù)流程層面是企業(yè)的重要業(yè)務(wù)循環(huán)層面,信息系統(tǒng)應(yīng)用控制是屬于業(yè)務(wù)流程層面控制。選項(xiàng)ABD均為整體層面控制。13.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中,錯(cuò)誤的是()。A、針對(duì)已完成審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作底稿,自審計(jì)報(bào)告日起至少保存10年B、在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿C、如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù),出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)視為一個(gè)業(yè)務(wù)在同一時(shí)間歸檔D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對(duì)重大事項(xiàng)的討論,包括所討論的重大事項(xiàng)的性質(zhì)以及討論的時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員【正確答案】：C解析：

如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù),出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù),在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別歸檔,針對(duì)已完成審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)工作底稿,自審計(jì)報(bào)告日起至少保存l0年;未完成審計(jì)業(yè)務(wù),自業(yè)務(wù)中止日起至少保存l0年。

14.在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)中,如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍,下列說法中錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍有責(zé)任對(duì)這些實(shí)體進(jìn)行審計(jì)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段或者在注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任段中,就這些實(shí)體未被納入評(píng)價(jià)范圍和內(nèi)部控制審計(jì)范圍這一情況,作出恰當(dāng)陳述D、這種情況不構(gòu)成審計(jì)范圍受到限制【正確答案】：B解析：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師此時(shí)可以不將這些實(shí)體納入內(nèi)部控制審計(jì)的范圍,故可以不對(duì)這些實(shí)體進(jìn)行審計(jì)。15.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分,并且這種情況得不到解決,下列可能措施中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能采取的有()。A、與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位外部的在治理結(jié)構(gòu)中擁有更高權(quán)力的組織或人員進(jìn)行溝通B、在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定C、就采取不同措施的后果征詢法律意見D、在無保留意見中增加其他事項(xiàng)段,以增強(qiáng)使用者對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的理解【正確答案】：D解析：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其與治理層之間的雙向溝通對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的是否充分,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層之間的雙向溝通不充分,并且這種情況得不到解決,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取措施:根據(jù)范圍受到的限制發(fā)表非無保留意見,或在法律法規(guī)允許的情況下解除業(yè)務(wù)約定。

16.下列有關(guān)事務(wù)所職業(yè)道德的總體要求的相關(guān)說法,錯(cuò)誤的是()。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求,執(zhí)行非鑒證業(yè)務(wù)無此要求B、遵守相關(guān)職業(yè)道德要求,不僅包括遵守職業(yè)道德的基本原則,還包括遵守有關(guān)職業(yè)道德的具體規(guī)定C、執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù),會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員還應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立性要求D、職業(yè)道德基本原則包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為【正確答案】：A解析：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行任何類型的業(yè)務(wù),均應(yīng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。17.下列選項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)認(rèn)為錯(cuò)報(bào)最不重大的情況是()。A、錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的分部信息的影響程度較大B、錯(cuò)報(bào)對(duì)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表一同披露的其他信息的影響較小C、錯(cuò)報(bào)涉及對(duì)某些信息的遺漏D、錯(cuò)報(bào)與會(huì)計(jì)政策的不正確選擇有關(guān),該政策不會(huì)影響當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表,但可能影響未來的財(cái)務(wù)報(bào)表【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)B,錯(cuò)報(bào)對(duì)其他信息的影響程度較大時(shí),會(huì)影響對(duì)錯(cuò)報(bào)的評(píng)價(jià)。18.下列有關(guān)對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的說法中不正確的是()。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化C、承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員,應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力但不能擁有必要的權(quán)限D(zhuǎn)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)樹立質(zhì)量至上的意識(shí)【正確答案】：C解析：

承擔(dān)質(zhì)量控制制度運(yùn)作責(zé)任的人員,應(yīng)當(dāng)具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和能力以及必要的權(quán)限以履行其責(zé)任。19.X注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接下列業(yè)務(wù)的過程中,處理恰當(dāng)?shù)氖?)。A、在承接A公司的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求A公司對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)作出評(píng)價(jià)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師先后接受委托為同是生產(chǎn)筆記本的兩家公司分別提供審計(jì)和咨詢服務(wù),由于提供的服務(wù)不同,X注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將這一情況告知客戶C、以投標(biāo)的方式接替H公司的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作(H公司上年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)由C會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行),在投標(biāo)書中說明承接業(yè)務(wù)前與C會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的要求D、在對(duì)D公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí),發(fā)現(xiàn)D公司的主要原料供應(yīng)商為E公司,考慮雙方的利益,X注冊(cè)會(huì)計(jì)師將這一情況向雙方通報(bào),E公司認(rèn)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲知了其成本和價(jià)格信息要求停止其中一方業(yè)務(wù),但X注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未中止其中一方的業(yè)務(wù)【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)A屬于接受客戶關(guān)系前應(yīng)考慮的措施,并不是承接業(yè)務(wù)的內(nèi)容;選項(xiàng)B,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師同時(shí)為存在競(jìng)爭(zhēng)的不同客戶提供服務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師在承接該業(yè)務(wù)后應(yīng)當(dāng)告知客戶這一情況;選項(xiàng)C,當(dāng)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí),在投標(biāo)書中應(yīng)說明在承接業(yè)務(wù)前需要與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的要求;選項(xiàng)D,如果客戶不同意注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的其他客戶提供服務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)終止為其中一方或多方提供服務(wù)。20.XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)甲公司審計(jì)過程中,項(xiàng)目組成員存在以下情況,其中不對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的是()。A、項(xiàng)目組成員A的父親在項(xiàng)目組成員A不知情的情況下購(gòu)買了甲公司少量的股票B、項(xiàng)目組成員B的父親是甲公司的工程師,其主打產(chǎn)品由其設(shè)計(jì),公司根據(jù)銷售數(shù)量給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)C、項(xiàng)目合伙人C的妻子原在甲公司從事會(huì)計(jì)工作,但非會(huì)計(jì)主管,且五年前已經(jīng)離職D、甲公司是F1賽事中國(guó)站的贊助商,將剩余的5貴賓票贈(zèng)送給項(xiàng)目經(jīng)理C,項(xiàng)目經(jīng)理C將票發(fā)放給了項(xiàng)目組成員【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)A,項(xiàng)目組成員A的父親持有股票,屬于主要近親屬在某一實(shí)體擁有直接經(jīng)濟(jì)利益,無論多少都會(huì)對(duì)自身利益產(chǎn)生不利影響,雖然A并不知情,但是依然違反了形式上的獨(dú)立;選項(xiàng)B,項(xiàng)目組成員B的父親的利益與財(cái)務(wù)報(bào)表中的收入相關(guān),存在直接經(jīng)濟(jì)利益;選項(xiàng)C,項(xiàng)目合伙人C的妻子,五年前已經(jīng)離職審計(jì)客戶且非會(huì)計(jì)主管,不對(duì)該財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響,對(duì)于當(dāng)期的審計(jì)來說,可以認(rèn)為沒有重大影響,獨(dú)立性不會(huì)受到影響;選項(xiàng)D,如果客戶向注冊(cè)會(huì)計(jì)師(或其近親屬)贈(zèng)送禮品或給予款待,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得向客戶索取、收受委托合同約定以外的酬金或其他財(cái)物,或者利用執(zhí)行業(yè)務(wù)之便,謀取其他不正當(dāng)?shù)睦妗?1.下列有關(guān)重要性的說法中,錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩方面考慮重要性B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性、實(shí)際執(zhí)行的重要性和明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)需要考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】：B解析：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在制定總體審計(jì)策略時(shí)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,而不是在制定具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)確定。22.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司,制定的下列審計(jì)計(jì)劃中,錯(cuò)誤的是()。A、評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),直接將收入確認(rèn)作為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域B、將與收入的確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定均假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)C、在監(jiān)盤存貨前,與管理層討論存貨盤點(diǎn)程序,以提高監(jiān)盤效率D、由于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低,擬適當(dāng)縮小函證應(yīng)收賬款的樣本規(guī)?！菊_答案】：B解析：

假定收入存在舞弊風(fēng)險(xiǎn),并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將與收入的確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定均假定為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

23.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可以采用的是()。A、檢查B、分析程序C、函證D、重新執(zhí)行【正確答案】：A解析：

控制測(cè)試采用審計(jì)程序有詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。實(shí)質(zhì)性程序采用的審計(jì)程序有觀察、檢查、詢問、重新計(jì)算、函證、分析程序。24.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中,錯(cuò)誤的是()。A、資產(chǎn)負(fù)債表日到審計(jì)報(bào)告日之間的發(fā)生的事項(xiàng)應(yīng)主動(dòng)識(shí)別B、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟,屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)C、在審計(jì)報(bào)告日后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施任何審計(jì)程序D、期后事項(xiàng),是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng),以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)【正確答案】：B解析：

資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

25.審計(jì)小組在資產(chǎn)負(fù)債表日監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金后,應(yīng)編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表,分幣種面值列示盤點(diǎn)金額。以下有關(guān)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說法中,不正確的是()。A、庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表須由參加監(jiān)盤的注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自編制B、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字C、庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目核對(duì)相符D、庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表無需注明報(bào)表日至監(jiān)盤日的收支金額【正確答案】：C解析：

庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字;資產(chǎn)負(fù)債表上沒有庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目,無法與庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表核對(duì);因?yàn)楸O(jiān)盤日就是報(bào)表日,所以選項(xiàng)D是正確的。

26.應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)時(shí),下列說法中,錯(cuò)誤的是()。A、為應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn),必須測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄B、必須追溯復(fù)核與以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表反映的重大會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的管理層判斷和假設(shè)C、無論管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果如何,都應(yīng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序加以應(yīng)對(duì)D、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)在所有被審計(jì)單位中都會(huì)存在?！菊_答案】：A解析：

為應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要測(cè)試整個(gè)會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整。27.通常情況下,針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序其實(shí)施的最佳時(shí)間為()。A、接近資產(chǎn)負(fù)債表日B、接近審計(jì)報(bào)告日C、接近財(cái)務(wù)報(bào)表日D、接近財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日【正確答案】：B解析：

通常情況下,針對(duì)期后事項(xiàng)的專門審計(jì)程序,其實(shí)施時(shí)間越接近審計(jì)報(bào)告日越好,越接近審計(jì)報(bào)告日,也就意味著離財(cái)務(wù)報(bào)表日越遠(yuǎn),被審計(jì)單位這段時(shí)間內(nèi)累積的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日已經(jīng)存在的情況提供的進(jìn)一步證據(jù)就越多,越接近審計(jì)報(bào)告日,注冊(cè)會(huì)計(jì)師遺漏期后事項(xiàng)的可能性也就越小。28.以下有關(guān)數(shù)據(jù)分析的說法中,正確的是()。A、數(shù)據(jù)分析是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)內(nèi)外數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、建?；蚩梢暬幚?以發(fā)現(xiàn)其中隱藏的模式、偏差或不一致,但不能提供審計(jì)證據(jù)B、數(shù)據(jù)分析工具可用于風(fēng)險(xiǎn)分析、分析程序,但不能用于交易和控制測(cè)試C、數(shù)據(jù)分析對(duì)審計(jì)概念、審計(jì)的執(zhí)行與監(jiān)管、審計(jì)的方式帶來挑戰(zhàn)D、數(shù)據(jù)分析不能為職業(yè)判斷提供支撐或見解【正確答案】：C解析：

A錯(cuò):數(shù)據(jù)分析是可以提供審計(jì)證據(jù)的;B錯(cuò):數(shù)據(jù)分析是通過基礎(chǔ)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)中的字段提取數(shù)據(jù)而不是通過數(shù)據(jù)記錄的格式;D錯(cuò):數(shù)據(jù)分析的作用包括為職業(yè)判斷提供支撐或提供見解。

29.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專家的說法中,不正確的是()。A、外部專家不是項(xiàng)目組成員,不受質(zhì)量管理政策和程序的約束B、外部專家不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員,不必遵循注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定。C、評(píng)價(jià)結(jié)果為不恰當(dāng)時(shí),應(yīng)當(dāng)采取的措施包括就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍,與專家達(dá)成一致意見;D、無論是內(nèi)部專家還是外部專家,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)就專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)等事項(xiàng)與專家達(dá)成一致意見并根據(jù)需要形成書面協(xié)議【正確答案】：B30.針對(duì)下列提及的相關(guān)事項(xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要考慮加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是()。A、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性,且財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)重大不確定性已作出充分披露B、提前應(yīng)用(在允許的情況下)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C、法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定D、對(duì)兩套以上財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的情形【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)A,增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)段落;選項(xiàng)CD,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該考慮增加其他事項(xiàng)段。

31.下列關(guān)于審計(jì)抽樣的樣本代表性的說法中,錯(cuò)誤的是()。A、樣本的代表性是指根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)與總體中的錯(cuò)報(bào)完全相同B、如果樣本的選取是無偏向的,該樣本通常就具有了代表性C、樣本代表性與樣本規(guī)模無關(guān)D、樣本代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)【正確答案】：A解析：

樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)一定與總體中的錯(cuò)報(bào)完全相同。32.下列關(guān)于被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動(dòng),其中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、客戶訂購(gòu)單應(yīng)當(dāng)經(jīng)適當(dāng)授權(quán)審批才能被接受B、企業(yè)只能根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的訂購(gòu)單才能開具一式多聯(lián)的銷售單C、倉(cāng)庫(kù)保管員同時(shí)負(fù)責(zé)驗(yàn)收貨物入庫(kù)D、商品倉(cāng)庫(kù)只有在收到經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單時(shí)才能供貨【正確答案】：C解析：

驗(yàn)收部門和倉(cāng)儲(chǔ)保管屬于不相容職務(wù),應(yīng)相互分離。

33.以下有關(guān)其他信息的說法中,不正確的有()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息不發(fā)表審計(jì)意見或任何形式的鑒證結(jié)論B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其他信息與財(cái)務(wù)報(bào)表之間是否存在重大不一致C、其他信息似乎存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與管理層討論,D、其他信息存在的重大錯(cuò)報(bào)不影響審計(jì)意見類型【正確答案】：D解析：

D不正確:當(dāng)拒絕更正其他信息的重大錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致對(duì)管理層和治理層的誠(chéng)信產(chǎn)生懷疑,進(jìn)而質(zhì)疑審計(jì)證據(jù)總體上的可靠性時(shí),對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表無法表示意見可能是恰當(dāng)?shù)摹?/p>

34.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中,錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過審計(jì)程序檢查和評(píng)價(jià)所有可能獲取的證據(jù)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用審計(jì)程序獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)需要考慮審計(jì)程序的性質(zhì)C、審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中的某個(gè)時(shí)間,對(duì)將要獲取的某類審計(jì)證據(jù)如何進(jìn)行收集的詳細(xì)指令D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在選定了審計(jì)程序后,確定的樣本規(guī)?？赡茉谒鶞y(cè)試的總體范圍內(nèi)隨機(jī)變化【正確答案】：A解析：

受到成本的約束,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能檢查和評(píng)價(jià)所有可能獲取的證據(jù),因此對(duì)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的判斷是非常重要的。35.下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作的是()。A、計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序及評(píng)價(jià)收集的審計(jì)證據(jù)涉及較多判斷B、內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力C、內(nèi)部審計(jì)的地位及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較低時(shí)D、內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低時(shí)【正確答案】：B解析：

B屬于不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作的情況,ACD屬于應(yīng)當(dāng)較少利用內(nèi)部審計(jì)工作的情況36.下列事項(xiàng)中,不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的是()。A、在允許的情況下,提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B、存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難C、在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大,但不具有廣泛性D、所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表采用特殊編制基礎(chǔ)編制【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)C,應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告。37.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的考慮的說法中,正確的是()。A、如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任對(duì)被審計(jì)單位的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性作出評(píng)估B、除詢問管理層外,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他審計(jì)程序,以識(shí)別超出管理層評(píng)估期間并可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況C、如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性,且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露,應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告D、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見的將來會(huì)繼續(xù)下去,而可預(yù)見的將來通常是指審計(jì)報(bào)告日后12個(gè)月【正確答案】：B解析：

本題考查考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)中針對(duì)識(shí)別出事項(xiàng)或情況時(shí)實(shí)施追加的審計(jì)程序;選項(xiàng)A,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在;選項(xiàng)C,如果被審計(jì)單位運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性,且財(cái)務(wù)報(bào)表附注已作充分披露,應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見,并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分;選項(xiàng)D,持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),假定其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在可預(yù)見的將來會(huì)繼續(xù)下去,而可預(yù)見的將來通常是指財(cái)務(wù)報(bào)表日后(而非審計(jì)報(bào)告日后)12個(gè)月。38.在被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇擬測(cè)試的控制時(shí),下列說法中,不正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須測(cè)試每一重要領(lǐng)域的所有控制B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必測(cè)試非重要領(lǐng)域的控制C、有效且精確執(zhí)行的企業(yè)層面控制有助于縮小控制測(cè)試的范圍D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試每一相關(guān)認(rèn)定控制的有效性【正確答案】：A解析：

A:對(duì)于每個(gè)重要賬戶和列報(bào)相關(guān)的所有相關(guān)認(rèn)定,至少應(yīng)當(dāng)有一個(gè)對(duì)應(yīng)的關(guān)鍵控制。測(cè)試所有控制并非必須的。39.甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,并一直委派高楠為關(guān)鍵審計(jì)合伙人,在服務(wù)了第六年時(shí)甲公司成為了公眾利益實(shí)體,則高楠作為關(guān)鍵審計(jì)合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)的年限是()。A、一年B、兩年C、三年D、四年【正確答案】：B解析：

如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年或更長(zhǎng)的時(shí)間,在該客戶成為公眾利益實(shí)體后,該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年。40.在企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),下列與注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷嚴(yán)重程度相關(guān)的說法中,正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為百分比或區(qū)間B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定控制缺陷是否導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的實(shí)際發(fā)生C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定控制缺陷單獨(dú)或組合起來是否構(gòu)成重大缺陷D、在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響【正確答案】：C41.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說法中,正確的是()。A、鑒證業(yè)務(wù)提供高水平的合理保證B、相關(guān)服務(wù)提供低水平的有限保證C、財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證D、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證【正確答案】：C解析：

審閱是有限保證程度的鑒證業(yè)務(wù)

42.除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表而言是不重要的,或者函證很可能無效,否則,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。應(yīng)收賬款函證針對(duì)的主要審計(jì)目標(biāo)是()。A、資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款余額正確B、資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款是真實(shí)存在的C、所有應(yīng)當(dāng)記錄的應(yīng)收賬款均已記錄D、應(yīng)收賬款確系被審計(jì)單位的債權(quán)【正確答案】：B解析：

應(yīng)收賬款函證主要針對(duì)的是存在認(rèn)定,與之相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)是資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款是真實(shí)存在的。43.下列有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量監(jiān)控的相關(guān)說法中,錯(cuò)誤的是()。A、監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性,不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度,對(duì)于實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)也起著不可替代的作用B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序,以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?并正在有效運(yùn)行C、監(jiān)控政策和程序應(yīng)當(dāng)包括持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度,如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查D、監(jiān)控,是指對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)的過程,但是不包括定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查【正確答案】：D解析：

監(jiān)控,是指對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度進(jìn)行持續(xù)考慮和評(píng)價(jià)的過程,包括定期選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠合理保證其質(zhì)量控制制度正在有效運(yùn)行。參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量》第24條。44.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),下列情形中,導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組無法利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的是()。A、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師未處于積極有效監(jiān)管環(huán)境中B、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求C、集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力存有并非重大的疑慮D、組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法向集團(tuán)項(xiàng)目組提供所有審計(jì)工作底稿【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)B,如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),而不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。45.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在營(yíng)銷專業(yè)服務(wù)時(shí),以下行為沒有違反職業(yè)道德基本原則的是()。A、夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)B、無根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作C、利用媒體刊登名稱變更的信息D、暗示有能力影響有關(guān)主管部門或類似機(jī)構(gòu)【正確答案】：C解析：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用媒體刊登設(shè)立、合并、分立、解散、遷址、名稱變更和招聘員工等信息。46.針對(duì)是否利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù),下列說法中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、一般而言,上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力B、如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化,則上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)可能用作本年的有效審計(jì)證據(jù)C、對(duì)于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜的人工控制,如果在本年未發(fā)生變化,且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效,本次審計(jì)中可能無須測(cè)試D、對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制,如果在本年未發(fā)生變化,且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效,本次審計(jì)中需要進(jìn)行職業(yè)判斷是否在本期測(cè)試【正確答案】：D47.下列各項(xiàng)中,不能表明采購(gòu)預(yù)付款交易和余額存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是()。A、采用不正確的費(fèi)用支出截止期B、舞弊和盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)C、存貨的采購(gòu)成本按照適當(dāng)?shù)挠?jì)量屬性確認(rèn)D、管理層凌駕于控制之上【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)C是正確的處理,不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。48.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過詢問管理層以識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情形時(shí),下列各項(xiàng)中,一般不屬于應(yīng)當(dāng)詢問的內(nèi)容的是()。A、需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的交易的條款是否已改變B、是否已從事可能需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的新型交易C、對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的人員是否進(jìn)行了培訓(xùn)D、是否已經(jīng)發(fā)生可能需要作出新估計(jì)或修改現(xiàn)有估計(jì)的新情況或事項(xiàng)【正確答案】：C解析：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問管理層,主要是了解管理層如何識(shí)別需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情形。49.下列有關(guān)監(jiān)控的相關(guān)表述中,不正確的是()。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查,周期最長(zhǎng)不超過3年B、在每個(gè)周期內(nèi),應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查C、監(jiān)控結(jié)果表明出具的報(bào)告不適當(dāng)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng),同時(shí)征詢法律意見D、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果,傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員【正確答案】：D解析：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果,傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。50.關(guān)于函證,下列說法中不正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)所有應(yīng)收賬款賬戶實(shí)施函證程序B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常以資產(chǎn)負(fù)債表日為截止日,在資產(chǎn)負(fù)債表日后適當(dāng)時(shí)間內(nèi)實(shí)施函證C、如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款存在有關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)良好并有效運(yùn)行,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可適當(dāng)減少函證的樣本量D、積極式函證與消極式函證提供的審計(jì)證據(jù)的可靠性不同【正確答案】：A解析：

當(dāng)有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要,或函證很可能無效,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不實(shí)施函證。另外,如果實(shí)施函證程序,也并非要對(duì)所有應(yīng)收賬款實(shí)施函證,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以有選擇的選取一部分賬戶實(shí)施函證,而對(duì)其余賬戶實(shí)施替代程序。51.下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以定性或定量評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】：C解析：

認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)C錯(cuò)誤。52.下列關(guān)于強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段的說法中,不正確的是()。A、導(dǎo)致增加其他事項(xiàng)段的事項(xiàng)未在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)或披露B、某事項(xiàng)未被列為關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng),但是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要,則該事項(xiàng)應(yīng)該包含在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中C、導(dǎo)致增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無保留意見D、如果擬在審計(jì)報(bào)告中限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中予以強(qiáng)調(diào)【正確答案】：D解析：

選項(xiàng)D錯(cuò)誤,如果擬在審計(jì)報(bào)告中限制審計(jì)報(bào)告分發(fā)和使用,包含,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)增加其他事項(xiàng)段。

53.下列認(rèn)定中,與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是()。A、發(fā)生B、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)侰、權(quán)利和義務(wù)D、完整性【正確答案】：B解析：

設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險(xiǎn),因此,這項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。54.在對(duì)被審計(jì)單位甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)獲取的下列審計(jì)證據(jù)中,可靠性最強(qiáng)的通常是()。A、甲公司連續(xù)編號(hào)的銷售單B、甲公司編制的成本分配計(jì)算表C、甲公司提供的銀行對(duì)賬單D、甲公司管理層提供的聲明書【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)ABD是屬于來自于企業(yè)內(nèi)部的證據(jù),而選項(xiàng)C是來源于外部的證據(jù)。外部證據(jù)的可靠性強(qiáng)于來源于內(nèi)部的證據(jù)。55.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師為了適當(dāng)履行對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)的責(zé)任,應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的政策和程序,下列對(duì)相應(yīng)政策和程序的表述中不正確的是()。A、在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部形成以服務(wù)為導(dǎo)向的文化B、合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所及人員遵守職業(yè)道德規(guī)范C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所各級(jí)管理層樹立質(zhì)量至上的意識(shí),通過言傳身教發(fā)揮示范作用D、合理保證會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)擁有足夠的、具有必要素質(zhì)和專業(yè)勝任能力并遵守職業(yè)道德規(guī)范的人員【正確答案】：A解析：

主任會(huì)計(jì)師應(yīng)該在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部形成以質(zhì)量為導(dǎo)向的文化,而不是以服務(wù)為導(dǎo)向的文化。56.下列各項(xiàng)審計(jì)工作中,不能應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()。A、測(cè)試與管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性B、作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì),以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)C、確定截至財(cái)務(wù)報(bào)表日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)D、測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)【正確答案】：C57.下列有關(guān)內(nèi)部控制的說法中,錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在所有審計(jì)項(xiàng)目中了解內(nèi)部控制B、內(nèi)部控制無論如何有效,都只能為被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)提供合理保證C、與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制均與審計(jì)無關(guān)D、在某些情況下,控制得到執(zhí)行,就能為控制運(yùn)行的有效性提供證據(jù)【正確答案】：C解析：

與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)評(píng)價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān),則這些控制也可能與審計(jì)相關(guān)。選項(xiàng)C不正確。58.確定審計(jì)工作底稿的格式、要素及范圍時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素是()。A、審計(jì)程序的具體性質(zhì)B、審計(jì)程序的實(shí)施時(shí)間C、審計(jì)程序的范圍大小D、審計(jì)程序的執(zhí)行人員【正確答案】：A解析：

審計(jì)程序的性質(zhì)(例如函證、監(jiān)盤等)對(duì)審計(jì)工作底稿的格式有很大影響。實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間、范圍和人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中加以體現(xiàn),但這些內(nèi)容并不影響審計(jì)工作底稿的格式。

59.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息的責(zé)任的說法中,不正確的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見要涵蓋其他信息,對(duì)其他信息不發(fā)表審計(jì)意見但可能發(fā)表其他形式的鑒證結(jié)論B、當(dāng)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息C、當(dāng)拒絕更正其他信息的重大錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致對(duì)管理層和治理層的誠(chéng)信產(chǎn)生懷疑并質(zhì)疑審計(jì)證據(jù)總體上的可靠性時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表無法表示意見可能是適當(dāng)?shù)腄、對(duì)于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和上市實(shí)體以外其他被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他信息均不發(fā)表審計(jì)意見【正確答案】：A解析：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見未涵蓋其他信息,對(duì)其他信息不發(fā)表審計(jì)意見或任何形式的鑒證結(jié)論

60.針對(duì)審計(jì)工作底稿的變動(dòng),以下說法中,錯(cuò)誤的是()。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員,但一般不涉及復(fù)核人員B、無論審計(jì)工作底稿修改或增加的性質(zhì)如何,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加的理由C、審計(jì)報(bào)告日后,如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序,或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論,則需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿D、歸檔期間記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的,與項(xiàng)目組相關(guān)人員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)屬于事務(wù)性變動(dòng)【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)A錯(cuò)誤。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員,以及復(fù)核的時(shí)間和人員。61.如在由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行相關(guān)工作的組成部分內(nèi),識(shí)別出導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn),下列措施中,集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)實(shí)施的是()。A、評(píng)價(jià)針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的恰當(dāng)性B、參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序C、親自實(shí)施針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序D、針對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序【正確答案】：A解析：

按規(guī)定,A屬于集團(tuán)項(xiàng)目組必須實(shí)施的工作,B、C、D都屬于可能實(shí)施的工作,但不是“應(yīng)當(dāng)”實(shí)施的工作。

62.下列關(guān)于客戶的誠(chéng)信問題的說法中,錯(cuò)誤的是()。A、客戶的誠(chéng)信問題必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)B、絕大多數(shù)的審計(jì)問題都來源于不誠(chéng)信的客戶C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕不誠(chéng)信的客戶D、考慮客戶的誠(chéng)信情況有助于降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】：A解析：

客戶的誠(chéng)信問題并不必然導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào),但是絕大多數(shù)的審計(jì)問題都來源于不誠(chéng)信的客戶。63.下列各項(xiàng)因素中,與控制測(cè)試范圍成反向變動(dòng)關(guān)系的是()。A、控制的執(zhí)行頻率B、對(duì)控制的信賴程度C、可容忍偏差率D、可容忍錯(cuò)報(bào)【正確答案】：C解析：

可容忍偏差率越小,意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)擬信賴的內(nèi)部控制要求越嚴(yán),也就是要嚴(yán)加考察,即所需的樣本規(guī)模越大。

64.在內(nèi)部控制審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別重要賬戶、列報(bào)的相關(guān)說法中錯(cuò)誤的是()。A、一個(gè)賬戶或列報(bào),如果其金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性,則通常界定為重要賬戶B、從性質(zhì)上說,如果某賬戶或列報(bào)存在較高的固有風(fēng)險(xiǎn)或者舞弊風(fēng)險(xiǎn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能將其確認(rèn)為重要賬戶或列報(bào)C、在確定某賬戶、列報(bào)是否重要和某認(rèn)定是否相關(guān)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所有可獲得的信息加以綜合考慮D、在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),要考慮控制的影響【正確答案】：D解析：

選項(xiàng)D錯(cuò)誤,在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),不應(yīng)考慮控制的影響65.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),下列各項(xiàng)說法中,你不認(rèn)同的是()。A、當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)質(zhì)性程序中不一定使用分析程序。C、數(shù)據(jù)可靠性越高,預(yù)期的準(zhǔn)確性越高,分析程序?qū)⒏行?。D、在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位已記錄金額與預(yù)期值之間存在差異,就應(yīng)當(dāng)展開進(jìn)一步的調(diào)查。【正確答案】：D解析：

在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位已記錄金額與預(yù)期值之間存在差異,不一定展開進(jìn)一步的調(diào)查,需要考慮可接受的差異額。

66.在評(píng)估和應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),下列說法中,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的是()。A、所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B、實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更有效,因此無須了解和評(píng)價(jià)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)【正確答案】：D67.下列關(guān)于了解被審計(jì)單位的性質(zhì)的說法中,正確的是()。A、對(duì)所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解與識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系無關(guān)B、治理結(jié)構(gòu)不能降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)C、復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致某些特定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的壓力【正確答案】：C解析：

了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)有助于識(shí)別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過程,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;良好的治理層結(jié)構(gòu)可以對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)運(yùn)作實(shí)施有效的監(jiān)督,從而降低財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),選項(xiàng)B錯(cuò)誤;了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注被審計(jì)單位在經(jīng)營(yíng)決策和方向上的重大變化,了解被審計(jì)單位的籌資活動(dòng)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估被審計(jì)單位在融資方面的壓力,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。68.下列有關(guān)違反法規(guī)行為的說法中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。.A、防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任B、如果沒有證據(jù)表明被審計(jì)單位存在違反法規(guī)行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可推定被審計(jì)單位遵守了相關(guān)法律法規(guī)C、如果治理層已獲知管理層的違反法規(guī)行為,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不再與其進(jìn)行溝通,但必須獲取治理層已經(jīng)獲知該違反法規(guī)行為的有關(guān)審計(jì)證據(jù)D、如果認(rèn)為違反法規(guī)行為是故意和重大的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就發(fā)現(xiàn)的情況立即與治理層溝通【正確答案】：A解析：

防止和發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)行為是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。69.如果在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行,為獲取有關(guān)存貨的存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)當(dāng)()。A、實(shí)施替代審計(jì)程序B、視為審計(jì)范圍受到限制,發(fā)表保留意見審計(jì)報(bào)告C、視為審計(jì)范圍受到限制,發(fā)表否定意見審計(jì)報(bào)告D、另?yè)袢掌趯?shí)施現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤【正確答案】：A解析：

本題的前提是“在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行”,應(yīng)當(dāng)首先實(shí)施替代審計(jì)程序。70.在()情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。A、關(guān)鍵內(nèi)部控制均由人工執(zhí)行B、審計(jì)證據(jù)僅以電子形式存在C、內(nèi)部控制存在多處重大缺陷D、審計(jì)證據(jù)均以紙質(zhì)形式存在【正確答案】：B解析：

當(dāng)被審計(jì)單位對(duì)日常交易采用高度自動(dòng)化處理的情況下,審計(jì)證據(jù)可能僅以電子形式存在,其充分性和適當(dāng)性通常取決于自動(dòng)化信息系統(tǒng)相關(guān)控制的有效性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮僅通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的可能性。

71.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中,錯(cuò)誤的是()。A、實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)報(bào)表項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果,確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性C、確定實(shí)際執(zhí)行的重要性,旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紻、對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目,因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性不必實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序【正確答案】：D解析：

D錯(cuò):對(duì)于存在低估風(fēng)險(xiǎn)的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目,不能僅僅因?yàn)槠浣痤~低于實(shí)際執(zhí)行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

72.關(guān)于審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部討論,以下說法中,不正確的是()。A、項(xiàng)目組內(nèi)部的討論為項(xiàng)目組成員提供了交流信息和分享見解的機(jī)會(huì)B、項(xiàng)目組的全體成員必須參加項(xiàng)目組的討論,包括項(xiàng)目組需要的擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家C、在跨地區(qū)審計(jì)中,每個(gè)重要地區(qū)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)該參加討論,但不要求所有成員每次都參與項(xiàng)目組的討論D、項(xiàng)目組在討論時(shí)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過程中保持職業(yè)懷疑,警惕可能發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形,并對(duì)這些跡象進(jìn)行嚴(yán)格追蹤【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)B不正確。審計(jì)項(xiàng)目組的關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與討論,不需要所有項(xiàng)目組成員參與討論。73.下列有關(guān)利用專家工作的表述中,不正確的是()。.A、適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮專家選擇的假設(shè)和方法與以前期間采用的假設(shè)和方法是否一致C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備與專家同等的專業(yè)技能,所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解專家選擇的假設(shè)和方法D、如果專家的工作是評(píng)價(jià)管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的基礎(chǔ)假設(shè)和方法,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的程序可能主要是評(píng)價(jià)專家是否已經(jīng)充分復(fù)核了這些假設(shè)和方法【正確答案】：C解析：

雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師不具備與專家同等的專業(yè)技能,對(duì)專家選擇的假設(shè)和方法提出異議存在一定的困難,但是,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解專家選擇的假設(shè)和方法,并根據(jù)專家工作的具體情況,評(píng)價(jià)專家工作涉及使用重要的假設(shè)和方法的相關(guān)性和合理性。

74.關(guān)于期初余額審計(jì),以下說法中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了非無保留意見,導(dǎo)致出具非無保留意見審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然相關(guān)和重大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表非無保留意見B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)期初余額的目標(biāo)之一是確認(rèn)上期期末是否存在重大錯(cuò)報(bào)C、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見審計(jì)報(bào)告,如果該重大事項(xiàng)在本期仍然存在并且對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響仍然重大,而被審計(jì)單位拒絕在本期財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)時(shí)仍需因此而發(fā)表非無保留意見D、前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見審計(jì)報(bào)告,導(dǎo)致前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)可能與對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的意見既不相關(guān)也不重大,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)時(shí)無需因此而發(fā)表非無保留意見【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)B不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)期初余額的目標(biāo)之一是確認(rèn)期初余額是否存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào),即使上期期末存在重大錯(cuò)報(bào),只要不影響本期財(cái)務(wù)報(bào)表,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以不關(guān)注。75.以下針對(duì)書面聲明的說法中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近審計(jì)報(bào)告日,但不得在其之后。B、如果在審計(jì)報(bào)告中提及的所有期間內(nèi),現(xiàn)任管理層均未就任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然需要向現(xiàn)任管理層獲取涵蓋整個(gè)相關(guān)期間的書面聲明C、在管理層簽署書面聲明前,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能發(fā)表審計(jì)意見,也不能簽署審計(jì)報(bào)告D、在某些情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表特定認(rèn)定的書面聲明可能是適當(dāng)?shù)?但這些書面聲明并不屬于審計(jì)證據(jù)?！菊_答案】：D解析：

選項(xiàng)D不正確,書面聲明屬于審計(jì)證據(jù)。76.下列選項(xiàng)中,不屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑的是()。A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范B、教育和培訓(xùn)C、社會(huì)監(jiān)督D、對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理【正確答案】：C解析：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化職業(yè)道德的途徑包括:會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范;教育和培訓(xùn);監(jiān)控;對(duì)違反職業(yè)道德規(guī)范要求行為的處理。77.在使用審計(jì)抽樣方法時(shí),下列說法中錯(cuò)誤的是()。A、審計(jì)抽樣并非在所有審計(jì)程序中都可以使用B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣C、當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時(shí),可以考慮使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試D、在實(shí)施分析程序時(shí),可以使用審計(jì)抽樣獲取審計(jì)證據(jù)【正確答案】：D解析：

審計(jì)抽樣并非在所有審計(jì)程序中都可以使用,在實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用審計(jì)抽樣。對(duì)于分析程序來說,需要有大量的數(shù)據(jù)作為分析基礎(chǔ),比如針對(duì)近三年的銷售收入執(zhí)行分析程序,這其中并不能從中選擇一年或者兩年的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析,否則會(huì)影響到分析結(jié)論,因此說分析程序不能利用抽樣技術(shù)。78.下列有關(guān)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的說法中,正確的是()。A、會(huì)計(jì)估計(jì)越依賴主觀判斷,估計(jì)不確定性越低B、如果能夠從外部來源獲得可靠數(shù)據(jù),估計(jì)不確定會(huì)相應(yīng)降低C、采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì),估計(jì)不確定性通常較高D、預(yù)期的長(zhǎng)度和從過去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)未來事項(xiàng)的相關(guān)性越大,會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性越高【正確答案】：B解析：

會(huì)計(jì)估計(jì)越依賴主觀判斷,估計(jì)不確定性越高,選項(xiàng)A錯(cuò)誤;未采用經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)計(jì)算的會(huì)計(jì)估計(jì),估計(jì)不確定性通常較高,選項(xiàng)C錯(cuò)誤;預(yù)期的長(zhǎng)度和從過去事項(xiàng)得出的數(shù)據(jù)對(duì)預(yù)測(cè)未來事項(xiàng)的相關(guān)性越小,會(huì)計(jì)估計(jì)的不確定性越高,選項(xiàng)D錯(cuò)誤。79.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨,有可能不能為下列認(rèn)定提供證據(jù)的是()。A、存貨在附注中披露的完整性B、期末存貨的存在C、存貨所有權(quán)D、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性【正確答案】：A解析：

存貨監(jiān)盤不涉及到核對(duì)附注中披露的問題,故不能為附注披露的完整性提供證據(jù),選項(xiàng)A錯(cuò)誤。在存貨監(jiān)盤過程中檢查存貨,能夠幫助識(shí)別過時(shí)、毀損或陳舊的存貨。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)把所有過時(shí)、毀損或陳舊存貨的詳細(xì)情況記錄下來,這既便于進(jìn)一步追查這些存貨的處置情況,也能為測(cè)試被審計(jì)單位存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的準(zhǔn)確性提供證據(jù)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可能在存貨監(jiān)盤中獲取有關(guān)存貨所有權(quán)的部分審計(jì)證據(jù)。

80.界定屬性抽樣的總體時(shí),下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須考慮的是()。A、適當(dāng)性B、完整性C、同質(zhì)性D、變異性【正確答案】：D解析：

確定屬性抽樣的總體時(shí),除考慮適當(dāng)性和完整性外,還要考慮總體的同質(zhì)性,但不必考慮變異性,因?yàn)樗菍?duì)變量抽樣的要求。

81.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中,錯(cuò)誤的是()。A、控制環(huán)境的優(yōu)劣影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估B、了解控制環(huán)境時(shí)應(yīng)考慮治理層對(duì)內(nèi)部控制的態(tài)度C、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)D、控制環(huán)境本身不直接影響實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排【正確答案】：D解析：

按規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制。

82.下列有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)的相關(guān)說法中,錯(cuò)誤的是()。A、了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)、了解管理層如何識(shí)別和如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的估計(jì)不確定性的程度C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異,則表明被審計(jì)單位在會(huì)計(jì)估計(jì)方面存在錯(cuò)報(bào)D、對(duì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會(huì)計(jì)估計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層如何考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果,以及拒絕采納的原因,或者在管理層沒有考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果的情況下,評(píng)價(jià)管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)如何處理估計(jì)不確定性【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)A正確,選項(xiàng)C,會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原來已確認(rèn)或披露的金額存在差異,并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)。

83.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)項(xiàng)目組成員A從審計(jì)客戶甲公司中購(gòu)買了甲公司自產(chǎn)的商品,則以下有關(guān)說法中不正確的是()。A、如果按照正常的商業(yè)程序公平交易,通常不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響B(tài)、如果交易性質(zhì)特殊或金額較大,可能因自身利益產(chǎn)生不利影響C、如果對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生了不利影響,可以采取取消交易或降低交易規(guī)模或?qū)調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組的方式消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃紻、如果對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生了不利影響,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定【正確答案】：D解析：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬?gòu)膶徲?jì)客戶購(gòu)買商品或服務(wù),如果交易性質(zhì)特殊或金額較大,可能因自身利益產(chǎn)生不利影響,但是會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?不一定要解除業(yè)務(wù)約定。84.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中,與營(yíng)業(yè)收入完整性認(rèn)定最相關(guān)的審計(jì)證據(jù)是()。A、對(duì)應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證B、從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取若干記錄,檢查相關(guān)原始憑證C、檢查應(yīng)收賬款明細(xì)賬的貸方發(fā)生額D、從發(fā)運(yùn)憑證追查到應(yīng)收賬款明細(xì)賬【正確答案】：D85.以下有關(guān)應(yīng)收賬款函證的說法中,錯(cuò)誤的是()。A、如對(duì)電子郵件等方式回函有疑慮,可考慮打電話給被詢證者驗(yàn)證回函B、詢證函回函中指出的不符事項(xiàng)可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)未回函的樣本項(xiàng)目實(shí)施替代程序時(shí),應(yīng)當(dāng)選取部分未回函樣本項(xiàng)目實(shí)施替代程序D、如認(rèn)為積極式函證是必要程序,則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)【正確答案】：C解析：

選項(xiàng)C中所述情況下,在實(shí)施替代程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)所有未回函的樣本項(xiàng)目實(shí)施替代程序,而不能選取部分未回函樣本項(xiàng)目實(shí)施替代程序

86.下列有關(guān)總體應(yīng)對(duì)措施的說法中,錯(cuò)誤的是()。A、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性,屬于總體應(yīng)對(duì)措施之一B、總體應(yīng)對(duì)措施包括綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施D、薄弱的控制環(huán)境帶來的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生廣泛影響,難以限于某類交易、賬戶余額和披露,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)對(duì)措施【正確答案】：B解析：

擬實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的總體審計(jì)方案包括實(shí)質(zhì)性方案和綜合性方案。87.針對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核及項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員的下列各項(xiàng)說法中,不正確的是()。A、復(fù)核程序應(yīng)當(dāng)包括選取部分與項(xiàng)目組作出的重大判斷相關(guān)的業(yè)務(wù)工作底稿進(jìn)行復(fù)核,B、對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì),復(fù)核被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告,以及審計(jì)報(bào)告中對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的描述C、除非出現(xiàn)特殊情況,否則,會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)盡量避免在同一年度內(nèi)交叉實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核。D、前任項(xiàng)目合伙人擔(dān)任該項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員,冷卻期可以為1年?！菊_答案】：D解析：

前任項(xiàng)目合伙人擔(dān)任該項(xiàng)目的項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核人員,冷卻期至少應(yīng)當(dāng)為兩年。88.在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中,當(dāng)項(xiàng)目組內(nèi)部人員出現(xiàn)意見分歧時(shí),下列處理不符合《會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則》的是()。A、將項(xiàng)目組內(nèi)部意見分歧的解決及形成的結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿B、項(xiàng)目組內(nèi)部意見分歧無法達(dá)成一致意見時(shí),可向相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢C、如果意見分歧沒有解決,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說明對(duì)審計(jì)意見的影響D、在意見分歧解決之后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能出具報(bào)告【正確答案】：C解析：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序,在意見分歧出現(xiàn)后及時(shí)處理和解決意見分歧,只有意見分歧問題得到解決后,項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告。89.下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的相關(guān)說法中,錯(cuò)誤的是()。A、與職業(yè)道德有關(guān)的基本原則包括誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為B、誠(chéng)信原則要求會(huì)員應(yīng)當(dāng)在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠(chéng)信,秉公處事、實(shí)事求是C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦所有業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施,以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性D、客觀是指按照事物的本來面目去考察,不添加個(gè)人的偏見【正確答案】：C解析：

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在承辦鑒證業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)當(dāng)從整體層面和具體業(yè)務(wù)層面采取措施,以保持會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目組的獨(dú)立性。90.在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),下列關(guān)于評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度的說法中,不正確的是()。A、控制缺陷的嚴(yán)重程度取決于錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生B、在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí),不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷C、如果多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶或列報(bào),錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率會(huì)增加D、在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)A中,控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān),而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小。91.以下審計(jì)程序中,與應(yīng)付賬款完整性最相關(guān)的是()。A、從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單B、從驗(yàn)收單追查至原材料明細(xì)賬C、向供應(yīng)商函證應(yīng)付賬款D、從年末供應(yīng)商對(duì)賬單追查至應(yīng)付賬款明細(xì)賬【正確答案】：D92.識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的下列審計(jì)程序中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃對(duì)于被審計(jì)單位的具體情況是否可行B、考慮自管理層評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息C、由于書面聲明不能提供充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù),因此,不要求管理層提供有關(guān)未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃及其可行性的書面聲明D、如果管理層尚未對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估,提請(qǐng)其進(jìn)行評(píng)估【正確答案】：C93.針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施不包括()。A、向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組提供更多的質(zhì)量督導(dǎo)B、設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序C、向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性D、分派具有特殊技能的人員或利用專家工作【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)B,控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序是針對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。94.關(guān)于審計(jì)報(bào)告的意見類型,以下說法中,錯(cuò)誤的是()。A、如果財(cái)務(wù)報(bào)表未按照準(zhǔn)則規(guī)定披露關(guān)聯(lián)方交易,則應(yīng)當(dāng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見B、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)后,認(rèn)為錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響重大且具有廣泛性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見的審計(jì)報(bào)告C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ),但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響重大,但不具有廣泛性,則應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告D、管理層對(duì)審計(jì)范圍施加重大限制,如果法律法規(guī)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以增加其他事項(xiàng)段描述為何不能解除業(yè)務(wù)約定【正確答案】：A解析：

選項(xiàng)A屬于錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。

95.下列有關(guān)合理保證和有限保證的說法中,正確的是()。A、鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度為合理保證,相關(guān)服務(wù)提供的保證程度為有限保證B、合理保證業(yè)務(wù)以積極方式發(fā)表審計(jì)意見C、相比合理保證業(yè)務(wù),有限保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)較低D、相比審閱業(yè)務(wù),審計(jì)業(yè)務(wù)所需收集的證據(jù)數(shù)量較少【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)A,鑒證業(yè)務(wù)的保證程度不都是合理保證,審計(jì)屬于合理保證的鑒證業(yè)務(wù),審閱屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù),相關(guān)服務(wù)并不提供保證程度;選項(xiàng)C,相比合理保證業(yè)務(wù),有限保證業(yè)務(wù)檢查風(fēng)險(xiǎn)較高;選項(xiàng)D,相比審閱業(yè)務(wù),審計(jì)業(yè)務(wù)所需收集的證據(jù)數(shù)量較多。96.下列各項(xiàng)中,與治理層溝通的事項(xiàng)中不包括的是()。A、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排B、及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過程中識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷C、管理層不愿意按照要求對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力進(jìn)行評(píng)估D、在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用【正確答案】：B解析：

選項(xiàng)B不恰當(dāng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與治理層溝通的是審計(jì)過程中識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷中的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層溝通的事項(xiàng)包括:(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任;(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排(選項(xiàng)A);(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題(選項(xiàng)C、D);(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(選項(xiàng)B不恰當(dāng));(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性;(6)補(bǔ)充事項(xiàng)。97.針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào),以下注冊(cè)會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施中,不恰當(dāng)?shù)氖?)。A、針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層和治理層拒絕更正,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn),則應(yīng)當(dāng)不再承接下一個(gè)年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)B、針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層和治理層拒絕更正,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前發(fā)現(xiàn),則應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響,甚至在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下,解除業(yè)務(wù)約定C、針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正其他信息D、針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)但管理層已經(jīng)更正,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定管理層的更正已經(jīng)完成?！菊_答案】：A解析：

選項(xiàng)A不恰當(dāng),審計(jì)報(bào)告日后,針對(duì)其他信息存在重大錯(cuò)報(bào)但治理層拒絕更正,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮其法律法規(guī)權(quán)利和義務(wù),并采取恰當(dāng)?shù)拇胧?采取的措施包括:(1)向管理層提供一份新的或修改后的審計(jì)報(bào)告,其中指出其他信息的重大錯(cuò)報(bào);(2)提醒審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注其他信息的重大錯(cuò)報(bào);(3)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)或相關(guān)職業(yè)團(tuán)體溝通未更正的重大錯(cuò)報(bào);(4)考慮對(duì)持續(xù)承接業(yè)務(wù)的影響。98.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證應(yīng)收賬款,下列與函證相關(guān)的說法中,錯(cuò)誤的是()。A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為取得積極式函證回函是獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的必要程序,則替代程序不能提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師所需要的審計(jì)證據(jù)B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為詢證函回函的差異是由于函證程序的時(shí)間安排、計(jì)量或書寫錯(cuò)誤造成的,此時(shí)不符事項(xiàng)并不表明存在錯(cuò)報(bào)C、如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低,可以選擇在資產(chǎn)負(fù)債表日前適當(dāng)日期實(shí)施函證D、對(duì)回函結(jié)果與所函證應(yīng)收賬款有差異時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)建議被審計(jì)單位適當(dāng)調(diào)整【正確答案】：D解析：

選項(xiàng)D錯(cuò)誤,如果收回的詢證函有差異,注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要調(diào)查核實(shí)原因,確定其是否構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。99.如果上期導(dǎo)致非無保留意見的未解決事項(xiàng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響,也對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)()。A、因?yàn)槭巧掀诘氖马?xiàng),注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的是本期的財(cái)務(wù)報(bào)表,所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師不用予以關(guān)注B、在說明段中僅需說明未解決事項(xiàng)對(duì)比較數(shù)據(jù)的重大影響C、對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見,在導(dǎo)致非無保留意見事項(xiàng)段中同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)D、在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說明這一情況【正確答案】：C解析：

如果上期未解決事項(xiàng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響,也對(duì)本期數(shù)據(jù)產(chǎn)生重大影響,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表非無保留意見,在導(dǎo)致非無保留意見事項(xiàng)段中同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)。100.以下有關(guān)審計(jì)證據(jù)可靠性的說法中,錯(cuò)誤的是()。A、從獨(dú)立的外部來源獲得的審計(jì)證據(jù)可能是不可靠的B、可靠的審計(jì)證據(jù)是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)C、當(dāng)面詢問獲取的證據(jù)不如函證程序獲取的證據(jù)可靠D、內(nèi)部控制有效時(shí)的證據(jù)比內(nèi)部控制無效時(shí)的證據(jù)可靠【正確答案】：B1.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為更容易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的有()。A、頻繁發(fā)生的事項(xiàng)B、非常規(guī)交易C、采購(gòu)與付款循環(huán)的交易D、判斷事項(xiàng)【正確答案】：BD解析：

非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)容易導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)。

2.下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中,正確的有()。A、判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),需要考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)C、與重大非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)的交易產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)評(píng)價(jià)為特別風(fēng)險(xiǎn)。D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān),進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定,還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)【正確答案】：BD解析：

選項(xiàng)A不正確,判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí),不需要考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵消效果。選項(xiàng)不正確,與重大非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)的交易通?？赡墚a(chǎn)生特別風(fēng)險(xiǎn)。3.下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)特定需要,考慮在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中列明的內(nèi)容有()。A、對(duì)審計(jì)涉及的內(nèi)部審計(jì)人員和被審計(jì)單位其他員工工作的安排B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和管理層的責(zé)任;C、向其他機(jī)構(gòu)或人員提供審計(jì)工作底稿的義務(wù)D、在某些方面對(duì)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師和專家工作的安排;【正確答案】：ACD解析：

選項(xiàng)B:屬于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容4.為應(yīng)對(duì)管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),查找關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的存在,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮實(shí)施的程序有()。A、通過互聯(lián)網(wǎng)查詢或第三方商業(yè)信息服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施背景調(diào)查B、檢查企業(yè)信用報(bào)告中顯示的內(nèi)容,包括對(duì)外擔(dān)保等C、在獲得被審計(jì)單位授權(quán)后,向?yàn)楸粚徲?jì)單位提供過稅務(wù)和咨詢服務(wù)的有關(guān)人員詢問其對(duì)關(guān)聯(lián)方的了解。D、測(cè)試被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易的控制【正確答案】：ABC解析：

D不恰當(dāng),D不正確,如果存在管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),控制通常已經(jīng)失效。

5.下列做法中,可以為被審計(jì)單位達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入的是()。A、通過與其他方簽訂虛假購(gòu)銷合同,并通過存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)、真實(shí)的交易單證票據(jù)和資金流轉(zhuǎn)配合,達(dá)到虛構(gòu)收入目的。B、以明顯高于其他客戶的價(jià)格向已經(jīng)披露的關(guān)聯(lián)方銷售商品。C、被審計(jì)單位為代理商,在僅向購(gòu)銷雙方提供幫助接洽、磋商等中介代理服務(wù)的情況下,按照相關(guān)購(gòu)銷交易的總額確認(rèn)收入D、對(duì)于屬于在某一時(shí)段內(nèi)履約的銷售交易,被審計(jì)單位未按實(shí)際履約進(jìn)度確認(rèn)收入。【正確答案】：AC解析：

選項(xiàng)B中,以明顯高于其他客戶的價(jià)格向未披露的關(guān)聯(lián)方銷售商品,才有可能實(shí)現(xiàn)虛增收入。選項(xiàng)D中,被審計(jì)單位將對(duì)于屬于在某一時(shí)段內(nèi)履約的銷售交易,被審計(jì)單位未按實(shí)際履約進(jìn)度確認(rèn)收入?？赡苓_(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等目的而少計(jì)收入。6.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)A公司內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),針對(duì)評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度,下列考慮的選項(xiàng)中正確的是()。A、控制缺陷導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性越大,控制缺陷嚴(yán)重程度越高B、控制缺陷造成潛在錯(cuò)報(bào)金額越大,控制缺陷嚴(yán)重程度越高C、控制缺陷造成的多計(jì)錯(cuò)報(bào)金額通常是小于或等于已記錄的金額D、控制缺陷造成的最大少計(jì)錯(cuò)報(bào)金額就是賬戶或交易已記錄的金額【正確答案】：ABC解析：

D不正確。控制缺陷造成的最大少計(jì)錯(cuò)報(bào)金額(完整性),可能大于賬戶或交易已記錄的金額。7.如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào),致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到對(duì)其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形,注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法中正確的有()。A、確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任B、在相關(guān)法律法規(guī)允許的條件下,考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定C、確定是否需要向?qū)徲?jì)委托人或監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告D、考慮發(fā)表非無保留意見【正確答案】：ABC解析：

如果由于舞弊或舞弊嫌疑導(dǎo)致出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào),致使注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到對(duì)其繼續(xù)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的能力產(chǎn)生懷疑的異常情形,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):

確定適用于具體情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任,包括是否需要向?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)委托人或監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告;(選項(xiàng)A,C,正確)在相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下,考慮是否需要解除業(yè)務(wù)約定。(選項(xiàng)B正確)

8.下列關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的說法中,正確的是()。A、控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān),而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)測(cè)試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制,以獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù)C、不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷和重要缺陷的控制缺陷D、通常對(duì)每個(gè)重要流程,選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測(cè)試即可【正確答案】：AD解析：

選項(xiàng)B錯(cuò)誤,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)每一相關(guān)認(rèn)定獲取控制有效性的審計(jì)證據(jù),但沒有必要測(cè)試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制。選項(xiàng)C錯(cuò)誤,不要求尋找重要缺陷,只需尋找重大缺陷。9.以下關(guān)于審計(jì)抽樣的說法中,正確的是()。A、選取特定項(xiàng)目可以從樣本推斷總體B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、詢問、觀察和分析程序,不適合審計(jì)抽樣C、被審計(jì)單位應(yīng)收賬款借方、貸方余額并存,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將借方余額和貸方余額賬戶區(qū)分,作為兩個(gè)獨(dú)立的總體D、如果未對(duì)總體進(jìn)行分層,通常不適用均值法【正確答案】：BCD解析：

選項(xiàng)A不正確,如果是選取特定項(xiàng)目,不構(gòu)成抽樣,不能代表總體,不能從樣本推斷總體;選項(xiàng)C正確,;選項(xiàng)D正確。

10.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)表述中,正確的有()。A、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是由檢查風(fēng)險(xiǎn)和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相加來確定的B、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序以降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D、可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)之間存在反向變動(dòng)關(guān)系【正確答案】：BD解析：

在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,在職業(yè)判斷的基礎(chǔ)上確定的,選項(xiàng)A不正確;通過實(shí)質(zhì)性程序降低的是檢查風(fēng)險(xiǎn),重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,只能評(píng)估不能降低,選項(xiàng)C不正確。11.可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)包括()。A、收集或處理用以編制財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤B、由于注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的確認(rèn)、計(jì)量和列報(bào)(包括對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇或運(yùn)用)作出不合理或不恰當(dāng)?shù)呐袛喽鴮?dǎo)致的差異C、由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實(shí)導(dǎo)致作出不正確的會(huì)計(jì)估計(jì)D、遺漏某項(xiàng)金額或披露【正確答案】：ABCD解析：

錯(cuò)報(bào)可能由于上述某個(gè)或某些因素導(dǎo)致。錯(cuò)報(bào),是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類或列報(bào),與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類或列報(bào)之間存在的差異;或根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷,為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映,需要對(duì)金額、分類或列報(bào)作出的必要調(diào)整。12.下面有關(guān)實(shí)際執(zhí)行的重要性的理解正確的有()。A、運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性的目的是將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù),超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性或特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退紹、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性只需確定一個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性,而針對(duì)交易、賬戶余額或披露的重要性水平應(yīng)確定一個(gè)或多個(gè)實(shí)際執(zhí)行的重要性水平C、實(shí)際