2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷二

2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》預(yù)測(cè)試卷二[單選題]1.下列關(guān)于年金的個(gè)人所得稅處理，錯(cuò)誤的是()。A.個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)（江南博哥）人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除B.企業(yè)年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資，月平均工資超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資300%以上的部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)C.年金基金投資運(yùn)營(yíng)收益分配計(jì)入個(gè)人賬戶時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅D.個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，按每月領(lǐng)取額適用月度稅率表計(jì)算納稅正確答案：D參考解析：個(gè)人因出境定居而一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶資金，或個(gè)人死亡后，其指定的受益人或法定繼承人一次性領(lǐng)取的年金個(gè)人賬戶余額，適用綜合所得稅率表計(jì)算納稅。[單選題]2.稅務(wù)師進(jìn)行發(fā)票審核的最核心內(nèi)容是()。A.發(fā)票的真?zhèn)舞b別B.取得的發(fā)票是否合法有效C.進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣D.發(fā)票的品名和金額是否正確正確答案：B參考解析：取得的發(fā)票是否合法有效是稅務(wù)師進(jìn)行發(fā)票審核的最核心內(nèi)容。分析：取得的發(fā)票符合規(guī)定，才是合法有效的憑證，才能用于會(huì)計(jì)核算、增值稅抵扣和稅前扣除。取得的發(fā)票是否合法有效是稅務(wù)師進(jìn)行發(fā)票審核的最核心內(nèi)容。正確答案：C參考解析：增值稅納稅人應(yīng)在代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋申請(qǐng)代開單位的發(fā)票專用章（為其他個(gè)人代開的特殊情況除外）；稅務(wù)機(jī)關(guān)在代開增值稅普通發(fā)票以及為其他個(gè)人代開增值稅專用發(fā)票的備注欄上，加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票專用章。[單選題]4.下列在中國(guó)境內(nèi)無住所的外籍人員2021年屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的是()。A.某外籍人員2021年6月1日來華工作，2021年10月31日工作結(jié)束后回國(guó)B.某外籍人員2020年11月1日來華工作，2021年4月30日回國(guó)C.某外籍人員2021年5月1日來華工作，2021年8月31日回國(guó)探親，2021年10月1日結(jié)束探親，來華繼續(xù)工作D.某外籍人員2020年11月1日來華工作，2021年5月31日回國(guó)正確答案：C參考解析：在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿一百八十三天的個(gè)人，為居民個(gè)人。分析：本題中判斷是否是居民納稅人時(shí)，注意兩個(gè)問題，第一，必須是一個(gè)納稅年度內(nèi)，兩個(gè)納稅年度天數(shù)不能相加；第二，是累計(jì)居住滿183天，不是連續(xù)居住滿183天。[單選題]5.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的是()。A.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在收到股息紅利時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)B，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤(rùn)分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)；選項(xiàng)D，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。分析：企業(yè)所得稅確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的審核[單選題]6.根據(jù)個(gè)人基本養(yǎng)老保險(xiǎn)扣繳的現(xiàn)行政策，以當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY()作為個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)的上下限。A.400%和50%B.400%和60%C.300%和50%D.300%和60%正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D正確，以當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY60%和300%作為個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)的上下限，實(shí)際工資在上下限之間的，均按上述規(guī)定確定繳費(fèi)基數(shù)；實(shí)際工資低于下限、高于上限的分別以下限和上限金額作為個(gè)人繳費(fèi)工資基數(shù)。其中當(dāng)?shù)厣夏甓仍趰徛毠て骄べY由各統(tǒng)籌地區(qū)人社部門與統(tǒng)計(jì)部門發(fā)布。[單選題]7.下列專欄中，在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬借方核算的是()。A.轉(zhuǎn)出多交增值稅B.出口退稅C.轉(zhuǎn)出未交增值稅D.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出正確答案：C參考解析：選項(xiàng)ABD錯(cuò)誤，均屬于在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬貸方核算的專欄。[單選題]8.按現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人購(gòu)進(jìn)商品、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額，可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是()。A.接受的貸款服務(wù)B.非正常損失的在產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物C.非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物所負(fù)擔(dān)的交通運(yùn)輸費(fèi)用D.購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用小汽車正確答案：D參考解析：不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括：（1）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)。（2）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。（4）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（5）非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。（6）購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。（7）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。非正常損失。是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或若不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。[單選題]9.行政復(fù)議期間，下列關(guān)于停止執(zhí)行的表述，錯(cuò)誤的是()。A.被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的B.行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的C.申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行D.法律規(guī)定停止執(zhí)行的正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C正確表述為：申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的。分析：行政復(fù)議期間但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：①被申請(qǐng)人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的。②行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的。③申請(qǐng)人申請(qǐng)停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的。④法律規(guī)定停止執(zhí)行的。[單選題]10.領(lǐng)取“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)，有關(guān)信息發(fā)生變化應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記的是()。A.股東持股份額發(fā)生變化B.注冊(cè)資本發(fā)生變化C.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人發(fā)生變化D.法定代表人發(fā)生變化正確答案：C參考解析：“一照一碼”納稅人，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等非市場(chǎng)監(jiān)管部門登記信息發(fā)生變更的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更登記。市場(chǎng)監(jiān)督管理等部門登記信息發(fā)生變更的，向市場(chǎng)監(jiān)管等部門申報(bào)辦理變更登記。[單選題]11.下列關(guān)于基本醫(yī)療保險(xiǎn)的說法中，正確的是()。A.基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體包括企業(yè)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位、靈活就業(yè)人員及城鄉(xiāng)居民四類B.城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)由用工單位和個(gè)人共同繳納，個(gè)人的繳費(fèi)率一般為本人工資收入的2%C.由職工個(gè)人繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)D.目前生育保險(xiǎn)基金并入職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金，統(tǒng)一征繳，統(tǒng)籌層次一致正確答案：D參考解析：選項(xiàng)A，基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)主體包括職工和城鄉(xiāng)居民兩大類；選項(xiàng)B、C，職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)由用人單位和職工按照國(guó)家規(guī)定共同繳納，城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)由個(gè)人繳費(fèi)與政府補(bǔ)助相結(jié)合的繳納。分析：（1）基本醫(yī)療保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)與基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的繳費(fèi)基數(shù)基本一致，并且也有本地區(qū)上年度職工平均工資60％～300％上下限的規(guī)定，各地區(qū)可根據(jù)本地實(shí)際情況確定繳費(fèi)比例。（2）城鄉(xiāng)居民：如北京市城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，2020年城鄉(xiāng)老年人和學(xué)生兒童每人每年300元，勞動(dòng)年齡內(nèi)居民每人每年520元，2021年調(diào)整為城鄉(xiāng)老年人每人每年340元，學(xué)生兒童每人每年325元，勞動(dòng)年齡內(nèi)居民每人每年580元。（3）疫情防控期間基本醫(yī)療保險(xiǎn)的減免政策：各地在確?；鹗罩е虚L(zhǎng)期平衡的前提下，對(duì)職工醫(yī)保單位繳費(fèi)部分實(shí)行減半征收，減征期限不超過5個(gè)月；符合條件的可申請(qǐng)緩繳，緩繳期限原則上不超過6個(gè)月，緩繳期間免收滯納金。[單選題]12.下列關(guān)于包裝物押金的消費(fèi)稅表述中，不正確的有()。A.銷售黃酒收取的包裝物押金不影響消費(fèi)稅的計(jì)算B.除酒類產(chǎn)品外，收取時(shí)間不超過12個(gè)月，且未逾期的押金不并入消費(fèi)稅銷售額計(jì)稅C.銷售紅酒收取的包裝物押金，應(yīng)并入銷售額征收消費(fèi)稅D.銷售啤酒收取的包裝物押金應(yīng)并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D：啤酒從量定額征稅，包裝物押金不直接影響消費(fèi)稅稅額的計(jì)算[單選題]13.下列關(guān)于增值稅應(yīng)稅銷售額的確定，說法不正確的是()。A.金融商品轉(zhuǎn)讓按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額B.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額C.融資性售后回租服務(wù)以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金）。扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣帶款利息）、發(fā)行債券存息后的余額為銷售額D.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額正確答案：D參考解析：試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供的客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。[單選題]14.下列對(duì)于納稅人取得異常增值稅扣除憑證的處理，說法錯(cuò)誤的是()。A.納稅信用A級(jí)以外的納稅人，尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣B.納稅信用A級(jí)的納稅人，已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理C.納稅信用A級(jí)以外的納稅人，消費(fèi)稅納稅人以外購(gòu)的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報(bào)扣除原料已納消費(fèi)稅稅款的，暫不允許抵扣D.納稅信用A級(jí)的納稅人，取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣或出口退稅相關(guān)規(guī)定的，納稅人可繼續(xù)申報(bào)抵扣或者重新申報(bào)出口退稅正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，納稅信用A級(jí)納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費(fèi)稅的，可以自接到稅務(wù)機(jī)關(guān)通知之日起10個(gè)工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出核實(shí)申請(qǐng)。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，符合現(xiàn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣、出口退稅或消費(fèi)稅抵扣相關(guān)規(guī)定的，可不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、追回已退稅款、沖減當(dāng)期允許抵扣的消費(fèi)稅稅款等處理。分析：納稅信用A級(jí)以外的納稅人取得異?？鄱悜{證：尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退稅。適用增值稅免抵退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，應(yīng)根據(jù)列人異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；適用增值稅免退稅辦法的納稅人已經(jīng)辦理出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定對(duì)列人異常憑證范圍的增值稅專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的已退稅款追回。納稅人因騙取出口退稅停止出口退（免）稅期間取得的增值稅專用發(fā)票列人異常憑證范圍的，尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有規(guī)定外，一律作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。[單選題]15.下列關(guān)于發(fā)票的說法，錯(cuò)誤的是()。A.開具發(fā)票的單位應(yīng)當(dāng)在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時(shí)，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿的變更、繳銷手續(xù)B.已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存10年C.發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)D.納稅人申請(qǐng)印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B，已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。分析：印有本單位名稱的發(fā)票印制（冠名發(fā)票，普票；常見于用票量很大的行業(yè)，如出租車運(yùn)營(yíng)、門票等）<1>.納稅人申請(qǐng)印有本單位名稱的發(fā)票只限于增值稅普通發(fā)票（增值稅專用發(fā)票必須由稅務(wù)機(jī)關(guān)印制）。<2>.納稅人印制印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票，應(yīng)按以下規(guī)定辦理∶（1）以納稅人名義書面向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票，首次申請(qǐng)時(shí)還需提供發(fā)票專用章印模，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定確認(rèn)印有該單位名稱發(fā)票的種類和數(shù)量，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票；（2）印有本單位名稱的發(fā)票由國(guó)家稅務(wù)總局統(tǒng)一招標(biāo)采購(gòu)的增值稅普通發(fā)票中標(biāo)廠商印制，其式樣、規(guī)格、聯(lián)次和防偽措施等與稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制的增值稅普通發(fā)票一致，并加印企業(yè)發(fā)票專用章；（3）印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的發(fā)票代碼按照規(guī)定的編碼規(guī)則編制；（4）使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票的企業(yè)，按規(guī)定與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算印制費(fèi)用。[單選題]16.某工業(yè)企業(yè)2021年虧損20萬元。2022年從業(yè)人數(shù)288人，資產(chǎn)總額3862萬，納稅調(diào)整后所得為318萬元。2022年該企業(yè)應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.12.4B.22.3C.59.6D.79.5正確答案：A參考解析：應(yīng)該以彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額298確定該企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)；2022年的小型微利企業(yè)，所得在100萬以下的，減按12.5%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率；所得在100～300萬之間的，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率；應(yīng)納稅額=298×5%-2.5=12.4（萬元）。也可以分段計(jì)算，應(yīng)納稅額=100×12.5%×20%＋（298-100）×25%×20%=12.4（萬元）。[單選題]17.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所行政登記管理的說法，正確的是()。A.稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，即享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益B.市場(chǎng)監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理C.行政相對(duì)人辦理稅務(wù)師事務(wù)所行政登記，應(yīng)當(dāng)自取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起20個(gè)工作日內(nèi)向所在地省稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)材料D.省稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理材料之日起30個(gè)工作日內(nèi)辦理稅務(wù)師事務(wù)所行政登記正確答案：C參考解析：選項(xiàng)A，稅務(wù)師事務(wù)所辦理商事登記后，應(yīng)當(dāng)向省稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理行政登記。未經(jīng)行政登記不得使用“稅務(wù)師事務(wù)所”名稱，不能享有稅務(wù)師事務(wù)所的合法權(quán)益；選項(xiàng)B，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)稅務(wù)師事務(wù)所實(shí)施行政登記管理，不是市場(chǎng)監(jiān)督部門；選項(xiàng)D，省稅務(wù)機(jī)關(guān)自受理材料之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦理稅務(wù)師事務(wù)所行政登記。分析：稅務(wù)師事務(wù)所采取合伙制或者有限責(zé)任制組織形式的，除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)具備下列條件：（1）合伙人或者股東由稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師擔(dān)任，其中稅務(wù)師占比應(yīng)高于50％；（2）有限責(zé)任制稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人由股東擔(dān)任；（2）稅務(wù)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師不能同時(shí)在兩家以上的稅務(wù)師事務(wù)所擔(dān)任合伙人、股東或者從業(yè)；（3）不得與已經(jīng)行政登記的稅務(wù)師事務(wù)所字號(hào)重復(fù)?！緜渥ⅰ亢匣镏贫悇?wù)師事務(wù)所分為普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所和特殊普通合伙稅務(wù)師事務(wù)所。[單選題]18.下列業(yè)務(wù)中，不應(yīng)當(dāng)按照“金融服務(wù)一貸款服務(wù)”繳納增值稅的有()A.金融商品持有期間（含到期）取得的保本收益B.票據(jù)貼現(xiàn)收入C.以貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)或者保底利潤(rùn)D.金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益正確答案：D參考解析：金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。[單選題]19.下列業(yè)務(wù)應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，并使用未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫不征稅的是()。A.支付建筑服務(wù)預(yù)收款B.與銷售數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼C.銷售工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等的預(yù)收款D.租賃服務(wù)預(yù)收款正確答案：A參考解析：支付建筑服務(wù)預(yù)收款，收款方應(yīng)開具增值稅普通發(fā)票，并使用未發(fā)生銷售行為的不征稅項(xiàng)目編碼，發(fā)票稅率欄填寫“不征稅”字樣。分析：收取款項(xiàng)未發(fā)生銷售行為開具的發(fā)票主要有：（1）預(yù)付卡銷售和充值；（2）銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款；（3）已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開票補(bǔ)開票；（4）通行費(fèi)電子發(fā)票的不征稅發(fā)票；（5）建筑服務(wù)預(yù)收款；（6）不征稅自來水；（7）代理進(jìn)口免稅貨物貨款；（8）代收印花稅、代收車船稅、融資性售后回租承租方出售資產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的不動(dòng)產(chǎn)、資產(chǎn)重組涉及的土地使用權(quán)和有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金支付等。[單選題]20.從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，在取得稅務(wù)登記證之日起()日內(nèi)，要將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。A.10B.15C.30D.45正確答案：B參考解析：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。分析：境外注冊(cè)中資控股居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照中國(guó)有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定，編制財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表，并在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)將企業(yè)的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告全部賬號(hào)。[多選題]1.非居民個(gè)人史密斯先生，2021年4月12日從中國(guó)境內(nèi)A公司取得特許權(quán)使用費(fèi)8000元，取得境內(nèi)B上市公司股息5000元（已知該股票于2021年3月25日購(gòu)入，2021年4月20轉(zhuǎn)讓），關(guān)于以上事項(xiàng)下列說法正確的()。A.史密斯先生特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納稅所得額為6400元B.A公司應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅額430元C.A公司應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅額1280元D.B上市公司應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅額1000元E.B上市公司應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅額800元正確答案：ABD參考解析：選項(xiàng)A，非居民個(gè)人獲得特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照特許權(quán)使用費(fèi)所得扣除20%費(fèi)用后為收入額。選項(xiàng)B，A公司應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=8000×（1-20%）×10%-210=430（元）。選項(xiàng)D，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為一次，故上市公司應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=5000×20%=1000（元）。[多選題]2.根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)享有的權(quán)利包括()。A.享受稅法規(guī)定的減免稅優(yōu)待B.要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的稅收違法行為保守秘密C.依法申請(qǐng)退回多繳的稅款D.認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)繳稅款行為不合理，納稅人有權(quán)拒絕繳納稅款E.申請(qǐng)延期申報(bào)和延期繳納稅款正確答案：ACE參考解析：選項(xiàng)B，納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況及有關(guān)資料等保守秘密，無權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的稅收違法行為保守秘密；選項(xiàng)D，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，需要先行繳納稅款或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，在此之后才能按照相關(guān)規(guī)定提出行政復(fù)議申請(qǐng)，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。[多選題]3.關(guān)于納稅人下列行為，稅會(huì)差異分析正確的有()。A.采用直接收款方法銷售貨物，如果客戶尚未接收到該商品，但企業(yè)已經(jīng)收到銷售款時(shí)，會(huì)計(jì)上不確認(rèn)收入，但增值稅的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)予納稅B.采用托收承付方式銷售貨物，企業(yè)在發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，如果企業(yè)在收款時(shí)，客戶尚未接收到該商品，則會(huì)計(jì)上不應(yīng)確認(rèn)收入C.采用分期收款方式，客戶已接受商品，由于未到合同約定的收款時(shí)間，會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入，但增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生，應(yīng)先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目中D.采用委托其他納稅人代銷貨物，在發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天，貨物并未銷售給第三方，會(huì)計(jì)上應(yīng)確認(rèn)收入，增值稅納稅義務(wù)也同時(shí)發(fā)生E.采用預(yù)收貨款方式，生產(chǎn)銷售工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備，在貨物發(fā)出的當(dāng)天，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生，會(huì)計(jì)應(yīng)按照履約進(jìn)度確定收入正確答案：ABC參考解析：選項(xiàng)D，采用委托其他納稅人代銷貨物，在收到代銷清單、收到全部或部分貨款、發(fā)出代銷商品滿180天當(dāng)天，三個(gè)時(shí)點(diǎn)孰早確定增值稅納稅義務(wù)，但如果貨物并未銷售給第三方，會(huì)計(jì)上不應(yīng)確認(rèn)收入。選項(xiàng)E，采用預(yù)收貨款方式，一般情況下是在貨物發(fā)出的當(dāng)天，確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)；但如果生產(chǎn)銷售工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)期，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生。[多選題]4.稅務(wù)師在2021年7月對(duì)某工業(yè)企業(yè)上半年的納稅情況進(jìn)行審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2021年4月有一項(xiàng)修理車間機(jī)器設(shè)備的業(yè)務(wù)，領(lǐng)用庫(kù)存材料30000元的賬務(wù)處理為：借：生產(chǎn)成本30000貸：原材料30000設(shè)備已經(jīng)修理完工投入生產(chǎn)。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡，各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。按照“比例分?jǐn)偡ā痹谡{(diào)賬處理時(shí)涉及的調(diào)整科目有()。（企業(yè)按年結(jié)轉(zhuǎn)損益）A.原材料B.生產(chǎn)成本C.庫(kù)存商品D.管理費(fèi)用E.本年利潤(rùn)正確答案：BCD參考解析：修理車間機(jī)器設(shè)備，領(lǐng)用庫(kù)存材料30000元，這是車間發(fā)生的固定資產(chǎn)的修理費(fèi)，計(jì)入管理費(fèi)用科目。原材料科目是對(duì)的，不需要調(diào)整，管理費(fèi)用、生產(chǎn)成本、庫(kù)存商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本都受到影響。拓展：企業(yè)如按月結(jié)轉(zhuǎn)損益，則以前月份的損益類科目已轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”，正確答案為B、C、E。分析：不能直接按審查出的錯(cuò)誤數(shù)額調(diào)整利潤(rùn)情況的賬務(wù)調(diào)整。第1步：計(jì)算分?jǐn)偮?。分?jǐn)偮剩綄彶槌龅腻e(cuò)誤額/（期末材料結(jié)存成本＋期末在產(chǎn)品結(jié)存成本＋期末產(chǎn)成品結(jié)存成本＋本期銷售產(chǎn)品成本）第2步：計(jì)算分?jǐn)傤~。期末材料應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額＝期末材料成本×分?jǐn)偮势谀┰诋a(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額＝期末在產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮势谀┊a(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額＝期末產(chǎn)成品成本×分?jǐn)偮时酒阡N售產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟臄?shù)額＝本期銷售產(chǎn)品成本×分?jǐn)偮实?步：調(diào)整有關(guān)賬戶。[多選題]5.下列關(guān)于稅務(wù)行政訴訟的證據(jù)的說法，不正確的有()。A.原告或者第三人提出了其在行政處理程序中沒有提出的理由或者證據(jù)的，被告不可以再補(bǔ)充證據(jù)B.對(duì)涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的證據(jù)，不得在公開開庭時(shí)出示C.原告可以提供證明行政行為違法的證據(jù)，原告提供的證據(jù)不成立的，免除被告的舉證責(zé)任D.被告應(yīng)當(dāng)依職權(quán)主動(dòng)履行法定職責(zé)的或原告因正當(dāng)理由不能提供證據(jù)的，原告可以不提供其向被告提出申請(qǐng)的證據(jù)E.以非法手段取得的證據(jù),不得作為認(rèn)定案件事實(shí)的根據(jù)正確答案：AC參考解析：選項(xiàng)A，原告或者第三人提出了其在行政處理程序中沒有提出的理由或者證據(jù)的，經(jīng)人民法院準(zhǔn)許，被告可以補(bǔ)充證據(jù)；選項(xiàng)C，原告可以提供證明行政行為違法的證據(jù)，原告提供的證據(jù)不成立的，不免除被告的舉證責(zé)任。分析：稅務(wù)行政訴訟的證據(jù)：（1）證據(jù)的類別包括：書證、物證、視聽資料、電子數(shù)據(jù)、證人證言、當(dāng)事人的陳述、鑒定意見、勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場(chǎng)筆錄。（2）舉證責(zé)任①被告對(duì)作出的行政行為負(fù)有舉證責(zé)任a.被告應(yīng)當(dāng)提供作出該行政行為的證據(jù)和所依據(jù)的規(guī)范性文件。被告不提供或者無正當(dāng)理由逾期提供證據(jù)，視為沒有相應(yīng)證據(jù)。但是，被訴行政行為涉及第三人合法權(quán)益，第三人提供證據(jù)的除外。b.原告可以提供證明行政行為違法的證據(jù)，原告提供的證據(jù)不成立的不免除被告的舉證責(zé)任。c.被告因不可抗力等正當(dāng)事由不能按時(shí)提供的，經(jīng)人民法院準(zhǔn)許，可以延期提供。d.原告或者第三人提出了其在行政處理程序中沒有提出的理由或者證據(jù)的，經(jīng)人民法院準(zhǔn)許，被告可以補(bǔ)充證據(jù)。②原告對(duì)作出的行政行為負(fù)有舉證責(zé)任a.在起訴被告不履行法定職責(zé)的案件中，原告應(yīng)當(dāng)提供其向被告提出申請(qǐng)的證據(jù)。但有下列情形之一的除外：被告應(yīng)當(dāng)依職權(quán)主動(dòng)履行法定職責(zé)的；原告因正當(dāng)理由不能提供證據(jù)的。b.在行政賠償、補(bǔ)償?shù)陌讣?，原告?yīng)當(dāng)對(duì)行政行為造成的損害提供證據(jù)；但因被告的原因?qū)е略鏌o法舉證的，由被告承擔(dān)舉證責(zé)任。③法院調(diào)取證據(jù)的情形a.人民法院有權(quán)要求當(dāng)事人提供或者補(bǔ)充證據(jù)。人民法院有權(quán)向有關(guān)行政機(jī)關(guān)以及其他組織、公民調(diào)取證據(jù)。但是，不得為證明行政行為的合法性調(diào)取被告作出行政行為時(shí)未收集的證據(jù)。b.原告或者第三人不能自行收集時(shí)，可以申請(qǐng)人民法院調(diào)?。河蓢?guó)家機(jī)關(guān)保存而須由人民法院調(diào)取的證據(jù)；涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密和個(gè)人隱私的證據(jù)；確因客觀原因不能自行收集的其他證據(jù)。c.在證據(jù)可能滅失或者以后難以取得的情況下，訴訟參加人可以向人民法院申請(qǐng)保全證據(jù)，人民法院也可以主動(dòng)采取保全措施。[多選題]6.納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)()。A.自行延期申報(bào)B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，核準(zhǔn)后延期申報(bào)C.預(yù)繳稅款D.延期繳納稅款E.當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告正確答案：BCE參考解析：選項(xiàng)BCE正確，納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。經(jīng)核準(zhǔn)延期申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。[多選題]7.在涉稅鑒證業(yè)務(wù)實(shí)施過程中，涉稅服務(wù)人員發(fā)現(xiàn)委托人提供不真實(shí)、不完整資料的，對(duì)于其已完成的業(yè)務(wù)部分應(yīng)當(dāng)()。A.不收取費(fèi)用B.按照協(xié)議約定收取費(fèi)用C.由委托人按照3倍于服務(wù)費(fèi)用的金額進(jìn)行賠償D.承擔(dān)該部分業(yè)務(wù)的責(zé)任E.進(jìn)行免責(zé)性聲明，不承擔(dān)該部分業(yè)務(wù)的責(zé)任15正確答案：BE參考解析：本題目考查信任保護(hù)原則。委托人提供不真實(shí)、不完整資料信息的，涉稅服務(wù)人員有權(quán)終止業(yè)務(wù)。如已完成部分約定業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議約定收取費(fèi)用（選項(xiàng)B正確），并就已完成事項(xiàng)進(jìn)行免責(zé)性聲明，由委托人承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及涉稅服務(wù)人員不承擔(dān)該部分責(zé)任（選項(xiàng)E正確）。[多選題]8.稅務(wù)師代理印花稅申報(bào)時(shí)，發(fā)現(xiàn)的下列情形中處理符合規(guī)定的有()。A.買賣合同未列明金額時(shí)，計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)首先按市場(chǎng)價(jià)格確定B.證券交易無轉(zhuǎn)讓價(jià)格時(shí)，計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)首先按證券面值確定C.當(dāng)買賣合同中價(jià)款和增值稅稅款分別列明時(shí)，計(jì)稅依據(jù)不包括列明的增值稅稅款D.管道運(yùn)輸合同的印花稅按照運(yùn)輸費(fèi)用的0.3‰計(jì)算E.營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅按照實(shí)收資本（股本）和資本公積合計(jì)金額的0.25‰計(jì)算正確答案：CE參考解析：選項(xiàng)A：應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額，計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照下列順序確定：①實(shí)際結(jié)算金額；②書立合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格（依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價(jià)或者政府指導(dǎo)價(jià)的，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定確定）。選項(xiàng)B：證券交易無轉(zhuǎn)讓價(jià)格，計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照下列順序確定：①辦理過戶登記手續(xù)時(shí)該證券前一個(gè)交易日收盤價(jià)；②證券面值。選項(xiàng)D：管道運(yùn)輸合同不征收印花稅。[多選題]9.涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員存在下列情形，應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理其所代理的涉稅業(yè)務(wù)的有()。A.使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的B.未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的C.未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的D.拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的E.利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的正確答案：ACD參考解析：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正或予以約談；逾期不改正的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)(暫停時(shí)間不超過6個(gè)月）；情節(jié)嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理：①使用稅務(wù)師事務(wù)所名稱未辦理行政登記的；②未按照辦稅實(shí)名制要求提供涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和從事涉稅服務(wù)人員實(shí)名信息的；③未按照業(yè)務(wù)信息采集要求報(bào)送從事涉稅專業(yè)服務(wù)有關(guān)情況的；④報(bào)送信息與實(shí)際不符的；⑤拒不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查、調(diào)查的；⑥其他違反稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管規(guī)定的行為。稅務(wù)師事務(wù)所有第①項(xiàng)情形且逾期不改正的，省稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)管部門吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。分析：涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)列為重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象，降低信用等級(jí)或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務(wù)（暫停時(shí)間不超過6個(gè)月）；情節(jié)較重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)納入涉稅服務(wù)失信名錄，予以公告并向社會(huì)信用平臺(tái)推送，其所代理的涉稅業(yè)務(wù),稅務(wù)機(jī)關(guān)不予受理；情節(jié)嚴(yán)重的，其中，稅務(wù)師事務(wù)所由省稅務(wù)機(jī)關(guān)宣布《稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書》無效，提請(qǐng)市場(chǎng)監(jiān)管部門吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照，提請(qǐng)全國(guó)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)取消稅務(wù)師職業(yè)資格證書登記、收回其職業(yè)資格證書并向社會(huì)公告，其他涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)及其從事涉稅服務(wù)人員由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)其他行業(yè)主管部門及行業(yè)協(xié)會(huì)予以相應(yīng)處理：①違反稅收法律、行政法規(guī),造成委托人未繳或者少繳稅款，按照《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則相關(guān)規(guī)定被處罰的；②未按涉稅專業(yè)服務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的；③采取隱瞞、欺詐、賄賂、串通、回扣等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段承攬業(yè)務(wù)，損害委托人或他人利益的；④利用服務(wù)之便，謀取不正當(dāng)利益的；⑤以稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的名義敲詐納稅人、扣繳義務(wù)人的；⑥向稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員行賄或者指使、誘導(dǎo)委托人行賄的；⑦其他違反稅收法律法規(guī)的行為。[多選題]10.下列關(guān)于納稅情況審查業(yè)務(wù)的說法中，正確的有()。A.稅務(wù)師提供納稅情況審查業(yè)務(wù)必須出具書面業(yè)務(wù)報(bào)告B.納稅情況審查業(yè)務(wù)可以由財(cái)稅咨詢公司承接C.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，聘請(qǐng)外部專家協(xié)助工作，并對(duì)專家的工作成果負(fù)責(zé)D.稅務(wù)師事務(wù)所在承接納稅情況審查業(yè)務(wù)之前，應(yīng)從專業(yè)勝任能力、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等方面綜合評(píng)估是否有能力承接業(yè)務(wù)E.海關(guān)委托稽查屬于納稅情況審查業(yè)務(wù)正確答案：CDE參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，稅務(wù)師事務(wù)所開展納稅情況審查業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)委托協(xié)議的約定確定是否出具書面業(yè)務(wù)報(bào)告，而不是必須。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，納稅情況審查服務(wù)只能由稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和律師事務(wù)所承接。[問答題]1.請(qǐng)根據(jù)稅務(wù)行政復(fù)議的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：（1）納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)繳稅款和加收滯納金的行政行為有異議的，可以采取什么措施？（2）若納稅人提出行政復(fù)議申請(qǐng)，需要滿足什么條件，在什么期限內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)？正確答案：詳見解析參考解析：<1>、納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的補(bǔ)繳稅款和加收滯納金的行政行為有異議的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。分析：稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的其他規(guī)定（1）申請(qǐng)人對(duì)“稅務(wù)行政復(fù)議受理范圍”中第1項(xiàng)規(guī)定的行為（征稅行為）不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（2）申請(qǐng)人按上述規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或解繳稅款和滯納金，或提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。擔(dān)保的方式包括保證、抵押、質(zhì)押。（3）申請(qǐng)人對(duì)“稅務(wù)行政復(fù)議受理范圍”第1項(xiàng)規(guī)定以外的其他具體行政行為不服，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。（4）申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請(qǐng)行政復(fù)議。（5）申請(qǐng)人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請(qǐng)人不得向人民法院提起行政訴訟；申請(qǐng)人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請(qǐng)行政復(fù)議。<2>、納稅人按照規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。分析：本題考查的知識(shí)點(diǎn)是“稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)的規(guī)定”。在學(xué)習(xí)時(shí)，要特別注意區(qū)分必經(jīng)復(fù)議和選擇復(fù)議的稅務(wù)行政復(fù)議受案范圍，根據(jù)規(guī)定，采取相應(yīng)的措施。①采取必經(jīng)復(fù)議的范圍（稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為）：包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。②采取選擇復(fù)議的范圍：除上述稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為以外的其他具體行政行為。③稅務(wù)行政復(fù)議的申請(qǐng)期限：選擇復(fù)議：申請(qǐng)人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。必經(jīng)復(fù)議：納稅人按照規(guī)定申請(qǐng)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)。[問答題]2.2021年12月，某市稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對(duì)轄區(qū)內(nèi)某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行土地增值稅清算，該房地產(chǎn)開發(fā)公司提供的資料如下：（1）2018年5月以15000萬元購(gòu)買政府出讓的一宗土地，并繳納了契稅，當(dāng)?shù)剡m用的契稅稅率為3%。（2）自2018年6月起，對(duì)受讓土地50%的面積進(jìn)行一期項(xiàng)目開發(fā)，發(fā)生開發(fā)成本9000萬元、管理費(fèi)用680萬元、銷售費(fèi)用560萬元、銀行貸款憑證顯示利息支出600萬元，該公司能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С?，允許扣除的稅金及附加350萬元（不含增值稅，包含繳納的印花稅）。（3）2021年9月該房地產(chǎn)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，截止到11月底該項(xiàng)目已銷售可售建筑面積的90%，共計(jì)取得不含稅收入35000萬元。其他相關(guān)資料：該省規(guī)定土地增值稅清算時(shí)利息支出以外的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除比例為5%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）簡(jiǎn)要說明房地產(chǎn)開發(fā)成本包含的項(xiàng)目。（2）簡(jiǎn)要說明稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算的理由。（3）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司清算土地增值稅時(shí)應(yīng)納土地增值稅稅額。（單位為萬元，保留2位小數(shù)）正確答案：詳見解析參考解析：<1>、房地產(chǎn)開發(fā)成本指納稅人開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的成本，主要包括土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、公共配套設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用等。分析：房地產(chǎn)開發(fā)成本：（1）精裝修費(fèi)用可扣除；預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除。（2）質(zhì)量保證金如計(jì)入發(fā)票中，則可以扣除。（3）納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得增值稅發(fā)票應(yīng)備注建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項(xiàng)目名稱，否則不得計(jì)入扣除。<2>、根據(jù)稅法規(guī)定，已竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。該房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目已竣工驗(yàn)收，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例為90%，在85%以上，所以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求該房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行土地增值稅清算。分析：清算扣除項(xiàng)目：（1）除另有規(guī)定外，扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、開發(fā)費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的稅金必須提供合法有效憑證，不能提供合法有效憑證的，不予扣除。（2）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)辦理土地增值稅清算所附送的前期工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)用的憑證或資料不符合清算要求或不實(shí)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)工程造價(jià)管理部門公布的建安造價(jià)定額資料，結(jié)合房屋結(jié)構(gòu)、用途、區(qū)位等因素核定上述四項(xiàng)開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計(jì)算扣除。（3）屬于多個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項(xiàng)目可售建筑面積占多個(gè)項(xiàng)目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計(jì)算確定清算項(xiàng)目的扣除金額。<3>、按照下列步驟計(jì)算土地增值稅。土地增值稅應(yīng)稅收入＝35000萬元。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額：①取得土地使用權(quán)所支付的金額＝15000×（1＋3%）×50%×90%＝6952.5（萬元）②房地產(chǎn)開發(fā)成本＝9000×90%＝8100（萬元）③房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用＝600×90%＋（6952.5＋8100）×5%＝540＋752.63＝1292.63（萬元）④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為350萬元，印花稅允許在土地增值稅清算時(shí)進(jìn)行扣除⑤從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除金額＝（6952.5＋8100）×20%＝3010.5（萬元）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額合計(jì)＝6952.5＋8100＋1292.63＋350＋3010.5＝19705.63（萬元）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額＝35000－19705.63＝15294.37（萬元）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值率＝15294.37÷19705.63×100%＝77.61%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。應(yīng)納土地增值稅稅額＝15294.37×40%－19705.63×5%＝5132.47（萬元）。[問答題]3.A房地產(chǎn)開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，2022年7月25日與政府部門簽訂了未來家園項(xiàng)目的土地使用權(quán)出讓合同，土地出讓金30億元，合同約定土地出讓金于8月15日前支付，但未約定具體交付土地日期。A公司2022年9月25日實(shí)際交付土地，9月30日取得土地使用權(quán)證書。根據(jù)上述信息，請(qǐng)回答下列問題：（1）該業(yè)務(wù)的城鎮(zhèn)土地使用稅何時(shí)開始繳納？簡(jiǎn)述政策規(guī)定。（2）該業(yè)務(wù)的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在何時(shí)？簡(jiǎn)述政策規(guī)定。契稅的納稅申報(bào)時(shí)間是如何規(guī)定的？（3）該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該繳納的印花稅是多少？做出繳納印花稅的賬務(wù)處理？（4）支付的土地出讓金應(yīng)取得何種合規(guī)的票據(jù)？正確答案：詳見解析參考解析：（1）該業(yè)務(wù)城鎮(zhèn)土地使用稅從8月份開始繳納。政策：以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。（2）該業(yè)務(wù)的契稅納稅義務(wù)時(shí)間為簽訂土地使用權(quán)出讓合同的當(dāng)天，即2022年7月25日。政策：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。（3）應(yīng)納印花稅=300000×0.05%=150（萬元）。賬務(wù)處理：借：稅金及附加1500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅1500000（4）向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款應(yīng)取得省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)。[問答題]4.位于北京朝陽(yáng)區(qū)的甲公司，系增值稅一般納稅人，主要經(jīng)營(yíng)大型連鎖超市，并下設(shè)獨(dú)立核算的運(yùn)輸隊(duì)，從事超市貨物的運(yùn)輸，并為周邊商場(chǎng)提供運(yùn)輸服務(wù)。2021年2月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）超市當(dāng)月零售收入合計(jì)500萬元，其中蔬菜5萬元，鮮豬肉8萬元，雞蛋2萬元；（2）從北京周邊超市購(gòu)入一批新鮮蔬菜，支付金額30000元，取得增值稅普通發(fā)票；（3）為周邊商場(chǎng)運(yùn)輸一批家具給客戶，本月共收取運(yùn)費(fèi)價(jià)稅合計(jì)5000元，按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；（4）將公司2006年購(gòu)置的兩臺(tái)運(yùn)輸車輛出售，原值40萬元，凈值2萬元，出售含稅價(jià)格5.2萬元，選擇開具增值稅普通發(fā)票。根據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）不考慮其他業(yè)務(wù)，計(jì)算甲公司10月應(yīng)納的增值稅。（2）作出業(yè)務(wù)（4）處置資產(chǎn)的賬務(wù)處理（不考慮城建稅及教育費(fèi)附加）。正確答案：詳見解析參考解析：<1>、業(yè)務(wù)1，增值稅銷項(xiàng)稅=（500-5-8-2）×10000÷1.13×13%=557964.6（元）業(yè)務(wù)2，取得普通發(fā)票其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。業(yè)務(wù)3，提供運(yùn)輸勞務(wù)，甲公司為增值稅一般納稅人，運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)該按9%的稅率繳納增值稅。銷項(xiàng)稅=5000/（1+9%）×9%=412.84（元）業(yè)務(wù)4，處置2006年購(gòu)置的運(yùn)輸車輛應(yīng)納的增值稅＝52000÷（1+3%）×2%＝1009.71（元）合計(jì)=557964.6+412.84+1009.71=559387.15（元）分析：自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅。<2>、處置資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理：借：固定資產(chǎn)清理20000累計(jì)折舊380000貸：固定資產(chǎn)400000收到處置收入：借：銀行存款52000貸：固定資產(chǎn)清理52000發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)：借：固定資產(chǎn)清理1009.71貸：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅1009.71結(jié)轉(zhuǎn)處置資產(chǎn)凈損益：借：固定資產(chǎn)清理30990.29貸：資產(chǎn)處置損益30990.29分析：一般納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算“銷項(xiàng)稅額”，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”；使用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額，計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”；發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。[問答題]5.2021年6月，達(dá)達(dá)商貿(mào)有限公司長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)不善，經(jīng)查實(shí)企業(yè)欠繳稅款80萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期10日內(nèi)繳納欠稅，期滿后達(dá)達(dá)公司仍未繳納稅款，為了不繳納欠稅，開始轉(zhuǎn)移、隱匿公司的財(cái)產(chǎn)。經(jīng)過該縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)劃采取強(qiáng)制執(zhí)行措施扣繳達(dá)達(dá)公司所欠稅款和滯納金；同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就此欠稅行為于2021年7月20日依照法定程序作出處以100萬元罰款的處罰決定。就上述事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答以下問題，并簡(jiǎn)要說明理由：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施是否正確，為什么？（2）具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施包括什么？（3）作出的行政處罰是否正確？為什么？正確答案：詳見解析參考解析：（1）稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的強(qiáng)制執(zhí)行措施正確。首先，該欠繳的稅款稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)責(zé)令企業(yè)限期繳納，企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)仍未繳納；其次，該強(qiáng)制執(zhí)行措施已經(jīng)經(jīng)過縣稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，符合強(qiáng)制執(zhí)行的條件。分析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行；用人單位未足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)且未提供擔(dān)保的，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征收機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)人民法院扣押、查封、拍賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)當(dāng)繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的財(cái)產(chǎn)，以拍賣所得抵繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。（2）具體的強(qiáng)制執(zhí)行措施：①書面通知其開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款；②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。分析：不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的物品：①個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不包括機(jī)動(dòng)車輛、金銀飾品、古玩字畫、豪華住宅或者1處以外的住房；②單價(jià)5000元以下的其他生活用品。（3）給予100萬元的罰款正確。達(dá)達(dá)公司的行為構(gòu)成了欠稅行為，納稅人欠繳稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處以欠繳稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。所以稅務(wù)機(jī)關(guān)給予100萬元的處罰，是正確的。分析：納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅的處罰措施：[問答題]6.某市區(qū)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年度會(huì)計(jì)自行核算取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000萬元、其他業(yè)務(wù)收入10萬元、營(yíng)業(yè)外收入190萬元、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本28000萬元、其他業(yè)務(wù)成本8萬元、營(yíng)業(yè)外支出2萬元、稅金及附加230萬元、管理費(fèi)用400萬元、銷售費(fèi)用500萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元。2021年初聘請(qǐng)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）管理費(fèi)用含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，會(huì)議費(fèi)30萬元。（2）銷售費(fèi)用含廣告費(fèi)300萬元，而且上年還有結(jié)轉(zhuǎn)未抵扣的廣告費(fèi)850萬元。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含利息支出80萬元，該項(xiàng)支出是向其母公司A公司借款發(fā)生的利息支出，借款金額為1000萬元，借款期限為2020年1月l日至2020年12月31日，借款年利率為8%。已知該母公司主要從事信息系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)和維護(hù)服務(wù)，已被認(rèn)定為技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)。（4）計(jì)入成本、費(fèi)用的實(shí)發(fā)工資1000萬元。撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)20萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)180萬元、職工教育經(jīng)費(fèi)30萬元。（5）營(yíng)業(yè)外收入190萬元為政府補(bǔ)助，該項(xiàng)補(bǔ)助隨企業(yè)意愿自由支配，并且企業(yè)發(fā)生1萬元支出。（6）營(yíng)業(yè)外支出含1萬元為稅務(wù)機(jī)關(guān)罰款，并取得合法票據(jù)。其他相關(guān)資料：該房地產(chǎn)企業(yè)為獨(dú)資公司，年度各月平均權(quán)益投資為400萬元；金融企業(yè)同期同類貸款利率為6%，其他收入、支出均已符合稅法規(guī)定并進(jìn)行相關(guān)處理。要求：根據(jù)上述資料，按照下列順序計(jì)算回答問題，如有計(jì)算需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算該企業(yè)2020年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。（2）計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會(huì)議費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算營(yíng)業(yè)外收入應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（7）計(jì)算營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（8）計(jì)算該企業(yè)2020年度的應(yīng)納稅所得額。（9）計(jì)算該企業(yè)2020年度的應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。正確答案：詳見解析參考解析：（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=40000＋10＋190-28000-8-2-230-400-500-200=10860萬元（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%=100×60%=60（萬元）收入×5%。=（40000＋10）×0.5%=200.05（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額=60（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)增額=100-60=40（萬元）會(huì)議費(fèi)在所得稅前可以據(jù)實(shí)扣除，無須調(diào)整。業(yè)務(wù)招待費(fèi)和會(huì)議費(fèi)應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為40萬元。（3）廣宣費(fèi)不超過收人的15%為限在稅前扣除。收入×15%=（40000＋10）×15%=6001.5（萬元）本期廣宣費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為300萬元，可以據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的廣宣費(fèi)850萬元，因此廣告費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)減850萬元。（4）利率制約；房地產(chǎn)企業(yè)向非金融企業(yè)的借款，不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額可以據(jù)實(shí)扣除，超過部分不允許扣稅、所以利率制約湖增1000×（8%-6%）=20（萬元）。本金制約：接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為2：1.超過部分的利息不得扣除。但是能夠證明相關(guān)交易活動(dòng)符合獨(dú)立交易原則或者該企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實(shí)際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計(jì)