2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試卷五

2025年稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》模擬試卷五[單選題]1.關(guān)于稅務(wù)行政案件級別管轄的說法，不正確的是()。A.級別管轄屬于法定管轄B.基層人民法院管轄第一審稅務(wù)行政案件C.高級人民法院管轄本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)（江南博哥）雜的稅務(wù)行政案件D.最高人民法院管轄全國范圍內(nèi)重大、復(fù)雜的第一審稅務(wù)行政案件正確答案：C參考解析：高級人民法院管轄本轄區(qū)內(nèi)重大、復(fù)雜的第一審稅務(wù)行政案件。[單選題]2.某石油企業(yè)從低豐度油氣田通過三次采油技術(shù)采出原油，對外銷售額40萬元，資源稅稅率6%，下列說法中錯誤的是()。A.若該企業(yè)選擇享受低豐度油氣田優(yōu)惠政策，則應(yīng)繳納資源稅1.92萬元B.若該企業(yè)選擇享受三次采油優(yōu)惠政策，則應(yīng)繳納資源稅1.68萬元C.若該企業(yè)選擇三次采油優(yōu)惠政策，則可以享受減征百分之二十資源稅D.該企業(yè)不能疊加享受低豐度油氣田和三次采油優(yōu)惠政策，只能選擇其中一項執(zhí)行正確答案：C參考解析：選項C，若該企業(yè)選擇三次采油優(yōu)惠政策，則可以享受減征百分之三十資源稅；選項A，從低豐度油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之二十資源稅，如果企業(yè)選擇適用低豐度油氣田優(yōu)惠政策，應(yīng)納資源稅=40×6%×（1-20%）=1.92（萬元）；選項B，高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣，減征百分之三十資源稅，如果企業(yè)選擇適用三次采油優(yōu)惠政策，應(yīng)納資源稅=40×6%×（1-30%）=1.68（萬元）。[單選題]4.稅務(wù)師在審核企業(yè)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的增值稅時，下列說法錯誤的是()。A.金融商品的買入價確定時，不得將買入或銷售過程中的稅費計入買入價中B.金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更C.轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)正負差時，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期抵減D.金融商品轉(zhuǎn)讓不得開具增值稅專用發(fā)票正確答案：C參考解析：轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負差，以盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度。[單選題]5.某軟件開發(fā)企業(yè)2020年1月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得不含稅銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進生產(chǎn)材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1346元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負擔(dān)的增值稅為()元。A.7494B.2040C.5454D.2010正確答案：B參考解析：應(yīng)納稅額＝68000×13%－1346＝7494（元），實際稅負＝7494÷68000＝11.02%，實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際應(yīng)負擔(dān)稅額＝68000×3%＝2040（元）應(yīng)退稅額=7494－68000×3%=5454（元）[單選題]6.某稅務(wù)師2021年3月對企業(yè)2020年納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2020年12月份結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，多結(jié)轉(zhuǎn)成本20000元，進一步檢查出、入庫單等原始憑證時，確定該批產(chǎn)品已經(jīng)在2021年2月全部出售，企業(yè)按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤，則以下調(diào)整分錄正確的是()。A.借：生產(chǎn)成本20000貸：庫存商品20000B.借：生產(chǎn)成本20000貸：本年利潤20000C.借：生產(chǎn)成本20000貸：以前年度損益調(diào)整20000D.借：生產(chǎn)成本20000貸：利潤分配——未分配利潤20000正確答案：B參考解析：產(chǎn)品多轉(zhuǎn)成本，但已經(jīng)對外銷售了，所以，影響的是銷售成本。企業(yè)按月結(jié)轉(zhuǎn)利潤，所以應(yīng)用“本年利潤”科目代替“主營業(yè)務(wù)成本”科目。[單選題]7.在行政復(fù)議過程中，()不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)。A.行政復(fù)議參加人B.被申請人C.第三人D.行政復(fù)議工作人員正確答案：B參考解析：在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個人收集證據(jù)。[單選題]8.某一般納稅人，當(dāng)期進項稅額為30萬元，銷項稅額為80萬元，已經(jīng)預(yù)繳的稅額（已交稅金）為70萬元，則月末企業(yè)的會計處理是()。A.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）200000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅200000B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅200000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）200000C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅200000D.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅200000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）200000正確答案：D參考解析：企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額為80-30=50（萬元），已經(jīng)預(yù)繳了（已交稅金）70萬元，所以，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出多交增值稅20萬元。[單選題]9.企業(yè)的以下會計處理，錯誤的是()。A.某工業(yè)企業(yè)將使用過的廠房出售，繳納的土地增值稅記入了“稅金及附加”科目中B.某房地產(chǎn)企業(yè)將轉(zhuǎn)讓開發(fā)產(chǎn)品時繳納的印花稅記入了“稅金及附加”科目中C.某一般納稅人收購的未稅礦產(chǎn)品，將代扣代繳的資源稅記入了“原材料”科目中D.某企業(yè)購買商品房一套，繳納的契稅記入了“固定資產(chǎn)”科目中正確答案：A參考解析：選項A，企業(yè)出售使用過的固定資產(chǎn)，繳納的土地增值稅應(yīng)當(dāng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目。[單選題]10.下列關(guān)于稅務(wù)師代理建賬說法，不符合規(guī)定的是()。A.設(shè)置簡易賬的個體工商戶僅要求編制應(yīng)稅所得表B.簡易賬可以采用訂本式，也可以不采用C.對各種賬簿、憑證必須保存10年以上D.個體工商戶設(shè)置的明細分類賬一般采用活頁式賬簿正確答案：B參考解析：選項B，簡易賬簿不是可以采用，而是均應(yīng)采用訂本式。[單選題]11.下列關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票說法，錯誤的是()。A.2020年2日1日起，建筑業(yè)小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，可以自行開具增值稅專用發(fā)票B.已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（租賃業(yè)除外）出租不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，必須向不動產(chǎn)所地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開C.其他個人銷售不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開D.個人保險代理人為保險公司提供保險代理服務(wù)，接受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的保險企業(yè)，向個人保險代理人支付傭金費用后，需要增值稅專用發(fā)票的，可代個人保險代理人統(tǒng)一向主管稅務(wù)機關(guān)申請匯總代開正確答案：B參考解析：選項B，自2020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票；選項C正確，其他個人銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)，可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票。[單選題]12.違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款()以下的罰款。A.50%B.1倍C.3倍D.5倍正確答案：B參考解析：違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。[單選題]13.下列關(guān)于增值稅一般納稅人資格登記的說法，正確的是()。A.增值稅納稅人，凡年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人登記B.納稅人未按規(guī)定辦理一般納稅人登記手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，開具使用增值稅專用發(fā)票，但不得抵扣進項稅額C.自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的其他個人可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。正確答案：C參考解析：選項A，并非年應(yīng)納稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準的納稅人，都必須按照一般納稅人登記，例如自然人個人即使銷售額達標(biāo)，也不得辦理一般納稅人登記；選項B，納稅人未按規(guī)定辦理一般納稅人登記手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票；選項D，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅。[單選題]14.鑒證事項有關(guān)的事實不包括()。A.交易處理B.程序處理C.稅務(wù)處理D.會計處理正確答案：B參考解析：鑒證事項有關(guān)的事實包括：交易處理、會計處理、稅務(wù)處理。[單選題]15.下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的是()。A.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失B.企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失C.企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失D.企業(yè)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬損失正確答案：D參考解析：下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。除此之外，其他的損失扣除，需要專項申報。[單選題]16.小李開設(shè)的個體戶經(jīng)營規(guī)模較小，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)采用()方法征收稅款比較合適。A.查賬征收B.查驗征收C.定期定額征收D.代扣代繳正確答案：C參考解析：定期定額征收是對小型個體工商戶采取定期確定營業(yè)額、利潤額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的一種征收方式。[單選題]17.下列關(guān)于個人所得稅的表述中，錯誤的是()。A.在中國境內(nèi)有住所的個人，為居民個人B.在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人C.在中國境內(nèi)無住所又不居住的個人，為非居民個人D.在中國境內(nèi)無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一年的個人，為非居民個人正確答案：D參考解析：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿一百八十三天的個人，為居民個人；在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不滿一百八十三天的個人，為非居民個人。[單選題]18.下列關(guān)于稅務(wù)師職業(yè)道德基本要求的表述，錯誤的是()。A.稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得違反稅收法律、行政法規(guī)，造成委托人未繳或者少繳稅款B.未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員不得將委托人所托事務(wù)轉(zhuǎn)托他人辦理C.稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員在提供涉稅專業(yè)服務(wù)過程中應(yīng)當(dāng)秉持良好的職業(yè)操守，保持獨立性D.任何情況下，稅務(wù)師都必須為委托人保守秘密正確答案：D參考解析：在涉稅服務(wù)過程中，稅務(wù)師要為委托方保守秘密，但并不是絕對的。稅務(wù)師事務(wù)所涉稅服務(wù)人員未經(jīng)委托人允許，不得向稅務(wù)師事務(wù)所以外的第三方泄露其所獲取的委托人隱私和商業(yè)秘密。國家法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。[單選題]19.稅務(wù)師根據(jù)新企業(yè)所得稅法對企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊費進行審核時，下列可以提取折舊在稅前扣除的是()。A.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)C.未使用的固定資產(chǎn)（機器設(shè)備）D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地正確答案：A參考解析：按新企業(yè)所得稅法的規(guī)定下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。[單選題]20.計算個人獨資企業(yè)的所得稅時，下列費用不得稅前扣除的是()。A.企業(yè)繳納的行政性收費B.投資者的親屬就職于該個人獨資企業(yè)而取得的工資薪金C.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投資者及其家庭生活共用但難以劃分的固定資產(chǎn)折舊費D.企業(yè)計提的壞賬準備金正確答案：D參考解析：選項D，企業(yè)計提的準備金不得在稅前扣除，只有實際發(fā)生的壞賬損失才可以扣除。選項C，固定資產(chǎn)折舊費難以劃分的，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準予稅前扣除的折舊費用數(shù)額或比例。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營費用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個人及其家庭發(fā)生的費用，不允許在稅前扣除，注意這里是固定資產(chǎn)折舊，不是生產(chǎn)經(jīng)營費用，所以是可以扣除的。[多選題]1.項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起()日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。事務(wù)所業(yè)務(wù)檔案應(yīng)保存()年。A.90B.60C.30D.10E.20正確答案：AD參考解析：項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起90日內(nèi)將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案，涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)或涉稅鑒證業(yè)務(wù)工作底稿，應(yīng)當(dāng)至少保存10年。[多選題]2.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于免稅收入的有()。A.企業(yè)取得的符合條件的政府穩(wěn)崗補貼B.企業(yè)取得的國債轉(zhuǎn)讓收入C.居民企業(yè)從非上市居民企業(yè)取得的股息紅利D.地方政府債券利息收入E.居民企業(yè)從上市居民企業(yè)取得的股息紅利正確答案：CD參考解析：企業(yè)的下列收入為免稅收入：（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；居民企業(yè)和非居民企業(yè)取得的上述免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。（4）符合條件的非營利組織的收入。選項A，符合不征稅收入條件的穩(wěn)崗補貼屬于不征稅收入；選項B，國債利息收入免稅，轉(zhuǎn)讓收入不免稅；選項E，從上市居民企業(yè)取得的股息紅利，差別化納稅，持有時間1年以上免稅，持有時間1年以下正常交稅。[多選題]3.下列屬于代理稅務(wù)行政復(fù)議的操作規(guī)范的內(nèi)容有()。A.確定代理復(fù)議操作要點B.確定代理稅務(wù)行政復(fù)議的風(fēng)險C.代理復(fù)議申請操作要點D.代理復(fù)議審理E.復(fù)議決定后的代理策略正確答案：ACDE參考解析：選項B屬于代理稅務(wù)行政復(fù)議的基本前提的內(nèi)容。[多選題]4.出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得免征和抵扣稅額抵減額”作如下會計分錄，則不正確的有()。A.借：主營業(yè)務(wù)成本——進料加工貿(mào)易出口（紅字）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）B.借：稅金及附加（紅字）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）C.借：主營業(yè)務(wù)成本——進料加工貿(mào)易出口貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D.借：應(yīng)收外匯賬款（紅字）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）E.借：應(yīng)收出口退稅款貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（紅字）正確答案：BCDE參考解析：出口企業(yè)收到主管稅務(wù)機關(guān)《生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明》后，依據(jù)注明的“不得免征和抵扣稅額抵減額”沖減原已確認的主營業(yè)務(wù)成本及進項稅額轉(zhuǎn)出，所以，選項A正確，選項B、C、D、E不正確。[多選題]5.根據(jù)稅法規(guī)定，“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目核算的業(yè)務(wù)包括()。A.一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提業(yè)務(wù)B.一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅扣減業(yè)務(wù)C.一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅預(yù)繳業(yè)務(wù)D.一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅繳納業(yè)務(wù)E.小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅繳納業(yè)務(wù)正確答案：ABCD參考解析：“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅繳納業(yè)務(wù)，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目。[多選題]6.下列關(guān)于環(huán)境保護稅計稅依據(jù)的說法，錯誤的是()。A.應(yīng)稅大氣污染物的污染當(dāng)量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當(dāng)量值計算B.每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前五項污染物征收環(huán)境保護稅C.固體廢物的排放量為當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的產(chǎn)生量減去當(dāng)期應(yīng)稅固體廢物的貯存量、處置量、綜合利用量的余額D.應(yīng)稅噪聲按照超過國家規(guī)定標(biāo)準的分貝數(shù)確定E.每一排放口的第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅正確答案：BE參考解析：選項B，每一排放口或者沒有排放口的應(yīng)稅大氣污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對前三項污染物征收環(huán)境保護稅；選項E，每一排放口的應(yīng)稅水污染物，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當(dāng)量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。[多選題]7.下列關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人的登記和管理規(guī)定，說法正確的有()。A.納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準，且符合有關(guān)政策規(guī)定，選擇按小規(guī)模納稅人納稅的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機關(guān)提交書面說明B.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅C.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的其他個人可以選擇按小規(guī)模納稅人納稅D.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅E.小規(guī)模納稅人進口貨物，按3％的征收率計算繳納進口環(huán)節(jié)的增值稅正確答案：ABD參考解析：選項C，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的其他個人應(yīng)當(dāng)按小規(guī)模納稅人納稅，不可以選擇納稅人身份；選項E，小規(guī)模納稅人進口貨物，按貨物本身的適用稅率征收增值稅，不能采用簡易辦法征收。[多選題]8.涉稅培訓(xùn)服務(wù)業(yè)務(wù)是根據(jù)行政機關(guān)、納稅人、院校等不同人員的業(yè)務(wù)需求，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員以其政策理解能力和操作實務(wù)能力為其提供的()方面的財稅知識培訓(xùn)服務(wù)。A.會計理論培訓(xùn)B.報稅實務(wù)培訓(xùn)C.案例應(yīng)用分析培訓(xùn)D.稅務(wù)師資格考試培訓(xùn)E.稅收政策解讀正確答案：BCDE參考解析：涉稅培訓(xùn)服務(wù)業(yè)務(wù)是根據(jù)行政機關(guān)、納稅人、院校等不同人員的業(yè)務(wù)需求，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)及其涉稅服務(wù)人員以其政策理解能力和操作實務(wù)能力為其提供的會計實操培訓(xùn)、報稅實務(wù)培訓(xùn)、案例應(yīng)用分析培訓(xùn)、稅務(wù)師資格考試培訓(xùn)、稅收政策解讀、財稅實務(wù)操作等方面的財稅知識培訓(xùn)服務(wù)。[多選題]9.企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)免稅收入的有()。A.轉(zhuǎn)讓股票取得的收入B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅C.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)D.接受股東贈與資產(chǎn)收入E.國債利息收入正確答案：BE參考解析：企業(yè)的下列收入為免稅收入：（1）國債利息收入；（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；居民企業(yè)和非居民企業(yè)取得的上述免稅的投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。（4）符合條件的非營利組織的收入。選項A為征稅收入；選項C，縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按財稅[2011]70號文件規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理；選項D，接受贈與資產(chǎn)應(yīng)該計入營業(yè)外收入，屬于征稅收入。[多選題]10.下列關(guān)于個人所得稅中保險費扣除規(guī)定的表述，正確的有()。A.個體工商戶按照規(guī)定范圍和標(biāo)準為其從業(yè)人員繳納的五險一金，準予扣除B.個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5%標(biāo)準內(nèi)的部分據(jù)實扣除C.個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，一律不得扣除D.個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準內(nèi)的部分據(jù)實扣除E.個體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費，準予扣除正確答案：ABDE參考解析：除個體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，個體工商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除。[問答題]1.張某擬投資創(chuàng)業(yè)，現(xiàn)就以下問題咨詢稅務(wù)師事務(wù)所：（1）成立一人有限責(zé)任公司和成立個人獨資企業(yè)在稅收上有什么差異？單純從稅收角度看，哪種組織形式更為有利？（2）如果張某成立的是個體工商戶，年收入50萬元，成本費用稅金20萬元，無綜合所得及其他所得，應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？（3）如果個體工商戶當(dāng)年的支出共30萬元，但是生產(chǎn)經(jīng)營支出與家庭支出無法準確劃分，生產(chǎn)經(jīng)營支出可以扣除多少？并說明理由。（4）張某2020年8月從個體工商戶借款10萬元，截止到2020年12月31日仍未歸還，也未用于生產(chǎn)經(jīng)營，應(yīng)如何處理？正確答案：（1）一人有限責(zé)任公司，其所得應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅，將稅后利潤分配或轉(zhuǎn)增資本時，分配或轉(zhuǎn)增的部分，應(yīng)該按照“利息、股息、紅利所得”繳納20%的個人所得稅；個人獨資企業(yè)，無需繳納企業(yè)所得稅，其所得按經(jīng)營所得繳納個稅，投資人提取稅后利潤或轉(zhuǎn)增資本時無需再次繳納個稅；單純從稅收角度考慮，建議成立個人獨資企業(yè)。（2）取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當(dāng)減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。所以經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額＝500000-200000-60000＝240000元，適用稅率20%，速算扣除數(shù)10500，應(yīng)納稅額＝240000×20%-10500＝37500（元）（3）可以扣除12萬元。理由：個體工商戶在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，準予扣除，因此可以扣除30×40%＝12（萬元）（4）納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。張某應(yīng)繳納的個人所得稅＝100000×20%＝20000（元）[問答題]2.某日化企業(yè)甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年12月與乙企業(yè)簽訂加工合同，為乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，合同約定乙企業(yè)提供原材料金額12萬元，當(dāng)月將加工完畢的高檔化妝品交付乙企業(yè)，開具的增值稅專用發(fā)票注明收取的輔助材料費金額2萬元、加工費10萬元。甲企業(yè)未代收代繳消費稅。乙企業(yè)收回的化妝品已直接銷售，取得不含稅銷售額為35萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）問題：（1）判斷該業(yè)務(wù)是否為消費稅法規(guī)定的委托加工應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)并說明理由。（2）指出該業(yè)務(wù)應(yīng)由誰補繳消費稅并簡述補繳稅款的計稅依據(jù)。（3）計算該業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費稅金額并作出計提消費稅的賬務(wù)處理。（4）主管稅務(wù)機關(guān)對甲企業(yè)未代收代繳消費稅的行為應(yīng)如何處理？正確答案：（1）該業(yè)務(wù)為委托加工的應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)。委托加工的應(yīng)稅消費品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費品。本題中委托方乙企業(yè)提供原材料，受托方甲企業(yè)收取加工費和代墊部分輔助材料加工高檔化妝品，因此為委托加工的應(yīng)稅消費品業(yè)務(wù)。（2）該業(yè)務(wù)應(yīng)由乙企業(yè)補繳消費稅。受托方甲企業(yè)未代收代繳消費稅，委托方乙企業(yè)應(yīng)當(dāng)補繳消費稅。對委托方補征稅款的計稅依據(jù)是：收回的應(yīng)稅消費品已直接銷售的，按銷售額計稅補征。（3）乙企業(yè)應(yīng)繳納的消費稅金額＝35×15%＝5.25（萬元）借：稅金及附加52500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅52500（4）受托方甲企業(yè)沒有代收代繳稅款，則應(yīng)按照《稅收征收管理法》規(guī)定，對受托方甲企業(yè)處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款。[問答題]3.甲稅務(wù)師事務(wù)所2021年3月代理審核大連市一家高檔化妝品生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）2020年企業(yè)所得稅匯算清繳情況。該事務(wù)所發(fā)現(xiàn)，2020年11月份收取出借的包裝物押金11300元已經(jīng)逾期但該企業(yè)并未結(jié)轉(zhuǎn)收入。（已知：該企業(yè)2020年已結(jié)賬，高檔化妝品消費稅稅率15%，城建稅稅率7%，教育費附加3%，不考慮地方教育附加。）問題：請您作為甲稅務(wù)師事務(wù)所的稅務(wù)師幫助大連的這家企業(yè)調(diào)整下賬務(wù)處理。正確答案：應(yīng)交增值稅=11300÷1.13×13%=1300（元）應(yīng)交消費稅=11300÷1.13×15%=1500（元）應(yīng)交城建稅=（1300+1500）×7%=196（元）應(yīng)交教育費附加=（1300+1500）×3%=84（元）應(yīng)交所得稅=（10000-1500-280）×25%=2055（元）賬務(wù)調(diào)整：借：其他應(yīng)付款11300貸：以前年度損益調(diào)整10000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1300借：以前年度損益調(diào)整1500貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅1500借：以前年度損益調(diào)整280貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城建稅196應(yīng)交稅費——應(yīng)交教育費附加84借：以前年度損益調(diào)整2055貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅2055借：以前年度損益調(diào)整6165貸：利潤分配——未分配利潤6165[問答題]4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，該企業(yè)財務(wù)人員對企業(yè)發(fā)生的如下業(yè)務(wù)向稅務(wù)師進行咨詢：（1）該企業(yè)購進一批貨物，由于業(yè)務(wù)人員在攜帶發(fā)票過程中疏忽，將銷售方開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)丟失，請問該企業(yè)應(yīng)如何處理？（2）該企業(yè)銷售一批貨物，已向購買方開具增值稅專用發(fā)票，但因產(chǎn)品質(zhì)量原因，3個月后經(jīng)與購買方協(xié)商，該企業(yè)同意給予購買方10%的銷售折讓，假定購買方取得的增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣，請問這部分銷售折讓應(yīng)如何處理？（3）該企業(yè)存放于倉庫的實際成本為20萬元的生產(chǎn)用材料因管理不善被盜，其相應(yīng)的進項稅額3.2萬元已抵扣，該批被盜材料獲得保險公司的賠償，金額共計3萬元。請問該企業(yè)對這批被盜的生產(chǎn)用材料應(yīng)如何處理？問題：請根據(jù)稅法規(guī)定分別予以回答。正確答案：（1）自2020年1月起，納稅人同時丟失已開具增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進項稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證。（2）由于購買方取得的增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，由購買方在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，該企業(yè)憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，發(fā)生的銷售折讓沖減當(dāng)期銷售商品收入，退還給購買方的增值稅額，可從發(fā)生銷售折讓當(dāng)期的銷項稅額中扣減。（3）企業(yè)應(yīng)于材料被盜的當(dāng)月將已抵扣的3.2萬元作進項稅額轉(zhuǎn)出；于被盜材料處理結(jié)束時，以該被盜材料的實際成本減除保險賠款加上轉(zhuǎn)出的進項稅額確認被盜材料的損失金額，即20.2萬元，在會計上作相應(yīng)的資產(chǎn)損失處理。對此項資產(chǎn)損失企業(yè)應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除，在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，填報《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，資產(chǎn)損失的相關(guān)材料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。[問答題]5.2020年1月15日，中國居民李某準備投資一家小型公司。備選經(jīng)營方向有兩個：（1）商業(yè)貿(mào)易，（2）小五金生產(chǎn)，李某想咨詢我國對小型微利企業(yè)在企業(yè)所得稅優(yōu)惠方面的政策。作為稅務(wù)師。請您回答李某咨詢的下列問題：（1）企業(yè)所得稅法對小型微利企業(yè)規(guī)定的條件是什么？（2）小型微利企業(yè)可以享受的優(yōu)惠政策是什么？（3）請闡述新成立的企業(yè)預(yù)繳時享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策需要符合的條件？如果在匯算清繳時超過規(guī)定標(biāo)準，不符合小型微利企業(yè)條件時，如何處理？正確答案：（1）小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。（2）小型微利企業(yè)可以享受的優(yōu)惠政策內(nèi)容如下：自2019年1月1日至2020年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅；自2019年1月1日至2021年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率繳納企業(yè)所得稅。（3）本年度新成立的企業(yè)，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時應(yīng)按照截至本期申報所屬期末累計情況計算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。企業(yè)預(yù)繳時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。[問答題]6.北京市某建筑公司為營改增后增值稅一般納稅人，2020年8月，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）該公司在天津市承接的兩項建筑業(yè)服務(wù)，于8月竣工結(jié)算。項目一為營改增前的項目，采用簡易計稅辦法，收取全部工程款含稅金額500萬元，發(fā)生分包支出含稅金額為300萬元，取得增值稅普通發(fā)票；項目二為營改增后的項目，采用一般計稅辦法，收取全部工程款含稅金額872萬元，發(fā)生分包支出含稅金額為218萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款200萬元，增值稅稅額18萬元。上述全部款項均已收訖，分包支付已用銀行存款支付。（2）該公司將位于天津市的兩處不動產(chǎn)出租，基本情況如下：不動產(chǎn)A，購置于2008年，購買時價格為500萬元，取得不動產(chǎn)銷售統(tǒng)一發(fā)票，每月取得含稅租金5萬元，選擇適用簡易計稅辦法；不動產(chǎn)B，購置于2016年5月，購買時取得增值稅專用發(fā)票，注明價款800萬元，每月取得含稅租金8萬元，按一般計稅辦法納稅。上述租金均按月收取。要求：（1）上述建筑業(yè)服務(wù)和租賃服務(wù)，是否需要預(yù)繳稅款，若需要預(yù)繳稅款，應(yīng)如何計算預(yù)繳增值稅，應(yīng)向何地預(yù)繳。（2）正確答案：（1）納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)預(yù)繳增值稅。一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3％的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款，在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款。納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動產(chǎn)，應(yīng)預(yù)繳增值稅。納稅人出租其營改增前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5％的征收率計算應(yīng)納稅額。該不動產(chǎn)與納稅人機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。一般納稅人出租其營改增后取得的、與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。建筑項目一應(yīng)預(yù)繳的稅款＝（5000000-3000000）÷（1+3％）×3％＝58252.43（元）建筑項目二應(yīng)預(yù)繳的稅款＝（8720000-2180000）÷（1+9％）×2％＝120000（元）不動產(chǎn)A租賃應(yīng)預(yù)繳的稅款＝50000÷（1+5％）×5％＝2380.95（元）不動產(chǎn)B租賃應(yīng)預(yù)繳的稅款＝80000÷（1+9％）×3％＝2201.83（元）（2）[問答題]7.設(shè)立于某市的甲飲料制造有限公司為增值稅一般納稅人，2020年相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營資料如下：（1）7月1日將營改增前取得的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限5年，簽訂的合同共計含稅租金30萬元，簽訂合同時收取本季度租金1.5萬元，其余的在租用期的當(dāng)季收取。甲公司選擇簡易計稅方法。（2）當(dāng)年8月簽訂銷售飲料合同50份，共記載金額8500萬元。年終實現(xiàn)不含稅銷售額共計8000萬元，銷售貨物的同時，一并取得送貨的運費58萬元（含稅）；購進原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購貨金額5500萬元、進項稅額715萬元；支付銷售貨物的不含稅運費20萬元，取得運輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；另支付銷售貨物的含稅保險費和裝卸費8萬元，取得其他單位開具的普通發(fā)票。全年應(yīng)扣除的產(chǎn)品銷售成本6200萬元。（3）“投資收益”賬戶記載：購買國債到期兌付取得利息收入4萬元、從境外B公司分回股息130萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20％。（不考慮境外預(yù)提所得稅）（4）發(fā)生財務(wù)費用200萬元，其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬元（借期一年）借款合同支付的銀行貸款年利息60萬元，與某企業(yè)（非關(guān)聯(lián)企業(yè)）簽訂2000萬元（借期一年）借款合同支付的年利息120萬元，以及因逾期歸還貸款支付的銀行罰息20萬元。（5）發(fā)生管理費用400萬元，其中包括業(yè)務(wù)招待費60萬元和新產(chǎn)品開發(fā)費用120萬元。（6）發(fā)生廣告費740萬元，業(yè)務(wù)宣傳費60萬元，上年廣告費超標(biāo)20萬元。（7）全年已經(jīng)計入成本費用中的實發(fā)工資總額800萬元（其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資60萬元），按工資總額的8%為員工分別繳納補充醫(yī)療保險及補充養(yǎng)老保險，企業(yè)實際發(fā)生工會經(jīng)費14萬元、職工教育經(jīng)費25萬元，職工福利費120萬元，工會經(jīng)費取得了專用繳款收據(jù)。（8）營業(yè)外支出實際發(fā)生額160萬元，其中包括稅收滯納金35萬元。（9）當(dāng)年10月，以飲料一批作價投資某批發(fā)商場，企業(yè)以往來款做賬，該批飲料的公允價值為20萬元（不含增值稅），實際生產(chǎn)成本為12萬元。（10）其他相關(guān)資料：①印花稅稅率：購銷合同0.3‰、借款合同0.05‰、財產(chǎn)租賃合同1‰，除簽訂的銷售合同、租賃合同及借款合同（均未計算繳納印花稅）外，不考慮其他應(yīng)稅憑證印花稅的計算；②相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。③不考慮房產(chǎn)稅的計算。④不動產(chǎn)租賃選擇適用簡易計稅方法計征增值稅。要求：請根據(jù)上述資料，計算甲公司2020年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅。（以萬元為單位，