收支管理內(nèi)部控制制度

收支管理內(nèi)部控制制度

第一章總則

第一條收支管理業(yè)務(wù)內(nèi)控主要涉及但不限于以下業(yè)務(wù)控制:

收入控制、支出控制、銀行賬戶控制、財(cái)政票據(jù)控制、貨幣資金

控制、印章控制等。

第二條嚴(yán)格按照《行政單位財(cái)務(wù)規(guī)則》、《行政事業(yè)單位會(huì)

計(jì)制度》等法律法規(guī)執(zhí)行。

第三條本局是收支管理業(yè)務(wù)的責(zé)任主體，對(duì)本單位收入、

支出、銀行賬戶、票據(jù)、貨幣資金和印章的管理負(fù)責(zé)，并對(duì)本

單位財(cái)政資金的安全性、規(guī)范性和有效性負(fù)責(zé)。

第二章職責(zé)分工

第四條鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子是本單位收支業(yè)務(wù)管理的決策部門(mén)，負(fù)

責(zé)決定本單位收入、支出、銀行賬戶、財(cái)政票據(jù)、貨幣資金以及

印章管理等重大事項(xiàng)。涉及“三重一大”事項(xiàng)，應(yīng)根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)班

子會(huì)議的相關(guān)規(guī)定辦理。

第五條局財(cái)辦是收支業(yè)務(wù)管理的牽頭部門(mén)和執(zhí)行部門(mén)。根

據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，合理設(shè)置收支業(yè)務(wù)流程，合理設(shè)置崗位，明確

相關(guān)崗位職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。

第六條各線各辦是本單位收入的執(zhí)收主體和支出的使用主

體，應(yīng)根據(jù)本單位收支業(yè)務(wù)管理流程等規(guī)定，確保所涉經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

的真實(shí)性，并嚴(yán)格根據(jù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律履行相應(yīng)職責(zé)，支持配合財(cái)務(wù)部

門(mén)的工作。

第三章收入業(yè)務(wù)

第七條收入是指行政事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)依法

取得的非償還性資金。收入主要包括：財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、

上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營(yíng)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

第八條各項(xiàng)收入。非稅收入實(shí)行“收支兩條線”納入預(yù)算

管理；市級(jí)各項(xiàng)補(bǔ)助與結(jié)算返還資金，統(tǒng)一納入收入管理。

第九條本局完善往來(lái)賬款管理制度。落實(shí)責(zé)任人，負(fù)責(zé)應(yīng)

收款項(xiàng)的催收。根據(jù)財(cái)務(wù)賬面情況建立往來(lái)款項(xiàng)臺(tái)賬，逐一列明

金額、具體事項(xiàng)、發(fā)生明間、經(jīng)辦人、批準(zhǔn)人等進(jìn)行分類(lèi)登記，

并提出具體處理意見(jiàn)。對(duì)應(yīng)付賬款根據(jù)相關(guān)支付進(jìn)度，及時(shí)支付，

避免長(zhǎng)期掛賬。鎮(zhèn)財(cái)辦負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)收回或支付。

往來(lái)款項(xiàng)全部或部分無(wú)法收回、支付的，應(yīng)當(dāng)查明原因，按照《行

政單位國(guó)有資產(chǎn)管理暫行辦法》第二十九條規(guī)定，對(duì)無(wú)法收回確

需核銷(xiāo)的往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)說(shuō)明往來(lái)款形成的原因、經(jīng)過(guò)等詳細(xì)情況，

經(jīng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議研究提出處理意見(jiàn)，按規(guī)定程序報(bào)市財(cái)政局備

案審批，未經(jīng)批準(zhǔn)不得核銷(xiāo)。

第四章支出業(yè)務(wù)

第十條支出是指為開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)發(fā)生的資金消耗和

損失。

第十一條支出預(yù)算管理。1.日常支出事項(xiàng)各線辦提出事前

審批，填寫(xiě)相關(guān)審批單，提交鎮(zhèn)財(cái)辦。鎮(zhèn)財(cái)辦根據(jù)年初預(yù)算進(jìn)行

預(yù)審，再由相關(guān)部門(mén)分別提交分管領(lǐng)導(dǎo)審核，最后提交單位主要

負(fù)責(zé)人審批。若為重人支出事項(xiàng)須經(jīng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議集體研究決

定。

第十二條支出憑證管理。各種報(bào)銷(xiāo)的原始憑證必須合法有

效，要求真實(shí)可靠、內(nèi)容齊全、金額相符，有經(jīng)辦人、分管領(lǐng)導(dǎo)

審批、領(lǐng)導(dǎo)簽字；外來(lái)原始憑證必須取得財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)統(tǒng)一監(jiān)

制符合規(guī)定的發(fā)票，非特殊情況杜絕白條作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證；各

種原始憑證除文件、通知等公文外，不得以復(fù)印件代替。物資、

物品采購(gòu)發(fā)票要注明名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)、金額、具體用途，品目

過(guò)多無(wú)法在一張發(fā)票內(nèi)填寫(xiě)，可在發(fā)票摘要處寫(xiě)明“詳見(jiàn)清單”，

并附有對(duì)方單位加蓋發(fā)票專(zhuān)用章或財(cái)務(wù)專(zhuān)用章的明細(xì)清單；發(fā)放

到人物資、物品要附發(fā)放人員名單及領(lǐng)取依據(jù)。

第十三條機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)支出實(shí)行責(zé)任審核制。經(jīng)辦人對(duì)原始票

據(jù)的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；各辦（線）負(fù)責(zé)人對(duì)報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)的合法

（規(guī)）性、真實(shí)性負(fù)責(zé)；局財(cái)辦財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)審核票據(jù)的完整性、

報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)的合法（規(guī)）性，負(fù)責(zé)控制局領(lǐng)導(dǎo)和各辦（線）財(cái)務(wù)支

出指標(biāo)、列明報(bào)銷(xiāo)事項(xiàng)的支出渠道、監(jiān)督報(bào)銷(xiāo)審批程序。

第十四條積極推行使用公務(wù)卡，主要用于日常公務(wù)活動(dòng)支

出和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的貸記卡。建立公務(wù)卡制度，是堅(jiān)持公共財(cái)政

改革方向，以公務(wù)卡及電子轉(zhuǎn)帳支付系統(tǒng)為媒體，逐步實(shí)現(xiàn)使用

公務(wù)卡辦理公務(wù)支出，最大程度減少單位現(xiàn)金支付結(jié)算，提高公

共支出透明度和財(cái)政財(cái)務(wù)管理水平，規(guī)范單位財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化財(cái)

政動(dòng)態(tài)監(jiān)控，打造“陽(yáng)光財(cái)政”。凡公務(wù)卡結(jié)算目錄內(nèi)的項(xiàng)目必

須采用公務(wù)卡結(jié)算，因客觀原因不能使用公務(wù)卡或轉(zhuǎn)帳結(jié)算的，

報(bào)銷(xiāo)時(shí)須附明細(xì)。

第五章銀行賬戶管理

第十五條銀行賬戶的設(shè)立。1.在中國(guó)人民銀行開(kāi)設(shè)樂(lè)平市

國(guó)土資源局單一賬戶，用于記錄、核算、反映我局財(cái)政公共財(cái)政

預(yù)算資金和納入財(cái)政預(yù)算管理的政府性基金（以下統(tǒng)稱(chēng)預(yù)算資金）

的收入和支出活動(dòng)，并用于與市財(cái)政局在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的財(cái)政零

余額賬戶的支付清算。2.財(cái)政零余額賬戶，由市財(cái)政局在商業(yè)

銀行開(kāi)設(shè)，用于財(cái)政直接支付。3.其他資金賬戶，原開(kāi)設(shè)在商業(yè)

銀行的工資賬戶、經(jīng)費(fèi)賬戶、基建賬戶保留，用于核算原結(jié)余與

結(jié)轉(zhuǎn)資金。

第十六條單位銀行賬戶開(kāi)設(shè)和變更需經(jīng)財(cái)政局審批后再向

商業(yè)銀行辦理相關(guān)手續(xù)。

第十七條單位銀行賬戶使用期滿時(shí)必須及時(shí)銷(xiāo)戶。銷(xiāo)戶賬

戶的資金應(yīng)按規(guī)定繳入本級(jí)專(zhuān)戶或所財(cái)政指定的其他賬戶。因客

觀原因確需延長(zhǎng)賬戶使用期的，應(yīng)提前按相關(guān)程序報(bào)財(cái)政核準(zhǔn)。

第六章財(cái)政票據(jù)

第十八條財(cái)政票據(jù)管理應(yīng)符合《財(cái)政票據(jù)管理辦法》，嚴(yán)格

杜絕轉(zhuǎn)讓、出借、串用、代開(kāi)等違規(guī)使用財(cái)政票據(jù)的行為。自覺(jué)

接受財(cái)政部門(mén)對(duì)財(cái)政票據(jù)使用情況的監(jiān)督檢查。

第十九條設(shè)置兼職的財(cái)政票據(jù)專(zhuān)管員，負(fù)責(zé)本單位財(cái)政票

據(jù)的領(lǐng)購(gòu)、使用、保管等管理工作。對(duì)已使用過(guò)的財(cái)政票據(jù)存根

視同會(huì)計(jì)原始憑證，妥善管理。

第二十條建立財(cái)政票據(jù)管理臺(tái)賬，對(duì)領(lǐng)購(gòu)的財(cái)政票據(jù)進(jìn)行

臺(tái)賬登記，實(shí)施規(guī)范化管理。

第二十一條建立票據(jù)專(zhuān)柜，指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)保管，做到分類(lèi)

存放、干凈整齊。存放票據(jù)的專(zhuān)柜，應(yīng)當(dāng)符合保密、防盜、防

火、防潮、防蛀等要求，確保票據(jù)安全存放。

第二十二條規(guī)范財(cái)政票據(jù)的填開(kāi)。應(yīng)按照時(shí)間、號(hào)碼順序

填開(kāi)財(cái)政票據(jù)、做到字跡清楚、內(nèi)容完整、真實(shí)，印章齊全，各

聯(lián)次內(nèi)容和金額一致。

第二十三條建立票據(jù)開(kāi)具和實(shí)際收款稽核對(duì)賬制度。單位

內(nèi)部建立定期或不定期監(jiān)督檢查、交流輪崗等制度，切實(shí)防范舞

弊風(fēng)險(xiǎn)。

第二十四條發(fā)現(xiàn)丟失票據(jù)應(yīng)及時(shí)查明原因，于3個(gè)工作日

內(nèi)，以書(shū)面報(bào)告核發(fā)票據(jù)的監(jiān)管部門(mén)，并通過(guò)市級(jí)以上媒體發(fā)表

公告，申明作廢。

第七章貨幣資金管理

第二十五條建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部

門(mén)和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互

分離、制約和監(jiān)督。貨幣資金的不相容崗位至少應(yīng)當(dāng)包括：貨

幣資金支付的審批與執(zhí)行，貨幣資金的保管與會(huì)計(jì)核算，貨幣資

金的保管與盤(pán)點(diǎn)清查，貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。

第二十六條不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。嚴(yán)禁

未經(jīng)授權(quán)的部門(mén)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金

業(yè)務(wù)。財(cái)政資金全部實(shí)行財(cái)政直接支付。發(fā)生支出時(shí)，由市財(cái)

政局通過(guò)財(cái)政零余額賬戶直接將資金支付到收款人（即商品和勞

務(wù)供應(yīng)者）或者用款單位賬戶。

第二十七條由辦公室明確貨幣資金的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、

程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的

職責(zé)范圍和工作要求。按照批復(fù)的用款計(jì)劃，在批復(fù)的可使用用

款計(jì)劃額度內(nèi)，各線辦向鎮(zhèn)財(cái)政所提出支付申請(qǐng)，鎮(zhèn)財(cái)政所對(duì)提

出的直接支付申請(qǐng)審核無(wú)誤后，向代理銀行發(fā)出支付通知，代理

銀行通過(guò)財(cái)政零余額賬戶將財(cái)政性資金直接支付到收款人（即商

品和勞務(wù)供應(yīng)者）或者用款單位賬戶，當(dāng)天支付結(jié)束后，進(jìn)行清

算。

第二十八條分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、局領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)貨幣資金授權(quán)

批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。

大額資金支付應(yīng)當(dāng)由鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議審批。

第二十九條經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照分管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)、

鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。對(duì)于鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)超越授權(quán)范圍

審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理。

第三十條設(shè)立領(lǐng)用財(cái)務(wù)專(zhuān)用票據(jù)登記簿，用于核對(duì)與追溯

領(lǐng)用時(shí)間，票據(jù)編號(hào)及領(lǐng)用用途，領(lǐng)用人簽字記錄。票據(jù)遺失須

辦理掛失，報(bào)送書(shū)面報(bào)告。票據(jù)管理不善，造成丟失和被盜的損

失，由相關(guān)人員承擔(dān)責(zé)任。

第三十一條不得跳號(hào)簽發(fā)支票，不得開(kāi)具印章齊全的空白

支票，作廢支票須加蓋作廢戳記，與存根聯(lián)一同按序裝訂成冊(cè)。

第三十二條對(duì)財(cái)務(wù)專(zhuān)用票據(jù)的使用及管理單位內(nèi)部要進(jìn)行

常規(guī)檢查和突擊檢查，安全規(guī)范地使用財(cái)務(wù)專(zhuān)用票據(jù)。

第八章印章管理

第三十三條印章管理是內(nèi)控管理的重要措施和手段，要切

實(shí)加強(qiáng)對(duì)印章的管理和控制，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部

印章。財(cái)務(wù)印鑒按規(guī)定由會(huì)計(jì)和出納分別保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)

由本人或其授權(quán)人員保管。每位負(fù)責(zé)保障印章的人員要配置單獨(dú)

的保險(xiǎn)柜等設(shè)備，并做到人走柜鎖。

第三十四條印章的刻制必須取得登記證書(shū)后向登記管理機(jī)

關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)核準(zhǔn)后，持同意刻制印章委托書(shū)到公安機(jī)關(guān)

辦理刻制手續(xù)后，才能刻制。嚴(yán)禁私自刻制印章。單位內(nèi)部印章

刻制應(yīng)參照此辦法執(zhí)行。

第三十五條啟用新印章（包括更換新印章）需經(jīng)過(guò)單位發(fā)

文報(bào)相關(guān)部門(mén)備案后方能啟用。新印章啟用后原有印章作廢，屬

上級(jí)單位刻制的印章，原印章應(yīng)交回上級(jí)單位封存或銷(xiāo)毀。屬自

行刻制的，應(yīng)移交檔案室封存或銷(xiāo)毀。

第三十六條要加強(qiáng)對(duì)印章使用的管理，建立用印報(bào)備或?qū)?/p>

批制度，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的用印登記簿。印章使用應(yīng)在單位內(nèi)部進(jìn)行,

不可攜帶印章外出用印。因特殊原因確需外出用印的，須報(bào)鎮(zhèn)長(zhǎng)

同意并由兩人以上監(jiān)印，用印完畢后應(yīng)立即送回。

第三十七條單位財(cái)務(wù)印章須由會(huì)計(jì)人員專(zhuān)人保管，未經(jīng)授

權(quán)的人員一律不得接觸、使用印章。會(huì)計(jì)人員不可隨便委托他人

代取、代用印章，不得在空白支票上用印，不得將印章轉(zhuǎn)借他

人。確需要委托他人、在空白支票上用印的，必須采取有效的內(nèi)