納稅實務（張敏第七版） 習題答案

《納稅實務》（第七版）習題參考答案

第一章企業(yè)納稅概述

一、單項選擇題

1.下列（）不屬于財產(chǎn)稅類。

A.房產(chǎn)稅

B.契稅

C.車船稅

D.城市房產(chǎn)稅

答案：B

解析：房產(chǎn)稅、車船稅、城市房產(chǎn)稅等屬于財產(chǎn)稅類

2.下列（）屬于地方政府固定收入。

A.車輛購置稅

B.消費稅

C.關(guān)稅

D.土地增值稅

答案：D

解析：房產(chǎn)稅、車船稅、城市房產(chǎn)稅等屬于財產(chǎn)稅類

3.以下需要辦理注銷稅務登記的是（）。

A.法定代表人改變

B.納稅人改變名稱

C.主管稅務機關(guān)改變

D.開戶銀行及賬號改變

答案：C

解析：主管稅務機關(guān)改變需要辦理注銷稅務登記。

4.關(guān)于發(fā)票的開具要求，不正確的是（）。

A.經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可以拆本使用發(fā)票

B.只能按照主管稅務機關(guān)批準印制或購買的發(fā)票使用，不得用“白條”和其

他票據(jù)代替發(fā)票使用

C.用票單位和個人填錯發(fā)票，應書寫或加蓋“作廢”字樣，然后撕毀

D.發(fā)票只限于用票單位和個人自己填開使用，不得轉(zhuǎn)借

答案：C

解析：用票單位和個人填錯發(fā)票，應書寫或加蓋“作廢”字樣，并完整保存

各聯(lián)備查。

5.我國現(xiàn)行政策下的工資薪金個人所得稅主要采取（）方法征收。

A.委托代征

B.代收代繳

C.代扣代繳

D.自行申報

答案：C

解加：我國現(xiàn)行政策下的工資薪金個人所得稅主要采取代扣代繳方法征收

6.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款、扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的,

稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納之日起，按日加收（）滯納稅款的滯納金。

A.5%0

B.0.5%o

C.3%0

D.0.3%0

答案：B

7.稅務代理的內(nèi)容不包括（）。

A.辦理開業(yè)稅務登記

B.注銷稅務登記

C.開具發(fā)票

D.納稅申報或扣繳稅款報告

答案：C

解南：稅務代理的內(nèi)容包括辦理開業(yè)稅務登記、變更稅務登記、注銷稅務登

記、發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)、納稅申報或扣繳稅款報告。

8.小型個體工商戶一般采用（）方法征收稅款。

A.查定征收

B.查賬征收

C.定期定額

D.委托代征

答案：C

解析;定期定額征收是對一些沒有核算能力、無法查實其營業(yè)額和所得額的

個體或小型工商業(yè)所實行的一種征收方法。

二、多項選擇題

1.下列（）屬于流轉(zhuǎn)稅。

A.增值稅

B.消費稅

C.營業(yè)稅

D.車輛購置稅

答案：ABC

解析：我國現(xiàn)行的增值稅、消費稅和關(guān)稅都屬于流轉(zhuǎn)稅類。

2.下列（）屬亍中央稅。

A.關(guān)稅

B.增值稅

C.消費稅

D.車輛購置稅

答案：ACD

解析：中央政府固定收入包括關(guān)稅、消費稅、證券交易印花稅、車輛購置稅、

海關(guān)代征的進口環(huán)節(jié)增值稅等。

3.稅務登記的類”包括（）。

A.開業(yè)稅務登記

B.變更稅務登記

C.停業(yè)稅務登記

D.注銷稅務登記

答案：ABCD

4.以下需要辦理變更稅務登記的情形包括（）。

A.納稅人改變名稱

B.法定代表人或者業(yè)主姓名

C.主管稅務機關(guān)改變

D.開戶銀行改變

答案：ABD

解析：變更登記的適用范圍：改變名稱、改變法人代表、改變經(jīng)濟性質(zhì)、增

設或撤銷分支機構(gòu)、改變住所或經(jīng)營地點（涉及主管稅務機關(guān)改變的辦理注銷登

記）、改變生產(chǎn)經(jīng)濟范圍或經(jīng)營方式、改變開戶銀行和賬號等。

5.納稅人辦理注銷稅務登記前需要（）。

A.向原主管稅務機關(guān)繳清應納稅額、滯納金、罰款

B.繳銷原主管稅務機關(guān)核發(fā)的稅務登記證及其副本

C.繳銷未使用的發(fā)票

D.繳銷國家稅務機關(guān)核發(fā)的其他證件

答案：ABC

解析：納稅人辦理注銷稅務登記前需要向原主管稅務機關(guān)繳清應納稅額、滯

納金、罰款；繳銷原主管稅務機關(guān)核發(fā)的稅務登記證及其副本；繳銷未使用的發(fā)

票。

6.必須履行納稅申報義務的單位和個人包括（）。

A.應當正常履行納稅義務的納稅人

B.應當履行扣繳稅款義務的扣繳義務人

C.享受減稅、免稅待遇的納稅人

D.臨時取得應稅收入或發(fā)生應稅行為的納稅人

答案：ABCD

解析：應當辦理納稅申請包括：應當正常履行納稅義務的納稅人；應當履行

扣繳稅款義務的扣繳義務人；享受減稅、免稅待遇的納稅人；臨時取得應稅收入

或發(fā)生應稅行為的納稅人。

7.稅款的解繳方式包括（）。

A.查定征收

B.查驗征收

C.自核自繳

D.定期定額征收

答案：ABCD

解析：稅款的解繳方式包括：自核自繳稅款；查賬核定征收；查定征收；定

期定額征收；自收稅款；定額貼花；代征代繳稅款；代扣代繳稅款；預繳稅款;

補稅；扣繳稅款。

8.稅務代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人、扣繳義務人未繳或

者少繳稅款的，（）。

A.由納稅人、扣繳義務人繳納或者補繳應納稅款、滯納金

B.由稅務代理人繳納或者補繳應納稅款、滯納金

C.對稅務代理人處以2000元以下罰款

D.對稅務代理人處以未繳或少繳稅款金額的3倍罰款

答案：AC

解析：由納稅人、扣繳義務人繳納或者補繳應納稅款、滯納金；對稅務代理

人處以未繳或少繳稅款金額的1倍以下的罰款。

三、判斷題

1.增值稅屬于中央地方共享稅種。全部稅額的75%劃歸中央政府，25%劃歸地

方政府。

答案：X

解析：增值稅屬于中央地方共享稅種。全部稅額的50%劃歸中央政府，50%

劃歸地方政府。

2.辦理納稅登記是納稅人必須履行的第一個法定程序。

答案：V

3.用票單位和個人丟失發(fā)票應當及時報告主管稅務機關(guān)，并在報刊、電視等

新聞媒介上公開聲明作廢，同時接受主管稅務機關(guān)的處理。

答案：V

4.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報手

續(xù)。

答案：X

解析：納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也應當按照規(guī)定辦

理納稅申報手續(xù)。

5.納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發(fā)生納稅義務，除經(jīng)稅務機關(guān)批準外，

均應按規(guī)定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表。

答案：V

6.定期定額征收方式，核定的稅額一般一年之內(nèi)不作變動。

答案：V

案例分析題

1.企業(yè)需要辦理變更稅務登記。

稅務機關(guān)的處罰正確。

按規(guī)定，納稅人稅務登記內(nèi)容發(fā)生變化，有下列情況之一的，均應辦理變更

登記：改變單位名稱、法定代表人或者業(yè)主姓名及其居民身份證、護照或者其他

合法證件的號碼；改變住所、經(jīng)營地點；改變登記類型；改變核算方式；改變生

產(chǎn)經(jīng)營方式；改變生產(chǎn)經(jīng)營范圍；改變注冊資金（資本）、投資總額；改變生產(chǎn)

經(jīng)營期限；改變財務負責人、聯(lián)系電話（網(wǎng)址）。納稅人未按照規(guī)定的期限申報

辦理變更登記的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴

重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

2.A企需要辦理注銷稅務登記。

按規(guī)定，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，

應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向

原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記；按規(guī)定不需要在工商行政管理機關(guān)或者

其他機關(guān)辦理注銷登記的，應當自有關(guān)機關(guān)批準或者宣告終止之日起15日內(nèi)，

持有關(guān)證件和資料向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。納稅人因住所、經(jīng)

營地點變動，涉及改變稅務登記機關(guān)的，應當在向工商行政管理機關(guān)或者其他機

關(guān)申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經(jīng)營地點變動前，持有關(guān)證件和資料，

向原稅務登記機關(guān)申報辦理注銷稅務登記。

稅務機關(guān)對A企的處罰正確合法。

納稅人未按照規(guī)定的期限申報辦理注銷登記的，由稅務機關(guān)責令限期改正，

可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

3.虧損企業(yè)也需要進行納稅申報。

稅收征管法規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人；法律、

行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人均需要進行納稅申

報。納稅申報是納稅人應履行的義務，不受企業(yè)虧損與否影響。

納稅人沒有按規(guī)定的期限進行納稅申報，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處

二千元以下的罰款；逾期不改的，處二千元以上一萬元以下的罰款。

第二章增值稅

一、單項選擇題

1.某服裝生產(chǎn)企業(yè)年銷售額60萬元，會計核算制度健全，其計算應交增值

稅應采用（）。

A.13%稅率B.9%稅率C.4%征收率D.3%征收率

答案：D

解析：年度應納稅銷售額不到500萬兀，除非企業(yè)申請，否則按小規(guī)模納稅

人征收管理。

2.《增值稅暫行條例》中規(guī)定，自2009年1月1日起，允許增值稅一般納

稅人抵扣固定資產(chǎn)的進項稅額。這種類型的增值稅被稱為（）。

A.生產(chǎn)型增值稅B.收入婁增值稅C.消費型增值稅D.積累型增值稅

答案：C

解加：消費型增值稅是指增值稅時允許將當期購入的固定資產(chǎn)價款一次全部

扣除。

3.一般納稅人提供下列應稅行為，可以選擇簡易計稅的有（）。

A.倉儲服務業(yè)B.文化體育事業(yè)

C.將自產(chǎn)貨物用于對外投資D」公共交通運輸業(yè)

答案：D

解析：現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人發(fā)生特定應稅行為可以選擇簡易計稅。一

經(jīng)選擇簡易計稅方法計稅的，36個月內(nèi)不得變更為一般計稅方法計稅。其中，

公共交通運輸服務可以選擇簡易計稅方法。

4某人從事小食品批發(fā)，月應稅銷售額為3000元（當?shù)匾?guī)定起征點為2000

元），其應納增值稅的稅額為（）元。

A.3OOO*13%B.3000*6%C.3OOO*3%D.I000M%

答案：C

解析：個人從事經(jīng)營活動，一律按小規(guī)模納稅人進行管理。其中，銷售額未

達到起征點的不征稅，達到起征點的，就全部銷售額征收增值稅。

5.某人從事小食品批發(fā)，年應稅銷售額200萬元，其（）。

A.只能認定為一般納稅人B.只能認定為小規(guī)模納稅人

C該個人可以選擇成為一般納稅人還是小規(guī)模納稅人

D.屬于一般納稅人還是小規(guī)模納稅人稅務局說了算

答案：B

解稔：個人從事經(jīng)營活動，一律按小規(guī)模納稅人進行管理。其中，銷售額未

達到起征點的不征稅，達到起征點的，就全部銷售額征收增值稅。

需要注意的是，個人，區(qū)別于個體戶。

6.下列關(guān)于輔導期納稅人的管理規(guī)定，不正確的有（）。

A.輔導期一般納稅人實行“先比對，后抵扣”

B.主管稅務機關(guān)對輔導期納稅人實行限量限額發(fā)售專用發(fā)票

C.輔導期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應從當月第二次領(lǐng)購專用發(fā)

票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅

D.新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限不

短于6個月

答案：D

解析：新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導期管理的期限

不短于3個月。

7.下列不屬于視同銷售行為的有（）。

A.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個人消費

B.將外購的貨物用于集體福利或個人消費

C.將外購的貨物作為投資

D.將自產(chǎn)、委托加工的貨物作為投資

答案：B

解析：將外購的貨物用于集體福利或個人消費不屬于視同銷售行為。

8.下列說法不正確的是（）。

A.煤氣管道運輸屬于交通運輸業(yè)，應當繳納增值稅。

B.會計師事務所、財務咨詢公司均應當繳納增值稅。

C.餐飲業(yè)屬于現(xiàn)代服務業(yè)，應當繳納增值稅。

D.企業(yè)購買自用的小汽車一律不允許抵扣增值稅進項稅。

答案：D

解加：現(xiàn)行政策跪地干企業(yè)購買自用的小汽車，其進項稅額準予從銷項稅額

中抵扣。

9.混合銷售行為是指（）。

A.一個企業(yè)既從事應稅貨物的銷售又提供增值稅應稅勞務

B.一個企業(yè)既兼營銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)

C.一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務

D.一個企業(yè)兼營加工修理修配勞務、服務

答案：C

解析：一項銷售行為既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。

10.關(guān)于混合銷售行為，正確的處理療法是（）。

A.一切單位的混合銷售行為均應按銷售貨物繳納增值稅

B.一切單位的混合銷售行為均按17%稅率繳納增值稅

C.生產(chǎn)企業(yè)的混合銷售行為應按銷售貨物繳納增值稅

D.飲食服務業(yè)的混合銷售行為應按銷售貨物繳納增值稅

答案：C

品析：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個體工商戶（包括以從事貨

物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務的單位和個體工商戶在內(nèi)）狗混

合銷售行為,按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個體工商戶的混合銷售行為,

按照銷售服務繳納增值稅。

11.下列不正確的是（）。

A.銀行銷售的金銀，應當征收增值稅。

B.典當業(yè)銷售的死當物品應征收增值稅。

C.貨物期貨應當征收增值稅，并在期貨的實物交割環(huán)節(jié)納稅。

D.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)應當征收增值稅。

答案：D

解蘇：個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)不需要繳納增值稅。

12.增值稅納稅人的銷售額中，斥應包括的是（）。

A.收取的手續(xù)費B.收取的包裝物押金

C.收取的運輸裝卸費D.收取的銷項稅額

答案：D

解析：增值稅納稅人的銷售額中不包括收取的銷項稅額。

13.下列項目中所包含的進項稅額，不允許從銷項稅額中抵扣的是（）。

A.購進職工福利用品B.購進生產(chǎn)所需的原材料

C.辦公用車加油D.購進不動產(chǎn)建設用材料

答案：A

解析：購進的職工福利品用于最終的消費，不允許從銷項稅額中抵扣。

14.下列行為不需確認銷項稅額的是（）。

A.銷售產(chǎn)品給一般納稅人B.銷售產(chǎn)品給小規(guī)模納稅人

C.自產(chǎn)的產(chǎn)品用于對外投資D.外購的原材料用于職工福利

答案：D

解析：選項ABC屬于銷售或視同銷售行為，D選項不屬于銷售行為，不需要

確認銷項稅額。

15.納稅人采用分期付款方式銷售貨物，其增值稅的納稅義務時間為（）。

A.收到第一筆貨款的當天B.收到最后一筆貨款的當天

C.發(fā)出商品的當天D.合同約定的收款日期當天

答案：D

解析：納稅人采用分期付款方式銷售貨物，其增值稅的納稅義務時間為合同

約定的收款I(lǐng)二I期當大。

16.某商貿(mào)企業(yè)是輔導期一般納稅人，本月購入一批服裝，取得增值稅專用發(fā)

票上注明的價款為1000000元，稅款為130000元，貨款已支付，貨物已驗收入

庫。本月收到稅務機關(guān)通知，上月增值稅專用發(fā)票經(jīng)交叉稽核比對無誤稅額

30000元。本月可抵扣進項稅額是（）。

A.30000元B.160000元C.130000元D.0

答案：A

解蘇：輔導期一般納稅人采取“先比對，后抵扣”方式抵扣進項稅，也就是

上月比對無誤的進項稅額本月抵扣。故該企業(yè)本月可以抵扣上月比對無誤的進項

稅額30000元。

二、多項選擇題

1.增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為（）三種類型。

A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費型增值稅D.積累型增值稅

答案：ABC

解析：增值稅按對外購固定資產(chǎn)處理方式的不同可劃分為生產(chǎn)型增值稅、收

入型增值稅、消費型增值稅三種類型。

2.下列屬手增值稅免稅的項目有（）。

A.果農(nóng)將自己生產(chǎn)的水果加工成罐頭銷售

B.菜農(nóng)將自己生產(chǎn)的蔬菜直接出售

C.某外貿(mào)進出口公司從國外進口的供殘疾人專用的物品

D.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

答案：BD

解析：A選項果農(nóng)將自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品深加工后出售，應交稅；殘疾人組織直接進

口供殘疾人專用的物品免征增值稅，故C選項不符合免稅條件。

3.下列屬于混合銷售的有（）。

A.家政公司銷售日用洗滌用品

B.建筑公司提供建筑服務的同時銷售建材

C.地板銷售商賣地板的同時提供有償安裝服務

D.旅游旺季，商場賣自行車的同時，提供自行車出租業(yè)務

答案：BC

解析：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。

4.下列允許抵扣增值稅進項稅額的有（）°

A.外購維修用水泥，取得增值稅專用發(fā)票，用于維修廠房

B.外購生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票

C.從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購免稅農(nóng)產(chǎn)品

D.用自產(chǎn)產(chǎn)品換取生產(chǎn)資料，雙方互開增值稅專用發(fā)票

答案：ABCD

解析：增值稅進項稅額申報抵扣條件。

5.下列外購固定資產(chǎn)，允許抵扣進項稅的有（）。

A.外購兩輛小汽車，取得增值稅專用發(fā)票

B.購買一棟房子，取得增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)廠房

C.外購一條生產(chǎn)線，取得增值稅專用發(fā)票

D.外購一條生產(chǎn)線，取得增值稅普通發(fā)票

答案：ABC

解析：增值稅進項稅額申報抵扣條件。

6.下列屬于視同銷售行為的有（）。

A.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利

B.將外購的貨物用干集體福利或個人消然

C.將外購的貨物用于利潤分配

D.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于利潤分配

答案：ACD

解析：外購貨物用于集體福利或個人消費，屬于進項稅額轉(zhuǎn)出，故B選項不

屬于視同銷售。

7.我國的出口貨物適用的增值稅政策有（）。

A.出口不免稅也不退稅B.出口免稅并退稅

C.出口免稅不退稅D.出口環(huán)節(jié)征稅

答案：BC

解析：出口貨物退（免）的方式主要有免退稅、免抵退稅和免稅三種。

8.關(guān)于增值稅的納稅義務時間，下列說法正確的有（）。

A.采取直接收款方式銷售貨物的，收到貨款或取得索取貨款的憑據(jù)，并將提

貨單交給買方當天為納稅義務時間。

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手

續(xù)當天。

C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物的，為發(fā)出貨物的當天。

D.納稅人提供建筑服務采用預收款方式的，為收取預收款的當天。

答案：AB

解析：參見“增值稅納稅義務發(fā)生時間”。

9.關(guān)于增值稅納稅地應，下列說法正確的有（）。

A.固定業(yè)戶應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申報納稅。

B.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物的，應當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請

開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)中報納稅。

C.固定業(yè)戶到外具（市）銷售貨物的,此當向其機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)申請

開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向銷售地稅務機關(guān)申報納稅。

D.進口的貨物，應當由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)中報繳納增值稅.

答案：ACD

10.一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票（）。

A.不能按稅務機關(guān)要求準確核算增值稅的進項稅額、銷項稅額和應納稅額。

B.銷售的貨物全部屬于免稅貨物。

C.違反規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期改正仍未改正的。

D.沒有按期進行納稅申報的。

答案：ABC

解加：參見“不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票情況”。

三、判斷題

1.為了配合增值稅專用發(fā)票的管理，按照生產(chǎn)規(guī)模大小和財務會計核算是否

健全，增值稅的納稅人可以劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。對一般納稅人實

行憑票扣稅的計稅方法（也稱為抵扣制）；對小規(guī)模納稅人實行按銷售額和征收

率簡易計稅和征收管理辦法。

答案：V

2.從事貨物生產(chǎn)或強供應稅勞務的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供勞務為

主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在100萬元（含）以下的,

應該確認為小規(guī)模納稅人。

答案：X

解析：現(xiàn)行政策規(guī)定，年應稅銷售額在500萬元（含）以下的，應該確認為

小規(guī)模納稅人。但企業(yè)有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所，能夠獨立進行會計核算，經(jīng)申請可

以成為一般納稅人。

3.銷售額沒達到標準的小規(guī)模納稅人，絕對不司以成為一般納稅人。

答案：X

解析：年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準，符合條件的，可以向主管稅

務機關(guān)申請一般納稅人資格認證。

4.如果一般納稅人的銷售額達不到規(guī)定標準，可以申請轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人。

答案：X

解加:納稅人一經(jīng)認定為一般納稅人后，非特殊情況不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

5.新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)通常要有一段時間的納稅輔導期

管理。

答案：V

解析：新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)企業(yè)納稅輔導期管理的規(guī)定還在有

效期，但目前實務中，很多地方已經(jīng)不再實行小型商貿(mào)企業(yè)的納稅輔導了。

6.某一般納稅人購進某國營農(nóng)場自產(chǎn)玉米，收購憑證注明價款為65830元，

則允許抵扣的進項稅額為7573.36元。

答案：X

解析：如果該國有農(nóng)場是增值稅一般納稅人，對外銷售開具普通發(fā)票則不允

許抵扣講項稅額：如果國有農(nóng)產(chǎn)是增徜稅小規(guī)模納稅人，其對外銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品

歲具普通發(fā)票，可以抵扣進項稅額。允許抵扣的進項稅額為65830*0.13=8557.9

兀O

7.銷售家具的廠商，在銷售家具的同時送貨上門，發(fā)生了增值稅的混合銷售

行為。

答案：V

8.增值稅納稅人，發(fā)生了兼營非應稅勞務，如果分別核算不同稅率貨物或者

應稅勞務的銷售額，則分別計算應納稅額，否則從高計征。

答案：V

9.某商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年5月，購進童裝280套，“六一”兒

童節(jié)之前以每套128元的含稅價格全部零售出去，該商店當月銷售這批童裝應納

增值稅稅額1043.88元。

答案：V

解析：應納增值稅金額：(128*280)/(1+3%)*3%=解析.88元

10.自來水公司(一般納稅人)銷售自產(chǎn)的自來水，可以選擇按6%的征收率

計算繳納增值稅。

答案：X

解析;現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的自來水公司，可以選擇按11%的稅率征

稅，也可以選擇按3%的征收率計算繳納增值稅。選擇按3%征收率計算增值稅的，

不得抵扣任何進項稅額。

11.交通運輸業(yè)納入“營改增”范圍后，適用13%的增值稅稅率。

答案：X

解加：提供交通運輸服務，適用9%稅率。

12.汽車租責屬于現(xiàn)代服務業(yè)，適用6%的增值稅稅率。

答案：X

解析：有形動產(chǎn)租賃適用13%的增值稅稅率。

13.汽車租賃企業(yè)符合一般納稅人條件的，可以選擇按稅率征稅，也而以選擇

3%的征收率簡易征收增值稅。

答案：X

解析：汽車租賃企業(yè)符合一般納稅人條件的，必須選擇按稅率征收增值稅。

14.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的辦公桌椅，適用3%的征收辛減半征收。

答案：X

解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的辦公桌椅，依照3%征收率減按2%征

收增值稅。

6一般規(guī)模納稅人銷售舊貨，適用3%的征收率減半征收。

答案：X

解析：一般納稅人銷售舊貨，按政策舊貨取得時沒有抵扣進項稅額的，依照

3%征收率減按2%征收增值稅；按政策抵扣過進項稅的，按銷售額乘稅率計算銷

項稅額。

四、業(yè)務計算題(只做涉稅的處理)

1.某增值稅一般納稅義務人2023年5月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

⑴購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款700萬元，適用13%稅

率，原材料已驗收入庫。

⑵支付入庫材料的運輸費用2萬元（不含稅），已取得運輸部門開具的貨物

運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

⑶銷售產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款800萬元，適用13%稅率。

⑷企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品換取兩輛小汽車自用。對外開具增值稅專用發(fā)票注明價款

30萬元，適用13%稅率；收到汽車生產(chǎn)企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票注明單價15萬

元，適用13%稅率。該自產(chǎn)產(chǎn)品成本20萬元。小汽車已作為固定資產(chǎn)入賬，

⑸購進商品一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元，適用13%稅率。

該批商品不含稅市場價15萬元。

⑹前筆業(yè)務購進商品己經(jīng)全部作為禮品送給客戶。

要求：

⑴根據(jù)上述資料計算企業(yè)應納增值稅額。

⑵做出相應的賬務處理。

⑶登記“應交稅費一應交增值稅”明細賬。

參考答案：

（1）借：材料采購700

應交稅費一一應交增值稅（進項稅）91

貸：銀行存款791

（2）借：材料采購2

應交稅費一一應交增值稅（進項稅）0.18

貸：銀行存款2.18

（3）借:應收賬款904

貸：主營業(yè)務收入800

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅）104

（4）借：固定資產(chǎn)30

應交稅費一一應交增值稅（進項稅）3.9

貸：主營業(yè)務收入30

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅）3.9

借：主營業(yè)務成本20

貸：庫存商品20

（5）借：庫存商品10

應交稅費一一應交增值稅（進項稅）L3

貸：銀行存款11.3

（6）借：營業(yè)外支出11.3

貸：庫存商品10

應交稅費一一應交這種說法（進項稅轉(zhuǎn)出）L3

應交稅帶——應交增侑稅

91

0.18

104

3.93.9

1.3

_____________________________________________L3________

96.38109.20

12.82

期末：

借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)12.82

貸：應交稅費一一未交增值稅12.82

2.某公司承包了一項地板工程，工程總造價80000元，其中：本公司提供的

地板價值50000元，施工費30000元。工程完工后，該公司為顧客開具了普通發(fā)

票，并通過轉(zhuǎn)賬方式收到了80000元工程款。

要求：計算該公司應繳納增值稅額。

參考答案：

該企業(yè)屬于混合銷售行為，可按適用稅/(征收率)合并計算繳納增值稅。

若其屬于一般納稅人，應納增值稅=80()00/1.13*13%=92()3.54元

若其屬于小規(guī)模納稅人，應納增值稅二80000/1.03*3%=2330.1元

解析：工程總造價屬于含稅收入，要轉(zhuǎn)化成不含稅收入。

3.某計算機銷售公司為增值稅一般納稅人，以銷售計算機為主，并為客戶提

供信息技術(shù)服務、維修維護等服務。本月該公司銷售計算機取得收入800000元，

提供信息技術(shù)服務取得收入100000元，為客戶計算機修理取得收入50000元，

均開具增值稅專用發(fā)票。以上收入均為不含稅收入。

要求：

⑴計算該企業(yè)當期應納增值稅額。

⑵如果該計算機公司未能將三項收入分別核算，應該如何處理？試著得出結(jié)

論。

參考答案：

該計算機服務公司應屬于增值稅納稅人，對■外開具專用發(fā)票，應是一般綱稅

人。

銷售計算機應確認銷項稅80*13%=10.4萬元

提供信息技術(shù)服務應確認銷項稅10*6%=0.6萬元

計算機修理應確認銷項稅5*13%=0.65萬元

企業(yè)當期應繳納增值稅10.4+0.6+0.65=11.65萬元

若該企業(yè)未能分別核算各項收入，應從高計征。

應納增值稅額=(80+10+5)*13%=12.35萬元

增值稅一般納稅人企業(yè)未分別各項收入，要合并計算繳納增值稅，企業(yè)稅收

負擔可能加重。

4.某商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人,2023年5月份共實現(xiàn)銷售收入96000元(含稅),

對外提供修理勞務，取得收入13()00元。

要求：

⑴計算該企業(yè)應納增值稅額

⑵做相應的賬務處理

參考答案：

借：銀行存款96000

貸：主營業(yè)務收入93203.88

應交稅費一一應交增值稅2796.12

借：銀行存款13000

貸：其他業(yè)務收入12621.36

應交稅費一一應交增值稅378.64

解析：不含稅銷售收入=96000/1.03=93203.88元;

不含稅修理勞務收入=13000/1.03=12621.36元

5.某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，兼營出口和內(nèi)銷。2023年5月份發(fā)生以

下業(yè)務：購進原材料，取得的增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，內(nèi)銷收入50

萬元，出口貨物離岸價格180萬元，支付內(nèi)銷貨物銷貨運費2萬元，取得運輸企

業(yè)開具運輸發(fā)票。假設出口貨物適用13%稅率，出口退稅率為9%。

要求：

⑴計算當期不予抵扣或退稅的稅額

⑵計算當期應納稅額

⑶計算當期免抵退稅額

⑷計算當期應退稅額

⑸計算當期免抵稅額

參考答案：

當期不予抵扣或退稅的稅額=180X(13%-9%)=7.2萬元

當期應納稅額=50X13%-(100X13%+2X9%-7.2)=0.52萬元

當期免抵退稅額=180X13%=23.4萬元

當期應退稅額=0.52萬元

當期免抵稅額=23.4-0.52=21.88萬元

第三章消費稅

一、單項選擇題

1.下列說法正確的是（）。

A.征收增值稅的產(chǎn)品，一定征收消費稅

B.征收消費稅的產(chǎn)品，一定征收增值稅

C.消費稅采用概括方法界定征稅范圍

D.征收消費稅的產(chǎn)品，可能同時征收增值稅

答案：B

解加：消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再征收

一道消費稅，所以選項為B。

2.委托加工的應稅消費品，由（）負責向稅務機關(guān)交納消費稅。

A.永遠是委托方B.永遠是受托方

C.通常是委托方D.通常是受托方

答案：D

解加：委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向委托方交貨

時代收代繳稅款；委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

3.下列關(guān)于委托加工消費品收回后，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，允許扣除委

托加工消費品己納稅額的項目，不正確的是（）。

A.用委托加工已稅煙絲生產(chǎn)卷煙B.用委托加工收回的白酒勾兌果酒

C.用委托加工已稅化妝品竺產(chǎn)化妝品D.用委托加工已木兌摩托車改裝摩托車

答案：B

解析：稅法規(guī)定，外購應稅消費品已納稅額的扣除，僅限于同一稅目之間，

不允許跨稅目扣除，而且允許扣除的范圍不包括酒類產(chǎn)品、小汽車、高檔手表和

游艇。酒精不屬于消費稅稅目。

4.下列項口中可以抵扣外購應稅消費品的已納稅額的項目為（）。

A.為銷售改裝小汽車而外購的小汽車

B.為零售金銀首飾而出庫的金銀首飾

C.領(lǐng)用外購己稅白酒勾兌白酒

D.為生產(chǎn)卷煙而外購的煙絲

答案：D

解析：稅法規(guī)定，外購應稅消費品已納稅額的扣除，僅限于同一稅目之間，

不允許跨稅目扣除，而且允許扣除的范圍不包括酒類產(chǎn)品、小汽車、高檔手表和

游艇。

5.納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為（）。

A.委托加工環(huán)節(jié)B.委托加工應稅消費品收回環(huán)節(jié)

C.銷售環(huán)節(jié)D.領(lǐng)用環(huán)節(jié)

答案：B

解析：納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務的發(fā)生時間為委托加工應稅

消費品收回環(huán)節(jié)

6.消費稅的納稅人，（）。

A.一定是增值稅的納稅人B.一定不是增值稅的納稅人

C.可能是增值稅的納稅人D.一定不繳納其他稅費

答案：A

解析：消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數(shù)消費品再征收

?道消費稅，所以消費稅的納稅人?定是增值稅的納稅人。

7.企業(yè)用自產(chǎn)應稅消費品對外投資，應按（）計算應納增值稅和消費稅。

A.平均價平均價B.最高價最高價

C.平均價最高價D.最高價平均價

答案：C

解析：企業(yè)用自產(chǎn)應稅消費品對外投資，應按平均價計算應納增值稅，應按

最高價計算應納消費稅。

8.啤酒包裝物押金（）。

A.收取時應該繳納消費稅B.沒收時繳納消費稅

C.不需要繳納消費稅D.按20%稅率繳納消費稅

答案：C

解析：啤酒屬于從量定額計算方法，啤酒包裝物押金不需要繳納消費稅。

二、多項選擇題

1.消費稅的不同應稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)，包括（）。

A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.零售環(huán)節(jié)C.進口環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

答案：ABCD

解析：消費稅的不同應稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、批

發(fā)環(huán)節(jié)、零售環(huán)節(jié)。

2.下列說法正確的是（）。

A.征收增值稅的產(chǎn)品，一定征收消費稅

B.征收消費稅的產(chǎn)品，一定征收增值稅

C.征收消費稅的產(chǎn)品，一定適用13%的增值稅稅率

D.征收消費稅的產(chǎn)品，可能適用13%的增值稅稅率，也可能適用9%的增值稅

稅*

答案：BC

解析：征收消費稅的產(chǎn)品，一定征收增值稅；征收消費稅的產(chǎn)品，一定適用

17%的增值稅稅率。

3.關(guān)于委托加工應稅消費品，下列各項正確的有（）

A.必須由受托方弋扣代繳消費稅B.有時由受托方代收代繳消費稅

C.必須按組成計稅價格計稅

D.如受托方是個體工商戶，需按委托方收回出售價格計稅

答案:BD

解析：委托加工的應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方向委托方交貨

時代收代繳稅款；委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

4.關(guān)于零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，下面正確的有（）。

A.零售環(huán)節(jié)適用稅率5%,在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收

B.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售時，應按銷售額全額征收消費稅

C.金銀首飾連同包裝物銷售的，無論會計上是否單獨計價，也無論會計上如

何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅

D.金銀首飾經(jīng)營單位將金銀首飾銷售給有金銀首飾經(jīng)營權(quán)的單位，視同批發(fā),

不繳納消費稅。

答案：ABCD

解析：學習關(guān)于零售環(huán)節(jié)征稅的有關(guān)規(guī)定

5.納稅人收回委托加工的應稅消費品后，下列情況中不需再繳納消費稅的有

（）0

A.用于直接銷售B,繼續(xù)加工成應稅消費品并銷售

C.用于對外投資或無償贈送他人D.用于職工福利發(fā)放

答案：ACD

解金：繼續(xù)加工成應稅消費品再銷售的，計算繳納消費稅

6.下列關(guān)于消費稅納稅義務發(fā)生時間的問題，表述正確的有（）。

A.某金銀珠寶店銷售金銀首飾10件，收取價款25萬元，其納稅義務發(fā)生時

間為收款當天

B.納稅人進口應稅消費品，其納稅義務發(fā)生時間為報關(guān)進口當天

C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出汽

車并辦妥托收手續(xù)的當天

D.某化妝品廠銷售化妝品采用賒銷方式，合同規(guī)定收款R為5月份，實際收

到貨款為6月份，則納稅義務發(fā)生時間為6月份

答案：ABC

解析：采用賒銷結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期當天。書面合同沒

有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應稅消費品的當天。

7.下列各項中，麻合消費稅納稅地點規(guī)定的有（）。

A.委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地稅務機關(guān)申報納稅

B.進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納

C.納稅人的總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同一縣（市）的分支機構(gòu)應回總機構(gòu)申報

繳納

D.納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應向機構(gòu)所在地或居住地主

管稅務機關(guān)申報繳納

答案：BD

解析：查閱關(guān)于納稅地點的相關(guān)規(guī)定

8.某企業(yè)生產(chǎn)的某系列化妝品，用于下列（）用途時應征收消費稅。

A.促銷活動中的贈品B.本企業(yè)職工運動會獎品

C.加T生產(chǎn)其他系列化妝品D.電視廣告的樣品

答案：ABD

解析：納稅人將自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納

稅。

9.下列各項中，應征收消費稅的有（）o

A.外購的小客車改裝成小貨車B.委托某個體戶加工的鞭炮

C.進口后用于生產(chǎn)輪胎的橡膠D.商場銷售的金銀首飾

答案：BD

解析：學習消費稅應稅科目。

三、判斷題

1.屬于消費稅征稅范圍的對象，既要征收消費稅，又要征收增值稅。

答案：V

2.納稅人用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的

平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

答案：X

解加：納稅人用于換取生產(chǎn)資料的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費

品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。

3.用外購煙絲加工生產(chǎn)卷煙銷售，外購煙絲包負擔的消費稅一律可以扣除。

答案：X

解析：稅法規(guī)定應按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納

的消費稅稅款。

4.成品油生產(chǎn)企業(yè)將自聲成品油用于班車使用（接送員工上下班），按規(guī)定

免繳消費稅。

答案：X

解析：納稅人將自產(chǎn)自用的應稅消費品,用干連續(xù)牛產(chǎn)應稅消費品的，不納

稅；用于其他方面（包括生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、非生產(chǎn)機構(gòu)、職工福利

等方面），于移送時納稅。

5.消費稅的納稅環(huán)節(jié)有生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)、進口報關(guān)環(huán)節(jié)和蓼售

環(huán)節(jié)。

答案：V

6.納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于廣告的，視同銷售行為，移送時產(chǎn)生消費稅

納稅義務。

答案：V

7.委托個人加工的應稅消費品，由委托方收回后繳納消費稅。

答案：V

8.委托加壬的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅;

沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

答案：V

9.金銀首飾經(jīng)營單位將金銀首飾銷售給有金銀首飾經(jīng)營權(quán)的單位，視同批發(fā),

不繳納消費稅。

答案：V

10.我國境內(nèi)的單位和個人，批發(fā)銷售卷煙應該按照11%的比例稅率并按

0.005元/支計算繳納消費稅。

答案：V

四、業(yè)務計算題

1.某酒廠2023年2月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

⑴銷售自產(chǎn)糧食白酒7000公斤，取得收入84000元（不含稅），包裝物計

價500元（不含稅）.

⑵委托加工黃酒30噸，發(fā)出材料成本10000元，加工費用8000元,受托企

業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，黃酒收回后直接銷售。

⑶本月進口小轎車一輛，汽缸容量為2.1升，到岸價折合人民幣200000元，

關(guān)稅稅率30%o

要求：

⑴計算該酒廠應交增值稅。

⑵計算該酒廠應交消費稅。

⑶做出相應的會計處理。

參考答案：

⑴借：應收賬款95485

貸：主營業(yè)務收入84500

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅）10985

糧食白酒應納消費稅（84000+500）*20%+7000*2*0.5=23900元

借：稅金及附加23900

貸：應交稅費一應交消費稅23900

⑵借：委托加工物資18000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅）1040

貸：庫存商品10000

銀行存款9040

（對方開具增值稅專用發(fā)票，企業(yè)實際付款為加工費+稅）

黃酒應納消費稅30*240=7200元

借：委托加工物資7200

貸：銀行存款7200（受托方代收代繳。）

借：庫存商品25200

貸：委托加工物資25200

⑶進口小汽車應納增值稅200000*（1+30%）/（1-9%）*13%=37142.86元

進口小汽車應納消費稅200000*（1+30%）/（1-9%）*9%=25714.29元

（氣缸容量2.1升的小汽車，適用9席的消費稅稅率）

借：固定資產(chǎn)25714.29

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）37142.86

貸：銀行存款62857.15（買價+海關(guān)代征增值稅和消費稅）

應交消費稅23900+7200+25714.29=56814.29

其中委托加工應稅商品受托企業(yè)代收7200元，進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征25714.29

元，企業(yè)需要自行申報納稅23900元。

解析：對白酒產(chǎn)品，生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金

是否返還與會計上如何核算，均應并入白酒產(chǎn)品銷售額中，按照白酒產(chǎn)品適用稅

率征收消費稅；委托加工情況下，增值稅利消費稅的計稅基礎不同。

2.某卷煙廠2023年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：

⑴外購煙絲100000元。本月初庫存外購已稅煙絲75000元，月末庫存外購

己稅煙絲36000元。

⑵當月以外購煙絲生產(chǎn)卷煙32個標準箱，銷售28個標準箱，每標準條的調(diào)

撥價格為80元。貨款和稅金已轉(zhuǎn)賬收訖。

要求：

⑴計算該卷煙廠8月份應納消費稅額。

⑵做出相應的賬務處理。

參考答案：

卷煙的銷售價格為80*28*250=560000元

銷售卷煙應納消費稅560000*56%+28*150=317800元

允許扣除外購煙絲己負擔消費稅（75000+100000-36000）*30%=41700元

本期應納消費稅317800-41700二276100元

借：稅金及附加276100

貸：應交稅費——應交消費稅276100

解析：卷煙采用混合計算方法；稅法規(guī)定應按當期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準予扣

除外購的應稅消費品已納的消費稅稅款。

3.某化妝品公司，本月發(fā)出材料實際成本110萬，委托外單位加工成初級化

妝品，對方收取加工費100萬°計算受托方應納的增值稅和代收代繳的消費稅。

加工完畢收回初級化妝品，其中60%用于繼續(xù)生產(chǎn)高級化妝品，高級化妝品

本月含稅銷售額2260萬元，另外的40%按成本價加價15%對外銷售。

計算該化妝品公司本月應納的增值稅和消費稅，并做相應賬務處理。

參考答案:

⑴發(fā)出商品時

借：委托加工物資1100000

貸：庫存商品1：00000

(2)收取加工費時,需要代收代繳消費稅(1100000+1000000)/(1-30%)

*30斷900000

借：委托加工物資1000000

應交稅費——應交增值稅(進項稅)130000

應交稅費——應交消費稅900000

貸：銀行存款2030000

⑶收回委托加工物資

借：庫存商品2100000

貸：委托加工物資2100000

⑷60%對外銷售

借：應收賬款22600000

貸：主營業(yè)務收入20000000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅)2600000

借：稅金及附加6000000

貸：應交稅費一一應交消費稅6000000

(5)40%直接銷售?？炔糠治屑庸な栈丨h(huán)節(jié)的消費稅應轉(zhuǎn)入商品成本中，不

再允許抵扣。

借：庫存商品360000

貸：應交稅費——應交消費稅360000(900000*40%)

該部分商品成本2100000*40%+360000=1200000

借：應收賬款1559400

貸：主營業(yè)務收入1380000

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅)179400

解析：從價定率組成計稅價格;(成本+利潤)/(I-比例稅率)

4.某進出口公司進口一批化妝品，已知該批進口化妝品的關(guān)稅完稅價格為

20萬美元，當月外匯牌價為1美元=6.62元人民幣。假定進口關(guān)稅稅率是40除

消費稅稅率是15%。

根據(jù)資料，計算進口環(huán)節(jié)應繳納關(guān)稅、消費稅和增值稅額，并做相應賬務處

理。

參考答案：

進口環(huán)節(jié)應納關(guān)稅200000*6.62*40%=529600

進口環(huán)節(jié)應納消費稅(200000*6.62+529600)/(1-15%)*15%=327105.88

進口環(huán)節(jié)應納增值稅(200000*6.62+529600)/(1-15%)*13%=28349L76

借：材料采購2180705.88

貸：應付賬款1324000

應交稅費一一應交關(guān)稅529600

應交稅費一一應交消費稅327105.88

進口報關(guān)時

借：應交稅費一一應交增值稅（進項稅）283491.76

應交稅費一一應交關(guān)稅529600

應交稅費一一應交消費稅327105.88

貸：銀行存款1140197.64

5.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年4月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務：

（1）購進已稅煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為10萬元，稅款

1.3萬元，供貨方代墊運費500元，款項己付，材料已經(jīng)入庫。取得運費的增值

稅專用發(fā)票，注明價稅合計500元。

（2）購進A種煙絲一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為4萬元，稅款

5200元，款項己付，材料尚未到達。

（3）購進機器設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為30萬元，稅款

為3.9萬元，款項已付，設備已投入生產(chǎn)使用。

（4）上月購入的甲種材料因火災損失3萬元，等待處理。

（5）銷售乙類卷煙30箱，價款35萬元，增值稅款4.55萬元。

（6）以自產(chǎn)甲類卷煙10箱，價款20萬元（成本價）用于送給關(guān)系單位（成

本利潤率為10%）0

（7）從農(nóng)民手中收購一批煙葉，支付現(xiàn)金20萬元，開具免稅農(nóng)產(chǎn)品收購的

增值稅發(fā)票。

（8）將收購的煙葉10萬元發(fā)往B企業(yè)加工煙絲，支付加工費0.99萬元，

增值稅1287元，B企業(yè)沒有同類煙絲銷售價格。

（9）將委托加工收回的煙絲直接出售，取得價款18萬元，增值稅專用發(fā)票

注明稅款2.34萬元。

根據(jù)上述資料，計算應納的增值稅和消費稅，并做相應賬務處理。

參考答案;

⑴借：材料采購100458.72

應交稅費一一應交增值稅（進項稅）：3041.28

貸：應付賬款113500

⑵借：材料采購（在途物資）40000

應交稅費一一應交增值稅(進項稅)5200

貸：銀行存款45200

外購煙絲允許扣除已負擔消費稅(100000+40000)*30%=42000

⑶借：固定資產(chǎn)300000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅）39000

貸：銀行存款339000

⑷借：待處理財產(chǎn)損益33900

貸：庫存商品30000

應交稅費一一應交增值稅（進項稅轉(zhuǎn)出）3900

外購煙絲允許扣除已負擔消費稅需調(diào)減30000*30%=9000

⑸借：應收賬款395500

貸：主營業(yè)務收入350000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅）45500

⑹借：營業(yè)外支出248600

貸：主營業(yè)務收入220000

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅）28600

借：主營業(yè)務成本200000

貸：庫存商品200000

⑺收購煙葉需要按規(guī)定繳納煙葉稅。此內(nèi)容教材未過多涉及，教師視情況學

握教學深度。

應交煙葉稅二（200000+20000*10%）*20%=44000

允許確認進項稅二（200000+44000）*9%=21960

借：材料采購242040

應交稅費——應交增值稅（進項稅）21960

貸：銀行存款220000（10%價外補貼）

應交稅費——應交煙葉稅44000

⑻借：委托加工物資100000

貸:庫存商品100000

借：委托加工物資9900

應交稅費——應交增值稅（進項稅）1287

貸：銀行存款11187

（9）委托加工煙絲應負擔消費稅=（100000+9900）/（1-30%）*30%=47100,受

托方代收代繳

借：委托加工物資47100

貸：銀行存款47100

借：庫存商品157000

貸：委托加工物資157000

借：應收賬款203400

貸：主營業(yè)務收入180000

應交稅費一一應交增值稅（俏項稅）23400

本月應交消費稅二350000*36%+200000（1+10%）*56%+150*（30+10）=255200

允許扣除外購煙絲己負擔消費稅(42000-9000)=33000

應納消費稅222200

借：稅金及附加22200

貸：應交稅費一一應交消費稅22200

6.某商場經(jīng)批準，允許其經(jīng)營金銀首飾零售業(yè)務。該商場6月份銷售首飾業(yè)

務如下：

⑴銷售金項鏈100條，取得含稅收入113000元；

⑵銷售金戒指50枚，取得含稅收入90400元；

⑶銷售非金銀首飾，取得含稅收入6780元。

⑷銷售給某金店金戒指50枚，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款32000元，

稅金4160元。

要求：計算該商場應納消費稅額，并做相應賬務處理。

參考答案：

銷售非金銀首飾不交消費稅；向金店銷售屬于批發(fā)，不交消費稅

應交消費稅(113000+90400)/I.13*5%=9000元

借：稅金及附加9000

貸：應交稅費一應交消費稅9000

解析：企業(yè)應納的消費稅額在“不兌金及附加”等賬戶列支。

第四章城市維護建設稅和教育費附加

一、單項選擇題

1.某市一生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關(guān)繳納

進口環(huán)節(jié)增值稅10萬元，本期繳納國內(nèi)銷售產(chǎn)品增值稅30萬元、消費稅50萬

元；由于繳納消費稅超期，被罰滯納金1萬元；出口產(chǎn)品退回增值稅5萬元。本

期應繳納城建稅和教育費附加分別是()。

A.6.02,2.58B.5.67,2.43C.6.3?2.7D.5.6,2.4

答案：D