稅務(wù)師《稅法II》近年考試真題（300題）

稅務(wù)師《稅法n》近年考試真題匯總（300題）

一'單選題

1.下列各項中，應(yīng)按“利息'股息、紅利所得”項目征收個人所得稅的是（）。

A、個人獨資企業(yè)投資者為兒子購買轎車

B、個人取得勞動分紅

C、個人代銷彩票取得的收入

D、員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得

答案：D

解析：選項A,按經(jīng)營所得計征個人所得稅。選項B,按工資薪金所得計征個人

所得稅。選項C,個人代銷彩票取得的收入按經(jīng)營所得計征個人所得稅。

2.（2015年）縣級人民政府將國有非貨幣性資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，

企業(yè)應(yīng)作為國家資本金處理，該非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為（）o

A、市場公允價值

B、雙方協(xié)商價值

C、該資產(chǎn)投入前的賬面余值

D、政府確定的接收價值

答案：D

解析：縣級以上人民政府（包括政府有關(guān)部門）將國有資產(chǎn)明確以股權(quán)投資方式

投入企業(yè)，企業(yè)應(yīng)作為國家資本金（包括資本公積）處理。該項資產(chǎn)如為非貨幣

性資產(chǎn)，應(yīng)按政府確定的接收價值確定計稅基礎(chǔ)。

3.某外籍個人接受總部派遣，于2020年6月5日來華，其任務(wù)是對境內(nèi)的某外

商投費企業(yè)進行考察調(diào)研，并于2020年8月25日離境，該外籍個人境內(nèi)工作天

數(shù)為（）天。

A、79

B、80

C、81

D、82

答案：C

解析：該外籍個人6月在華天數(shù)為25.5天，7月份為31天，8月為24.5天，因

此一共是81天。

4.（2017年）根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于個體工商戶稅前扣除的說

法，正確的是（）o

A、個體工商戶為業(yè)主本人支付的商業(yè)保險金，可以在稅前扣除

B、個體工商戶被稅務(wù)機關(guān)加收的稅收滯納金，可以在稅前扣除

C、個體工商戶按照規(guī)定繳納的行政性收費，按實際發(fā)生額在稅前扣除

D、個體工商戶發(fā)生的經(jīng)營費用與生活費用劃分不清的，可全額在稅前扣除

答案：C

解析：選項A,除個體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身

安全保險費和財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，個體工

商戶業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險費，不得扣除；選項B,稅收滯納

金不能扣除；選項D,個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)分別核算生產(chǎn)經(jīng)營費用

和個人、家庭費用。對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用難以分清的費用，其4

0%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)費用，準(zhǔn)予扣除。

5.根據(jù)《船舶噸稅法》規(guī)定，下列屬于船舶噸稅范圍，應(yīng)繳納我國船舶噸稅的是

0O

A、自大連港進入倫敦港的船舶

B、自悉尼港進入三亞港的船舶

C、自天津港進入青島港的船舶

D、自神戶港進入珍珠港的船舶

答案：B

解析：自中華人民共和國境外港口進入境內(nèi)港口的船舶，應(yīng)當(dāng)繳納船舶噸稅。

6.根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，下列說法不正確的是()o

A、國債利息收入免征企業(yè)所得稅

B、非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息紅利免征企業(yè)所得稅

C、工業(yè)企業(yè)銷售貨物收入征收企業(yè)所得稅

D、對公募證券投資基金轉(zhuǎn)讓創(chuàng)新企業(yè)CDR取得的差價所得，暫不征收企業(yè)所得

稅

答案：B

解析：在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所

有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

7.下列關(guān)于地下建筑物房產(chǎn)稅的表述中正確的是()。

A、單獨建造的地下建筑物不繳納房產(chǎn)稅

B、對于與地上房屋相連的地下建筑物，應(yīng)將地下部分和地上房屋視為一個整體

按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定繳納房產(chǎn)稅

C、地下建筑物若作工業(yè)用途，以房屋原價的10%?30%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

D、地下建筑物若作商業(yè)用途，以房屋原價的50%?60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值

答案：B

解析：選項A,地下建筑物需要繳納房產(chǎn)稅；選項C,地下建筑物若作工業(yè)用途，

以房屋原價的50%?60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值；選項D,地下建筑物若作商業(yè)用途,

以房屋原價的70%?80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。

8.下列關(guān)于雙重居民身份下最終居民身份判定標(biāo)準(zhǔn)的排序中，正確的是()o

A、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍

B、國籍、永久性住所、重要利益中心、習(xí)慣性居處

C、重要利益中心、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所

D、習(xí)慣性居處、國籍、永久性住所、重要利益中心

答案：A

解析：先后順序為：永久性住所'重要利益中心'習(xí)慣性居處、國籍。

9.自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有或承租的大宗

商品倉儲設(shè)施用地,減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的()計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

A、25%

B、50%

C、75%

D、100%

答案：B

解析：自2020年1月1日起至2022年12月31日止，對物流企業(yè)自有（包括自

用和出租）或承租的大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的

50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

10.2019年5月，甲企業(yè)簽訂了兩份加工承攬合同：受托為乙企業(yè)加工一批產(chǎn)品，

合同注明甲企業(yè)提供原材料20萬元，并向乙企業(yè)收取加工費10萬元；受托為丙

企業(yè)加工一批料件，合同注明丙企業(yè)提供原材料16萬元，甲企業(yè)提供輔料4萬

元、收取加工費6萬元。已知購銷合同印花稅稅率為0.3%。，加工承攬合同印花

稅稅率為0.5%。。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、93

B、152

C、160

D、200

答案：C

解析：加工承攬合同：（1）對于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在

合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”“購銷

合同”計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)

就全部金額依照加工承攬合同計稅貼花。（2）對于由委托方提供主要材料或原

料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記

載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照“加工承攬合同”計稅貼花。對委托

方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=（20X10000

X0.3%o+10X10000X0.5%0)+(4+6)X10000X0.5%。=110+50=160(元)。

11.（2016年）陳某拍賣其收藏品取得收入50000元，不能提供合法'完整、準(zhǔn)

確的收藏品財產(chǎn)原值憑證。陳某應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A、1500

B、2500

C、1000

D、5000

答案:A

解析：應(yīng)納個人所得稅=50000X3%=1500（元）。

12.某居民企業(yè)以其持有的一處房產(chǎn)投資設(shè)立一家公司，如不考慮特殊性稅務(wù)處

理，下列關(guān)于該投資行為涉及企業(yè)所得稅處理正確的是（）o

A、以房產(chǎn)的賬面價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)

B、以房產(chǎn)對外投資確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得，按6年分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所

得額

C、以簽訂投資協(xié)議的當(dāng)天確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實現(xiàn)

D、對房產(chǎn)進行評估，并按評估后的公允價值扣除計稅基礎(chǔ)后的余額確認(rèn)房產(chǎn)的

轉(zhuǎn)讓所得

答案：D

解析：選項A：以房產(chǎn)的公允價值作為被投資方的計稅基礎(chǔ)。選項B：以房產(chǎn)投

資對外確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得

額。選項C：應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓

收入的實現(xiàn)。

13.甲擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙生產(chǎn)經(jīng)營使用，則（）。

A、應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅

B、應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅

C、應(yīng)當(dāng)按比例計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

D、按雙方協(xié)商比例繳納城鎮(zhèn)土地使用稅

答案:A

解析：土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即幾個人或幾個單位共同擁有

一塊土地使用權(quán)的，各方應(yīng)以其實際使用的土地面積占整個土地總面積的比例，

分別計算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權(quán)是甲所有的，所以應(yīng)當(dāng)由甲繳

納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅。

14.（2013年）某外國公司在境內(nèi)設(shè)立一常駐代表機構(gòu)從事產(chǎn)品售后服務(wù)，2013

年2月，主管稅務(wù)機關(guān)對其2012年度業(yè)務(wù)進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該代表機構(gòu)賬簿不

健全，不能準(zhǔn)確核算成本，收入經(jīng)查實為120萬元，決定按照最低利潤率對其進

行核定征收企業(yè)所得稅。2012年該常駐代表機構(gòu)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A、3

B、3.5

C、4

D、4.5

答案：D

解析：代表機構(gòu)的核定利潤率最低為15%,應(yīng)納企業(yè)所得稅額=收入額X核定利

潤率義企業(yè)所得稅稅率=120X15%X25%=4.5（萬元）。

15.2020新版，暫無習(xí)題，最近更新

A、A

B、B

C、C

D、D

答案：B

16.下列車船中，不享受免征車船稅優(yōu)惠的是()o

A、養(yǎng)殖漁船

B、武裝警察部隊專用的車輛

C、符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的插電式混合動力汽車

D、非機動駁船

答案：D

解析：非機動駁船按機動船舶稅額的50%計算車船稅。

17.(2017年)依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于銷售貨物收入確認(rèn)時間的

說法，錯誤的是Oo

A、銷售商品采取預(yù)收貨款方式的，在收到預(yù)收貨款時確認(rèn)收入

B、銷售商品采取托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入

C、銷售商品采取支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認(rèn)收入

D、銷售商品需要簡單安裝和檢驗的，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入

答案：A

解析：選項A：銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。BCD說法

均正確。

18.某企業(yè)2020年3月1日以協(xié)議方式取得一塊地的土地使用權(quán)，支付土地出讓

金3000萬元，拆遷補償費1000萬元，5月20日繳納市政配套費500萬元。當(dāng)

地契稅稅率為4%。該企業(yè)應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A、120

B、140

C、160

D、180

答案：D

解析：應(yīng)繳納的契稅=（3000+1000+500）X4%=180（萬元）

19.（2015年）某電路生產(chǎn)企業(yè)2018年發(fā)放正式工工資230萬元，季節(jié)工工資2

0萬元，臨時工工資10元，實發(fā)的職工培訓(xùn)費為5萬元，其他職工教育費用7

萬元，企業(yè)所得稅前可扣除的職工教育經(jīng)費總額是（）萬元。

A、6.5

B、11.25

C、12

D、14

答案：C

解析：注意，自2018年1月1日起，企業(yè)的職工教育經(jīng)費扣除限額是工資薪金

總額的8%。職工培訓(xùn)費可以全額扣除，職工教育經(jīng)費扣除限額=（230+20+10）

X8%=20.8（萬元），所以一共可以扣除的職工教育經(jīng)費=7+5=12（萬元）。

20.（2017年）中國公民李某2016年在A國取得勞務(wù)報酬50000元，按A國稅

法規(guī)定繳納了個人所得稅8000元；取得偶然所得8000元，按A國稅法規(guī)定繳納

了個人所得稅2000元。李某當(dāng)年在中國應(yīng)補繳個人所得稅（）元。

A、600

B、1000

C、1600

D、2000

答案：C

解析：勞務(wù)報酬所得在我國的抵免限額=50000X（1-20%）X30%-2000=10000（元），

偶然所得在我國的抵免限額=8000X20%=1600（元），李某當(dāng)年在我國應(yīng)補繳個

人所得稅=（10000+1600）-（2000+8000）=1600（元）。

21.占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按（）征收耕地占用稅。

A、30%

B、50%

C、100%

D、150%

答案：D

解析：占用基本農(nóng)田的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定確定的當(dāng)?shù)剡m用稅額，加按150%征收耕

地占用稅。

22.車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市（）依照

法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。

A、地方人民代表大會

B、稅務(wù)機關(guān)

C、地方人民政府

D、財政局

答案：B

解析：選項B,車船稅扣繳義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄

市稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。

23.根據(jù)稅法的規(guī)定，下列關(guān)于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的說法中，正確的是()o

A、個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票，免征個人所得稅

B、對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，免征個人所得稅

C、對個人轉(zhuǎn)讓自用3年以上的住房取得的所得，免征個人所得稅

D、對出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人，免征個人所得稅

答案：A

解析：選項B,對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩

征收個人所得稅；選項C,對個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房

取得的所得，免征個人所得稅；選項D,自2010年10月1日起，對出售自有住

房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個人所得稅。

24.經(jīng)()批準(zhǔn)，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，

但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%o

A、國家稅務(wù)總局

B、財政部

C、省、自治區(qū)、直轄市人民政府

D、省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局

答案：C

解析：經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟落后地區(qū)的城鎮(zhèn)土地使用稅適

用稅額標(biāo)準(zhǔn)可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定的最低稅額的30%o

25.根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時可以稅前

扣除的項目是()o

A、非廣告性質(zhì)的贊助支出

B、被司法機關(guān)處以的罰金

C、向投資者支付的股息

D、銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息

答案：D

解析：選項ABC：不得稅前扣除；選項D：非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利

息，不得稅前扣除；銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，可以稅前扣除。

26.某公司2019年度支出合理的工資薪金總額2000萬元，依照有關(guān)規(guī)定的范圍

和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會保險費300萬元，為全體員工支付補充養(yǎng)老保險費

60萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險費50萬元。該公司2019年度發(fā)生的上述支

出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為()萬元。

A、2300

B、2350

G2360

D、2410

答案：C

解析：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工

繳納的基本社會保險費300萬元可以全額在稅前扣除；企業(yè)為在本企業(yè)任職或者

受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費'補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工

資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分（2000X5%=100萬元），在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

額時準(zhǔn)予扣除；為公司高管繳納商業(yè)保險費50萬元不得扣除。該公司2019年度

發(fā)生上述支出在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的數(shù)額=2000+300+60=2360（萬元）。

27.（2016年）某企業(yè)2015年支付如下費用：合同工工資105萬元，實習(xí)生工

資20萬元。返聘離休人員工資30萬元。支付勞務(wù)派遣公司用工費40萬元。20

15年企業(yè)計算企業(yè)所得稅時允許扣除的職工工會經(jīng)費限額是（）萬元。

A、3.9

B、3.1

C、2.5

D、2.1

答案：B

解析：企業(yè)所得稅稅前實際發(fā)生的合理的工費薪金支出=105+20+30=155（萬

元），允許扣除工會經(jīng)費的限額=155X2%=3.1（萬元）。

28.中國公民王某承包某企業(yè)，承包后未變更工商登記。2019年該企業(yè)發(fā)生營業(yè)

收入52萬元,與收入配比的成本費用40萬元，其中包括支付王某的工資3萬元，

按承包合同規(guī)定，王某對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)，每年需要上繳的承包費是5萬元，

假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項。2019年王某應(yīng)繳納個人所得稅（）元。（未取

得綜合所得）

A、800

B、250

C、750

D、500

答案：D

解析：某企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（52-40）X25%=3（萬元），王某的

承包經(jīng)營所得=（52-40+3-6-3-5）X10000=10000（元）。應(yīng)納個人所得

稅=10000X5%=500（元）。

29.某企業(yè)2019年1月與銀行簽訂一年期流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，合同注明2

019年流動資金最高限額為400萬元。當(dāng)年發(fā)生借款6筆，其中借款金額為50

萬元的有2筆，借款金額為100萬元的有3筆，借款金額為300萬元的有1筆。

上述借款在2019年內(nèi)均在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還，且每筆借款均未

簽訂新合同。已知借款合同印花稅稅率為0.05%°。則該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印

花稅（）元。

A、50

B、150

C、200

D、350

答案：C

解析：借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為印花稅

計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印

花。則該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=400X10000X0.05%。=200（元）。

30.下列關(guān)于個人取得拍賣收入的所得稅政策，說法正確的是（）o

A、作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照“偶然所得”

計算繳納個人所得稅

B、拍賣受贈獲得的物品，原值為該拍賣品的市場價值

C、拍賣單位不用代扣代繳個人財產(chǎn)拍賣所得應(yīng)納的個人所得稅

D、拍賣通過拍賣行拍得的物品，財產(chǎn)原值為拍得該物品實際支付的價款及繳納

的相關(guān)稅費

答案:D

解析：選項A,作者將自己的文學(xué)作品手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，按照

“特許權(quán)使用費”項目計算繳納個人所得稅；選項B,通過贈送取得的，為其受

贈該拍賣品時發(fā)生的相關(guān)稅費；選項C,拍賣單位應(yīng)代扣代繳個人財產(chǎn)拍賣所得

應(yīng)納的個人所得稅。

31.2019年某居民企業(yè)收入總額為3000萬元（其中不征稅收入400萬元，符合

條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元），各項成本'費用和稅金等扣除金額合計1800

萬元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元）。2019年該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)

所得稅（）萬元。

A、25

B、50

C、75

D、100

答案：B

解析：符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得

稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅額=[3000-400-900-(1

800-200)+(900-200-500)82]X25%=50(萬元)

32.某日本企業(yè)(實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi))在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，2019

年該機構(gòu)在中國境內(nèi)取得咨詢收入500萬元，在中國境內(nèi)培訓(xùn)技術(shù)人員，取得日

方支付的培訓(xùn)收入200萬元，在香港取得與該分支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得80萬

元，2019年度該境內(nèi)機構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收入總額為()萬元。

A、500

B、580

C、700

D、780

答案：C

解析：該日本企業(yè)屬于在中國境內(nèi)有機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)。咨詢收入500

萬元和境內(nèi)培訓(xùn)收入200萬元均屬于來源于中國境內(nèi)的所得應(yīng)計入收入中征稅；

在香港取得的所得屬于非居民企業(yè)有機構(gòu)、場所但取得的與境內(nèi)機構(gòu)、場所無關(guān)

的境外所得，所以不計入應(yīng)稅收入征稅。因此該境內(nèi)機構(gòu)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅收

入總額為700萬元。

33.納稅人實際占用的土地面積，尚未核發(fā)土地使用證書的，()城鎮(zhèn)土地使用

稅。

A、免征

B、由稅務(wù)機關(guān)估定土地面積，據(jù)以繳納

C、由房地產(chǎn)管理部門估定土地面積，據(jù)以繳納

D、由納稅人據(jù)實申報土地面積，據(jù)以繳納

答案：D

解析：納稅人實際占用的土地面積，尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實

申報土地面積，據(jù)以繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。

34.下列屬于稿酬所得項目的是O。

A、報社編輯白展堂在本單位刊物發(fā)表文章取得的報酬

B、報社保安莫小貝在本單位刊物發(fā)表文章取得的報酬

C、李小白翻譯外文書籍但未署名出版取得的報酬

D、書法家慶余年為某企業(yè)開張牌匾題字取得的潤筆費收入

答案：B

解析：A選項屬于工資、薪金所得；CD選項屬于勞務(wù)報酬所得。

35.（2013年）依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，發(fā)生下列情形，導(dǎo)致應(yīng)收賬款無法收

回的部分，可以作為壞賬損失在所得稅前扣除的是Oo

A、債務(wù)人死亡，遺產(chǎn)繼承人拒絕償還的

B、債務(wù)人解散，清算程序拖延達3年的

C、與債務(wù)人達成債務(wù)重組協(xié)議，無法追償?shù)?/p>

D、債務(wù)人4年未清償，追償成本超過應(yīng)收賬款的

答案：C

解析：債務(wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的可以作

為壞賬損失在所得稅前扣除。

36.2019年2月，孫某從其任職的公司取得股票期權(quán)5萬股，施權(quán)價為10元/股。

2020年5月10日行權(quán)1萬股，當(dāng)天該股票市價16元/股。在不考慮其他費用的

情況下，行權(quán)時孫某應(yīng)納稅額為（）元。

A、3500

B、3480

C、5000

D、5750

答案：B

解析：應(yīng)稅收入=（16-10）X10000=60000（元）應(yīng)納稅額=60000X10%—2

520=3480（元）

37.2019年10月甲公司向乙公司投資300萬元，期限5年，每年年末收取固定

利息，下列關(guān)于該投費業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說法中，正確的是（）。

A、甲公司收到的固定利息為免稅收入

B、乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認(rèn)支出

C、乙公司支付的固定利息可以據(jù)實在稅前扣除

D、甲公司應(yīng)于實際收到固定利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

答案：B

解析：符合條件的混合投費業(yè)務(wù)，對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被

投費企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；被投資企

業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定，進行稅前扣除。

38.個人所得稅的納稅人不包括O。

A、一人有限公司

B、個體工商戶

C、合伙企業(yè)的合伙人

D、個人獨資企業(yè)投資者

答案：A

解析：一人有限公司繳納企業(yè)所得稅，不屬于個人所得稅的納稅人。

39.某船舶公司2019年9月購買機動船舶2艘，一艘凈噸位2001.6噸，另一艘

凈噸位0.3噸。上述購買的船舶，購置當(dāng)月均取得船舶所有權(quán)。已知車船稅計稅

標(biāo)準(zhǔn)如下：機動船舶凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；201噸?2000

噸的，每噸4元；凈噸位2001噸?10000噸的，每噸5元。則該船舶公司當(dāng)年

應(yīng)繳納車船稅（）元。

A、2669.1

B、0.3

C、10008

D、3336.3

答案:D

解析：《車船稅法》及其實施條例涉及的整備質(zhì)量、凈噸位、艇身長度等計稅單

位，有尾數(shù)的一律按照含尾數(shù)的計稅單位據(jù)實計算車船稅應(yīng)納稅額。新版習(xí)題,

考前押題，軟件考前更新，計算得出的應(yīng)納稅額小數(shù)點后超過兩位的可四舍五入

保留兩位小數(shù)。該船舶公司當(dāng)年應(yīng)繳納車船稅=（1X2001.6X5+1X0.3X3）4-1

2X4=3336.3（元）。

40.某經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)2019年實際發(fā)生的合理的工費、薪金支出1

100萬元，“三費”支出合計230萬元，分別為：職工福利費160萬元，職工教

育經(jīng)費40萬元，工會經(jīng)費30萬元。2019年該企業(yè)計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得

額時準(zhǔn)予扣除的“三費”為（）萬元。

A、200

B、205

C、216

D、270

答案:C

解析：職工福利費扣除限額=1100義14%=154（萬兀）V實際發(fā)生160萬兀，準(zhǔn)予

扣除的金額為154萬元。職工教育經(jīng)費扣除限額=1100X8%=88（萬元）＞實際發(fā)

生40萬元，準(zhǔn)予扣除的金額為40萬元。工會經(jīng)費扣除限額=1100X2%=22（萬元）

〈實際發(fā)生30萬元，準(zhǔn)予扣除的金額為22萬元。該企業(yè)準(zhǔn)予扣除的“三費”金

額=154+40+22=216（萬元）。

41.（2011年）2010年某企業(yè)有兩處獨立的地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)（原

價30萬元）和非工業(yè)用途房產(chǎn)（原價20萬元）。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅依照

房產(chǎn)原值減除30%后的余值計算繳納，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的50%作為

應(yīng)稅房產(chǎn)原值，其他用途地下建筑房產(chǎn)以原價的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2010

年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A、2604

B、2576

C、3864

D、4200

答案：A

解析：應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[30X50%X(1-30%)X1.2%+20X80%X(1-30%)X1.2%]

X10000=2604(元)

42.(2019年)關(guān)于企業(yè)政策性搬遷相關(guān)資產(chǎn)計稅成本的確定，下列說法正確的

是()。

A、企業(yè)搬遷過程中外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費作為計稅成

本

B、企業(yè)搬遷中被征用的土地，采取土地置換的，以換入土地的評估價值作為計

稅成本

C、企業(yè)簡單安裝即可繼續(xù)使用的搬遷資產(chǎn)，以該項資產(chǎn)凈值與安裝費用合計數(shù)

作為計稅成本

D、企業(yè)需要大修理才能重新使用的搬遷資產(chǎn)，以該資產(chǎn)凈值與大修理支出合計

數(shù)作為計稅成本

答案：D

解析：選項A,外購的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于

使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。選項B,企業(yè)搬遷中被征用

的土地，采取土地置換的，換入土地的計稅成本按被征用土地的凈值以及該換入

土地投入使用前所發(fā)生的各項費用支出，為該換入土地的計稅成本；選項C,企

業(yè)搬遷的資產(chǎn)，簡單安裝或不需要安裝即可繼續(xù)使用的，在該資產(chǎn)重新投入使用

后，就其凈值按企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定的該資產(chǎn)尚未折舊或攤銷的年限,

繼續(xù)計提折舊或攤銷。

43.根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項關(guān)于納稅義務(wù)人的說法不正確的是()o

A、經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人

B、農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人

C、經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的納稅人為實際用地人

D、未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的納稅人為實際用地人

答案：C

解析：經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人。

44.（2016年）2012年10月某房地產(chǎn)公司委托房產(chǎn)經(jīng)紀(jì)公司銷售房產(chǎn)，采取基

價并實行超基價雙方分成方式，約定由房地產(chǎn)公司、經(jīng)紀(jì)公司與購買方三方簽訂

銷售合同，12月31日收到經(jīng)紀(jì)公司的代銷清單顯示銷售總金額8000萬元，其

中基價為6000萬元，超基價部分應(yīng)分給經(jīng)紀(jì)公司400萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相

關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入（）萬元。

Av6000

B、6400

C、7600

D、8000

答案:D

解析：采取基價并實行超基價雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與

購買方簽訂購銷合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方'購買方三方共同簽訂銷售合同或

協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價格高于基價，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中

約定的價格計算的價款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實現(xiàn)，企

業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中扣減。房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)

銷售收入為8000萬元。

45.（2018年）關(guān)于董事費來源地的判斷，國際通行的標(biāo)準(zhǔn)是（）o

A、住所標(biāo)準(zhǔn)

B、停留時間標(biāo)準(zhǔn)

C、所得支付地標(biāo)準(zhǔn)

D、勞務(wù)發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

答案：C

解析：國際上通行的做法是按照所得支付地標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)支付董事費的公司所在國有

權(quán)征稅。

46.從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)的

建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后，工商登記改變?yōu)閭€體經(jīng)

濟性質(zhì)的，按照（）項目計征個稅。

A、勞務(wù)報酬所得

B、工資薪金所得

C、偶然所得

D、經(jīng)營所得

答案:D

解析：從事建筑安裝業(yè)的個體工商戶和未領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照承攬建筑安裝業(yè)工程作業(yè)

的建筑安裝隊和個人，以及建筑安裝企業(yè)實行個人承包后，工商登記改變?yōu)閭€體

經(jīng)濟性質(zhì)的，按照“經(jīng)營所得”項目計征個稅。

47.下列關(guān)于職工取得量化斐產(chǎn)的個人所得稅稅務(wù)處理的表述中，說法不正確的

是（）。

A、職工個人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，

不征收個人所得稅

B、職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，按照“工資、薪金

所得”項目征收個人所得稅

C、職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓時取得的所得，

按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅

D、職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利

所得，按照“利息'股息、紅利所得”項目征收個人所得稅

答案:B

解析：選項B：職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化費產(chǎn)，暫緩征

收個人所得稅。

48.某企業(yè)2019年10月經(jīng)批準(zhǔn)占用園地5000平方米用于建造廠房，占用菜地3

000平方米用于種植經(jīng)濟作物。已知，當(dāng)?shù)馗卣加枚愡m用稅額為8元/平方米，

則該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅（）元。

A、40000

B、64000

G32000

D、20000

答案：A

解析：耕地占用稅是對占用耕地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和

個人征收的一種稅；占用菜地用于種植經(jīng)濟作物不需要繳納耕地占用稅。新版習(xí)

題，考前押題，軟件考前更新，該企業(yè)應(yīng)繳納耕地占用稅=5000X8=40000（元）。

49.某企業(yè)2019年11月營業(yè)期滿，宣布終止經(jīng)營，實施解散清算，清算時該企

業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得200萬元，債務(wù)清償損失120萬元、清算稅金及附加50萬元，

發(fā)生清算費用支出10萬元。該企業(yè)清算時應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、5

B、7.5

C、17.5

D、50

答案：A

解析：清算所得額=200—50—10—120=20（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額=2

0X25%=5（萬元）。

50.承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨計價的，應(yīng)按照（）計征契稅。

A、與房屋相同的契稅稅率

B、當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率

C、固定的3%的稅率

D、固定的5%的稅率

答案：B

解析:承受的房屋附屬設(shè)施權(quán)屬單獨計價的，按照當(dāng)?shù)卮_定的適用稅率征收契稅;

與房屋統(tǒng)一計價的，適用與房屋相同的契稅稅率。

51.某美國企業(yè)實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立了分支機構(gòu)。20

19年該分支機構(gòu)在中國境內(nèi)取得不含稅咨詢所得500萬元；在美國取得與該分

支機構(gòu)無實際聯(lián)系的所得80萬元。2019年度該境內(nèi)機構(gòu)在中國應(yīng)繳納企業(yè)所得

稅（）萬元。

A、125

B、50

C、100

D、145

答案:A

解析：該美國企業(yè)實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但是在中國境內(nèi)設(shè)立分支機構(gòu)，

屬于在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的

來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)'場所有實際聯(lián)系

的所得，在中國繳納企業(yè)所得稅。在美國取得80萬元的所得與境內(nèi)分支機構(gòu)無

實際聯(lián)系，所以不在中國納稅。在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且取得的所得與所設(shè)

機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，適用25%的基本稅率。2019年度該境內(nèi)機

構(gòu)在中國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=500X25%=125（萬元）。

52.（2015年）下列情形中，不能作為壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的是

（）O

A、因自然災(zāi)害導(dǎo)致無法收回的應(yīng)收賬款

B、債務(wù)人被依法注銷，其清算財產(chǎn)不足以清償?shù)膽?yīng)收賬款

C、債務(wù)人2年未償清且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款

D、法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重組計劃后無法追償?shù)膽?yīng)收賬款

答案：C

解析：債務(wù)人逾期3年未償清，且有確鑿證據(jù)證明無力償還的應(yīng)收賬款，可作為

壞賬損失在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

53.（2019年）居民個人的下列所得，不并入綜合所得計稅的是O

A、稿酬所得

B、勞務(wù)報酬所得

C、財產(chǎn)租賃所得

D、工資薪金所得

答案：C

解析：綜合所得包含工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所

得。

54.甲企業(yè)2019年初擁有廠房原值2000萬元，倉庫原值500萬元。2019年5月

20日，將倉庫以1000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅減除比例

為30%。甲企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。

A、17.65

B、18.2

C、18.55

D、20.3

答案:C

解析：應(yīng)納房產(chǎn)稅=2000X（1-30%）X1.2%+500X（1-30%）X1.2%X54-12

=18.55（萬元）

55.契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起（）日內(nèi)，向土地、房屋所在地的

稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

A、30

B、15

C、10

D、5

答案：c

解析：契稅的納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地

的稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并在稅務(wù)機關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

56.王某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值90萬元的房產(chǎn)供自己及家人居住，另一處原值

40萬元的房產(chǎn)于2019年6月30日出租給他人居住，按市場價每月取得租金收

入2400元（不含增值稅）。王某當(dāng)年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A、288

B、840

C、1152

D、576

答案：D

解析：應(yīng)納稅額=2400X6X4%=576（元）

57.核定征收企業(yè)所得稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年。月底前對上年度實行核定征

收企業(yè)所得稅的納稅人進行重新鑒定。

A、3

B、5

C、6

D、12

答案：C

解析：稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在每年6月底前對上年度實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進

行重新鑒定。

58.甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投奧企業(yè)，2017年2月采取股權(quán)投資方式向乙公司（未上市的

中小高新技術(shù)企業(yè)）投資300萬元，至2019年12月31日仍持有該股權(quán)。甲企

業(yè)2019年在未享受股權(quán)投費應(yīng)納稅所得額抵扣的稅收優(yōu)惠政策前的企業(yè)所得稅

應(yīng)納稅所得額為2000萬元。甲企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額（）萬元。

A、290

B、697.5

C、447.5

D、275

答案：C

解析：甲企業(yè)2019年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額=（2000-300X70%）X25%=447.

5（萬元）。

59.下列關(guān)于《海外賬戶稅收遵從法案》的表述中，正確的是（）o

A、《海外賬戶稅收遵從法案》規(guī)定舉證責(zé)任最終由納稅人承擔(dān)

B、《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球企業(yè)避稅情況

C、根據(jù)《海外賬戶稅收遵從法案》被認(rèn)定為“不合作賬戶持有人”將被扣繳40%

的預(yù)提所得稅

D、《海外賬戶稅收遵從法案》僅適用于美國境內(nèi)

答案：A

解析：選項B,《海外賬戶稅收遵從法案》的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國富

人的逃避稅款行為；選項C,雖然金融機構(gòu)負(fù)有盡職調(diào)查與信息報告義務(wù)，但舉

證責(zé)任最終仍由納稅人承擔(dān)。如果某賬戶持有人不能證明自己并非美國納稅人或

者無法向外國金融機構(gòu)提供必要的證明文件，那么該賬戶持有人會被認(rèn)定為“不

合作賬戶持有人"，將被扣繳30%的預(yù)提所得稅，并且將面臨被關(guān)閉賬戶的風(fēng)險；

選項D,《海外賬戶稅收遵從法案》適用范圍遠(yuǎn)超過美國轄區(qū)。

60.下列符合企業(yè)所得稅傭金扣除規(guī)定，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的傭金

是（）。

A、甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)1000萬元貨物，簽訂合同并收取款項后，甲企業(yè)支付乙

企業(yè)采購科長40萬元

B、甲生產(chǎn)企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶交易300萬元，甲

企業(yè)以18萬元轉(zhuǎn)賬支票支付丁中介公司傭金

C、丙生產(chǎn)企業(yè)委托丁中介公司介紹客戶，成功與丁介紹客戶交易500萬元，丙

企業(yè)以20萬元現(xiàn)金支付丁中介公司傭金

D、乙企業(yè)支付某中介個人0.5萬元傭金，以酬勞其介紹成功10萬元的交易（簽

訂合同）

答案：D

解析：A選項不屬于傭金支出；B選項超過了5%傭金支出的標(biāo)準(zhǔn)；C選項采用現(xiàn)

金方式支付給非個人傭金，不符合傭金支付方式，不得在稅前扣除；D選項符合

稅法扣除規(guī)定。

61.2019年甲公司在境外設(shè)立不具有獨立納稅地位的分支機構(gòu)，該分支機構(gòu)202

0年產(chǎn)生利潤200萬元，下列關(guān)于該境外利潤確認(rèn)收入時間的說法中，正確的是

（）O

A、按利潤所屬年度確認(rèn)收入的實現(xiàn)

B、按照利潤匯回的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

C、按照雙方約定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

D、按照境外分支機構(gòu)做出利潤匯回決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)

答案：A

解析：境外利潤收入時間的確認(rèn)按照歸屬年度確認(rèn)。

62.2019年6月，甲公司向乙公司（無關(guān)聯(lián)關(guān)系的非金融企業(yè)）拆借資金500萬

元，借款期限為6個月，甲公司支付利息15萬元。已知金融機構(gòu)同期同類貸款

的月利率為0.3九甲公司在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，該項借

款利息允許扣除的金額為（）萬元。

A、12.5

B、9

C、7.5

D、15

答案：B

解析:非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按金融企業(yè)同期同類“貸

款”利率計算的數(shù)額部分，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。該項借

款利息允許扣除的金額=500X0.3%X6=9（萬元）。

63.（2016年）下列費用，應(yīng)作為職工教育經(jīng)費在企業(yè)所得稅前全額扣除的是（）。

A、核力發(fā)電企業(yè)發(fā)生的核電廠操縱員培養(yǎng)費用

B、軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工培訓(xùn)費用

C、航空企業(yè)發(fā)生的乘務(wù)訓(xùn)練費

D、航空企業(yè)發(fā)生的飛行訓(xùn)練費

答案：B

解析：集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費中的職工培訓(xùn)費用,

可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。選項ACD,不作為職工教育經(jīng)費全額扣除。

64.下列車船中，不屬于車船稅征稅范圍的是（）o

A、手推車

B、中輕型商用客車

C'游艇

D、專用作業(yè)車

答案：A

解析：非機動車輛（手推車）不屬于車船稅征稅范圍。

65.（2018年）2019年2月，甲公司與乙公司簽訂一份設(shè)備采購合同，價款為2

000萬元；兩個月后因采購合同作廢，又改簽為融資租賃合同，租賃總額為210

0萬元，甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。

A、2700

B、8100

C、7050

D、7500

答案：C

解析：應(yīng)繳納印花稅=（2000X0.3%。+2100X0.05%。）X10000=7050（元）

66.2019年5月，A企業(yè)和B企業(yè)簽訂一份貨物購銷合同，合同注明A向B銷售

貨物一批，貨物價值為400000元，當(dāng)月已按規(guī)定貼花。2019年7月A企業(yè)實際

向B企業(yè)發(fā)出600000元的貨物，經(jīng)雙方協(xié)商，按實際發(fā)出貨物金額將合同中金

額進行了修改。已知購銷合同印花稅稅率為0.3%。。則A企業(yè)2019年7月針對

該合同應(yīng)補繳印花稅（）元。

A、0

B、60

C、150

D、240

答案:B

解析：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票。

A企業(yè)2019年7月應(yīng)補繳印花稅=（600000-400000）X0.3%。=60（元）。

67.根據(jù)耕地占用稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項不屬于耕地占用稅征稅范圍的是（）o

A、種植經(jīng)濟作物的農(nóng)田

B、園地

C、養(yǎng)殖水面

D、企業(yè)廢棄倉庫所占土地

答案:D

解析：耕地占用稅的征稅范圍為中華人民共和國境內(nèi)被占用的耕地。耕地，是指

用于種植農(nóng)作物的土地。

68.下列關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的表述，錯誤的是O。

A、委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動

B、企業(yè)對委托境外研發(fā)費用以及留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任

C、委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項目費用支出

明細(xì)情況

D、委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托

方的委托境外研發(fā)費用并在企業(yè)所得稅前加計扣除

答案：D

解析：委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委

托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三

分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。

69.0ECD發(fā)布的關(guān)于稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項目全部15項產(chǎn)出成果。下列各項中，

不屬于該產(chǎn)出成果的有()o

A、《防止稅收協(xié)定優(yōu)惠的不當(dāng)授予》

B、《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》

C、《消除混合錯配安排的影響》

D、《確保轉(zhuǎn)讓定價結(jié)果與價值創(chuàng)造相匹配》

答案：B

解析：選項B,《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》不在稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移項

目15項成果范圍之內(nèi)。

70.2018年6月，A企業(yè)吸收合并B企業(yè),B企業(yè)全部資產(chǎn)公允價值為5700萬元、

全部負(fù)債為3200萬元'未超過彌補年限的虧損額為620萬元。合并時，A企業(yè)

支付給B企業(yè)的股權(quán)支付額為2300萬元、銀行存款200萬元。該合并業(yè)務(wù)符合

企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件，且A企業(yè)選擇按照特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定處理。

假定當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債年利率為6%。則可由A企業(yè)彌補的B

企業(yè)的虧損額為()萬元。

A、0

B、150

C、570.4

D、620

答案：B

解析：企業(yè)合并適用特殊性稅務(wù)處理方法的，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧

損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值X截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的

最長期限的國債利率=(5700-3200)X6%=150(萬元)V620萬元，因此可由A

企業(yè)彌補的B企業(yè)的虧損額為150萬元。

71.2019年6月王某出租商鋪取得當(dāng)月租金收入8000元，租賃過程中繳納的稅

費968元,發(fā)生商鋪修繕費用1000元。王某當(dāng)月出租商鋪應(yīng)繳納個人所得稅稅額

()元。

A、965.12

B、1280

G997.12

D、1120

答案：C

解析：應(yīng)納稅額=(8000-968-800)X(1-20%)X20%=997.12(元)。

72.王某持有某上市公司的股票10000股，該上市公司2019年度的利潤方案為每

10股送3股，并于2019年6月份實施，該股票的面值為每股1元，持股期限剛

好1年。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅()元。

A、300

B、600

C、1500

D、3000

答案：A

解析：持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得

額。個人所得稅=10000+10X3X1X50%X20%=300（元）

73.2019年8月王某取得好友贈送的房產(chǎn)，贈送合同注明房產(chǎn)價值100萬元，王

某繳納了相關(guān)稅費6萬元并辦理了產(chǎn)權(quán)證。王某取得該房產(chǎn)應(yīng)繳納個人所得稅（）

萬兀°

A、18

B、18.5

C、20

D、18.8

答案：D

解析：應(yīng)繳納個人所得稅=（100-6）X20%=18.8（萬元）。

74.2019年年初我國A居民企業(yè)通過投資，擁有境內(nèi)B上市公司20%的股權(quán)，20

19年10月，B公司增發(fā)普通股1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價格4元，股款

已全部收到并存入銀行，2019年12月B公司將股票溢價形成的資本公積全部轉(zhuǎn)

增股本，下列關(guān)于A居民企業(yè)相關(guān)投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，說法正確的是（）o

A、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)股息收入600萬元

B、A居民企業(yè)應(yīng)調(diào)增該項投資的計稅基礎(chǔ)600萬元

C、A居民企業(yè)在轉(zhuǎn)讓該項股權(quán)時，不得扣除轉(zhuǎn)增股本增加的600萬元

D、A居民企業(yè)應(yīng)確認(rèn)營業(yè)外收入600萬元

答案：C

解析：被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資

方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎(chǔ)。

75.（2019年）計算個人所得稅綜合所得應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除的

是（）。

A、個人購買的互助型醫(yī)療保險支出

B、個人購買的稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險支出

C、個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金支出

D、個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險支出

答案：A

解析：選項BCD,屬于依法確定的其他扣除，可以在計算個人所得稅綜合所得應(yīng)

納稅所得額時扣除。其他扣除，包括個人繳付符合國家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年

金，個人購買符合國家規(guī)定的商業(yè)健康保險、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險的支出，

以及國務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項目。

76.某國家機關(guān)擁有A、B兩棟辦公樓，A棟占地2000平方米，B棟占地1000平

方米。2019年7月1日至12月31日將B棟辦公樓無償提供給某工業(yè)企業(yè)使用。

當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的年稅額為每平方米9元。下列表述正確的是（）o

A、國家機關(guān)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅27000元

B、國家機關(guān)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅4500元

C、工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅5250元

D、工業(yè)企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅4500元

答案：D

解析：國家機關(guān)本身的辦公用地和公務(wù)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。對納稅單位無

償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。因此，工業(yè)企業(yè)

應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅=1000X9X6/12=4500（元）。

77.2019年4月田某作為人才被引入某公司，該公司將購置價800000元的一套

住房以300000元的價格出售給田某。田某取得該住房應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A、21500

B、37500

C、52440

D、145590

答案：D

解析：（800000-300000）/12=41666.67（元），找稅率30%,速算扣除數(shù)44

10o應(yīng)繳納個人所得稅=500000X30%—4410=145590（元）

78.某公司2020年1月以1200萬元（不含增值稅）購入一幢舊寫字樓作為辦公

用房，該寫字樓原值2000萬元，已計提折舊800萬元。當(dāng)?shù)剡m用契稅稅率3%,

該公司購入寫字樓應(yīng)繳納契稅（）萬元。

A、60

B、36

C、30

D、24

答案：B

解析：以房屋的成交價格作為契稅的計稅依據(jù)，應(yīng)繳納的契稅=1200X3%=36

（萬元）

79.2019年，某居民企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入為2000萬元，符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入1

400萬元（其中含儀器收入300萬），各項成本、費用和稅金等扣除金額合計1

200萬元（其中含技術(shù)轉(zhuǎn)讓準(zhǔn)予扣除的金額200萬元）。2019年該企業(yè)應(yīng)納稅所

得額（）萬元。

A、1400

B、1500

C、1900

D、1200

答案：B

解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為1400-300-200=900（萬元）應(yīng)調(diào)減金額為500+（900-50

0）X50%=700（萬元）所得額=2000+14007200-700=1500（萬元）。

80.下列關(guān)于印花稅的表述中，不正確的是（）o

A、印花稅只對《印花稅暫行條例》列舉的憑證征收，沒有列舉的憑證不征稅

B、印花稅兼有憑證稅和行為稅的性質(zhì)

C、印花稅是世界各國普遍征收的一個稅種

D、辦理一項業(yè)務(wù)既書立合同又開立單據(jù)的，合同和單據(jù)都要貼花

答案：D

解析：辦理一項業(yè)務(wù)，如果既書立合同又開立單據(jù)，只就合同貼花；凡不書立合

同只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同適用的，其使用的單據(jù)應(yīng)按規(guī)定貼花。

81.（2016年）甲企業(yè)2016年1月因無力償還乙企業(yè)已到期的債務(wù)3000萬元,

經(jīng)雙方協(xié)商甲企業(yè)同意以自有房產(chǎn)償還債務(wù)，該房產(chǎn)的原值5000萬元，凈值20

00萬元，評估現(xiàn)值9000萬元，乙企業(yè)支付差價款6000萬元，雙方辦理了產(chǎn)權(quán)

過戶手續(xù)，則乙企業(yè)計繳契稅的計稅依據(jù)是()萬元。

A、5000

B、6000

C、9000

D、2000

答案:C

解析：以房屋抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權(quán)承受人按房屋現(xiàn)值繳

納契稅。本題中的房屋現(xiàn)值為9000萬元。

82.個人取得的下列所得中，應(yīng)確定為來源于中國境內(nèi)所得的是()o

A、在境外維修機械取得的所得

B、擁有的專利在境外使用而取得的所得

C、從境外上市公司取得的股息所得

D、將境內(nèi)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給外國人取得的所得

答案:D

解析：轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得,

不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得。

83.下列選項中，可作為可抵免境外所得稅稅額的情形是()o

A、按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的

境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款

B、按照稅收協(xié)定規(guī)定可征收的境外所得稅稅款

C、因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款

D、按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款

答案：B

解析：不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：（1）按照境外所得稅法律及相

關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。（2）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的

境外所得稅稅款。（3）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。

（4）境外所得稅納稅人或其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)?/p>

境外所得稅稅款。（5）按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免

征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。（6）按照國務(wù)院財政、

稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

84.某地板廠（增值稅一般納稅人）2020年4月由于管理不善造成一批上月外購

的原材料丟失（已抵扣過進項稅），賬面成本24.65萬元（含運費4.65萬元），

取得直接負(fù)責(zé)人賠償金額5萬元，該企業(yè)的損失已經(jīng)得到稅務(wù)機關(guān)的審核和確認(rèn),

該企業(yè)在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時可以扣除的損失為（）萬元。

A、20

B、22.67

C、27.67

D、19.65

答案：B

解析:企業(yè)因管理不善造成原材料丟失，進項稅額不能從增值稅銷項稅額中抵扣，

可以與存貨損失一起在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；已經(jīng)抵扣過進項稅的，要作進

項稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)發(fā)生的損失，應(yīng)減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，在

計算應(yīng)納稅所得額時進行扣除。企業(yè)可在稅前扣除的損失=24.65+（24.65-4.65）

X13%+4.65X9%-5=22.67（萬元）。

85.（2015年）某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車的車船稅，其中一輛9月被

盜，已辦理車船稅退還手續(xù)；11月由公安機關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補繳了車

船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2015年實繳的車船稅總計

為（）元。

A、1920

B、2280

C、2400

D、2320

答案：D

解析：已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證

明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。實繳的車船稅=4X480+480+12X10=2320（元）。

86.下列選項中，屬于國際稅收合作新形式的是。。

A、征管互助

B、稅收情報交換

C、共同反避稅

D、稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃

答案：D

解析：稅基侵蝕與利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）行動計劃是國際稅收合作的新形式。

87.2019年某企業(yè)有兩處獨立的地下建筑物，分別為工業(yè)用房產(chǎn)（原價為40萬

元）和非工業(yè)用房產(chǎn)（原價為60萬元）。該企業(yè)所在地規(guī)定房產(chǎn)稅扣除比例為

20%,工業(yè)用地下房產(chǎn)以原價的55%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，商業(yè)和其他用途的地下

房產(chǎn)以原價的75%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2019年該企業(yè)獨立地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)

稅（）元。

A、9600

B、8000

C、6432

D、5500

答案：C

解析：2019年該企業(yè)獨立地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=400000X55%X（1-20%）X

1.2%+600000X75%X（1-20%）X1.2%=6432（元）。

88.某企業(yè)2019年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛；當(dāng)

年11月，1輛小轎車被盜，取得公安機關(guān)開具的相關(guān)證明，并能夠提供該被盜

小轎車當(dāng)年的車船稅完稅證明。已知當(dāng)?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為60元/噸，小

轎車車船稅年稅額為360元/輛，該企業(yè)2019年實際應(yīng)繳納的車船稅是（）元。

A、4680

B、4980

G5040

D、5010

答案：B

解析：在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶'報廢、滅失的，納稅人可以憑

有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自

被盜搶'報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的車船稅稅款。該企業(yè)2019

年實際應(yīng)繳納的車船稅二10X60X6+360X4-360X2/12=4980（元）。

89.某企業(yè)在2019年發(fā)現(xiàn)企業(yè)在2016年有一筆實際資產(chǎn)損失10萬元未在稅前扣

除，當(dāng)年按照應(yīng)納稅所得額100萬元申報繳納所得稅25萬元，該企業(yè)2019年應(yīng)

納稅所得額為200萬元，2019年已預(yù)繳企業(yè)所得稅30萬元。2019年匯算清繳時

應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。

A、50

B、20

C、17.5

D、16.5

答案：C

解析：應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200X25%—30-10X25%=17.