內部會計監(jiān)督與內部審計的協(xié)同作用機制分析

當前，全球經濟已步入新常態(tài)發(fā)展時期。在此社會背景下，企業(yè)所面臨的機遇和挑戰(zhàn)是并存的，而抓住發(fā)展機遇的前提在于是否能夠應對好挑戰(zhàn)。因此，企業(yè)需借助合理的舉措來達到“提質增效、降低成本”的效果，進而占據(jù)有利的市場地位。對于現(xiàn)今各企業(yè)而言，會計監(jiān)督和內部審計是企業(yè)實施財務管理時必須要落實好的兩部分內容，新時期促進二者間的融合，能有效地提升企業(yè)財務管理工作的開展成效。一、相關概念闡述（一）會計監(jiān)督會計監(jiān)督是指會計行業(yè)的相關從業(yè)機構和從業(yè)人員，依照相關法律規(guī)定，靈活運用會計核算、分析檢查和預測等方式，形成對企業(yè)經營過程中各項經濟行為的客觀認知，分析其是否具備合法性和合理性，并對企業(yè)各項經營活動進行集中監(jiān)督管控。會計人員是企業(yè)財務工作的主要負責人員，需處理好財務管理活動中的各項工作內容，會計監(jiān)督是其工作內容中的核心部分，將對企業(yè)內部控制產生直接影響。會計人員需發(fā)揮好監(jiān)督職能，對企業(yè)各項經營花銷進行有效的監(jiān)督，并借助各項措施來降低企業(yè)運營成本，進而避免產生不必要的浪費，借助各項控制措施節(jié)約成本，進而實現(xiàn)經營效益最大化。我國目前已有一些法律文件提出了對會計監(jiān)督的要求，企業(yè)需落實好崗位不相容、相互制約、風險管控等各項原則。（二）內部審計內部審計是指借助系統(tǒng)化、規(guī)范化的操作，對企業(yè)各項經營過程中產生的經濟行為作出客觀真實且獨立的評價，并依據(jù)企業(yè)實際情況構建出一套相對完善的風險管控制度以及風險應對舉措，提升企業(yè)經營活動的穩(wěn)定性，確保其經營規(guī)劃能得以順利推進。內部審計人員則需集中審查企業(yè)各項財務收支及各項經濟活動，分析其是否具備合法性、合理性和有效性，確保企業(yè)各部門都能得以高效運轉，提升企業(yè)財務工作的穩(wěn)定性，并穩(wěn)步提升企業(yè)經營效益。二、會計監(jiān)督和內部審計的區(qū)別與聯(lián)系以工作目標及職責層面而言，內部審計具備一定的內部獨立性，且往往側重于事后監(jiān)督，主要針對履職情況和各項經濟運轉情況展開事后分析，是一種“定期體檢”式的工作。各企業(yè)開展內部審計的根本目的，在于衡量公司法人的履職情況，對各項資產運營、預算管理工作展開集中監(jiān)督，并對預定績效目標的落實情況展開客觀評價。會計監(jiān)督則是各企業(yè)在日常經濟生活中展開的自我管控工作，借助授權會計人員，由其依據(jù)法律規(guī)定監(jiān)督各項經濟活動。這項工作像是企業(yè)為防范“健康”風險而展開的一種自律性的行為，具備提升單位運轉效率、實施預算管理、執(zhí)行各項經濟制度、推行風險防控工作、提升資金運營效能等各項服務職能。信息化時代背景下的企業(yè)會計工作擁有更豐富的內涵，會計行業(yè)也已由以往的事后分析轉變?yōu)槭虑霸u估和過程控制，這預示著企業(yè)會計監(jiān)督和內部審計工作將發(fā)生很大的變動?？傮w來看，二者間的區(qū)別可分為以下兩個方面。一方面，其所依據(jù)的法律法規(guī)存在差異。會計監(jiān)督需接受“會計法”和其他各項財經法規(guī)的約束，內部審計則需依據(jù)審計署對內部審計工作的各項規(guī)定來執(zhí)行。另一方面，二者的監(jiān)督地位存在明顯不同。法律賦予內部審計明確的指導監(jiān)督職責，且其具備顯著的獨立審計特征，這是其與會計監(jiān)督間的本質區(qū)別。而二者間的聯(lián)系主要表現(xiàn)在監(jiān)督范疇、基礎資料、專業(yè)知識儲備等各方面的高度重合性，由企業(yè)角度來看二者間的相似之處諸多。雖其表述方式及職能定位存在一定差異，但在監(jiān)管內容、工作資料、政策依據(jù)等方面呈現(xiàn)出明顯的趨同性。會計監(jiān)督成果是內部審計工作得以順利開展的根本保障，是各項審計線索的主要來源，會計監(jiān)督是內部審計的“地圖”，且其完善性與否將直接影響內部審計職能的落實。會計監(jiān)督工作是否落實好，將影響到各項內審資料的質量。總之，會計監(jiān)督和內部審計間的聯(lián)系是極為緊密的，各企業(yè)需促進二者間的協(xié)同化發(fā)展，提升企業(yè)發(fā)展的平穩(wěn)性。三、會計監(jiān)督和內部審計的協(xié)同運行現(xiàn)狀目前企業(yè)會計監(jiān)督和內部審計的協(xié)同機制，仍存在許多顯著的問題。首先，二者隸屬于不同的部門，受不同管理部門的制約，二者間的合作溝通存在明顯欠缺，各項監(jiān)督資源的配置缺乏平衡性，且資源分配與實際監(jiān)督需求間的匹配度并不高。這也意味著其信息共享存在嚴重不足，監(jiān)督工作的覆蓋面呈現(xiàn)出明顯的不均衡。對于企業(yè)而言，這無意中增加了開展內部監(jiān)督的成本，企業(yè)監(jiān)督效能也因此受到了嚴重的制約。其次，各項數(shù)據(jù)信息資源的互通渠道不健全，且互通深度廣度存在一定不足。這意味著二者間的協(xié)同運作停留于表面，未發(fā)揮出真正效能。整體而言，數(shù)字化監(jiān)督體系的構建仍存在尚待改進的內容，其邏輯構架、體系設計和各項監(jiān)管理念還需進一步提升；再者，整改內部審計問題的后期缺乏有效的監(jiān)督機制，未做好長效跟蹤。這就使得內部審計問題時常復發(fā)；最后，未進行復合型人才的培養(yǎng)，相關工作人員的專業(yè)性存在一定不足，無法支撐起會計監(jiān)督和內部審計的協(xié)同化建設。四、構建協(xié)同運行機制的意義分析對于各企業(yè)而言，落實好會計監(jiān)督和內部審計的協(xié)同化建設，是提升自身經營效益的可靠舉措。各企業(yè)可借此來展開對財政資金使用狀況的階段性檢查，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題并進行有效調整，進而保障財務管理水平的不斷提升。首先可借助強化對各項財經經費的管控力度來落實對財務預算、財務支出、財務結余活動的監(jiān)管。其次，可借助不斷強化各部門間的協(xié)調性，做好信息共享機制的構建，不斷完善協(xié)同運作機制的構建。最后，需借助健全的內控制度對二者實施全面可靠的監(jiān)管。對于各企業(yè)而言，會計監(jiān)督、內部審計是對各項財政資金流通及管理活動的客觀評價，并需依據(jù)相關法規(guī)，將項目核查結果予以反饋。但現(xiàn)階段我國各企業(yè)的會計制度存在一定局限性，無法支撐起全面監(jiān)督管理措施的構建。因此，推行協(xié)同運行機制能有效改善上述問題，切實提升預算約束力，借助二者的協(xié)力共促確保其能夠履行好自身職能作用，有效提升財務管理工作的建設效益。以往的會計監(jiān)督工作和內部審計工作間的脫節(jié)性明顯，使得職能內容本身存在一定重合性的兩個部門反復做了相同的工作，工作效率偏低，且產生了一些不必要的財務損耗。提升二者間的協(xié)同化運作能有效降低企業(yè)經營成本，并提升各項財務工作的開展效率，達到“一加一大于二”的效果。因此，后續(xù)應落實好協(xié)同運行機制的建設，建立起全面監(jiān)督的意識，做好各項工作制度的實施。客觀而言，促進會計監(jiān)督和內部審計間的協(xié)同化發(fā)展，是當今時代一個重要的研究課題。在此背景下，各企業(yè)需緊握社會發(fā)展的大變革，秉持全面發(fā)展的理念看待問題，積極推進各項工作體系的改革建設。各企業(yè)需在建設好理論知識領域的同時，強化人才隊伍建設，并落實好內控制度，結合各項基礎性建設問題展開全方位的完善舉措。同時還需不斷提升各部門人員的專業(yè)素養(yǎng)，為企業(yè)會計監(jiān)督工作的開展提供更為有效的保障?？傊鐣洕w系的不斷發(fā)展使得企業(yè)內部審計職能也在不斷更新，現(xiàn)已成為內審工作中的關鍵組成。無論從何角度而言，提升會計監(jiān)督和內部審計間的協(xié)同化發(fā)展都是格外關鍵的。但我國尚未形成統(tǒng)一的建設制度，在此方面還存在很大的欠缺。各企業(yè)需明晰建設協(xié)同化運作機制的意義，明晰當前工作建設中的弊端，并做好各項工作措施的構建，確保企業(yè)內審工作能得以高效開展，將會計監(jiān)督和內部審計的職能效應發(fā)揮好。五、會計監(jiān)督和內部審計的協(xié)同化機制構建（一）樹立起協(xié)同監(jiān)督概念各企業(yè)管理部門需從全局角度入手樹立起協(xié)同化的監(jiān)督概念，在內部監(jiān)督體系中構建出區(qū)域系統(tǒng)化、全面化的工作思路，借助明確的協(xié)同工作目標、監(jiān)督成本的持續(xù)減少和監(jiān)督合力的不斷凝聚，為該項工作的建設提供根本驅動力。此外有關國家部門，還需進一步落實相關法律法規(guī)的完善性建設。企業(yè)財政部門及審計部門需合力推進監(jiān)督工作，明確二者的監(jiān)督主體責任，并提升各項工作制度的明確性，避免出現(xiàn)職能混淆、重復、模糊不清的局面，強調協(xié)同性的同時也應做好分工，避免反復做無用功。總之，需不斷提升二者在協(xié)同化運行過程中的聯(lián)動性。（二）提升工作建設的法制化和規(guī)范化現(xiàn)階段可用于指導這項工作建設的文件較少，各企業(yè)工作人員的工作經驗也存在一定欠缺，二者間的協(xié)同化建設缺乏具備可行性的操作規(guī)范參照。因此，推進會計監(jiān)督和內部審計的協(xié)同化建設的進程中，需落實好法制化和規(guī)范化建設，首先，需做好協(xié)同監(jiān)督機制的構架，以確保二者目標任務的達成為基礎，積極探索各項協(xié)同運作機制，提升人才和信息的共享性，進而有效減少內部監(jiān)督成本。在此過程中需做好經驗總結，為后續(xù)各項工作指導的完善奠定好理論基礎。其次，需借助修正、增加、詮釋等方式，對各項原有法律規(guī)章進行細分，提升其適用性，嚴格落實構建協(xié)同監(jiān)督體系時的過程管理。另外，需制定出相應的工作監(jiān)管制度，將二者協(xié)同運作中的績效納入會計人員的日?？己酥?，借助績效管理起到激勵和約束的作用，幫助雙方樹立起協(xié)同化的“大監(jiān)督”理念。（三）創(chuàng)建協(xié)同聯(lián)動機制總體而言，推行會計監(jiān)督和內部審計的協(xié)同化建設，是為了提升持續(xù)強化企業(yè)監(jiān)督工作的實效性。因此，構建協(xié)同機制時需立足于自身長遠化發(fā)展目標，將各項工作內容和目標的重合部分作為根本著手點，構建出一套完備的協(xié)同聯(lián)動機制，進而落實各生產要素間的高效聯(lián)動。首先，應立足于自身戰(zhàn)略發(fā)展高度，協(xié)調好協(xié)同運作機制的建設目標，提升二者間的平衡性；其次，需結合協(xié)同監(jiān)督機制的建設目標，明晰監(jiān)督主體職責，做好二者間的分工與協(xié)作，進而達成相互監(jiān)督、互促互進的關聯(lián)關系，整合好各項監(jiān)督資源；另外，需梳理好會計監(jiān)督和內部審計的各項規(guī)范性文件，積極尋找二者間的契合點，打破兩個部門間的職能壁壘。二者需迎合企業(yè)整體發(fā)展目標，恪守職責，“同謀劃、共落實”地開展工作，進而達到同頻共振的效果。當然，也應在強調簡繁互補的過程中確保不越位、不錯位；此外，需立足于現(xiàn)有的信息管理系統(tǒng)，充分引入新型信息技術，落實好協(xié)同運行模式的構建，構建出具備信息共享功能的風險預警平臺；最后，需做好協(xié)同業(yè)務培訓工作，持續(xù)提升相關工作人員的綜合素養(yǎng)，落實好人才隊伍的建設。（四）加強會計人才隊伍的建設企業(yè)若想在日益激烈的市場經濟環(huán)境中占據(jù)有利地位，必須迎合市場發(fā)展規(guī)律，落實好人才隊伍的建設。自社會經濟體系步入新發(fā)展階段以來，人才的重要性愈發(fā)突出，各項工作改革措施終將落實到員工身上，企業(yè)不僅需要做好對會計工作的監(jiān)督管理，還需及時完善工作制度，激發(fā)會計人員的職能作用。人才是企業(yè)的核心力量，是確保企業(yè)能夠得以持續(xù)發(fā)展的關鍵助推力。首先，企業(yè)應落實好人才招聘工作，在人才隊伍建設的第一階段把好關。各企業(yè)需依據(jù)自身實際需求開展招聘選拔工作，集中考量應聘人才的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力的高低，為企業(yè)篩選出適宜的人才。其次，需做好員工培訓工作。企業(yè)可借助座談會、工作交流會等形式，為員工提供相互交流的平臺，在此過程中集中討論企業(yè)實際經營問題，借助頭腦風暴的方式來尋求適宜的解決方式。借此，新員工能接受到更多的工作經驗，樹立起嚴肅的工作態(tài)度，老員工的固化思想也能得到有效改觀。企業(yè)還可積極組建各項培訓會，邀請專業(yè)人士為員工提供培訓，并組織員工前往其他合作企業(yè)參觀學習，為員工提供更多提升自我的機會。同時還可積極分享線上學習資源，作為線下培訓活動的補充?？傊?，各企業(yè)需落實好人才隊伍的建設，為相關工作的建設提供人才保障。（五）完善相關制度體系建設企業(yè)發(fā)展變化過程中的各項工作制度也需適時變更。就內部審計制度而言，應依據(jù)企業(yè)根本性質、經營特點完善制度，提升內部審計工作的規(guī)范性和實效性，進而發(fā)揮好其職能。配置會計人員時，需結合實際工作難度展開合理分配，確保各項審計人員能依照統(tǒng)一制度落實本職工作，提升工作嚴謹性。為更好地開展監(jiān)督管理工作、確保會計人員開展各項工作的質量，需落實好考評責任制度，將各項工作任務的落實情況與其薪資報酬和年末績效相掛鉤，借此來提升其工作積極性，進而達到責任意識的不斷強化，確保其能夠保質保量地完成工作。當然，會計監(jiān)督和內部審計間的關系是相輔相成的，完善內部審計制度的同時還需持續(xù)加強會計監(jiān)督體系的建設，提升各項財務信息的真實性和準確性，確保能為企業(yè)發(fā)展決策提供關鍵依據(jù)，進而有效保障企業(yè)財產安全，確保企業(yè)得以長效化發(fā)展。（六）發(fā)揮好風險預警職能社會經濟體系的不斷發(fā)展使得各企業(yè)步入新的發(fā)展階段，企業(yè)財務管理工作也隨之產生了一定的變化。以往的會計工作強調事后調查，往往是在工作失誤產生后的一種彌補性行為，但現(xiàn)階段企業(yè)推行會計監(jiān)督及內部審計工作的側重點集中于事前預防和事中控制上，能為企業(yè)防范不少經營風險。因此，新時期企業(yè)推行內部審計工作時需做好內部管控，及時督察企業(yè)各項經營活動的運行狀況，集中排查其中存在的不良工作現(xiàn)象，嚴懲徇私舞弊情況，并對各項投資活動提前做好評估，衡量收益與風險之間的關系，為企業(yè)提供更為平穩(wěn)的發(fā)展。為發(fā)揮好協(xié)同運作機制的作用，審計人員不可參與到企業(yè)其他經營管理活動中，進而確保內部審計工作的客觀性、公平性和