重慶國(guó)稅8月4日營(yíng)改增口徑-營(yíng)改增實(shí)務(wù)中的60個(gè)問(wèn)題(老會(huì)計(jì)人的經(jīng)驗(yàn))

從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝!重慶國(guó)稅8月4日營(yíng)改增口徑:營(yíng)改增實(shí)務(wù)中的60個(gè)問(wèn)題（老會(huì)計(jì)人的經(jīng)驗(yàn)）營(yíng)改增政策指引（一）

重慶國(guó)稅2016-08-04

1、個(gè)人代理人申請(qǐng)代開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題，保險(xiǎn)代理人中的其他個(gè)人，在按月匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，適用的增值稅起征點(diǎn)是500元還是30000元？電信、證券代理人中的其他個(gè)人，能否比照保險(xiǎn)代理人的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行？

回復(fù)：根據(jù)總局7月7日視頻會(huì)政策組明確，個(gè)人代理人適用小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。個(gè)人保險(xiǎn)代理人稅收征管有關(guān)問(wèn)題請(qǐng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第45號(hào)執(zhí)行。

2、關(guān)于風(fēng)景名勝區(qū)景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)收入征收增值稅問(wèn)題。

回復(fù)：經(jīng)總局最新答復(fù)，對(duì)單位和個(gè)人在旅游景區(qū)經(jīng)營(yíng)旅游游船、觀光電梯、觀光電車、景區(qū)環(huán)保客運(yùn)車所取得的收入按提供“旅游服務(wù)”征收增值稅。單位和個(gè)人在旅游景區(qū)兼有不同稅目應(yīng)稅行為并采取“一票制”收費(fèi)方式的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅目的增值稅；未分別核算或核算不清的，從高適用稅率。市局營(yíng)改增專欄政策指引第4期問(wèn)題8回復(fù)按以上規(guī)定執(zhí)行。

3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目于2016年5月1日之前取得建筑施工許可證，并進(jìn)行了房屋主體建筑施工。但由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的工期較長(zhǎng)，除建筑項(xiàng)目外的消防、綠化等項(xiàng)目在5月1日之后才簽訂施工合同。該工程項(xiàng)目是一個(gè)整體，消防、綠化等部分無(wú)法取得建筑安裝施工許可證。請(qǐng)問(wèn)，上述情形是否屬于建筑安裝老項(xiàng)目，能否適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅？

回復(fù)：如果該項(xiàng)目的建筑施工許可證上已包含消防、綠化等項(xiàng)目，則消防、綠化工程項(xiàng)目屬于建筑安裝老項(xiàng)目，納稅人可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；如果該項(xiàng)目的建筑施工許可證上未包含消防、綠化等項(xiàng)目，且該部分無(wú)法單獨(dú)取得建筑安裝施工許可證，則以建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期作為判斷是否屬于建筑工程老項(xiàng)目的依據(jù)。此外，一般納稅人以清包工、甲供材方式提供建筑服務(wù)也可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

4、通過(guò)ETC方式支付的過(guò)路費(fèi)，銀行直接開(kāi)具普通發(fā)票給繳費(fèi)人，該發(fā)票是否可以直接用來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額？

回復(fù)：由于充值時(shí)并未實(shí)際接受道路通行服務(wù)，銀行受托代收而開(kāi)具給ETC繳費(fèi)人的普通發(fā)票，不能作為增值稅扣稅憑證計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、水廠開(kāi)具給物業(yè)公司的發(fā)票上有代政府收取的污水處理費(fèi)，稅率為0。物業(yè)公司對(duì)該部分污水處理費(fèi)也是代收，但是又不符合政府性基金的條件，如果企業(yè)作為水費(fèi)價(jià)外費(fèi)用征稅又不合理，如何處理呢？

回復(fù)：對(duì)各級(jí)政府及主管部門委托自來(lái)水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅。物業(yè)公司隨自來(lái)水費(fèi)一并收取的污水處理費(fèi)，向客戶開(kāi)具發(fā)票并且在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”、“金額欄”填開(kāi)污水處理費(fèi)及其金額的，不得免征增值稅；未在“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”、“金額欄”填開(kāi)污水處理費(fèi)及其金額，僅在備注欄注明的除外。

其他單位收取農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)按照國(guó)稅函〔2009〕591號(hào)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6、納稅人的車庫(kù)、辦公樓等不動(dòng)產(chǎn)被政府征收了用于統(tǒng)一市政規(guī)劃，從政府取得的拆遷補(bǔ)償款，是否要征收增值稅？

回復(fù)：土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)（包括土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物）歸還給土地所有者的情形免征增值稅。除此情形外，納稅人取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物的補(bǔ)償費(fèi)按照銷售不動(dòng)產(chǎn)征稅。

7、多用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)行單位，代其他單位收取款項(xiàng)，如何開(kāi)具發(fā)票。

回復(fù)：經(jīng)請(qǐng)示總局明確，多用途商業(yè)預(yù)付卡發(fā)行單位收取的卡內(nèi)金額本金部分，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，可以開(kāi)具“免稅”普通發(fā)票（選擇“免稅”開(kāi)具實(shí)際上不歸屬于免稅，僅代表不征稅。）；收取預(yù)付卡合作商戶給付的酬金形式款項(xiàng)，按照提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅，可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅發(fā)票。

8、甲（自然人）銷售兩年以上的住房給乙，因個(gè)人、歷史等原因，甲沒(méi)有在購(gòu)買時(shí)辦理該套房屋的房產(chǎn)證及相關(guān)發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)是否能以甲乙簽訂的合同日期判定甲屬于銷售購(gòu)買兩年以上的住房免征增值稅？

回復(fù)：根據(jù)《重慶市地方稅務(wù)局重慶市國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于做好委托代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》（渝地稅發(fā)〔2016〕50號(hào)）第五條第三款規(guī)定執(zhí)行。

小編按：渝地稅發(fā)〔2016〕50號(hào)）第五條第三款規(guī)定：個(gè)人購(gòu)買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間作為其購(gòu)買房屋的時(shí)間。房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間不一致的，采取孰先原則確認(rèn)。由于重慶市特殊情況和歷史原因，個(gè)人實(shí)際購(gòu)買住房遲遲未取得房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明，征收機(jī)關(guān)應(yīng)該本著實(shí)事求是的原則，可參考登記備案的購(gòu)房合同、人民法院的民事裁定書及其他相關(guān)證明材料，核定其購(gòu)買房屋的具體時(shí)間。

9、因移民搬遷原因，我縣政府集中出資修建了移民安置房，移民安置房未辦理房產(chǎn)證，現(xiàn)未分配完的移民安置房掛靠在移民局名下，移民局現(xiàn)將房屋進(jìn)行出售，請(qǐng)問(wèn)此房屋銷售行為是按照一手房還是按二手房征稅？移民局繳納稅款達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后，受否要認(rèn)定為一般納稅人？

回復(fù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第14號(hào)）第二條對(duì)納稅人轉(zhuǎn)讓其取得的不動(dòng)產(chǎn)中的取得方式作出了明確規(guī)定，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得的不動(dòng)產(chǎn)。移民局將移民安置房進(jìn)行出售，應(yīng)按轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)征收增值稅。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件1第三條規(guī)定：“應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅銷售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人。年應(yīng)稅銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。”

10、小貸公司與學(xué)校合作，向?qū)W生提供助學(xué)貸款，其中收取的學(xué)校支付給小貸公司的助學(xué)獎(jiǎng)勵(lì)部分，小貸公司可不可以開(kāi)專票。

回復(fù)：小貸公司收到學(xué)校支付的助學(xué)獎(jiǎng)勵(lì)按照提供“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”征收增值稅，可按政策規(guī)定向?qū)W校開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

11、一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅，銷售額如何確定？借款利息能否從銷售額中扣除？

回復(fù)：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2第一部分第三項(xiàng)第5條第一款規(guī)定：“經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額”。

第四款規(guī)定“經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述規(guī)定執(zhí)行”。

12、售后回租保理業(yè)務(wù)如何征收增值稅？支付給金融機(jī)構(gòu)的貸款利息或折價(jià)購(gòu)入應(yīng)收賬款是否應(yīng)從銷售額中扣除？

回復(fù)：房地產(chǎn)企業(yè)將不動(dòng)產(chǎn)銷售給金融租賃公司，金融租賃公司再把不動(dòng)產(chǎn)回租給房地產(chǎn)企業(yè)，期限屆滿后房地產(chǎn)企業(yè)再回購(gòu)不動(dòng)產(chǎn)，產(chǎn)權(quán)又過(guò)戶于房地產(chǎn)企業(yè)，這屬于“售后回租”服務(wù)；金融租賃公司將房地產(chǎn)企業(yè)的租金應(yīng)收款賣給銀行，銀行獲得了合同規(guī)定的租金應(yīng)收款收款權(quán)。這屬于“保理”業(yè)務(wù)。

由于售后回租保理整個(gè)業(yè)務(wù)兩個(gè)環(huán)節(jié)的納稅人并非同一個(gè)，因此應(yīng)當(dāng)分別就其發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行稅務(wù)處理。融資性售后回租服務(wù)按照財(cái)稅[2016]36號(hào)文件相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；保理服務(wù)在總局新的文件規(guī)定明確前，暫按照市局網(wǎng)頁(yè)—營(yíng)改增專欄—營(yíng)改增政策指引第4期規(guī)定進(jìn)行處理。

13、公司在開(kāi)展業(yè)務(wù)時(shí)，伴隨開(kāi)展業(yè)務(wù)“贈(zèng)送”客戶禮品如何進(jìn)行稅務(wù)處理？

回復(fù)：贈(zèng)送客戶的禮品如果單獨(dú)作價(jià)核算，則按銷售處理，不屬于視同銷售；如果納稅人是無(wú)償贈(zèng)送，屬于視同銷售。

納稅人購(gòu)進(jìn)禮品取得的進(jìn)項(xiàng)稅額符合政策規(guī)定可抵扣的，允許從應(yīng)納稅額中抵扣。

14、目前勞務(wù)派遣選擇差額5%計(jì)稅方法是否可按項(xiàng)目適用？

回復(fù)：納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)不得按項(xiàng)目選擇計(jì)稅方法，應(yīng)按照其發(fā)生的應(yīng)稅行為選擇適用的計(jì)稅方法，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

15、垃圾處置勞務(wù)費(fèi)是否征增值稅？

回復(fù)：提供垃圾處置勞務(wù)屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。應(yīng)按照根據(jù)財(cái)稅〔2015〕78號(hào)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)可享受70%增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策。

16、房地產(chǎn)企業(yè)按約定將公共配套的學(xué)校無(wú)償移交給政府部門,是否屬于36號(hào)文第14條中的”單位無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),但用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象除外”,不視同銷售,不征收增值稅?

回復(fù)：應(yīng)根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)與政府部門的具體合同內(nèi)容進(jìn)行判定：如果房地產(chǎn)企業(yè)將公共配套的學(xué)校無(wú)償移交給政府部門，用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象，符合36號(hào)文相關(guān)規(guī)定，不視同銷售，不征收增值稅；如果房地產(chǎn)企業(yè)將公共配套的學(xué)校無(wú)償移交給政府部門，但并非用于公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象，則按視同銷售，征收增值稅。

17、我轄區(qū)房地產(chǎn)企業(yè)收到的建行“善融商務(wù)”平臺(tái)以按揭貸款的5%購(gòu)房補(bǔ)貼款項(xiàng)應(yīng)該按什么品目征稅？

回復(fù)：

購(gòu)房者通過(guò)“善融商務(wù)”平臺(tái)辦理的按揭貸款，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售金額一致的，則房地產(chǎn)企業(yè)收到的購(gòu)房補(bǔ)貼款項(xiàng)應(yīng)按提供“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”征收增值稅。

購(gòu)房者通過(guò)“善融商務(wù)”平臺(tái)辦理的按揭貸款，與房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售金額不一致的，則房地產(chǎn)企業(yè)收到的購(gòu)房補(bǔ)貼款項(xiàng)應(yīng)按“不動(dòng)產(chǎn)銷售”征收增值稅。

18、建筑企業(yè)跨區(qū)、縣提供建筑服務(wù)由于未扣除分包款形成多繳的情形，該如何退稅？

回復(fù)：分兩種情形分別處理。

（1）營(yíng)改增前多繳的營(yíng)業(yè)稅款

在原營(yíng)業(yè)稅制度下，對(duì)特定情形給予了一些差額征收的政策，且由于納稅人個(gè)體收入和支出的所屬期不同，會(huì)出現(xiàn)先取得收入，后可以差額的情況，也會(huì)出現(xiàn)收入確認(rèn)少，差額確認(rèn)多的情況。按照有關(guān)規(guī)定，國(guó)、地稅的管轄權(quán)是確定的，并且每個(gè)稅種對(duì)應(yīng)的預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次都不一樣，為了保證中央和地方財(cái)力劃分、稅款入庫(kù)科目準(zhǔn)確，明確了營(yíng)業(yè)稅下未減除完畢的部分在營(yíng)改增后，不得在計(jì)算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。

（2）營(yíng)改增后多繳的增值稅款

若最終完工按項(xiàng)目清算后，仍舊出現(xiàn)多繳增值稅的，在總局新政策文件明確前，暫按以下方式進(jìn)行處理：①選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，由于以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，其稅款已在建筑服務(wù)發(fā)生地全額繳納，所以應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地申請(qǐng)退稅；②選擇適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額按2%征收率計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，應(yīng)由機(jī)構(gòu)所在地對(duì)申報(bào)多繳的稅款進(jìn)行退還。機(jī)構(gòu)地退還后仍舊出現(xiàn)多繳增值稅的，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地申請(qǐng)退還多預(yù)繳的稅款。

19、2016年5月1日后為房地產(chǎn)老項(xiàng)目提供建筑、安裝、裝飾服務(wù)（合同簽定時(shí)間在5月1日后）是否適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？

回復(fù)：36號(hào)文件規(guī)定：一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

此外，一般納稅人以清包工、甲供材方式提供建筑服務(wù)也可適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

20、自然人之間轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，合同約定價(jià)格明顯偏低，特別是低于地稅價(jià)格評(píng)估系統(tǒng)中的價(jià)格，國(guó)稅辦稅廳受理發(fā)票代開(kāi)申請(qǐng)時(shí)，如何掌握？是否可以依據(jù)地稅的價(jià)格評(píng)估系統(tǒng)來(lái)，具體操作規(guī)范市局可否明確？

回復(fù)：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。（二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。

由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足兩個(gè)條件：一是價(jià)格明顯偏低或者偏高；二是不具有合理商業(yè)目的。不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過(guò)人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。不同時(shí)具備上述兩條件，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得核定計(jì)稅價(jià)格。

21、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在4月30日前已進(jìn)行竣工結(jié)算，實(shí)際交房面積與房屋銷售時(shí)面積有出入，所以房款有增有減，但由于住戶未及時(shí)前來(lái)補(bǔ)退款，到5月1日之后還陸續(xù)有住戶前來(lái)進(jìn)行補(bǔ)退款，那么由于實(shí)際面積增加而補(bǔ)繳的房款應(yīng)計(jì)繳增值稅還是營(yíng)業(yè)稅？

回復(fù)：（1）對(duì)于銷售面積大于實(shí)際交房面積，產(chǎn)生的退款所帶來(lái)的多繳稅款，其實(shí)質(zhì)是多繳了營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅；（2）對(duì)于實(shí)際交房面積大于銷售面積，補(bǔ)交房款產(chǎn)生的應(yīng)納稅額，應(yīng)根據(jù)實(shí)際納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判定：①納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在試點(diǎn)前的，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；②納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在試點(diǎn)后的，應(yīng)繳納增值稅。

22、財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件3第六條規(guī)定：“上述增值稅優(yōu)惠政策除已規(guī)定期限的項(xiàng)目和第五條政策外，其他均在營(yíng)改增試點(diǎn)期間執(zhí)行。如果試點(diǎn)納稅人在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已經(jīng)按照有關(guān)政策規(guī)定享受了營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本規(guī)定享受有關(guān)增值稅優(yōu)惠?！币罁?jù)此文件，營(yíng)改增后，發(fā)電廠對(duì)外轉(zhuǎn)讓小火電機(jī)組容量指標(biāo)，應(yīng)可繼續(xù)享受增值稅減免優(yōu)惠。

回復(fù)：財(cái)稅[2016]36號(hào)文件附件3第六條，是對(duì)附件3中已列舉稅收優(yōu)惠項(xiàng)目適用優(yōu)惠政策的解釋，而不是指的試點(diǎn)前所有享受免征營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目。

23、關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)房地產(chǎn)老項(xiàng)目的確定問(wèn)題。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào)）第八條規(guī)定：房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目；（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開(kāi)工日期或者未取得《建筑工程施工許可證》但建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

在現(xiàn)實(shí)工作中，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)需先經(jīng)過(guò)發(fā)改委立項(xiàng)，進(jìn)行場(chǎng)地平整、地下層開(kāi)挖、地質(zhì)勘探等前期工程，完成前期工程，達(dá)到主體建筑施工的條件，并與建筑工程承建方簽訂建筑工程承包合同后，建設(shè)主管部門才能核發(fā)《建筑工程施工許可證》。

對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)4月30日前以前期工程，并已簽訂前期施工合同，但未取得《建筑工程施工許可證》，5月1日后取得《建筑工程施工許可證》且《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年5月1日后的房地產(chǎn)項(xiàng)目能否認(rèn)定為房地產(chǎn)老項(xiàng)目？

回復(fù)：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》中規(guī)定，建筑工程老項(xiàng)目是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開(kāi)工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)已取得《建筑工程施工許可證》，并且《建筑工程施工許可證》注明的合同開(kāi)工日期在2016年5月1日后，不能認(rèn)定為房地產(chǎn)老項(xiàng)目。

24、保潔公司人員到其他單位從事保潔服務(wù)能否按勞務(wù)派遣計(jì)算繳納增值稅問(wèn)題。

保潔公司承接保潔業(yè)務(wù)后，派遣固定人員到服務(wù)單位從事保潔服務(wù)，并接受服務(wù)單位的管理并為其工作，能否按勞務(wù)派遣服務(wù)政策選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除派出保潔人員的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅？

回復(fù)：根據(jù)財(cái)稅[2016]47號(hào)文件規(guī)定，勞務(wù)派遣服務(wù)，是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對(duì)于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。符合政策規(guī)定的，可以按勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅。

25、財(cái)稅[2016]36號(hào)文附件3第二十七條關(guān)于合同能源管理服務(wù)的增值稅免稅條件有兩個(gè)：一個(gè)是技術(shù)條件要求；另一個(gè)是簽訂的合同格式和內(nèi)容。請(qǐng)問(wèn)對(duì)合同能源管理服務(wù)免稅是否是特指專業(yè)合同能源管理公司，對(duì)于兼有合同能源管理服務(wù)的企業(yè)是否可享受增值稅免稅優(yōu)惠。

回復(fù)：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件3第一部分第二十七條規(guī)定，“同時(shí)符合下列條件的合同能源管理服務(wù)：1.節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目相關(guān)技術(shù)，應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局和國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)化管理委員會(huì)發(fā)布的《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術(shù)要求。2.節(jié)能服務(wù)公司與用能企業(yè)簽訂節(jié)能效益分享型合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國(guó)合同法》和《合同能源管理技術(shù)通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定”，免征增值稅。因此，對(duì)于兼有合同能源管理服務(wù)的納稅人，只要同時(shí)滿足兩項(xiàng)條件，其提供的合同能源管理服務(wù)收入可享受免征增值稅。

營(yíng)改增政策指引（二）

重慶國(guó)稅2016-08-04

1.有形動(dòng)產(chǎn)售后回租業(yè)務(wù)融資利息不能抵扣對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展帶來(lái)不利影響。全面推行營(yíng)改增后，有形動(dòng)產(chǎn)售后回租業(yè)務(wù)按貸款服務(wù)繳納增值稅，由于不能抵扣，客戶融資成本有所上升。

為鼓勵(lì)和支持融資租賃行業(yè)發(fā)展，建議允許售后回租業(yè)務(wù)增值稅納入抵扣范圍，以降低承租人實(shí)際資金成本。

回復(fù)：

（1）根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件3規(guī)第二部分第二條規(guī)定，納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退。

（2）根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件對(duì)營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)注釋的規(guī)定，融資性售后回租屬于“貸款服務(wù)”。

同時(shí)，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，“納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)，以及接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”。

2.建議將不動(dòng)產(chǎn)售后回租及融資租賃服務(wù)納入即征即退優(yōu)惠政策范圍。

回復(fù)：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，目前可享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策的應(yīng)稅服務(wù)只有“管道運(yùn)輸”、“有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃”和“有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租”。對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)融資租賃業(yè)務(wù)，財(cái)稅〔2016〕47號(hào)第三部分第三條規(guī)定“一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅”。

對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)售后回租及不動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)是否能享受增值稅即征即退優(yōu)惠政策，需財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局明確。

3.建議優(yōu)化營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表。對(duì)于租賃行業(yè)中有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，因全面營(yíng)改增前已經(jīng)納入增值稅繳納范圍，建議對(duì)于這部分業(yè)務(wù)不納入該表測(cè)算范圍。

回復(fù)：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第30號(hào)文件規(guī)定，《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》（簡(jiǎn)稱測(cè)算明細(xì)表），由從事建筑、房地產(chǎn)、金融或生活服務(wù)（簡(jiǎn)稱四大行業(yè)）等經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)，具體名單由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

同時(shí)，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局稅負(fù)分析工作要求，四大行業(yè)中所有的一般納稅人（包括營(yíng)改增主行業(yè)為四大行業(yè)的一般納稅人，以及營(yíng)改增主行業(yè)為“3+7”行業(yè)兼營(yíng)四大行業(yè)業(yè)務(wù)的一般納稅人）在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，需要同時(shí)填報(bào)測(cè)算明細(xì)表，作為跟蹤測(cè)算試點(diǎn)納稅人稅負(fù)變化情況的主要依據(jù)。2016年5月1日以后新辦理稅務(wù)登記的試點(diǎn)一般納稅人，以及2016年5月1日以后首次發(fā)生四大行業(yè)業(yè)務(wù)的納稅人，不需要填報(bào)測(cè)算明細(xì)表。

4.財(cái)稅36號(hào)文件中，金融企業(yè)逾期90天以上的未收利息收入可以在實(shí)際收到利息時(shí)候繳納增值稅，但是這個(gè)條款未將金融租賃公司、小額貸款公司等列入金融機(jī)構(gòu)范圍，金融租賃公司、小額貸款公司等是持有銀監(jiān)會(huì)頒發(fā)的金融業(yè)許可證的非銀行金融機(jī)構(gòu)，能否參照金融企業(yè)執(zhí)行有待明確。

回復(fù)：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件3對(duì)金融企業(yè)逾期90天以上的未收利息收入可以在實(shí)際收到利息時(shí)候繳納增值稅的規(guī)定，適用于銀行（包括國(guó)有、集體、股份制、合資、外資銀行以及其他所有制形式的銀行）、城市信用社、農(nóng)村信用社、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司。

關(guān)于金融租賃公司、小額貸款公司是否適用該項(xiàng)規(guī)定，市局已進(jìn)行調(diào)研并向國(guó)家稅務(wù)總局匯報(bào)。

5.租賃業(yè)務(wù)的差額扣除政策有待進(jìn)一步明確。一是經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)無(wú)法享受差額納稅政策。二是通過(guò)資產(chǎn)證券化、商業(yè)保理、信托等融資方式付出的融資成本，如何合理執(zhí)行差額扣除政策，有待明確。

回復(fù)：

（1）財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文對(duì)經(jīng)營(yíng)性租賃業(yè)務(wù)可享受的優(yōu)惠政策有明確規(guī)定“①以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅；②在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅”。對(duì)于試點(diǎn)實(shí)施之日后購(gòu)進(jìn)用于經(jīng)營(yíng)性租賃的有形動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，可取得相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行抵扣。

（2）財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文對(duì)融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)的銷售額計(jì)算均有明確規(guī)定：①提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。②提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。③試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

6.租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓開(kāi)票政策有待明確。去年90號(hào)公告對(duì)保理方式轉(zhuǎn)讓租賃資產(chǎn)業(yè)務(wù)開(kāi)票進(jìn)行了明確。但是對(duì)于通過(guò)非保理方式，如資產(chǎn)證券化、直接轉(zhuǎn)讓等方式的開(kāi)票方式未進(jìn)行明確。

回復(fù)：

已報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局，待明確。

7.增值稅即征即退口徑。對(duì)于2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)售后回租合同，如在全面營(yíng)改增后繼續(xù)按有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)稅率17%開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，在執(zhí)行即征即退政策時(shí)，計(jì)算稅負(fù)的分母（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）是否包含有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金？

回復(fù)：

（1）納稅人2016年4月30日前簽訂的未執(zhí)行完的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，繼續(xù)選擇按有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅，享受增值稅實(shí)際稅負(fù)超3%即征即退優(yōu)惠政策的，在計(jì)算享受優(yōu)惠政策的增值稅實(shí)際稅負(fù)時(shí)，計(jì)算稅負(fù)的分母（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）應(yīng)包含融資租賃的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金。

（2）納稅人2016年5月1日后簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同繳納增值稅，享受增值稅實(shí)際稅負(fù)超3%即征即退優(yōu)惠政策的，在計(jì)算享受優(yōu)惠政策的增值稅實(shí)際稅負(fù)時(shí)，計(jì)算稅負(fù)的分母（全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）不包含融資租賃的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金。

8.營(yíng)改增之前，國(guó)家工信部和地方政府都有針對(duì)擔(dān)保公司營(yíng)業(yè)稅減免政策，主要是針對(duì)擔(dān)保公司支持中小企業(yè)發(fā)展的擔(dān)保費(fèi)的營(yíng)業(yè)稅可以全額減免。營(yíng)改增后，尚未有這方面的優(yōu)惠扶持政策出臺(tái)，如果沒(méi)有優(yōu)惠政策，之前享受營(yíng)業(yè)稅減免的擔(dān)保公司稅負(fù)增長(zhǎng)將會(huì)較大。擔(dān)保公司對(duì)貸款進(jìn)行的擔(dān)保收入可否開(kāi)專票。

回復(fù)：根據(jù)營(yíng)改增行業(yè)分類規(guī)定，擔(dān)保公司取得的擔(dān)保費(fèi)收入，應(yīng)按“直接收費(fèi)金融服務(wù)”品目征收增值稅，可以按規(guī)定開(kāi)具增值稅發(fā)票。同時(shí)，擔(dān)保公司屬于財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件3第一部分第二十三項(xiàng)規(guī)定的金融機(jī)構(gòu)解釋中的“其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)”，適用現(xiàn)行試點(diǎn)納稅人增值稅政策中關(guān)于金融機(jī)構(gòu)的優(yōu)惠政策。

同時(shí)，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件3第一部分第二十四項(xiàng)，專門出臺(tái)了一條針對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策，具體政策規(guī)定如下：同時(shí)符合下列條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛘咴贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入(不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入)3年內(nèi)免征增值稅：

（1）已取得監(jiān)管部門頒發(fā)的融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)許可證，依法登記注冊(cè)為企(事)業(yè)法人，實(shí)收資本超過(guò)2000萬(wàn)元。

（2）平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過(guò)銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。平均年擔(dān)保費(fèi)率=本期擔(dān)保費(fèi)收入/(期初擔(dān)保余額+本期增加擔(dān)保金額)×100%。

（3）連續(xù)合規(guī)經(jīng)營(yíng)2年以上，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。

（4）為中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬(wàn)元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。

（5）對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過(guò)擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過(guò)3000萬(wàn)元人民幣。

（6）擔(dān)保責(zé)任余額不低于其凈資產(chǎn)的3倍，且代償率不超過(guò)2%。

擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征增值稅政策采取備案管理方式。符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)應(yīng)到所在地縣(市)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和同級(jí)中小企業(yè)管理部門履行規(guī)定的備案手續(xù)，自完成備案手續(xù)之日起，享受3年免征增值稅政策。3年免稅期滿后，符合條件的擔(dān)保機(jī)構(gòu)可按規(guī)定程序辦理備案手續(xù)后繼續(xù)享受該項(xiàng)政策。

具體備案管理辦法按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營(yíng)業(yè)稅審批事項(xiàng)取消后有關(guān)管理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第69號(hào)）規(guī)定執(zhí)行，其中稅務(wù)機(jī)關(guān)的備案管理部門統(tǒng)一調(diào)整為縣（市）級(jí)國(guó)家稅務(wù)局。

9.不動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)合同未到期提前收回租賃的不動(dòng)產(chǎn)，付給承租方的違約金，是否屬于不征稅范圍？如果屬于，應(yīng)該如何開(kāi)票？如果不屬于，又應(yīng)如何開(kāi)票？

回復(fù)：不動(dòng)產(chǎn)租賃企業(yè)合同未到期提前收回租賃的不動(dòng)產(chǎn)，付給承租方違約金，該行為不屬于增值稅應(yīng)稅行為，不征收增值稅，不得開(kāi)具增值稅發(fā)票。

10.股權(quán)轉(zhuǎn)讓征不征增值稅？

回復(fù)：非證券化股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征增值稅。證券化的股權(quán)轉(zhuǎn)讓按“金融商品轉(zhuǎn)讓”征收增值稅。

11.對(duì)再保險(xiǎn)的政策目前僅有68號(hào)文中的一段描述，希望能夠出臺(tái)更具體的政策解釋，指導(dǎo)再保險(xiǎn)部分的納稅工作。

回復(fù)：財(cái)稅〔2016〕68號(hào)明確：（一）境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的完全在境外消費(fèi)的再保險(xiǎn)服務(wù)，免征增值稅；（二）試點(diǎn)納稅人提供再保險(xiǎn)服務(wù)（境內(nèi)保險(xiǎn)公司向境外保險(xiǎn)公司提供的再保險(xiǎn)服務(wù)除外），實(shí)行與原保險(xiǎn)服務(wù)一致的增值稅政策。再保險(xiǎn)合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原保險(xiǎn)合同的，所有原保險(xiǎn)合同均適用免征增值稅政策時(shí)，該再保險(xiǎn)合同適用免征增值稅政策。否則，該再保險(xiǎn)合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。原保險(xiǎn)服務(wù)，是指保險(xiǎn)分出方與投保人之間直接簽訂保險(xiǎn)合同而建立保險(xiǎn)關(guān)系的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

第（一）條即原保險(xiǎn)與保險(xiǎn)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)均在國(guó)外，國(guó)內(nèi)不就該項(xiàng)服務(wù)征收增值稅；第（二）條即所有風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)的和原保險(xiǎn)均在國(guó)內(nèi)，再保險(xiǎn)與所有原保險(xiǎn)享受同樣的增值稅政策。

12.根據(jù)36號(hào)文及46號(hào)文規(guī)定，金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入免增值稅，但在市局出臺(tái)的免稅政策備案資料清單中沒(méi)有對(duì)此免稅事項(xiàng)報(bào)送資料的規(guī)定，希望早日增加相關(guān)內(nèi)容。

回復(fù)：《稅收減免管理辦法》第十五條：納稅人隨納稅申報(bào)表提交附送材料或報(bào)備材料進(jìn)行備案的，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，報(bào)送以下資料：（一）列明減免稅的項(xiàng)目、依據(jù)、范圍、期限等；（二）減免稅依據(jù)的相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定要求報(bào)送的材料。納稅人對(duì)報(bào)送材料的真實(shí)性和合法性承擔(dān)責(zé)任。

市局《貨物和勞務(wù)稅處關(guān)于營(yíng)改增稅收優(yōu)惠備案報(bào)送資料的緊急通知》已說(shuō)明，以上未盡的試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目，請(qǐng)結(jié)合財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定報(bào)送備案資料。

金融同業(yè)往來(lái)利息收入享受增值稅減免備案參考資料：（1）《納稅人減免稅備案登記表》2份；（2）貸款合同原件及復(fù)印件；（3）金融同業(yè)往來(lái)利息收入相關(guān)證明材料；（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證明材料。

13.對(duì)視同銷售的稅務(wù)政策，希望更明確。

回復(fù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定：?jiǎn)挝换蛘邆€(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

財(cái)稅[2016]36號(hào)第十四條規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第四十四條規(guī)定：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無(wú)銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定；（二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定；（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）。成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

14.能否向國(guó)家稅務(wù)總局呼吁，對(duì)稅控設(shè)備享受財(cái)政全額抵減的政策能否擴(kuò)大到服務(wù)器版本，包括布局在總部的驗(yàn)簽服務(wù)器、稅控盤陣等專門的稅控設(shè)備也能享受政策減免。

回復(fù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào)）、《國(guó)家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費(fèi)政策的通知》（發(fā)改價(jià)格〔2012〕2155號(hào)）和《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）只明確符合上述規(guī)定的增值稅納稅人購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，驗(yàn)簽服務(wù)器、稅控盤陣等專門的稅控設(shè)備并未納入抵扣范圍，在總局新規(guī)定出臺(tái)前，不得享受稅收抵減。其購(gòu)進(jìn)驗(yàn)簽服務(wù)器、稅控盤陣等專門的稅控設(shè)備時(shí)可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

15.由于財(cái)務(wù)公司基本沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅來(lái)源，營(yíng)改增后公司增值稅稅負(fù)增加，因此希望對(duì)“營(yíng)改增”后實(shí)際稅負(fù)增加的部分予以返還，切實(shí)減輕公司稅收負(fù)擔(dān)。

回復(fù)：

根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）規(guī)定，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

同時(shí)，根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于清理規(guī)范稅收等優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2014〕62號(hào)）和《國(guó)務(wù)院關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)發(fā)〔2015〕25號(hào)）文件規(guī)定，未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，各地區(qū)、各部門不得對(duì)企業(yè)規(guī)定財(cái)政優(yōu)惠政策。對(duì)與企業(yè)及其投資者（或管理者）繳納稅收或非稅收入掛鉤的先征后返、列收列支、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)或補(bǔ)貼，以代繳或給予補(bǔ)貼等形式減免土地收入等違法違規(guī)的財(cái)政支出優(yōu)惠政策，堅(jiān)決予以取消。

建議企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)等，應(yīng)主動(dòng)向銷售方索取增值稅專用發(fā)票用作進(jìn)項(xiàng)抵扣。

16.擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍，允許對(duì)集團(tuán)內(nèi)部的貸款利息收入開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，成員單位按收到的專票稅額進(jìn)行抵扣。

財(cái)務(wù)公司雖然是金融機(jī)構(gòu)，但主要為成員單位服務(wù)，不能對(duì)外吸收公眾存款，資金主要來(lái)源于成員單位，收入也全部來(lái)自于成員單位，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2015年92號(hào)公告，對(duì)集團(tuán)內(nèi)部符合要求的統(tǒng)借統(tǒng)貸利息收入是免交營(yíng)業(yè)稅的（營(yíng)改增后政策平移則免交增值稅），而成立財(cái)務(wù)公司的主要目的就是加強(qiáng)資金集中管理、提高資金使用效率，如果對(duì)財(cái)務(wù)公司因資金集中管理產(chǎn)生的利息收入繳納的增值稅不予抵扣的話，實(shí)際是加大了集團(tuán)的融資成本，降低了資金使用效益。希望各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)能根據(jù)財(cái)務(wù)公司實(shí)際情況，對(duì)財(cái)務(wù)公司貸款利息收入繳納的增值稅允許集團(tuán)內(nèi)部成員單位抵扣；

回復(fù)：財(cái)稅[2016]36號(hào)文件明確：統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。

同時(shí)，根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件規(guī)定，“納稅人購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù)，以及接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣”。

17.公司在購(gòu)買商品或勞務(wù)時(shí)，存在銷售方如新世紀(jì)百貨、部分酒店，以各種理由拒絕向公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票情形，希望國(guó)稅部門能敦促各銷售方在銷售商品或勞務(wù)時(shí)，如購(gòu)買方要求開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，需依法向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

回復(fù)：

一般納稅人購(gòu)買商品、勞務(wù)或接受提供服務(wù)，除政策規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形外，可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，對(duì)方拒不開(kāi)具的，納稅人可撥打12366或向當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)舉報(bào)。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定：應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款，有違法所得的予以沒(méi)收。

18.工商銀行反映部分業(yè)務(wù)取得專用發(fā)票比較難，抵扣的鏈條在操作上還有待進(jìn)一步完善。如實(shí)際工作中，我行租賃網(wǎng)點(diǎn)的水電、物管、房租在取得專用發(fā)票時(shí)存在一定困難。在固定加油站購(gòu)買油卡，用于固定的車輛使用，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)緊密相關(guān)，但是中石油加油站對(duì)此不提供專用發(fā)票，客觀上加大了企業(yè)的成本支出。

回復(fù)：

一般納稅人購(gòu)買商品、勞務(wù)或接受提供服務(wù)，除政策規(guī)定不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的情形外，可向銷售方索取增值稅專用發(fā)票，對(duì)方拒不開(kāi)具的，納稅人可撥打12366或向當(dāng)?shù)刂鞴車?guó)稅機(jī)關(guān)舉報(bào)。

銀行租賃網(wǎng)點(diǎn)的水電、物管、房租等，在租賃時(shí)均可要求對(duì)方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。租賃方為小規(guī)模納稅人的，可向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。購(gòu)買加油卡需開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，可向購(gòu)買加油卡的加油站當(dāng)?shù)厮鶎偈凸舅魅　?/p>

19.如下操作是否能被稅務(wù)認(rèn)可，總分機(jī)構(gòu)模式下，總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一收到收入后，可否在總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一做銷項(xiàng)稅額，然后將不含稅的收入下劃分支機(jī)構(gòu)；另外總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一采購(gòu)設(shè)備，可否由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一取得專用發(fā)票作進(jìn)項(xiàng)抵扣，然后將不含稅的支出下劃分支機(jī)構(gòu)列支。免去總分機(jī)構(gòu)之間通過(guò)開(kāi)票進(jìn)行認(rèn)證和抵扣的工作量。

回復(fù)：2016年5月1日起納入營(yíng)改增試點(diǎn)的屬于固定業(yè)戶的納稅人，總分支機(jī)構(gòu)不在同一區(qū)（縣），但均在我市范圍內(nèi)的，可按照《貨物和勞務(wù)稅處關(guān)于做好營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人匯總申報(bào)納稅工作的通知》規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總申報(bào)納稅，請(qǐng)各單位做好宣傳解釋工作。

20.對(duì)屬于不能抵扣的項(xiàng)目，但取得了專用發(fā)票，可否不進(jìn)行認(rèn)證，直接當(dāng)普通發(fā)票處理。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題有不同的解釋，有的說(shuō)不認(rèn)證，有的說(shuō)認(rèn)證了不抵扣，有的說(shuō)要認(rèn)證要抵扣再進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。我們希望有一個(gè)比較統(tǒng)一的答復(fù)，也利于納稅人防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，便于操作管理。

回復(fù)：

納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、服務(wù)或無(wú)形資產(chǎn)用于不能抵扣的項(xiàng)目，取得的增值稅專用發(fā)票，可以不進(jìn)行認(rèn)證抵扣。

21.稅法規(guī)定逾期90天以內(nèi)的貸款利息收入要繳增值稅，超過(guò)90天的可不繳納，但90天以內(nèi)的已繳稅款不得轉(zhuǎn)出。目前銀行資產(chǎn)質(zhì)量處于下行趨勢(shì)，逾期90天以內(nèi)的貸款利息收入掛帳額度越來(lái)越大，這部分未實(shí)際收到的收入銀行不但不能產(chǎn)生收益，還要繳納增值稅，而且本金還有遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)，建議能否考慮對(duì)超過(guò)90天后仍然無(wú)法收到的貸款利息收入，在90天以內(nèi)欠息繳納的增值稅進(jìn)行回轉(zhuǎn)。

回復(fù)：財(cái)稅[2016]36號(hào)文件明確規(guī)定：金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。

22.在確保規(guī)范納稅，稅收不流失的情況下，建議對(duì)采取總分機(jī)構(gòu)納稅模式的A級(jí)納稅人減化申報(bào)工作。目前我們自已梳理覺(jué)得需要填報(bào)的報(bào)表10張：包括主表，附表1-5，《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》、《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》、《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》等，總體感覺(jué)申報(bào)表數(shù)量多，表之間的勾稽關(guān)系復(fù)雜，要正確無(wú)誤填報(bào)需要熟練地掌握相關(guān)稅務(wù)知識(shí)。由于分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員配備較少，稅務(wù)知識(shí)也有待加強(qiáng)，建議對(duì)總分機(jī)構(gòu)納稅模式的A級(jí)行，能否由總機(jī)構(gòu)按稅務(wù)要求填報(bào)一套完整的申報(bào)表，分支機(jī)構(gòu)直接根據(jù)《重慶市總分機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅分配明細(xì)表》中應(yīng)納稅額進(jìn)行在屬地繳納，不再填報(bào)相關(guān)申報(bào)表。

回復(fù)：為減少納稅人申報(bào)表填寫工作量，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，市國(guó)稅局協(xié)助網(wǎng)上申報(bào)軟件公司聯(lián)合開(kāi)發(fā)了一款網(wǎng)上申報(bào)輔助軟件，將原來(lái)的10張申報(bào)表中必須由納稅人填寫的內(nèi)容，整合到同一張報(bào)表中。納稅人可通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)選擇輔助軟件填報(bào)，只需要在整合后的報(bào)表中填寫申報(bào)數(shù)據(jù)，由系統(tǒng)自動(dòng)將填報(bào)數(shù)據(jù)帶入對(duì)應(yīng)申報(bào)表，并自動(dòng)計(jì)算生成申報(bào)信息，實(shí)現(xiàn)一表申報(bào)。

同時(shí)，根據(jù)市國(guó)稅局對(duì)試點(diǎn)納稅人匯總納稅管理的相關(guān)規(guī)定，營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人的各分支機(jī)構(gòu)由總機(jī)構(gòu)計(jì)算應(yīng)納稅額，并按收入比例對(duì)應(yīng)納稅額進(jìn)行分?jǐn)?，由總機(jī)構(gòu)向各分支機(jī)構(gòu)開(kāi)具《重慶市總分機(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅分配明細(xì)表》后進(jìn)行屬地繳納，各分支機(jī)構(gòu)也需進(jìn)行納稅申報(bào)。

23.建議加強(qiáng)申報(bào)表填報(bào)輔導(dǎo)，特別是在第一個(gè)申報(bào)期，納稅人對(duì)于《本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》、《營(yíng)改增稅負(fù)分析測(cè)算明細(xì)表》等報(bào)表的理解還不是很到位，分析填報(bào)時(shí)需要的資料和統(tǒng)計(jì)還比較困難，希望填報(bào)時(shí)能得到稅務(wù)部門的幫助，使納稅人準(zhǔn)確掌握?qǐng)?bào)表的各項(xiàng)指標(biāo)，準(zhǔn)確快捷填報(bào)。

回復(fù)：市國(guó)稅局已對(duì)各區(qū)縣開(kāi)展了多次試點(diǎn)納稅人申報(bào)師資培訓(xùn)，要求各區(qū)縣局對(duì)本次營(yíng)改增試點(diǎn)企業(yè)的納稅申報(bào)操作和網(wǎng)上模擬申報(bào)必須做到全員培訓(xùn)，并在各地辦稅服務(wù)廳組建了申報(bào)輔導(dǎo)隊(duì)、設(shè)置申報(bào)預(yù)審崗以輔導(dǎo)納稅人的申報(bào)表填報(bào)，減輕辦稅負(fù)擔(dān)。同時(shí)，市局還對(duì)簡(jiǎn)化后的一般納稅人申報(bào)輔助軟件組織開(kāi)展了2次集中培訓(xùn)，培訓(xùn)范圍擴(kuò)大到各區(qū)縣局業(yè)務(wù)骨干、稅務(wù)所管理員，并要求各單位對(duì)試點(diǎn)一般納稅人開(kāi)展全員培訓(xùn)。

24.賠款抵扣問(wèn)題：對(duì)于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)來(lái)說(shuō)，最大的成本是賠付支出，但目前重慶對(duì)于實(shí)物賠付取得發(fā)票是否可以納入抵扣仍然沒(méi)有最終的定論。所以迫切需要稅務(wù)機(jī)關(guān)給出明確的意見(jiàn)。同時(shí)對(duì)于目前取得的直接理賠費(fèi)用的增值稅專票，是否可以進(jìn)行抵扣。（前期會(huì)議中明確用于營(yíng)改增前的不允許進(jìn)行抵扣）

回復(fù)：營(yíng)改增后，保險(xiǎn)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的實(shí)物賠付取得了合法有效抵扣憑證且符合抵扣范圍的，可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。對(duì)于發(fā)生的實(shí)物賠付，用于營(yíng)改增試點(diǎn)前已繳納營(yíng)業(yè)稅的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

25.退保發(fā)票開(kāi)具：對(duì)于保險(xiǎn)公司而言，存在頻繁退保操作。在營(yíng)業(yè)稅下，承保時(shí)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅正數(shù)發(fā)票，客戶退保時(shí)開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅負(fù)數(shù)發(fā)票。增值稅制下,未開(kāi)具增值稅藍(lán)字發(fā)票的情況下不允許開(kāi)具紅字發(fā)票，那么對(duì)于前期提供營(yíng)業(yè)稅發(fā)票業(yè)務(wù)，現(xiàn)在退保就沒(méi)有辦法開(kāi)具紅字發(fā)票，這個(gè)如何解決？

回復(fù)：根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文附件2第一項(xiàng)第十三條的規(guī)定，“試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日前已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅?！北ｋU(xiǎn)公司發(fā)生試點(diǎn)前業(yè)務(wù)的退保，應(yīng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。

退保后保險(xiǎn)業(yè)務(wù)未發(fā)生，不用開(kāi)具發(fā)票。

26.稅局是否同意使用增值稅冠名發(fā)票？增值稅冠名發(fā)票的信息如何傳輸給稅局？

回復(fù)：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第三條第（一）款規(guī)定：增值稅一般納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱新系統(tǒng)）開(kāi)具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

是否使用增值稅冠名發(fā)票問(wèn)題，待國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)一步明確。

27.稅局是否支持電子發(fā)票？是否需將核心版拿回重新做發(fā)行？

回復(fù)：我局正在大力推廣納入增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版的企業(yè)使用增值稅電子發(fā)票，使用增值稅電子發(fā)票的納稅人需要將金稅盤重新進(jìn)行發(fā)行操作。

28.西南證券反映內(nèi)部開(kāi)票的相關(guān)問(wèn)題。

原營(yíng)業(yè)稅下，我司經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的收入和支出均分?jǐn)偟礁鳡I(yíng)業(yè)部?！盃I(yíng)改增”后，因?yàn)榻?jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)所涉支出的發(fā)票僅能由中登及交易所直接開(kāi)具給公司總部，若按營(yíng)業(yè)稅下的處理方式，在各營(yíng)業(yè)部之間進(jìn)行分?jǐn)?，需大量的?nèi)部開(kāi)票，預(yù)計(jì)每月總部需開(kāi)具1200張以上的增值稅專用發(fā)票給營(yíng)業(yè)部。故請(qǐng)示市局，可否同時(shí)不分?jǐn)偨?jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的收入和支出，在對(duì)稅額影響不大的情況下，減少內(nèi)部開(kāi)票的工作量，且避免開(kāi)具大量增值稅專用發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。

回復(fù)：建議沿用原營(yíng)業(yè)稅時(shí)的處理模式，收入和支出在各營(yíng)業(yè)部之間進(jìn)行分?jǐn)?，企業(yè)內(nèi)部開(kāi)具相應(yīng)增值稅發(fā)票。

29.西南證券匯總申報(bào)的相關(guān)問(wèn)題。

匯總申報(bào)范圍內(nèi)總機(jī)構(gòu)及重慶市范圍內(nèi)的44家分支機(jī)構(gòu)無(wú)法自動(dòng)清卡，必須每月寫申請(qǐng)遞交主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)后，由主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)金稅盤進(jìn)行強(qiáng)清。故請(qǐng)示市局可否取消匯總申報(bào)的總分機(jī)構(gòu)在清卡時(shí)的一窗式比對(duì)，或者免去每月申請(qǐng)強(qiáng)清時(shí)遞交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的申請(qǐng)。

匯總申報(bào)范圍內(nèi)，總機(jī)構(gòu)需要匯總分支機(jī)構(gòu)的進(jìn)項(xiàng)稅額。因?yàn)槲宜痉种C(jī)構(gòu)無(wú)專業(yè)財(cái)務(wù)人員，為防止其提供的進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，可否請(qǐng)?zhí)鞎澈笈_(tái)開(kāi)發(fā)查詢功能，使總機(jī)構(gòu)可以查詢到分支機(jī)構(gòu)的進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證信息，以保障申報(bào)表的準(zhǔn)確填寫。

回復(fù)：目前，暫按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅申報(bào)“一窗式”管理操作規(guī)程〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]61號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。在總局規(guī)定范圍內(nèi)，我們將進(jìn)一步分析研究處理總分機(jī)構(gòu)準(zhǔn)確申報(bào)后解鎖問(wèn)題。

總機(jī)構(gòu)查詢分支機(jī)構(gòu)進(jìn)項(xiàng)勾選（認(rèn)證）信息問(wèn)題，我們將積極與相關(guān)技術(shù)服務(wù)單位研究解決。

30.西南證券勾選認(rèn)證的相關(guān)問(wèn)題。

我司無(wú)評(píng)級(jí)及評(píng)級(jí)為C級(jí)以下的分支機(jī)構(gòu)從今年8月開(kāi)始無(wú)法繼續(xù)使用網(wǎng)上勾選認(rèn)證的功能。可否請(qǐng)市局協(xié)調(diào)一下重慶市范圍內(nèi)的各區(qū)縣局，對(duì)分支機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià)，參照總機(jī)構(gòu)的評(píng)級(jí)，評(píng)到B級(jí)及以上。可否請(qǐng)市局向總局反映一下，推廣勾選系統(tǒng)對(duì)所有納稅人使用。

回復(fù)：可與當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，繼續(xù)