會計實務：因偷稅補交的城建稅等是否能在本年列支

因偷稅補交的城建稅等是否能在本年列支請問稅網(wǎng)老師:1.本公司今年7月份被國稅檢查去年增值稅偷稅增值稅10萬元，同時應補交城建稅、教育費附加約1.1萬元，請問城建稅、教育費附加能在本年稅前列支嗎？2.本公司有大量的電鍍費用，今年我們租了某電鍍公司的車間及生產(chǎn)線，請問本公司購買的電鍍材料能抵扣嗎？答：1、根據(jù)《企業(yè)會計制度》（財會[2000]25號）第一百三十八條資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應當如同資產(chǎn)負債表期間發(fā)生的事項一樣，作出相關(guān)賬務處理，并對資產(chǎn)負債表日已編制的會計報表作相應的調(diào)整。這里的會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表及其相關(guān)附表和現(xiàn)金流量表的補充資料內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應當分別以下情況進行賬務處理：(一)涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。調(diào)整增加以前年度收益或調(diào)整減少以前年度虧損的事項，及其調(diào)整減少的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方；調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損的事項，以及調(diào)整增加的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目的貸方或借方余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤”科目。對應補繳的城建稅、教育費附加按規(guī)定進行會計賬務處理。

補繳城建稅、教育費附加，調(diào)整應交稅費：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應交稅費----應交城建稅----應交教育費附加同時補交稅費：

借：應交稅費----應交城建稅

----應交教育費附加

貸：銀行存款

將以前年度損益調(diào)整科目余額轉(zhuǎn)入利潤分配

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配----未分配利潤

查補的稅款計入“以前年度損益調(diào)整”科目，不影響查補當年損益，即不在本年度稅前扣除。

2、根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條規(guī)定：“納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務），所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，除本條第三款法規(guī)情形外，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；（二）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額，按照買價和10％的扣除率計算?！比绻F公司是增值稅一般納稅人，其購買的電鍍材料取得了以上規(guī)定的增值稅扣稅憑證，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知》（國稅發(fā)[2003]17號）的規(guī)定，在規(guī)定時間內(nèi)認定審核通過的，并在認證通過的當月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當期進項稅額，是可以申報抵扣的。

企業(yè)會計制度

財會[2000]25號

第一百三十八條資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應當如同資產(chǎn)負債表期間發(fā)生的事項一樣，作出相關(guān)賬務處理，并對資產(chǎn)負債表日已編制的會計報表作相應的調(diào)整。這里的會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表及其相關(guān)附表和現(xiàn)金流量表的補充資料內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的調(diào)整事項，應當分別以下情況進行賬務處理：

(一)涉及損益的事項，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。調(diào)整增加以前年度收益或調(diào)整減少以前年度虧損的事項，及其調(diào)整減少的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方；調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損的事項，以及調(diào)整增加的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方?！耙郧澳甓葥p益調(diào)整”科目的貸方或借方余額，轉(zhuǎn)入“利潤分配--未分配利潤”科目。

(二)涉及利潤分配調(diào)整的事項，直接通過“利潤分配--未分配利潤”科目核算。

(三)不涉及損益以及利潤分配的事項，調(diào)整相關(guān)科目。

(四)通過上述賬務處理后，還應同時調(diào)整會計報表相關(guān)項目的數(shù)字，包括：

1.資產(chǎn)負債表日編制的會計報表相關(guān)項目的數(shù)字；

2.當期編制的會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)；

3.提供比較會計報表時，還應調(diào)整有關(guān)會計報表的上年數(shù)；

4.經(jīng)過上述調(diào)整后，如果涉及會計報表附注內(nèi)容的，還應當調(diào)整會計報表附注相關(guān)項目的數(shù)字。

中華人民共和國增值稅暫行條例

第八條納稅人購進貨物或者接受應稅勞務（以下簡稱購進貨物或者應稅勞務），所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，除本條第三款法規(guī)情形外，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；

（二）從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。

購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準予抵扣的進項稅額，按照買價和10％的扣除率計算。進項稅額計算公式：

進項稅額＝買價ｘ扣除率

國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題的通知

國稅發(fā)[2003]17號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：

為貫徹《國務院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局關(guān)于全面推廣應用增值稅防偽稅控系統(tǒng)意見的通知》（國辦發(fā)[2000]12號）的要求，根據(jù)國家稅務總局《增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理辦法》和現(xiàn)行增值稅進項稅額抵扣政策的規(guī)定，現(xiàn)就增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅額抵扣問題規(guī)定如下：

一、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。

二、增值稅一般納稅人認證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。

三、增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其專用發(fā)票所列明的購進貨物或應稅勞務的進項稅額抵扣時限，不再執(zhí)行《國家稅務總局關(guān)于加強增值稅征收管理工作的通知》（國稅發(fā)[1995]15號）中第二條有關(guān)進項稅額申報抵扣時限的規(guī)定。

四、增值稅一般納稅人申請抵扣2003年3月1日前防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應于2003年9月1日前按照本通知的規(guī)定報主管稅務機關(guān)認證，否則不予抵扣進項稅額。

五、增值稅一般納稅人違反本通知第一條、第二條和第四條規(guī)定抵扣進項稅額的，稅務機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

六、本通知自2003年3月1日起執(zhí)行。

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