會計實務：險企風險管理要從“形似”走向“神至”

險企風險管理要從“形似”走向“神至”2017年是以風險為導向的償二代實正式施的第二年，保險業(yè)面臨的國際國內(nèi)金融形勢更加復雜，風險防控也因此而上升到前所未有的高度。

普華永道6月6日發(fā)布的《2017保險公司償二代二支柱暨風險管理調(diào)查報告》(以下簡稱《報告》)提出，當前保險業(yè)對償二代風險管理的認識已從初步接觸過渡到深入理解，但保險公司從單純滿足評估指標的“形似”走向從實質(zhì)提升風險管理內(nèi)功的“神至”，任重而道遠。

九成險企建立風險管理框架

2016年四季度，保監(jiān)會組織各保監(jiān)局對保險公司展開了全面的償付能力風險管理能力評估(SARMRA)。在償二代體系中，SARMARA是第二支柱“風險管理”定性監(jiān)管中的重要監(jiān)管工具，其評估分數(shù)高低直接影響用于計算償付能力充足率的“最低資本”。

《報告》顯示，經(jīng)過去年的第一次正式評估，2017年行業(yè)對SARMRA得分預期更為謹慎，107家受訪機構的平均預期得分為78.58，較2016年的76家受訪機構的平均預期有所下降,僅42%的受訪機構預計得分80分以上。普華永道中國金融行業(yè)管理咨詢合伙人周瑾分析認為，除了行業(yè)預期更為謹慎之外，還需要考慮到兩個因素：一是2017年新增的受訪機構多為中小或新公司，風險管理基礎較差；二是大多數(shù)公司預期2017年評估標準可能會調(diào)整并在執(zhí)行上趨嚴。

本次全部受訪機構均已設立了風險管理職能，包括獨立設立或由其他部門兼職，負責公司風險管理工作。大部分大型及中型保險公司由于其業(yè)務體量較大及人員的配置較為完善，均設置了獨立的風險管理部門負責償二代的風險管理工作。

值得一提的是，調(diào)查顯示行業(yè)風險管理工作較去年有所改善，受訪機構中90%的保險公司已經(jīng)初步建立了風險管理框架，62%的機構設立了獨立的風險管理部門負責償二代風險管理工作。甚至在諸多未單獨設立風險管理部門的公司中，近期也在積極推進，將風險管理職能與現(xiàn)有兼職部門進行分離。

在組織架構、制度體系完善的基礎上，行業(yè)下一步工作面臨風險管理實施和落地的挑戰(zhàn)，包括數(shù)據(jù)和系統(tǒng)完善、風險管理工具模型在公司經(jīng)營管理中的運用、資產(chǎn)負債管理等專項工作的推進、風險管理對公司決策影響等方面。

“目標與工具”仍是風控最短板

與去年的情況一致，“目標與工具”依舊是受訪機構普遍認為在實際風險管理工作中最為薄弱的部分。集中體現(xiàn)在風險偏好的模型和工具、風險限額和指標預警、風險管理數(shù)據(jù)與系統(tǒng)、風險分析與決策支持方法工具等。

其中，風險偏好是風險管理體系的核心內(nèi)容和技術難點，尤其是部門職責與跨部門之間的配合協(xié)調(diào)，包括部門職責邊際、數(shù)據(jù)提供、模型開發(fā)、工作分配和結果確認等以及風險偏好傳導的應用成為最大挑戰(zhàn)。不過記者注意，到今年在風險偏好的應用上較去年有了明顯改善，64%的受訪機構已將風險偏好傳導至風險限額，50%的機構能夠?qū)⑵溥\用于戰(zhàn)略規(guī)劃和業(yè)務預算，36%的機構將風險偏好運用于資產(chǎn)負債管理和資產(chǎn)配置。某大型壽險公司風險管理部風險規(guī)劃室負責人表示，償二代要求公司有整體的風險偏好，各維度及專項風險應該有明確限額，并以此為據(jù)，制定風險政策，將風險偏好運用到公司經(jīng)營中。

當前，在新的市場環(huán)境和監(jiān)管背景下，投資風險和資產(chǎn)負債管理逐漸成為重點關注領域，但資產(chǎn)負債管理和流動性風險管理仍然缺乏成熟的管理方法、模型、技術和工具，行業(yè)整體仍處于初級階段。

普華永道分析稱，流動性風險是行業(yè)正在上升的風險類型，對于中小壽險公司而言，中短存續(xù)期產(chǎn)品的大幅減少以及監(jiān)管要求的出臺，加之資本市場的波動因素，客觀上導致壽險公司流動性風險急劇上升。但調(diào)查顯示，這一趨勢的關注與跟進目前尚未在保險公司的風險管理實踐方面體現(xiàn)。同樣引發(fā)中小壽險公司擔憂的還有戰(zhàn)略風險。操作風險由于涉及部門多、范圍廣、流程復雜，仍然是很多公司風險領域建設亟待加強的領域。戰(zhàn)略風險成為中小保險公司尤其是壽險公司擔憂的主要風險。

人才欠缺成主要制約因素

本次調(diào)查報告顯示，94%的受訪機構有高管人員分管風險管理工作，與去年相比有了明顯的改善，其中，62%的受訪機構設立了獨立的CRO，根據(jù)公司需求主管風險管理及內(nèi)控/合規(guī)/稽核審計等工作，32%的受訪機構雖未設立獨立CRO，但是由CEO、CFO、總精算師或COO等高管兼任。

盡管如此，風險管理專業(yè)人才的缺乏仍然是保險行業(yè)實施償二代和建立風險管理體系的重大制約因素，無論是人員數(shù)量，還是人員資質(zhì)能力，都遠不能滿足當前保險公司風險管理的需求。今年風險管理人員配備雖有所增加，但行業(yè)內(nèi)風險管理人員的經(jīng)驗和資歷積累很難在短時間內(nèi)有明顯提升，隨著保險行業(yè)的高速發(fā)展，該制約因素在一定時期內(nèi)會持續(xù)存在。

對此，普華永道建議，我國保險業(yè)要重視風險管理人力資源建設，注重培養(yǎng)既了解風險管理，又具備精算、財務、投資、法律、信息技術等多方面知識的綜合性風險管理人才，可以考慮將風險管理條線作為專業(yè)序列進行人力資源管理，并在前中后臺部門加大力度開展償二代風險管理知識與技術的培訓，儲備風險管理后備人才。

周瑾表示，加強保險業(yè)內(nèi)、行業(yè)間的經(jīng)驗交流實踐，共享資源、信息以及經(jīng)驗，提高行業(yè)整體風險管理水平迫在眉睫。與此同時，保險業(yè)可借鑒其他金融行業(yè)，如銀行、信托和證券等在風險管理領域先進的風險管理經(jīng)驗，并應用于實際風險管理體系建設中。

小編寄語：會計學是一個細節(jié)致命的學科，以前總是覺得