醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定

江蘇省醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）

第一章總則

第一條為貫徹執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和規(guī)章制度，維護(hù)國有資產(chǎn)的

安全與完整，阻塞管理漏洞,提高我省醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平和會計(jì)信息質(zhì)

量，根據(jù)衛(wèi)生部印發(fā)的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定（試行）》，結(jié)合

我省具體情況，制定本規(guī)定.

第二條本規(guī)定合用于政府舉辦的各級各類醫(yī)療機(jī)構(gòu)。其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)

可參照執(zhí)行。

第三條醫(yī)療機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對本單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的建立和有

效實(shí)施負(fù)責(zé)。醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)部門具體組織本單位財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制制度的

實(shí)施。

第二章基本要求

第四條醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)涵蓋以下內(nèi)容：

（一）預(yù)算控制；

（二）收入控制；

（三）支出控制；

（四）貨幣資金控制；

（五）藥品及庫存物資控制；

（六）固定資產(chǎn)控制；

（七）工程項(xiàng)目控制；

（八）對外投資控制；

（九）債權(quán)及債務(wù)控制；

（十）財(cái)務(wù)電子信息化控制；

（十一）監(jiān)督檢查。

第五條財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)為實(shí)現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證：

（一）確保國家有關(guān)法律法規(guī)和醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行；

（二）規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，保證會計(jì)資料真實(shí),完整；

（三）阻塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，

保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整。

第六條財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則：

（-）符合國家有關(guān)法律法規(guī)以及財(cái)經(jīng)財(cái)務(wù)規(guī)章制度；

（二）約束醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的所有人員，任何個人都不得

擁有超越財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制的權(quán)力；

（三）涵蓋醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對業(yè)務(wù)處理

過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)；

（四）保證醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的部門、崗位的合理設(shè)置及其職

責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同部門和崗位之間

權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督；

（五）遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效杲。

第七條財(cái)務(wù)會計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采用的基本方法：

（-）內(nèi)部牽制。醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互

分離、相互制衡的要求.不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計(jì)

記錄、財(cái)產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。

（二）授權(quán)審批.明確規(guī)定涉及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程

序、責(zé)任等制度。

（三）會計(jì)控制.依據(jù)《會計(jì)法》和國家統(tǒng)一制定的會計(jì)制度，制定適

合本單位實(shí)際情況的會計(jì)核算管理制度,明確會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)

告的處理程序，建立和完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接辦法，實(shí)行會計(jì)

人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能.

（四）預(yù)算控制。按照財(cái)政部門有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)預(yù)算編制、執(zhí)行、分析、

-2-

考核的管理，實(shí)行責(zé)任預(yù)算制度。

(五)財(cái)產(chǎn)保全.建立健全財(cái)產(chǎn)保全控制制度，限制未經(jīng)授權(quán)的人員對

財(cái)產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，

確保各種財(cái)產(chǎn)的安全和完整。

(六)風(fēng)險(xiǎn)控制。樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，針對各個風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)建立有效的風(fēng)

險(xiǎn)管理系統(tǒng)，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和業(yè)務(wù)活動風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

(七)內(nèi)部報(bào)告.建立和完善內(nèi)部報(bào)告制度，全面反映經(jīng)濟(jì)活動情況，

及時(shí)提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強(qiáng)內(nèi)部管理的時(shí)效性和針對性.

第八條建立內(nèi)部審計(jì)制度，對本單位的財(cái)務(wù)收支活動進(jìn)行嚴(yán)格的審

計(jì)監(jiān)督.

第九條按照專人管理、相互牽制、分級審批、嚴(yán)格登記的原則，加

強(qiáng)對合同、印章和密押的管理。

第三章預(yù)算控制

第十條預(yù)算控制制度

(一)預(yù)算編制的原則、程序、方法

1、預(yù)算編制的原則

(1)實(shí)行綜合預(yù)算。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)單位總體發(fā)展規(guī)劃和年度事業(yè)發(fā)展

計(jì)劃，按照有關(guān)規(guī)定將組織的各項(xiàng)收入及安排的各項(xiàng)支出全部納入單位預(yù)

算，統(tǒng)一編制，統(tǒng)籌安排醫(yī)療機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)收支。

(2)保障基本運(yùn)轉(zhuǎn).單位預(yù)算應(yīng)首先保障單位的基本運(yùn)轉(zhuǎn)，嚴(yán)格按照

先人員、后公用、再項(xiàng)目的順序安排支出.嚴(yán)格控制無預(yù)算的支出。

2、程序

(1)人員組成。建立由單位負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)、財(cái)務(wù)部門牽頭、各部門參

與和分工合作的預(yù)算管理工作機(jī)制。

(2)按照主管部門確定的預(yù)算編制程序組織編制醫(yī)療機(jī)構(gòu)年度預(yù)算。

-3-

3、方法

普通采用零基預(yù)算的編制方法。但對不同項(xiàng)目，也可采用不同的預(yù)算

編制方法.

（二）預(yù)算的調(diào)整

醫(yī)療機(jī)構(gòu)年度預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，普通不予調(diào)整。囚政策變化、突發(fā)事件

等客觀原因?qū)︻A(yù)算執(zhí)行有較大影響的預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)須報(bào)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)。

具體審批辦法按照當(dāng)?shù)仡A(yù)算編制管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（三）預(yù)算分析

建立醫(yī)療機(jī)構(gòu)預(yù)算分析制度。定期分析預(yù)算執(zhí)行情況，及時(shí)研究預(yù)算

執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)的建議,確保年度預(yù)算的完成。

（四）預(yù)算執(zhí)行績效考評

建立兩級預(yù)算執(zhí)行績效考評制度，一是建立主管部門對醫(yī)療機(jī)構(gòu)年度

預(yù)算執(zhí)行績效的考評制度,二是建立醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部預(yù)算執(zhí)行考評制度，提高

預(yù)算資金的利用效益和效率。

第四章收入控制

第十一條收入控制制度

（一）建立各類會計(jì)（含收費(fèi)人員，下同）及相關(guān)人員的崗位責(zé)任制，

明確相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。

（二）合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)管。確保提供服務(wù)與收取費(fèi)用、價(jià)

格管理與價(jià)格執(zhí)行、收入票據(jù)保管與使用、辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批、收入經(jīng)

辦與收入稽核等不相容職務(wù)相互分離。

（三）收入的取得應(yīng)符合國家有關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定。取得的各項(xiàng)收

入必須開具統(tǒng)一規(guī)定的票據(jù)。嚴(yán)格按照醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定確認(rèn)、

核算收入。

（四）醫(yī)療機(jī)構(gòu)各項(xiàng)收入由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。其他任何

-4-

部門和個人不得收取款項(xiàng)，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬.

（五）制定收入管理業(yè)務(wù)流程，重點(diǎn)控制門診和住院結(jié)算收入。

1、在收入票據(jù)管理人員處限量領(lǐng)取收入票據(jù)。

2、在當(dāng)日規(guī)定時(shí)間內(nèi)，門診、住院收費(fèi)人員應(yīng)將當(dāng)日收入結(jié)算單及現(xiàn)

金或者銀行進(jìn)賬單上繳出納人員，并辦理交接手續(xù)。

3、出納人員應(yīng)備有門診、住院票據(jù)收入銷號登記本，由出納或者指定

人員每天銷號,雙方錢款交接后簽字確認(rèn).

4、門診、住院收費(fèi)人員憑銷號登記本領(lǐng)取收入票據(jù)。票據(jù)須依照號碼

連續(xù)使用，出納人員根據(jù)存根號碼核對。

（六）結(jié)算起止時(shí)間控制。統(tǒng)一規(guī)定門診收入、住院收入的每日、每

月結(jié)算起止時(shí)間。具體時(shí)間由各地確定。

第十二條收費(fèi)價(jià)格管理制度

（一）嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目及其收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和藥品價(jià)格，確保相

應(yīng)的服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)規(guī)范和服務(wù)質(zhì)量。嚴(yán)禁自立項(xiàng)目、超標(biāo)準(zhǔn)、分解項(xiàng)目

收費(fèi)及重復(fù)收費(fèi)，堅(jiān)決杜絕各種亂收費(fèi)、亂加價(jià)行為.

（二）建立健全醫(yī)療服務(wù)和藥品價(jià)格管理制度。設(shè)置專（或者兼）職

物價(jià)管理人員，制訂必要的管理辦法，完善收費(fèi)價(jià)格管理監(jiān)督機(jī)制.

（三）對于新增的醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)行項(xiàng)目價(jià)格申報(bào)審

批制度。

（四）實(shí)行醫(yī)療機(jī)構(gòu)醫(yī)療服務(wù)和藥品價(jià)格公示制度、門診、住院費(fèi)用

結(jié)算清單制度，自覺接受社會和群眾監(jiān)督。

第十三條收費(fèi)票據(jù)管理制度

（一）財(cái)務(wù)部門是收費(fèi)票據(jù)管理的職能部門，統(tǒng)一負(fù)責(zé)收費(fèi)票據(jù)的申

印、購領(lǐng)、保管、發(fā)放與核銷。其他任何部門不得自行印、購收費(fèi)票據(jù)和

結(jié)算憑證。

-5-

（二）收費(fèi)票據(jù)的申印、購領(lǐng)應(yīng)按規(guī)定先審批、后印刷，并依照政府采

購的要求在指定定點(diǎn)單位印制。

（三）按照內(nèi)部牽制和定量控制的原則，財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)收

費(fèi)票據(jù)管理工作.設(shè)置專門的票據(jù)庫房，建立票據(jù)的入庫、領(lǐng)用、結(jié)存登記

制度。定期與領(lǐng)用部門、人員核對收費(fèi)票據(jù)的領(lǐng)用繳銷情況，及時(shí)催交長

期未繳銷的收費(fèi)票據(jù)。

（四）醫(yī)療機(jī)構(gòu)申印、領(lǐng)購的票據(jù)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的項(xiàng)目和收費(fèi)范圍限

于本單位內(nèi)使用.各類票據(jù)不得混用.單位之間不得擅自相互轉(zhuǎn)移、借用、

代開和轉(zhuǎn)讓票據(jù)。

（五）建立健全票據(jù)領(lǐng)用、繳銷手續(xù)。票據(jù)領(lǐng)用人員必須是財(cái)務(wù)部門

指定的收費(fèi)人員。票據(jù)領(lǐng)用時(shí)，必須詳細(xì)登記票據(jù)名稱、起止號碼、領(lǐng)取

日期，由領(lǐng)用人、發(fā)放人分別在登記簿上互相簽字；計(jì)算機(jī)票據(jù)則由專人將

領(lǐng)用票據(jù)輸入計(jì)算機(jī)，由領(lǐng)用人使用。票據(jù)繳銷時(shí)，應(yīng)及時(shí)在登記簿上注

明繳銷日期和號碼.

（六）對財(cái)務(wù)部門出納人員使用的財(cái)政收入票據(jù)，應(yīng)指定專人對出納人

員使用的收入票據(jù)進(jìn)行逐頁核銷工作,并進(jìn)行繳銷登記.

（七）二級以上醫(yī)療機(jī)構(gòu)門診收費(fèi)處和住院結(jié)賬處應(yīng)設(shè)專人負(fù)責(zé)二級收

費(fèi)票據(jù)領(lǐng)用繳銷工作,建立登記核銷制度，逐日按號碼核銷收費(fèi)票據(jù)。

（八）對使用過的保存時(shí)間在規(guī)定年限以上的或者尚未使用但已再也

不使用的票據(jù)的銷毀，應(yīng)書面報(bào)請主管部門批準(zhǔn)。任何醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得自行

銷毀。

（九）病人出院時(shí)，收費(fèi)結(jié)算人員應(yīng)向病人收回預(yù)收醫(yī)療款暫時(shí)收據(jù)。

病人若遺失暫時(shí)收據(jù)，收費(fèi)結(jié)算人員應(yīng)要求病人出具相關(guān)遺失證明，方可

沖抵醫(yī)藥費(fèi)用。病人若遺失醫(yī)藥費(fèi)收據(jù),財(cái)務(wù)部門應(yīng)憑據(jù)病人的相關(guān)證明提

供收據(jù)復(fù)印件。

第十四條退費(fèi)管理制度

-6-

(-)建立退費(fèi)審批制度。由有關(guān)臨床醫(yī)技等業(yè)務(wù)部門提交退費(fèi)申請，

交門診收費(fèi)處或者出院結(jié)賬處審批.特殊情況需由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或者單位負(fù)

責(zé)人審批。

(-)退費(fèi)申請者必須向收費(fèi)人員提供原繳費(fèi)憑證,審批手續(xù)齊全后方

可辦理退費(fèi)。

(三)收費(fèi)人員在辦理退費(fèi)時(shí)必須核對原始憑證和原始記錄。退費(fèi)工

作完成后，做好相關(guān)憑證的保存和歸檔工作。

第五章支出控制

第十五條支出管理控制制度

(-)建立健全支出管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職

責(zé)、權(quán)限確保支出的申請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與審核、審核與付款

結(jié)算等不相容職務(wù)相互分離,合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。

(-)各項(xiàng)支出必須符合國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度。按照醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)

務(wù)會計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、核算支出。醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得由同一部門或者個人辦

理支出業(yè)務(wù)的全過程.

(三)各項(xiàng)支出必須按照醫(yī)療機(jī)構(gòu)年度預(yù)算計(jì)劃，實(shí)行歸口管理。財(cái)務(wù)

部門將審批的年度預(yù)算支出計(jì)劃分解下達(dá)到各相關(guān)部門，相關(guān)部門按照確

定的支出計(jì)劃執(zhí)行。

(四)制定支出及成本費(fèi)用的申請、審批、審核、支付程序等制度。

按照有關(guān)要求確定并執(zhí)行開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)。

明確支出及成本費(fèi)用審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施.審批人必

須在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，經(jīng)辦人必須按照審批意見辦理.

建立重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)集體決策與責(zé)任追究制度。醫(yī)療機(jī)構(gòu)重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)

的支出，應(yīng)組織專家進(jìn)行可行性論證，并實(shí)行集體決策和審批，必要時(shí)應(yīng)

召開職工代表大會審議通過。

-7-

（五）建立支出審批責(zé)任追究制度。各部門應(yīng)對經(jīng)費(fèi)支出嚴(yán)格把關(guān)，對

支出款項(xiàng)的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。凡計(jì)劃不當(dāng)由申請部門負(fù)責(zé)，采購不當(dāng)

由采購部門負(fù)責(zé)，管理不當(dāng)由使用部門負(fù)責(zé)，審批不當(dāng)由審批人員負(fù)責(zé)，手

續(xù)不全而賦予支出報(bào)銷的由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，并納入醫(yī)療機(jī)構(gòu)內(nèi)部績效考核。

（六）建立支出核算控制制度。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)建立和規(guī)范成本核算的程序

和方法，建立成本考核指標(biāo)體系、成本分析評價(jià)體系和成本信息反饋體系，

客觀評價(jià)經(jīng)營成果和經(jīng)營行為，提高醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)營質(zhì)量。

第六章貨幣資金控制

第十六條貨幣資金管理控制制度

（一）醫(yī)療機(jī)構(gòu)的貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券。

（二）醫(yī)療機(jī)構(gòu)必須按照《會計(jì)法》規(guī)定，確保不相容職務(wù)相互分離，

合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、票據(jù)管理、會計(jì)

檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得由一

人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

（三）辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員，應(yīng)有計(jì)劃地進(jìn)行崗位輪換.門診和住

院收費(fèi)人員應(yīng)具備會計(jì)基礎(chǔ)知識和熟練操作計(jì)算機(jī)的能力。有條件的醫(yī)療

機(jī)構(gòu),門診和住院收費(fèi)人員應(yīng)取得會計(jì)從業(yè)資格證書。

（四）按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金收入業(yè)務(wù)。貨幣資金收入必須開

具收款票據(jù)，門診、住院結(jié)算人員必須在當(dāng)日內(nèi)將收入及時(shí)上繳出納人員

或者解送銀行，保證貨幣資金及時(shí)完整入帳。

（五）貨幣資金支付程序

1、支付申請。用款人應(yīng)當(dāng)提交支付申請，注明款項(xiàng)的用途、金額、預(yù)

算、支付方式等內(nèi)容,并附有效合同或者相關(guān)證明及計(jì)算依據(jù)。

2、支付審核。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)對批準(zhǔn)的貨幣資金支付申請進(jìn)行審核，審

核批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否符合規(guī)定;手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備；金額計(jì)

-8-

算是否準(zhǔn)確；支付方式、收款單位是否妥當(dāng)?shù)龋?jīng)審核無誤后簽章。

3、支付審批。歸口職能部門審批人及單位負(fù)責(zé)人分別根據(jù)其職責(zé)、權(quán)

限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，

審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。

4、支付結(jié)算。出納人員根據(jù)審批手續(xù)齊全的支付申請，按規(guī)定辦理貨

幣資金支付手續(xù)，及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。簽發(fā)的支票應(yīng)

進(jìn)行備查登記.

（六）按照國務(wù)院批準(zhǔn)施行的《現(xiàn)金管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定辦理現(xiàn)

金的收支業(yè)務(wù).不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。實(shí)

行現(xiàn)金庫存限額管理，超過限額的部份，必須當(dāng)日送存銀行并及時(shí)入賬，不

得坐支。

（七）按照中國人民銀行印發(fā)的《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)銀行

賬戶的管理。嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶、辦理存款、取款和結(jié)算；定期檢查、

清理銀行賬戶的開立及使用情況;加強(qiáng)對銀彳位吉算憑證的填制、傳遞及保管

等環(huán)節(jié)的管理與控制。嚴(yán)禁出借銀行賬戶.

（八）加強(qiáng)銀行存款對賬控制。由出納和編制收付款憑證以外的其他

會計(jì)人員每月核對銀行賬戶，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表.調(diào)節(jié)不符的應(yīng)查

明原因,對長期未達(dá)的賬項(xiàng)應(yīng)及時(shí)向有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

（九）加強(qiáng)銀行預(yù)留印簽的管理.醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)專用章必須由專人保

管；個人印章應(yīng)由本人或者其授權(quán)人員保管；因特殊原因需他人暫時(shí)保管

的必須有登記記錄.嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

按規(guī)定需由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或者蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須履行簽字或者

蓋章手續(xù)。

（十）加強(qiáng)對與貨幣資金相關(guān)票據(jù)的管理.除按收費(fèi)票據(jù)管理制度規(guī)定

外，對辦理銀行業(yè)務(wù)的各種相關(guān)票據(jù)，應(yīng)專設(shè)登記簿記錄,財(cái)務(wù)部門指定專

"9"

人定期審核,防止重要空白票據(jù)的遺失和盜用。

（十一）加強(qiáng)對現(xiàn)金業(yè)務(wù)的管理與控制。門診、住院結(jié)算人員必須每天

足額上繳所收取的現(xiàn)金，出納人員應(yīng)每日登記日記賬，每日核對庫存現(xiàn)金，

編制貨幣資金日報(bào)表，日清日結(jié).

（十二）建立貨幣資金盤點(diǎn)核查制度。財(cái)務(wù)部門在每月核簽銀行對賬

單時(shí)，應(yīng)和銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行核對。抽查出納、門診、

住院結(jié)算人員的庫存現(xiàn)金、門診和住院備用金是否相符.

第七章藥品及庫存物資控制

第十七條藥品及庫存物資管理制度

（一）建立藥品及庫存物資內(nèi)部管理制度和各類管理人員的崗位責(zé)任

制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限，確保請購與審批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、合同訂

立與審核、采購與驗(yàn)收、采購驗(yàn)收預(yù)會計(jì)記錄、付款審批與付款執(zhí)行等不

相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得由同

一部門或者一人辦理藥品及庫存物資業(yè)務(wù)的全過程.

（二）藥品及庫存物資管理流程

1、計(jì)劃編制。藥品和物資管理部門應(yīng)按照年度財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃和實(shí)際工

作進(jìn)度編制采購、供應(yīng)計(jì)劃，送財(cái)務(wù)部門備案.歸口管理部門應(yīng)按照計(jì)劃進(jìn)

行采購，如遇特殊情況需調(diào)整計(jì)劃必須提出申請,經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。

2、審批程序。藥品及庫存物資按計(jì)劃進(jìn)行采購時(shí)必須提出申請，由單

位負(fù)責(zé)人審批。大宗超計(jì)劃物資采購的審批，應(yīng)由醫(yī)院決策層集體討論決

定.

3、采購管理

（1）藥品及庫存物資必須由單位統(tǒng)一采購.屬于政府采購和藥品集中

招標(biāo)采購范圍的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

（2）批量采購招標(biāo)由采購、財(cái)務(wù)、審計(jì)、歸口管理和使用等部門共同

-10-

參預(yù)。

（3）小額零星采購由經(jīng)授權(quán)的部門進(jìn)行采購，并對價(jià)格、質(zhì)量、供應(yīng)

商等有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行審查、篩選，按規(guī)定程序?qū)徟?/p>

4、驗(yàn)收入庫。藥品及庫存物資采購入庫時(shí)，歸口管理部門及庫房驗(yàn)收

人員必須按照采購合同的約定,對物資品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)

內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收并及時(shí)入庫.所有藥品及庫存物資必須經(jīng)過驗(yàn)收入庫后方能

領(lǐng)用。不經(jīng)驗(yàn)收入庫，不得辦理資金結(jié)算.會計(jì)核算期末時(shí)，對物品已到而

發(fā)票未到的，可暫估入賬,待次月收到票據(jù)時(shí)據(jù)實(shí)調(diào)整。

5、領(lǐng)用手續(xù)。藥品及庫存物資的儲存和保管實(shí)行限制接觸控制，指定

專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用.歸口管理部門要結(jié)合具體實(shí)際，制定使用部門領(lǐng)用限額或者

定額標(biāo)準(zhǔn)；使用部門領(lǐng)用人按限額或者定額填制領(lǐng)用單，經(jīng)使用部門負(fù)

責(zé)人審批后方可領(lǐng)用。超限額或者定額領(lǐng)用的，必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批。

（三）財(cái)務(wù)部門會同歸口管理部門根據(jù)藥品及庫存物資的用量和性質(zhì)，

制定安全庫存量和儲備定額，具體定額標(biāo)準(zhǔn)由主管部門確定。

（四）加強(qiáng)藥品及庫存物資的核對管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與歸口管理部

門核對賬目，保證賬賬、賬實(shí)相符。

（五）建立高值耗材使用輔助賬，制定高值耗材的采購、領(lǐng)用等各項(xiàng)管

理制度。

（六）建立藥品及庫存物資的缺損、報(bào)廢、失效的控制制度和責(zé)任追

究制度。藥品及庫存物資缺損、報(bào)廢、失效的，應(yīng)由歸口管理部門填列詳

細(xì)清單，說明報(bào)廢原因，報(bào)單位負(fù)責(zé)人審批。對由于人為原因（如保管不

當(dāng)、積壓重復(fù)、霉?fàn)€等）造成損失的，應(yīng)追究保管人員的責(zé)任.

（七）建立藥品及庫存物資定期盤點(diǎn)制度。庫房盤點(diǎn)不得少于每年一

次。盤點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)、審計(jì)等相關(guān)部門應(yīng)派員監(jiān)盤.

第八章固定資產(chǎn)控制

-11-

第十八條固定資產(chǎn)管理控制制度

(一)建立健全固定資產(chǎn)管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位

的職責(zé)、權(quán)限，確保購建計(jì)劃編制與審批、驗(yàn)收取得與款項(xiàng)支付、處置申

請與審批、審批與執(zhí)行、執(zhí)行與相關(guān)會計(jì)記錄等不相容職務(wù)相互分離，合

理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督.

(-)各地應(yīng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和本地區(qū)實(shí)際情況，制定固定資產(chǎn)管

理實(shí)施細(xì)則.

(三)固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程

1、計(jì)劃編制。按照年度預(yù)算計(jì)劃安排，編制年度固定資產(chǎn)購置計(jì)劃，

報(bào)財(cái)務(wù)部門備案.如遇突發(fā)情況需追加計(jì)劃，必須提出書面申請，經(jīng)單位負(fù)

責(zé)人批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。

2、審批程序。按計(jì)劃購置固定資產(chǎn)時(shí)，須由資產(chǎn)管理部門提出申請，

按審批權(quán)限規(guī)定審批.對大型醫(yī)用設(shè)備配置應(yīng)按照準(zhǔn)入規(guī)定履行報(bào)批手續(xù)。

3、購建控制

(1)建立固定資產(chǎn)購建論證制度。按照規(guī)模適度、科學(xué)決策的原則進(jìn)

行立項(xiàng)。項(xiàng)目預(yù)算必須有財(cái)務(wù)、審計(jì)部門參預(yù)，加強(qiáng)項(xiàng)目的可行性論證。

(2)固定資產(chǎn)購建時(shí)，應(yīng)由資產(chǎn)管理、使用、財(cái)務(wù)、審計(jì)等部門共同

參預(yù)。對大批同類物資、儀器設(shè)備的采購，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)采購。

4、驗(yàn)收控制。取得固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)組織有關(guān)部門及專業(yè)人員進(jìn)行驗(yàn)收。

驗(yàn)收人員應(yīng)在相關(guān)單據(jù)上簽字，驗(yàn)收合格后方可交付使用，并及時(shí)辦理結(jié)

算，登記固定資產(chǎn)帳卡。

5、建立固定資產(chǎn)三級賬卡制度。財(cái)務(wù)部門設(shè)置固定資產(chǎn)總分類賬，控

制固定資產(chǎn)總額；資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬，進(jìn)行數(shù)量、金額核

算，同時(shí)按設(shè)備品名記載使用部門配置情況；使用部門在辦理固定資產(chǎn)領(lǐng)

用、調(diào)撥、報(bào)損手續(xù)時(shí)，由資產(chǎn)管理部門在登記卡上記錄財(cái)產(chǎn)增減情況，

-12-

并在本部門建立相應(yīng)的數(shù)量臺賬。財(cái)務(wù)部門與資產(chǎn)管理部門、資產(chǎn)管理部

門與使用部門定期進(jìn)行核對，保證賬賬、賬卡相符。

（四）固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)制度。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)指定專人定期檢查、維修和

保養(yǎng)大型醫(yī)療儀器設(shè)備，并作好詳細(xì)記錄。嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)維修保養(yǎng)費(fèi)

用。

（五）對固定資產(chǎn)變動的控制，如對外投資、出租、出借，以及固定資

產(chǎn)處置（包括出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、報(bào)損、報(bào)廢）等，按有關(guān)規(guī)

定辦理。

（六）建立固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度.醫(yī)療機(jī)構(gòu)至少每年進(jìn)行一次固定資

產(chǎn)清查。要明確清查盤點(diǎn)的范圍、組織程序和期限。清查盤點(diǎn)時(shí),財(cái)務(wù)、審

計(jì)等部門應(yīng)派員監(jiān)盤.盤點(diǎn)結(jié)束后，按規(guī)定程序調(diào)整賬目，保證賬、卡、物

相符。

第九章工程項(xiàng)目控制

第十九條工程項(xiàng)目控制制度

（一）工程項(xiàng)目決策控制。應(yīng)按照決策科學(xué)化、民主化的要求，采取

專家評審、民主評議結(jié)果公示等各種方式廣泛征求有關(guān)各方意見，實(shí)行集

體決策。決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。決策程序?yàn)?預(yù)可行性研究一一專

家評審——職代會討論——決策層意見，確俁工程項(xiàng)目決策科學(xué)、合理.嚴(yán)

禁任何個人單獨(dú)決策工程項(xiàng)目或者擅自改變集體決策意見。

（二）建立健全工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理制度.對工程項(xiàng)目的管理人員，應(yīng)制

定崗位責(zé)任制度，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議、可行性

研究與項(xiàng)目決策，概、預(yù)算編制與審核，項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付，竣工決算與

竣工審計(jì)等不相容職務(wù)相互分離，加強(qiáng)制約與監(jiān)督。

（三）建立工程項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)制度。由決策層授權(quán)單位有關(guān)

負(fù)責(zé)人在職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的相關(guān)業(yè)務(wù)。對于工程項(xiàng)目的其他管理

-13-

人員，應(yīng)由被授權(quán)人明確規(guī)定其職責(zé)范圍和工作要求，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)

構(gòu)或者人員辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。

（四）嚴(yán)格按照基本建設(shè)程序，即項(xiàng)目建議書一一可行性研究一一初步

設(shè)計(jì)一一施工圖設(shè)計(jì)一一開工一一竣工驗(yàn)收的程序?qū)嵤┕こ添?xiàng)目建設(shè)。

（五）工程項(xiàng)目概預(yù)算的審核控制，應(yīng)由醫(yī)療機(jī)構(gòu)審計(jì)或者財(cái)務(wù)部門

組織人員進(jìn)行，重點(diǎn)審查概預(yù)算編制依據(jù)、項(xiàng)目內(nèi)容、工程量的計(jì)算和定

額套用是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，審查結(jié)果應(yīng)備案存查。

（六）工程項(xiàng)目質(zhì)量控制

1、工程項(xiàng)目質(zhì)量應(yīng)當(dāng)建立法人負(fù)責(zé)制，工程項(xiàng)目授權(quán)負(fù)責(zé)人向單位法

定負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé).

2、所有工程項(xiàng)目的代理機(jī)構(gòu)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、供貨等實(shí)行招投標(biāo)

制，按照《招投標(biāo)法》、《政府采購法》等規(guī)定組織實(shí)施.招投標(biāo)結(jié)果的確定

應(yīng)有單位負(fù)責(zé)人、審計(jì)、財(cái)務(wù)部門和上級相關(guān)部門共同參預(yù)，確保招投標(biāo)工

作公平、公開、公正.

3、工程項(xiàng)目監(jiān)理和工程合同管理控制。工程項(xiàng)目開工前，建設(shè)單位應(yīng)

邀請相關(guān)監(jiān)理機(jī)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目監(jiān)理，簽訂項(xiàng)目監(jiān)理合同，規(guī)定其相應(yīng)的職責(zé)、

權(quán)力和責(zé)任。工程項(xiàng)目管理人員應(yīng)嚴(yán)格對照工程項(xiàng)目合同加以管理，對工

程項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量要求加以控制.

（七）工程項(xiàng)目價(jià)款支付控制。工程項(xiàng)目管理人員應(yīng)嚴(yán)格按工程進(jìn)度

或者合同約定支付價(jià)款。工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格審核，規(guī)定限額內(nèi)的工

程項(xiàng)目價(jià)款支付由被授權(quán)人審批。工程項(xiàng)目價(jià)款支付時(shí)，必須取得收款方

合法票據(jù);支付工程項(xiàng)目價(jià)款一律采用銀行結(jié)算，嚴(yán)禁用現(xiàn)金支付工程項(xiàng)

目價(jià)款。對工程變更等原因造成價(jià)款支付方式和金額發(fā)生變動的，相關(guān)部

門必須提供完整的書面文件和資料，經(jīng)財(cái)務(wù)、審計(jì)部門審核并按審批程序

報(bào)批后支付價(jià)款。

-14-

(八)竣工決算控制

1、竣工清理。按照竣工清理的有關(guān)規(guī)定做好各項(xiàng)清理工作。清理工作

主要包括基本建設(shè)項(xiàng)目檔案資料的歸集整理、賬務(wù)處理、財(cái)產(chǎn)物資的盤點(diǎn)

核實(shí)及債權(quán)債務(wù)的清償，做到賬賬、賬證、賬實(shí)、賬表相符。應(yīng)逐項(xiàng)盤點(diǎn)

核實(shí)各種材料、設(shè)備、器具等，填列清單，妥善保管，或者按國家規(guī)定進(jìn)

行處理，任何人不許任意侵占、挪用.

2、竣工驗(yàn)收?？⒐を?yàn)收依據(jù)應(yīng)包括以下內(nèi)容：經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)的項(xiàng)目

確認(rèn)文件和調(diào)整文件，批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)文件和調(diào)整文件，土地使用證，施工

圖紙，設(shè)備出廠合格證,技術(shù)說明書，開工報(bào)告，設(shè)計(jì)變更文件和資料，工

程承包合同，發(fā)展改革、財(cái)政部門下達(dá)的投資計(jì)劃和基本建設(shè)支出預(yù)算文

件，工程價(jià)款結(jié)算資料，現(xiàn)行的施工建設(shè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及施工驗(yàn)收規(guī)范等。

竣工驗(yàn)收應(yīng)符合以下程序：

(1)工程項(xiàng)目在竣工驗(yàn)收前，由建設(shè)單位組織勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理

及使用等有關(guān)單位進(jìn)行初驗(yàn)。初驗(yàn)前,施工單位應(yīng)按照國家規(guī)定準(zhǔn)備文件、

技術(shù)等資料，向建設(shè)單位提出交工報(bào)告；建設(shè)單位接到報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)組

織初驗(yàn)。

(2)工程項(xiàng)目全部完成，經(jīng)各單項(xiàng)工程驗(yàn)收符合設(shè)計(jì)要求，并具備竣

工圖表、竣工決算、工程總結(jié)等必要的文件資料的，由建設(shè)單位進(jìn)行竣工

驗(yàn)收。未經(jīng)竣工決算審計(jì)的工程項(xiàng)目，不得辦理資產(chǎn)驗(yàn)收和移交.

3、竣工決算.工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算包括竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工財(cái)

務(wù)決算說明書。工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算報(bào)表應(yīng)包括以下報(bào)表：

(1)基本建設(shè)項(xiàng)目概況表；

(2)基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算表；

(3)基本建設(shè)項(xiàng)目交付使用資產(chǎn)總表；

(4)基本建設(shè)交付使用資產(chǎn)明細(xì)表；

-15-

(5)其他需要提交的財(cái)務(wù)報(bào)表.

竣工財(cái)務(wù)決算說明書應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(1)基本建設(shè)項(xiàng)目概況；

(2)會計(jì)賬務(wù)的處理、財(cái)產(chǎn)物資清理及債權(quán)債務(wù)的清償情況；

⑶基建結(jié)余資金等分配情況；

(4)主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析、計(jì)算情況；

(5)基本建設(shè)項(xiàng)目管理及決算中存在的問題、建議；

(6)決算與概算的差異和原因分析；

(7)需要說明的其他問題.

竣工財(cái)務(wù)決算應(yīng)做到報(bào)表內(nèi)容齊全、數(shù)字真實(shí)、說明清晰。各單位應(yīng)

在工程項(xiàng)目竣工后的一定期限內(nèi)完成財(cái)務(wù)決算報(bào)表的編制工作。

4、竣工審計(jì)。按照有關(guān)工程建設(shè)管理的規(guī)定,工程竣工驗(yàn)收合格后，要

按照合同約定與承包人辦理工程竣工結(jié)算.具體清算期限由各地確定.

第十章對外投資控制

第二十條對外投資管理控制制度

(一)建立對外投資業(yè)務(wù)的管理制度和崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門、

崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保項(xiàng)目可行性研究與評估、決策與執(zhí)行，處置的審

批與執(zhí)行等不相容職務(wù)分離，合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約與監(jiān)督。醫(yī)療機(jī)構(gòu)不

得由同一部門或者一人辦理對外投資業(yè)務(wù)的全過程。

(二)對外投資決策控制.所有對外投資項(xiàng)目必須事先立項(xiàng)，組織由財(cái)

務(wù)、審計(jì)等部門和有關(guān)專家或者有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)性、收益性論

證評估。經(jīng)決策層研究后按規(guī)定的程序報(bào)主管部門審批。決策過程應(yīng)有

完整的書面記錄及單位負(fù)責(zé)人簽字。嚴(yán)禁個人自行決定對外投資或者擅

自改變決策層意見。

(三)無形資產(chǎn)的對外投資控制。醫(yī)療機(jī)構(gòu)使用專利權(quán)、著作權(quán)、土

-16-

地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等無形資產(chǎn)進(jìn)行對外投資時(shí)，必須按照國家

有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估、確認(rèn)，以確認(rèn)的價(jià)值進(jìn)行對外投資。

（四）嚴(yán)格對外投資授權(quán)審批權(quán)限控制，不得超越權(quán)限審批。凡有對外

投資項(xiàng)目的醫(yī)療機(jī)構(gòu)，必須授權(quán)單位有關(guān)負(fù)責(zé)人和有關(guān)職能部門負(fù)責(zé)管理

對外投資項(xiàng)目的業(yè)務(wù)工作和經(jīng)費(fèi)審批工作，明確規(guī)定工作范圍和經(jīng)費(fèi)審批

權(quán)限，并實(shí)行對外投資責(zé)任追究制度。對因超越對外投資項(xiàng)目范圍卻超限

額審批對外投資經(jīng)費(fèi)的,或者未履行決策審批程序和未按規(guī)定執(zhí)行，浮現(xiàn)重

大決策失誤的應(yīng)追究有關(guān)部門和人員的責(zé)任。

（五）加強(qiáng)對外投資的收回、轉(zhuǎn)讓和核銷等處置控制。對外投資項(xiàng)目

的收回、轉(zhuǎn)讓、核銷，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策，并按規(guī)定程序進(jìn)行評估,報(bào)主管

部門批準(zhǔn)后方可辦理。

第十一章債權(quán)及債務(wù)控制

第二十一條債權(quán)、債務(wù)管理控制制度

（一）建立健全債權(quán)、債務(wù)管理崗位責(zé)任制度，明確相關(guān)崗位的職責(zé)

和權(quán)限，確保業(yè)務(wù)經(jīng)辦預(yù)會計(jì)記錄，出納預(yù)會計(jì)記錄，業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批，

總賬與明細(xì)賬核算，審查與記錄等不相容職務(wù)相互分離，合理設(shè)置崗位，加

強(qiáng)制約與監(jiān)督，醫(yī)療機(jī)構(gòu)不得由一人辦理債權(quán)和債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。

（二）崗位設(shè)置與崗位職責(zé)

1、應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi):由住院結(jié)賬處負(fù)責(zé)。每日終了,將當(dāng)日住院病

人費(fèi)用匯總上報(bào)財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門據(jù)此進(jìn)行會計(jì)核算；月末，財(cái)務(wù)部門應(yīng)

及時(shí)與住院結(jié)賬處核對，保證賬賬相符。

2、應(yīng)收醫(yī)療款：由財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)。按照會計(jì)制度的要求設(shè)置

二級明細(xì)科目進(jìn)行會計(jì)核算；月末，應(yīng)將明細(xì)科目余額與醫(yī)保結(jié)算中心及

住院結(jié)賬處等部門進(jìn)行核對。

3、其他應(yīng)收款、其他對付款、長期借款、長期對付款、對付社會保障

-17-

金：由財(cái)務(wù)部門指定專人負(fù)責(zé)。明確債權(quán)及債務(wù)的記錄、核算、對賬的時(shí)

間、范圍和要求。

(三)債權(quán)控制措施

1、應(yīng)收款項(xiàng)控制

(1)建立醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)用結(jié)算制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與醫(yī)保結(jié)算中心核

對帳目，保證賬賬相符，加強(qiáng)對醫(yī)保結(jié)算中心核定的退報(bào)、外地就診、超總

控等費(fèi)用的核對工作，及時(shí)催收醫(yī)保結(jié)算費(fèi)用。

(2)建立出院病人個人欠費(fèi)管理制度。指定專人負(fù)責(zé)，對個人欠費(fèi)的

審批權(quán)限作出規(guī)定，對大額債權(quán)必須采取保全措施。二級以上醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)

設(shè)置相應(yīng)的欠費(fèi)催收人員，以加強(qiáng)欠費(fèi)催收工作.對個人欠費(fèi)應(yīng)進(jìn)行賬齡分

析，催收人員根據(jù)分析結(jié)果以函證、上門催收等形式進(jìn)行催收。

(3)建立其他應(yīng)收款管理制度。財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)其他應(yīng)收款的

賬務(wù)登記工作，分門別類記錄其他應(yīng)收款的發(fā)生情況，便于清理和催收.應(yīng)

規(guī)定結(jié)賬日期，在規(guī)定期限內(nèi)未予報(bào)銷的，應(yīng)由債權(quán)管理人員負(fù)責(zé)向借款

人員發(fā)出催收通知，及時(shí)清理。

2、備用金控制制度

(1)醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)規(guī)模大小、業(yè)務(wù)量等情況，合理確定各類收費(fèi)人

員的備用金數(shù)額，由單位負(fù)責(zé)人審批.

(2)收費(fèi)人員不得將備用金抵作他用.收費(fèi)人員調(diào)出收費(fèi)崗位時(shí)，必須

及時(shí)交回備用金。

(3)財(cái)務(wù)部門在抽查收費(fèi)人員賬款相符情況時(shí)，應(yīng)同時(shí)抽查備用金使

用情況。

(四)債務(wù)控制措施

1、長期借款、短期借款、長期對付款控制措施.醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)綜合考慮

資產(chǎn)總額及構(gòu)成、還款能力等因素,授權(quán)審批人在職責(zé)權(quán)限范圍內(nèi)審批舉債

-18-

事項(xiàng)。嚴(yán)格控制借債規(guī)模，大額債務(wù)的舉借必須經(jīng)決策層研究確定.

2、對付賬款、其他對付款控制措施。財(cái)務(wù)部門應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)對付賬

款、其他對付款的登記、核銷、對賬工作，建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制度，按

費(fèi)用類別合理設(shè)置二級明細(xì)賬，建立“三核對”制度,即每月總賬和明細(xì)賬

余額核對,明細(xì)賬與管理部門核對，年末與供應(yīng)單位核對，以保證賬賬相符。

第二十二條預(yù)收醫(yī)療款管理制度

（一）預(yù)收醫(yī)療款是醫(yī)療機(jī)構(gòu)為保障業(yè)務(wù)正常運(yùn)轉(zhuǎn)而向入院病人預(yù)先收

取的醫(yī)療備用金。醫(yī)療機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)不同病種制訂相對統(tǒng)一的預(yù)收醫(yī)療款數(shù)

額。

（二）病人入院時(shí)，應(yīng)繳納一定數(shù)額的預(yù)收醫(yī)療款，由結(jié)算人員出具

預(yù)收醫(yī)療款暫時(shí)收據(jù)，暫時(shí)收據(jù)一式三份，一份交病人，一份作為收入憑

證，一份留存。

（三）財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)預(yù)收醫(yī)療款的管理，設(shè)置必要的輔助賬。對預(yù)交

金收入逐日登記，票據(jù)逐筆核銷。每月終了，財(cái)務(wù)部門應(yīng)與住院結(jié)賬處進(jìn)

行預(yù)收醫(yī)療款余額核對，發(fā)現(xiàn)差錯,及時(shí)糾正.

（四）建立債務(wù)授權(quán)審批、合同、付款和清理結(jié)算的控制制度.定期進(jìn)

行債務(wù)清理，編制債務(wù)賬齡分析報(bào)告,及時(shí)清償債務(wù),防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第十二章財(cái)務(wù)電子信息化控制

第二十三條財(cái)務(wù)電子信息化管理制度

（一）建立健全財(cái)務(wù)電子信息化