北京國(guó)稅2016年企業(yè)所得稅38個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題

從業(yè)二十年的老會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)之談，如果覺(jué)得有幫助請(qǐng)您打賞支持，謝謝!北京國(guó)稅2016年企業(yè)所得稅38個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題一、企業(yè)所得稅-應(yīng)納稅所得額

1.企業(yè)向中華人民共和國(guó)境外的社會(huì)組織實(shí)施股權(quán)捐贈(zèng)的，是否可以按財(cái)稅〔2016〕45號(hào)文件規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕45號(hào)）第四條規(guī)定，本通知所稱(chēng)股權(quán)捐贈(zèng)行為，是指企業(yè)向中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)行為。企業(yè)向中華人民共和國(guó)境外的社會(huì)組織或團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)行為不適用本通知規(guī)定。

2.企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，企業(yè)所得稅上如何處理？如何確定收入額、捐贈(zèng)額？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公益股權(quán)捐贈(zèng)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕45號(hào)）規(guī)定：一、企業(yè)向公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)，應(yīng)按規(guī)定視同轉(zhuǎn)讓股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額以企業(yè)所捐贈(zèng)股權(quán)取得時(shí)的歷史成本確定。

前款所稱(chēng)的股權(quán)，是指企業(yè)持有的其他企業(yè)的股權(quán)、上市公司股票等。

二、企業(yè)實(shí)施股權(quán)捐贈(zèng)后，以其股權(quán)歷史成本為依據(jù)確定捐贈(zèng)額，并依此按照企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定在所得稅前予以扣除。公益性社會(huì)團(tuán)體接受股權(quán)捐贈(zèng)后，應(yīng)按照捐贈(zèng)企業(yè)提供的股權(quán)歷史成本開(kāi)具捐贈(zèng)票據(jù)。

三、本通知所稱(chēng)公益性社會(huì)團(tuán)體，是指注冊(cè)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨、且不以營(yíng)利為目的，并經(jīng)確定為具有接受捐贈(zèng)稅前扣除資格的基金會(huì)、慈善組織等公益性社會(huì)團(tuán)體。

四、本通知所稱(chēng)股權(quán)捐贈(zèng)行為，是指企業(yè)向中華人民共和國(guó)境內(nèi)公益性社會(huì)團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)行為。企業(yè)向中華人民共和國(guó)境外的社會(huì)組織或團(tuán)體實(shí)施的股權(quán)捐贈(zèng)行為不適用本通知規(guī)定。

五、本通知自2016年1月1日起執(zhí)行。

3.股權(quán)溢價(jià)形成的資本公積轉(zhuǎn)增資本，投資方企業(yè)是否需要繳納企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）規(guī)定：四、關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問(wèn)題

被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長(zhǎng)期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

4.企業(yè)當(dāng)年計(jì)提的工資，在第二年匯算清繳之前發(fā)放的，所得稅前是否需要調(diào)增？

答：不需要調(diào)增。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）：二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問(wèn)題

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

5.單位每年組織員工進(jìn)行體檢，體檢費(fèi)用是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2009〕3號(hào))第三條第(二)款規(guī)定：為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

因此，單位每年組織員工進(jìn)行體檢屬于此范圍之內(nèi)，可以作為職工福利費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

6.企業(yè)在籌建期間發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)如何在企業(yè)所得稅前扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào))的規(guī)定：五、關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用稅前扣除問(wèn)題企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，可按實(shí)際發(fā)生額計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

九、本公告施行時(shí)間本公告規(guī)定適用于2011年度及以后各年度企業(yè)應(yīng)納稅所得額的處理。

7.企業(yè)清算時(shí)，是否可以彌補(bǔ)以前年度虧損?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第十八條規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))規(guī)定：三、企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：(四)依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得;

二、企業(yè)所得稅-稅收優(yōu)惠

1.固定資產(chǎn)加速折舊與研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除是否可以同時(shí)享受？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）規(guī)定，企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除時(shí)，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，但不得超過(guò)按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。

2.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，是否允許加計(jì)扣除？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))規(guī)定，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。委托外部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，不得加計(jì)扣除。

3.企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)實(shí)行備案管理，是否每年都需要備案？

答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào))規(guī)定：第八條企業(yè)享受定期減免稅，在享受優(yōu)惠起始年度備案。在減免稅起止時(shí)間內(nèi)，企業(yè)享受優(yōu)惠政策條件無(wú)變化的，不再履行備案手續(xù)。企業(yè)享受其他優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)每年履行備案手續(xù)。

4.高新技術(shù)企業(yè)的名稱(chēng)變更，應(yīng)該如何處理？

答：根據(jù)《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào))規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化(如分立、合并、重組以及經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生變化等)應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對(duì)于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書(shū)，編號(hào)與有效期不變;不符合認(rèn)定條件的，自更名或條件變化年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

5.享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的軟件、集成電路企業(yè)，是否每年都需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）規(guī)定，享受財(cái)稅〔2012〕27號(hào)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的軟件、集成電路企業(yè)，每年匯算清繳時(shí)應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，同時(shí)提交《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的軟件和集成電路企業(yè)備案資料明細(xì)表》規(guī)定的備案資料。

6.小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠和軟件企業(yè)兩免三減半能否同時(shí)享受？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕27號(hào))第二十二規(guī)定，集成電路生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)、軟件企業(yè)等依照本通知規(guī)定可以享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅其他相同方式優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇一項(xiàng)最優(yōu)惠政策執(zhí)行，不疊加享受。

因此，小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠與軟件企業(yè)兩免三減半不得同時(shí)享受。

7.企業(yè)在2013年底購(gòu)入的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值在5000元以上但不超過(guò)100萬(wàn)元，在2014年1月以后才開(kāi)始使用和計(jì)提折舊，是否可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)）的規(guī)定，企業(yè)在2014年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

因此，企業(yè)在2013年底購(gòu)入單位價(jià)值在5000元以上但不超過(guò)100萬(wàn)元用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備不可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)一次性扣除。

8.如果企業(yè)當(dāng)年符合條件的研發(fā)費(fèi)用沒(méi)有享受加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠，是否相當(dāng)于企業(yè)自行放棄？

答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第五條第4款規(guī)定，企業(yè)符合本通知規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件而在2016年1月1日以后未及時(shí)享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠的，可以追溯享受并履行備案手續(xù)，追溯期限最長(zhǎng)為3年。

9.企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備享受了加速折舊的優(yōu)惠，如何進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）二、研發(fā)費(fèi)用歸集

（一）加速折舊費(fèi)用的歸集

企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除時(shí)，就已經(jīng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理計(jì)算的折舊、費(fèi)用的部分加計(jì)扣除，但不得超過(guò)按稅法規(guī)定計(jì)算的金額。

10.企業(yè)外聘研發(fā)人員的費(fèi)用是否可以享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除的優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第一條及第六條的規(guī)定，自2016年1月1日起，外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用可以享受企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠。

11.企業(yè)委托其他單位進(jìn)行研發(fā)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否可以享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第二條及第六條的規(guī)定，自2016年1月1日起，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

12.企業(yè)有部分設(shè)備既用于研發(fā)活動(dòng)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)，發(fā)生的費(fèi)用怎樣扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))第二條第（二）項(xiàng)和第八條的規(guī)定，自2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳起，企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)及儀器設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

13.不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)有哪些？如何界定企業(yè)是否屬于不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的行業(yè)？

答：一、根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))第四條及第六條規(guī)定，自2016年1月1日起，下列行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策。

1.煙草制造業(yè)。

2.住宿和餐飲業(yè)。

3.批發(fā)和零售業(yè)。

4.房地產(chǎn)業(yè)。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)。

6.娛樂(lè)業(yè)。

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)。

上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼(GB/4754-2011)》為準(zhǔn)，并隨之更新。

二、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))規(guī)定第四條及第八條規(guī)定，自2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳起按照下列方法判定不適用加計(jì)扣除政策行業(yè)。

不適用稅前加計(jì)扣除政策行業(yè)的企業(yè)，是指以上述所列行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按稅法第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè)。

14.企業(yè)委托其他單位進(jìn)行研發(fā)，發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用是否可以享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）第二條及第六條的規(guī)定，自2016年1月1日起，企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。

相關(guān)話(huà)題北京國(guó)稅2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳政策輔導(dǎo)小編寄語(yǔ)：不要指望一張證書(shū)就能使你走向人生巔峰?？荚囍皇菣z測(cè)知識(shí)掌握的一個(gè)手段，不是目的。千萬(wàn)不要再考試通過(guò)之后，放松學(xué)習(xí)。財(cái)務(wù)人員需要學(xué)習(xí)的有很多，人際溝通，實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，excel等等等等，都要學(xué)，都要積累。要正確看待考證，證考出來(lái)，可以在工作上助你一臂之力，但是絕對(duì)不是說(shuō)有了證，就有了一切。有證書(shū)知識(shí)比別人多了一個(gè)選擇。會(huì)計(jì)學(xué)的學(xué)習(xí)，必須力求總結(jié)和應(yīng)用相關(guān)技巧，使之更加便于理解和掌握。學(xué)習(xí)時(shí)應(yīng)充分利用知識(shí)的關(guān)聯(lián)性，通過(guò)分析實(shí)質(zhì)，找出核心要點(diǎn)。15.符合固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）條件的企業(yè)可以自行選擇是否享受該項(xiàng)優(yōu)惠嗎？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）規(guī)定，按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定，企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，也可選擇不實(shí)行加速折舊政策。

16.哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目不能在季度預(yù)繳時(shí)享受？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）附件2《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄》（2015年版）規(guī)定，以下所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目?jī)H在匯算清繳時(shí)享受，季度預(yù)繳時(shí)不得享受：

1.開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除；

2.安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除；

3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；

4.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額；

5.受災(zāi)地區(qū)的促進(jìn)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅；

6.支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅；

7.扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅；

8.購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免；

9.稅會(huì)處理不一致的固定資產(chǎn)或購(gòu)入軟件（僅指企業(yè)所得稅法中規(guī)定的由于技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)和常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)以及集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備和企業(yè)外購(gòu)軟件）的加速折舊或攤銷(xiāo)。

17.小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)如何確定？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕34)號(hào)規(guī)定：

二、企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第九十二條第(一)項(xiàng)和第(二)項(xiàng)所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

上述計(jì)算方法自2015年1月1日起執(zhí)行。

三、企業(yè)所得稅-征收管理

1.小微企業(yè)直接減免的增值稅如何填寫(xiě)收入明細(xì)表的營(yíng)業(yè)外收入?

答：填入營(yíng)業(yè)外收入下面的第26行其他。

2.減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表補(bǔ)零無(wú)法保存如何處理?

答：企業(yè)如果選擇了優(yōu)惠類(lèi)型，必須在相應(yīng)的優(yōu)惠行次里填寫(xiě)金額，不可以補(bǔ)零。企業(yè)如果不享受減免稅的優(yōu)惠，在表頭請(qǐng)選擇減免所得稅優(yōu)惠類(lèi)型里面選擇0無(wú)本表內(nèi)列示的減免所得稅優(yōu)惠項(xiàng)目即可。

3.總分機(jī)構(gòu)都需要報(bào)送哪些報(bào)表，系統(tǒng)分配不正確怎么辦?

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)、2011年第25號(hào)以及2014年第28號(hào)的相關(guān)規(guī)定，匯總納稅企業(yè)總分機(jī)構(gòu)需要報(bào)送的報(bào)表包括：

總機(jī)構(gòu)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2014年版)、總機(jī)構(gòu)以及下屬各分支機(jī)構(gòu)的年度財(cái)務(wù)報(bào)表、總機(jī)構(gòu)下屬各分支機(jī)構(gòu)納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(表樣為A105000，表內(nèi)不設(shè)置勾稽關(guān)系)；

分支機(jī)構(gòu)：中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2014年版)、中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2014年版)、分支機(jī)構(gòu)納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表(A105000)、資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105090)、資產(chǎn)損失(專(zhuān)項(xiàng)申報(bào))稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表(A105091)。

分支機(jī)構(gòu)無(wú)需填寫(xiě)基礎(chǔ)信息表，如果網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)對(duì)于報(bào)表分配有誤，可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重新分配報(bào)表。

4.小型微利企業(yè)季度申報(bào)如何填寫(xiě)企業(yè)所得稅申報(bào)表的附表三？

答：在請(qǐng)選擇減免所得稅優(yōu)惠類(lèi)型選擇2小型微利企業(yè)，然后據(jù)實(shí)填寫(xiě)小型微利企業(yè)實(shí)際利潤(rùn)額累計(jì)金額，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算累計(jì)減免額。

5.企業(yè)所得稅季度納稅申報(bào)表里的本期金額和財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表中的本期金額是否一致？

答：不一致。企業(yè)所得稅季度申報(bào)表里的本期金額是指本季度金額，利潤(rùn)表中的本期金額指的是所屬年度1月1日至所屬月（季）度最后一天的累計(jì)數(shù)。

6.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除可以在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳時(shí)享受嗎？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）附件2-企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案管理目錄（2015年版）的規(guī)定，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠只能在匯算清繳時(shí)享受。

7.匯總納稅的企業(yè)，其中一個(gè)分支機(jī)構(gòu)在年度中間結(jié)束經(jīng)營(yíng)，進(jìn)行了注銷(xiāo)稅務(wù)登記，那么年終匯算清繳時(shí)按什么分?jǐn)偙壤M(jìn)行補(bǔ)稅或退稅？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))規(guī)定：第五條以下二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅：(四)當(dāng)年撤銷(xiāo)的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。第十條匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)繳應(yīng)退稅款，按照本辦法規(guī)定的稅款分?jǐn)偡椒ㄓ?jì)算總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定分別辦理退稅，或者經(jīng)總、分機(jī)構(gòu)同意后分別抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。第十五條分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤瓷鲜龇椒ㄒ唤?jīng)確定后，除出現(xiàn)本辦法第五條第(四)項(xiàng)和第十六條第二、三款情形外，當(dāng)年不作調(diào)整。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局中國(guó)人民銀行關(guān)于印發(fā)<跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及預(yù)算管理辦法>的通知》(財(cái)預(yù)〔2012〕40號(hào))的規(guī)定：四、匯總清算企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的稅款，計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退稅款，分別由總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)(不包括當(dāng)年已辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu))就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)

因此，當(dāng)年有注銷(xiāo)分支機(jī)構(gòu)的情況，注銷(xiāo)的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)自辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記之日起不再就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅，并且調(diào)整分配比例。年度終了匯算清繳時(shí)，按調(diào)整后的分配比例計(jì)算現(xiàn)有分支機(jī)構(gòu)應(yīng)補(bǔ)和應(yīng)退稅款。

8.企業(yè)重組中，取得股權(quán)支付的原主要股東在重組一年以后轉(zhuǎn)讓取得的股權(quán)，是否還符合特殊性稅務(wù)處理的條件？

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕59號(hào)）規(guī)定：五、企業(yè)重組同時(shí)符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：(五)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

因此，原主要股東在重組一年后轉(zhuǎn)讓取得的股權(quán)，不影響其特殊性稅務(wù)處理的條件。

9.固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表，企業(yè)所得稅(月)季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)如果企業(yè)不涉及此項(xiàng)優(yōu)惠政策，如何填寫(xiě)報(bào)表？

答：2016年1月征期開(kāi)始，預(yù)繳申報(bào)表附表2《固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）明細(xì)表》改為選填表。企業(yè)本期不享受固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除政策，無(wú)需填寫(xiě)該表；但如果企業(yè)本年度以前（月）季度申報(bào)時(shí)享受過(guò)該政策，本期申報(bào)仍要填寫(xiě)該表原值累計(jì)折舊（扣除）額等相關(guān)累計(jì)欄次。

10.企業(yè)跨省遷移是否需要進(jìn)行企業(yè)所得稅清算處理?

答：按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕60號(hào))第一條的規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理，是指企業(yè)在不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)，發(fā)生結(jié)束自身業(yè)務(wù)、處置資產(chǎn)、償還債務(wù)以及向所有者分配剩余財(cái)產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)行為時(shí)，對(duì)清算所得、清算所得稅、股息分配等事項(xiàng)的處理。企業(yè)遷往京外，仍持續(xù)經(jīng)營(yíng)，不結(jié)束自身業(yè)務(wù)，不應(yīng)進(jìn)行企業(yè)清算的所得稅處理。

按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2009〕59號(hào))第一條的規(guī)定，企業(yè)法律形式改變，是指企業(yè)注冊(cè)名稱(chēng)、住所以及企業(yè)組織形式等的簡(jiǎn)單改變;按照財(cái)稅〔2009〕59號(hào)第四條第(一)項(xiàng)的規(guī)定，企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外(包括港澳臺(tái)地區(qū))，應(yīng)視同企業(yè)進(jìn)行清算、分配，股東重新投資成立新企業(yè)。企業(yè)的全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定。企業(yè)發(fā)生其他法律形式簡(jiǎn)單改變的，可直接變更稅務(wù)登記，除另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)(包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù))由變更后企業(yè)承繼，但因住所發(fā)生變化而不符合稅收優(yōu)惠條件的除外。企業(yè)將經(jīng)營(yíng)地址變更屬于企業(yè)法律形式改變，可直接變更稅務(wù)登記，除另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)(包括虧損結(jié)轉(zhuǎn)、稅收優(yōu)惠等權(quán)益和義務(wù))由變更后企業(yè)承繼，不需清算。

11.我公司享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送什么資料？什么時(shí)間報(bào)送？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào))第六條規(guī)定，自2016年1月1日起，納稅人享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，應(yīng)當(dāng)按照下列要求報(bào)送有關(guān)資料及備案。

（一）企業(yè)年度納稅申報(bào)時(shí)，根據(jù)研發(fā)支出輔助賬匯總表填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表（見(jiàn)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)附件），在年度納稅申報(bào)時(shí)隨申報(bào)表一并報(bào)送。

（二）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理，除備案資料和主要留存?zhèn)洳橘Y料按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)公告規(guī)定執(zhí)行外，其他備案管理要求按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第