做賬實(shí)操-合同負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)方法

做賬實(shí)操1/9做賬實(shí)操-合同負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中的列報(bào)方法一、?列報(bào)位置與分類依據(jù)??流動(dòng)負(fù)債與非流動(dòng)負(fù)債的劃分?若合同負(fù)債對(duì)應(yīng)的履約義務(wù)?預(yù)期在1年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期內(nèi)完成?，應(yīng)列示于?流動(dòng)負(fù)債?下的“合同負(fù)債”項(xiàng)目?；若履約義務(wù)?履行時(shí)間超過(guò)1年或一個(gè)營(yíng)業(yè)周期?，則歸入?非流動(dòng)負(fù)債?，通常列示于“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目?。?科目設(shè)置與披露要求?金額較大時(shí)需在資產(chǎn)負(fù)債表中?單獨(dú)設(shè)置“合同負(fù)債”科目?列報(bào)，以突出重要性?；需根據(jù)合同履約義務(wù)性質(zhì)分類披露，并在附注中說(shuō)明?形成原因、計(jì)量方法及變動(dòng)情況??。二、?列報(bào)操作規(guī)則??科目余額填列方法?直接根據(jù)“合同負(fù)債”科目的?期末明細(xì)余額?分析填列，區(qū)分流動(dòng)與非流動(dòng)部分?；若使用“合同結(jié)算”科目核算，需根據(jù)期末余額方向判斷列報(bào)項(xiàng)目：?借方余額?：列示為“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”；?貸方余額?：列示為“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”?。確認(rèn)會(huì)計(jì)制度為?新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2019版）?，確保科目體系支持合同負(fù)債核算?；在資產(chǎn)負(fù)債表中添加“合同負(fù)債”科目取數(shù)規(guī)則，關(guān)聯(lián)對(duì)應(yīng)科目編碼或名稱?。三、?特殊處理與注意事項(xiàng)??凈額列示規(guī)則??同一合同?下的合同資產(chǎn)與合同負(fù)債需以?凈額列示?（如貸方差額計(jì)入合同負(fù)債）?；?不同合同?的合同負(fù)債與合同資產(chǎn)?不得互相抵銷??。?連帶責(zé)任與長(zhǎng)期履約義務(wù)?若企業(yè)轉(zhuǎn)讓合同負(fù)債后仍需承擔(dān)連帶責(zé)任，需在?附注中披露?，但?不調(diào)整報(bào)表列報(bào)項(xiàng)目??；長(zhǎng)期合同負(fù)債（如預(yù)收多年服務(wù)費(fèi)）需拆分流動(dòng)與非流動(dòng)部分，按履約時(shí)間分階段列報(bào)?。示例列報(bào)格式?資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目? ?填列內(nèi)容? ?來(lái)源?流動(dòng)負(fù)債→合同負(fù)債 短期履約義務(wù)對(duì)應(yīng)的合同負(fù)債余額（如預(yù)收1年內(nèi)貨款） ?非流動(dòng)負(fù)債→其他非流動(dòng)負(fù)債 超過(guò)1年履約期的合同負(fù)債余額（如預(yù)收3年服務(wù)費(fèi)） ?注：列報(bào)需遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》要求，結(jié)合企業(yè)實(shí)際履約周期和會(huì)計(jì)政策執(zhí)行?。會(huì)計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對(duì)賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動(dòng)?。?總賬?：通過(guò)科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)（借：收入類科目，貸：本年利潤(rùn)；借：本年利潤(rùn)，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤(rùn)，貸：所得稅）?。六、對(duì)賬與結(jié)賬?對(duì)賬?：核對(duì)賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對(duì)賬單與日記賬比對(duì)）?。?結(jié)賬?：在會(huì)計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊(cè)，妥善保存?zhèn)洳?。附注說(shuō)明?小企業(yè)簡(jiǎn)化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動(dòng)化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會(huì)計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對(duì)金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過(guò)網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對(duì)付款賬號(hào)及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過(guò)網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對(duì)賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請(qǐng)單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過(guò)企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對(duì)信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對(duì)應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會(huì)計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對(duì)??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對(duì)賬與結(jié)賬?定期核對(duì)銀行對(duì)賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅線區(qū)分會(huì)計(jì)期間?。五、?其他職責(zé)??工資發(fā)放?根據(jù)審批后的工資表，通過(guò)銀行代發(fā)或現(xiàn)金發(fā)放工資，并傳遞憑證至