做賬實操-農(nóng)業(yè)綜合服務(wù)有限公司賬務(wù)處理實例

做賬實操14/14做賬實操-農(nóng)業(yè)綜合服務(wù)有限公司賬務(wù)處理實例一、?初始投資與資產(chǎn)購置??股東注資?股東共同出資500萬元設(shè)立公司，款項存入銀行：借：銀行存款5,000,000貸：實收資本-股東A3,000,000實收資本-股東B2,000,000?依據(jù)?：股東注資需通過實收資本科目核算?。?土地租賃與改良?支付土地年租金60萬元（租賃1,000畝）：借：長期待攤費用-土地租賃600,000貸：銀行存款600,000按月攤銷租金（60萬÷12=5萬元/月）：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-土地租賃50,000貸：長期待攤費用-土地租賃50,000?說明?：土地改良費用按受益期攤銷?。二、?采購與生產(chǎn)環(huán)節(jié)??農(nóng)資采購?購入種子、化肥及農(nóng)藥（含稅價113萬元，稅率9%）：借：原材料-種子600,000原材料-化肥300,000原材料-農(nóng)藥200,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）101,700貸：銀行存款1,201,700?注?：種子適用9%增值稅率?。?生產(chǎn)領(lǐng)用與成本歸集?領(lǐng)用種子50萬元、化肥20萬元用于種植：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-直接材料700,000貸：原材料-種子500,000原材料-化肥200,000支付種植工人工資30萬元：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-直接人工300,000貸：應(yīng)付職工薪酬300,000分攤灌溉設(shè)備折舊5萬元：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-間接費用50,000貸：累計折舊50,000?依據(jù)?：人工與設(shè)備費用按生產(chǎn)階段歸集?。?農(nóng)產(chǎn)品入庫?收獲小麥200噸，總成本105萬元（材料70萬+人工30萬+間接費用5萬）：借：庫存商品-小麥1,050,000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本1,050,000?說明?：需附入庫單及成本分配表?。三、?銷售與收入確認??銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品?銷售小麥150噸（含稅價5,000元/噸，稅率免征）：借：銀行存款750,000貸：主營業(yè)務(wù)收入-農(nóng)產(chǎn)品750,000?同步結(jié)轉(zhuǎn)成本?（單位成本5,250元/噸）：借：主營業(yè)務(wù)成本787,500貸：庫存商品-小麥787,500?依據(jù)?：自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售免征增值稅?。?農(nóng)資銷售（非自產(chǎn)）?銷售剩余化肥10噸（含稅價11,300元/噸，稅率9%）：借：銀行存款113,000貸：其他業(yè)務(wù)收入-農(nóng)資銷售100,000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13,000?注?：非自產(chǎn)農(nóng)資按9%稅率納稅?。四、?稅務(wù)處理??增值稅申報?銷項稅額：13,000元（僅非自產(chǎn)農(nóng)資）進項稅額：101,700元（種子、化肥采購）借：應(yīng)交稅費-未交增值稅0貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）88,700?說明?：自產(chǎn)收入免稅，非自產(chǎn)業(yè)務(wù)進銷差額留抵?。?企業(yè)所得稅優(yōu)惠?種植業(yè)務(wù)所得300萬元（免稅），農(nóng)資銷售所得5萬元（應(yīng)稅）：借：所得稅費用1,250（5萬×25%）貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交企業(yè)所得稅1,250?依據(jù)?：種植業(yè)所得免征企業(yè)所得稅?。五、?期末處理??存貨減值計提?因蟲害導致50噸小麥變質(zhì)，計提減值26,250元：借：資產(chǎn)減值損失26,250貸：存貨跌價準備-小麥26,250?說明?：按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計提?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)??收入結(jié)轉(zhuǎn)?：借：主營業(yè)務(wù)收入750,000其他業(yè)務(wù)收入100,000貸：本年利潤850,000?成本費用結(jié)轉(zhuǎn)?：借：本年利潤1,114,750貸：主營業(yè)務(wù)成本787,500其他業(yè)務(wù)成本300,000資產(chǎn)減值損失26,250所得稅費用1,250關(guān)鍵風險提示?稅務(wù)合規(guī)?：自產(chǎn)與非自產(chǎn)業(yè)務(wù)需嚴格區(qū)分核算，避免免稅資格被取消?；?成本匹配?：間接費用需按合理標準分配至不同農(nóng)產(chǎn)品?；?政策銜接?：關(guān)注農(nóng)業(yè)補貼（如農(nóng)機購置補貼）的賬務(wù)處理?。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務(wù)負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財務(wù)報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整?。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時標注“本月合計”，劃紅線區(qū)分會計期間?。五