會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)：紅字增值稅專用發(fā)票通知單

紅字增值稅專用發(fā)票通知單業(yè)務(wù)簡介：

納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓（包括由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為）需開具紅字專用發(fā)票的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱《申請單》）及相關(guān)附送資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅專用發(fā)票發(fā)售部門對一般納稅人填報(bào)的《申請單》等資料進(jìn)行審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱《通知單》）。

納稅人提供資料：

1、購買方申請開具《通知單》的情形和處理：

⑴在認(rèn)證期內(nèi)因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的；所購貨物不屬于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的；認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”的，由購買方填報(bào)《申請單》二份，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或公章，同時(shí)提供導(dǎo)入《申請單》的可移動(dòng)介質(zhì)，寫明具體原因和相對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票（以下簡稱藍(lán)字發(fā)票）信息，同時(shí)報(bào)送藍(lán)字發(fā)票抵扣聯(lián)原件，以備查驗(yàn)。主管國稅機(jī)關(guān)審核后，退回發(fā)票原件，并出具《通知單》。

⑵發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的，由購買方填報(bào)《申請單》二份，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或公章，同時(shí)提供導(dǎo)入《申請單》的可移動(dòng)介質(zhì)，寫明具體原因和相對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，同時(shí)報(bào)送藍(lán)字發(fā)票抵扣聯(lián)原件，以備查驗(yàn)。所對應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證結(jié)果為“認(rèn)證相符”并已抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，一般納稅人在填報(bào)《申請單》時(shí)，不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息。主管國稅機(jī)關(guān)審核后，退回藍(lán)字發(fā)票原件，并出具《通知單》。

購買方屬未使用防偽稅控開票系統(tǒng)的一般納稅人，購買方可到機(jī)構(gòu)所在地國稅局領(lǐng)取并手工開具《申請單》二份，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或公章，寫明具體原因和相對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票信息，同時(shí)報(bào)送藍(lán)字發(fā)票抵扣聯(lián)原件，以備查驗(yàn)。并向主管國稅機(jī)關(guān)申請開具《通知單》。

2、銷售方申請開具《通知單》的情形及處理：

⑴因開票有誤等原因購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)填報(bào)《申請單》二份，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或公章，同時(shí)提供導(dǎo)入《申請單》的可移動(dòng)介質(zhì)，并在《申請單》上填寫具體原因和相對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目、正確內(nèi)容的書面材料及聯(lián)次齊全的發(fā)票原件，以備查驗(yàn)。主管國稅機(jī)關(guān)審核后，退回發(fā)票原件，并出具《通知單》。

⑵因開票有誤等原因銷售方尚未將專用發(fā)票交付給購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)填報(bào)《申請單》二份，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或公章，同時(shí)提供導(dǎo)入《申請單》的可移動(dòng)介質(zhì)，并在《申請單》上填寫具體原因和相對應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明未交付原因、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目的書面說明及聯(lián)次齊全的發(fā)票原件，以備查驗(yàn)。主管國稅機(jī)關(guān)審核后，退回發(fā)票原件，并出具《通知單》。

工作步驟：

（一）納稅人提出申請并領(lǐng)取填寫《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》；

（二）納稅人將填好后的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》連同其他材料一并提交發(fā)票管理窗口人員；

（三）發(fā)票管理窗口人員審核符合規(guī)定后為納稅人開具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，將兩聯(lián)轉(zhuǎn)交納稅人。

納稅人辦理時(shí)限：

1.因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在180內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單。2.因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請單。

稅務(wù)機(jī)關(guān)完成時(shí)限：

資料齊全審核符合規(guī)定要求的即時(shí)辦理。

操作范例：

咨詢、投訴方式：

咨詢、投訴、舉報(bào)電話：12366

青島國稅局互聯(lián)網(wǎng)站

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到學(xué)習(xí)要求的。因?yàn)樗?/p>