2024年度遼寧省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類強化訓練試卷A卷附答案

2024年度遼寧省國家電網(wǎng)招聘之財務會計類強化訓練試卷A卷附答案一單選題(共80題)1、如果應收賬款明細賬出現(xiàn)貸方余額，注冊會計師應當提請被審計單位編制重分類分錄，應在資產(chǎn)負債表中反映的項目是（）。

A.應付款項

B.預付賬款

C.應收賬款

D.預收款項

【答案】D2、某企業(yè)采用月末一次加權平均法計算發(fā)出材料成本。2016年3月1日結存甲材料200件，單位成本40元；3月15日購入甲材料400件，單位成本35元；3月20日購入甲材料400件，單位成本38元；當月共發(fā)出甲材料500件。3月份發(fā)出甲材料的成本為（）。

A.18500元

B.18600元

C.19000元

D.20000元

【答案】B3、甲公司為增值稅一般納稅人。2×14年3月1日，甲公司購入一臺生產(chǎn)經(jīng)營用設備，該固定資產(chǎn)需要安裝才能達到預定可使用狀態(tài)。取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為50萬元，增值稅的金額為8萬元。支付的裝卸費為0.3萬元。2×14年3月31日該設備安裝完畢，達到預定可使用狀態(tài)，發(fā)生的安裝費用為0.2萬元。該項設備的預計可使用年限為5年，預計凈殘值為0.5萬元，甲公司采用雙倍余額遞減法對固定資產(chǎn)計提折舊。不考慮其他因素，該設備在2×15年應計提的折舊金額為（）。

A.13.94萬元

B.20萬元

C.20.2萬元

D.14.14萬元

【答案】D4、A注冊會計師負責對甲公司20×6年度財務報表進行審計。在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是（）。

A.甲公司連續(xù)編號的采購訂單

B.甲公司編制的成本分配計算表

C.甲公司提供的銀行對賬單

D.甲公司管理層提供的聲明書

【答案】C5、在控制測試中，可接受信賴過度風險與樣本數(shù)量之間的關系是()。

A.同向變動

B.反向變動

C.比例變動關系

D.不變

【答案】B6、下列關于注冊會計師對進一步審計程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在確定進一步審計程序的性質(zhì)時，注冊會計師首先需要考慮的是認定層次重大錯報風險的評估結果

B.注冊會計師應當根據(jù)認定層次重大錯報風險的評估結果選擇審計程序

C.除了從總體上把握認定層次重大錯報風險的評估結果對選擇進一步審計程序的影響外，在確定擬實施的審計程序時，注冊會計師接下來應當考慮評估的認定層次重大錯報風險產(chǎn)生的原因

D.注冊會計師在實施進一步審計程序時不應該利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息

【答案】D7、根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應按()。

A.應稅消費品的不同稅率，分別計征

B.應稅消費品的最高稅率計征

C.應稅消費品的最低稅率計征

D.應稅消費品的平均稅率計征

【答案】B8、甲公司2×17年銷售原材料收入為300萬元，結轉成本270萬元，發(fā)生管理部門的固定資產(chǎn)維修費5萬元，計提固定資產(chǎn)減值準備2萬元，因持有聯(lián)營企業(yè)長期股權投資確認現(xiàn)金股利3萬元，因持有交易性金融資產(chǎn)確認公允價值變動上升10萬元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務。2×17年度終了時，甲公司“本年利潤”科目余額為（）。

A.0

B.貸方余額36萬元

C.貸方余額33萬元

D.貸方余額23萬元

【答案】A9、下列成本項目中，與傳統(tǒng)成本法相比，運用作業(yè)成本法核算更具優(yōu)勢的是()。

A.直接材料成本

B.直接人工成本

C.間接制造費用

D.特定產(chǎn)品專用生產(chǎn)線折舊費

【答案】C10、注冊會計師在查找已提前報廢但尚未作出會計處理的固定資產(chǎn)時，下列審計程序中最有可能實施的是()。

A.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，檢查固定資產(chǎn)的明細賬和投保情況

B.以檢查固定資產(chǎn)明細賬為起點，檢查固定資產(chǎn)實物和投保情況

C.以分析折舊費用為起點，檢查固定資產(chǎn)實物

D.以檢查固定資產(chǎn)實物為起點，分析固定資產(chǎn)維修和保養(yǎng)費用

【答案】B11、下列關于監(jiān)控要素的說法中錯誤的是()

A.專項監(jiān)督是企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查

B.企業(yè)應當制定內(nèi)部控制缺陷認定標準，對監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應當分析缺陷的性質(zhì)和產(chǎn)生的原因，提出整改方案，采取適當?shù)男问郊皶r向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報告

C.coso《內(nèi)部控制框架》規(guī)定內(nèi)部控制的缺陷應該自下而上進行匯報，性質(zhì)嚴重的應上報最高管理層和董事會

D.企業(yè)應當以書面或者其他適當?shù)男问剑咨票４鎯?nèi)部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性

【答案】A12、某企業(yè)擬新建一條生產(chǎn)線項目，建設期為1年，運營期為10年。全部建設投資分別在建設起點和建設期末分兩次投入，投資額分別為200萬元和100萬元：全部流動資金投資在建設期末和投產(chǎn)后第1年末分兩次投入，投資額分別為15萬元和5萬元。根據(jù)項目籌資方案的安排，建設期資本化借款利息為12萬元。由此，可以估算該項目總投資為()萬元。

A.300

B.320

C.305

D.332

【答案】D13、網(wǎng)絡時代管理溝通的變化體現(xiàn)在對()、溝通方式、溝通網(wǎng)絡等方面的影響。

A.溝通方向

B.溝通技巧

C.溝通能力

D.溝通過程

【答案】A14、甲公司為一家制造性企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2019年4月1日，為降低采購成本，向乙公司一次購進了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設備X、Y和Z。甲公司以銀行存款支付貨款880000元、增值稅稅額140800元、包裝費20000元。X設備在安裝過程中領用生產(chǎn)用原材料賬面成本20000元，支付安裝費30000元。假定設備X、Y和Z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為300000元、250000元、450000元。假設不考慮其他相關稅費的影響，則X設備的入賬價值為（）元。

A.320000

B.324590

C.350000

D.327990

【答案】A15、下列表述中，正確的是（）。

A.遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值減記以后，以后期間根據(jù)新的環(huán)境和情況判斷能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產(chǎn)包含的經(jīng)濟利益能夠實現(xiàn)時，也不能恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值

B.任何時候因商譽產(chǎn)生的暫時性差異均不確認遞延所得稅

C.對會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行調(diào)整時，涉及所得稅部分應調(diào)整資本公積

D.與直接計入所有者權益的交易或事項相關的可抵扣暫時性差異，相應的遞延所得稅資產(chǎn)應計入所有者權益

【答案】D16、通常情況下，注冊會計師出于成本效益的考慮，將測試控制運行的有效性與實質(zhì)性程序結合用以設計進一步審計程序，可以采用的是（）。

A.風險評估程序

B.實質(zhì)性程序

C.綜合性方案

D.實質(zhì)性方案

【答案】C17、下列因素單獨變動時，不會導致保本點隨之變動的是()。

A.銷售量

B.單價

C.單位變動成本

D.固定成本

【答案】A18、下列關于劃線更正法的說法正確的是（）。

A.劃線更正法可以只劃去錯誤的單個數(shù)字

B.劃線更正法不可以劃去錯誤的文字

C.錯誤的數(shù)字必須全部劃去

D.錯誤的數(shù)字必須全部涂掉

【答案】C19、注冊會計師對應收賬款實施審計程序時，應首先考慮采用函證程序，僅在函證程序無效或受限時才實施替代審計程序，主要目的是（）。

A.保證審計證據(jù)的充分性

B.降低審計成本

C.提高審計效率

D.保證審計證據(jù)的適當性

【答案】D20、企業(yè)同時生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品，銷售單價分別為30元、50元、80元，預計銷售量為6000件、4000件、2000件，各產(chǎn)品的單位變動成本為15元、30元、50元，預計固定成本總額為3000元，若企業(yè)采用聯(lián)合單位法，下列表述中正確的是()。

A.聯(lián)合保本量為2700件

B.甲產(chǎn)品保本銷售量7827件

C.乙產(chǎn)品保本銷售量5400件

D.丙產(chǎn)品保本銷售量2700件

【答案】B21、某證券公司為居民企業(yè)，以收取手續(xù)費、傭金為主要收入。20X6年收取手續(xù)費收入1000萬元，傭金收入1200萬元，其他業(yè)務收入200萬元，發(fā)生的成本費用稅金為1500萬元(包括支付的手續(xù)費1000萬元)，通過公益部門捐贈給貧困地區(qū)200萬元，假設不存在其他的調(diào)整項目，20X6年該企業(yè)應該繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A.204

B.175

C.225

D.185

【答案】A22、對企業(yè)預算的管理工作負總責的是()。

A.董事會

B.預算管理委員會

C.財務管理部門

D.各職能部門

【答案】B23、2015年1月1日，甲公司從乙公司融資租入一臺生產(chǎn)設備，該設備公允價值為800萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為750萬元，甲公司擔保的資產(chǎn)余值為100萬元。不考慮其他因素，甲公司該設備的入賬價值為()萬元。

A.650

B.750

C.800

D.850

【答案】B24、上市公司按照剩余政策發(fā)放股利的好處是()。

A.有利于公司合理安排資金結構

B.有利于投資者安排收入與支出

C.有利于公司穩(wěn)定股票的市場價格

D.有利于公司樹立良好的形象

【答案】A25、風險承受是指()。

A.單位對超出風險承受度的風險，通過放棄或者停止與該風險相關的業(yè)務活動以避免和減輕損失的策

B.單位在權衡成本效益之后，準備采取適當?shù)目刂拼胧┙档惋L險或者減輕損失，將風險控制在風險承受度之內(nèi)的策

C.單位準備借助他人力量，采取業(yè)務分包，購買保險等方式和適當?shù)目刂拼胧瑢L險控制在風險承受度之內(nèi)的策

D.單位對風險承受度之內(nèi)的風險，在權衡成品成本效益之后不準備采取措施降低風險或者減輕損失的策風險應對策往往是結合運用的

【答案】D26、如果應收賬款明細賬出現(xiàn)貸方余額，注冊會計師應當提請被審計單位編制重分類分錄，應在資產(chǎn)負債表中反映的項目是（）。

A.應付款項

B.預付賬款

C.應收賬款

D.預收款項

【答案】D27、某公司預計的計劃年度期初應付賬款余額為100萬元,1至3月份采購金額分別為300萬元、400萬元、600萬元，每月的采購款當月支付60%，次月支付40%。則預計一季度現(xiàn)金支出額是()萬元。

A.1060

B.1160

C.1300

D.1400

【答案】B28、2×16年1月1日，甲公司將持有的丙公司20%股權投資以1240萬元的價格全部轉讓給乙公司，上述投資是甲公司于2×14年1月1日以500萬元購入的且對丙公司具有重大影響，投資日丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值均為3000萬元。2×14年和2×15年度丙公司累計實現(xiàn)凈利潤500萬元，丙公司持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債權投資）公允價值上升計入其他綜合收益的金額為100萬元，其他所有者權益增加100萬元。不考慮其他因素，甲公司轉讓丙公司股權投資時應確認的投資收益為（）萬元。

A.740

B.640

C.540

D.140

【答案】C29、2011年7月1日，甲公司將一項按照成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉換為固定資產(chǎn)。該資產(chǎn)在轉換前的賬面原價為4000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元，轉換日的公允價值為3850萬元，假定不考慮其他因素，轉換日甲公司應借記“固定資產(chǎn)”科目的金額為()萬元。

A.3700

B.3800

C.3850

D.4000

【答案】D30、產(chǎn)成品生產(chǎn)與質(zhì)量檢驗相互獨立，是為了防止()。

A.購入不合格材料

B.不合格產(chǎn)品入庫

C.篡改會計記錄

D.經(jīng)營預算調(diào)整

【答案】B31、某企業(yè)向銀行借款1200萬元，利率9%，貼現(xiàn)法計息，期限1年，則其實際利率為()。

A.9%

B.9.89%

C.11.11%

D.11.89%

【答案】B32、注冊會計師計劃測試M公司2014年度主營業(yè)務收入的完整性。以下各項審計程序中，通常難以實現(xiàn)上述審計目標的是（）。

A.抽取2014年12月31日開具的銷售發(fā)票，檢查相應的發(fā)運單和賬簿記錄

B.抽取2014年12月31日的發(fā)運單，檢查相應的銷售發(fā)票和賬簿記錄

C.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2014年12月31日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證.發(fā)運單和銷售發(fā)票

D.從主營業(yè)務收入明細賬中抽取2015年1月1日的明細記錄，檢查相應的記賬憑證.發(fā)運單和銷售發(fā)票

【答案】C33、平行結轉分步法的優(yōu)點是()

A.能夠提供各生產(chǎn)步驟的半成品資料

B.能夠為半成品的實物管理提供數(shù)據(jù)

C.各生產(chǎn)步驟可以同時計算產(chǎn)品成本

D.便于各生產(chǎn)步驟的成本管理

【答案】C34、函證銀行存款余額的說法中，不恰當?shù)氖牵ǎ?/p>

A.銀行函證程序是證實資產(chǎn)負債表所列銀行存款是否存在的重要程序

B.如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由

C.在實施銀行函證時，注冊會計師需要以會計師事務所名義向銀行發(fā)函詢證

D.當實施函證程序時，注冊會計師應當對詢證函保待控制

【答案】C35、企業(yè)產(chǎn)品成本中原材料費用所占比重較大時，生產(chǎn)開始時原材料一次投入，月末在產(chǎn)品數(shù)量變化較大的情況下，月末可采用的在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間分配的方法是()。

A.在產(chǎn)品成本按年初固定成本計算法

B.在產(chǎn)品按所耗直接材料成本計價法

C.定額比例法

D.約當產(chǎn)量法

【答案】B36、甲公司在2012年3月與乙客戶簽訂了一份為期12個月的建造合同，約定合同價格為120萬元，預計建造成本為100萬元。合同規(guī)定乙客戶將分期支付合同價款，每筆40萬元，其中，第一筆在合同簽訂日支付，第二筆在6個月后支付，最后一筆在建筑物交付使用時支付。在2012年年末，發(fā)生成本為65萬元。假設所有的成本均為現(xiàn)金流出，情況與預期一致，不考慮相關稅費，則甲公司對該建造合同如按完工百分比法計算，應在2012年確認的合同毛利為()萬元。

A.7

B.13

C.15

D.20

【答案】B37、單位超限額留存的現(xiàn)金應當()。

A.及時送存銀行

B.用于支付出差人員隨身攜帶的差旅費

C.用于支付向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質(zhì)的價款

D.用于支付個人勞務報酬

【答案】A38、在利率和計息期相同的條件下，下列公式中，正確的是()

A.普通年金終值系數(shù)×普通年金現(xiàn)值系數(shù)=1

B.普通年金終值系數(shù)×償債基金系數(shù)=1

C.普通年金終值系數(shù)×投資回收系數(shù)=1

D.普通年金終值系數(shù)×預付年金現(xiàn)值系數(shù)=1

【答案】B39、下列關于制定風險管理策略，說法錯誤的是()。

A.在進行風險評估后的下一個步驟是制定風險管理策略

B.企業(yè)應根據(jù)不同業(yè)務特點統(tǒng)一確定風險偏好和風險承受度

C.一般認為風險越大、收益越高

D.不能單純?yōu)橐?guī)避風險而放棄發(fā)展機遇

【答案】C40、甲產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中，需經(jīng)過二道工序，第-道工序定額工時2小時，第二道工序定額工時3小時。期末，甲產(chǎn)品在第一-道工序的在產(chǎn)品40件，在第二道工序的在產(chǎn)品20件。作為分配計算在產(chǎn)品加工成本(不含原材料成本)的依據(jù)，其期末在產(chǎn)品約當產(chǎn)量為()件。

A.18

B.22

C.28

D.36

【答案】B41、會計檔案由單位會計機構負責整理歸檔并保管()時間后，移交單位的檔案管理機構繼續(xù)保管。

A.一年

B.六個月

C.三個月

D.三年

【答案】A42、甲公司為遵守國家有關環(huán)保的法律規(guī)定，2012年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置B設備。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置B設備達到預定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。A生產(chǎn)設備的成本為18000萬元，至3月31日，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A生產(chǎn)設備預計使用16年，已使用8年，安裝環(huán)保裝置B設備后還使用8年：環(huán)保裝置B設備預計使用5年。甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。甲公司2012年度A生產(chǎn)設備與新安裝的環(huán)保裝置B設備相關會計處理表述不正確的是()。

A.A設備與新安裝的環(huán)保裝置B設備應分別確認兩項固定資產(chǎn)

B.A設備與新安裝的環(huán)保裝置B設備應合并確認一項固定資產(chǎn)

C.A設備2012年計提的折舊額為937.5萬元

D.新安裝的環(huán)保裝置B設備2012年計提的折舊額為90萬元

【答案】B43、某公司新建一條生產(chǎn)線，預計投產(chǎn)后第1年、第2年流動資產(chǎn)需要額分別為40萬元和50萬元，流動負債需要額分別為15萬元和20萬元，則第2年新增的流動資金額是()萬元。

A.5

B.15

C.20

D.30

【答案】A44、某公司持有有價證券的平均年利率為4%，公司的現(xiàn)金最低持有量為2000元，現(xiàn)金余額的回歸線為9000元。如果公司現(xiàn)有現(xiàn)金22000元，根據(jù)現(xiàn)金持有量隨機模型，此時應當投資于有價證券的金額是()元。

A.0

B.6500

C.13000

D.20000

【答案】A45、對于小規(guī)模企業(yè)，注冊會計師通?？芍饕蛉恳蕾?)獲取審計證據(jù)，將檢查風險降至可接受水平。

A.控制測試

B.實質(zhì)性程序

C.重新執(zhí)行

D.詢問

【答案】B46、一般而言，下列已上市流通的證券中，變現(xiàn)風險相對較小的是()。

A.可轉換債券

B.普通股股票

C.公司債券

D.國庫券

【答案】D47、甲企業(yè)有長期借款三筆，其中：從A銀行借入300萬元，2018年4月30日到期。從B銀行借入500萬元，2017年6月30日到期。從C銀行借入1200萬元，2020年9月30日到期。則該企業(yè)2016年12月31日資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目金額為()萬元。

A.2600

B.2000

C.1500

D.600

【答案】C48、王某自20X6年1月1日承包了某市區(qū)的一家招待所，承包期限兩年，根據(jù)協(xié)議在承包期間不變更招待所工商登記，王某每年上交承包費20萬元，年終經(jīng)營成果歸王某所有。20X6年1月，王某向主管稅務機關上報招待所有關納稅資料，賬面記錄顯示：20X6年營業(yè)收入2000000元，營業(yè)成本1200000元，營業(yè)稅金及附加110000元，期間費用合計700000元，計算結果為20X6年發(fā)生虧損10000元。經(jīng)稅務機關審核，發(fā)現(xiàn)下列問題：(1)上報的全年營業(yè)收入中，少記了營業(yè)收入300000元和出租倉庫取得的租金100000元，同時應補繳其他稅費共計22000元。(2)在成本費用中共計列支工資300000元，其中包括王某每月工資5000元(屬于合理范圍)，當年實際發(fā)生職工工會經(jīng)費7000元、職工福利費50000元、職工教育經(jīng)費7000元。(3)當年發(fā)生的業(yè)務招待費60000元、廣告費和業(yè)務宣傳費250000元均全部在期間費用中列支。(4)20X6年3月份為其管理部門購入固定資產(chǎn)6臺，成本60000元，當月安裝投入使用，企業(yè)將其成本一次性列入管理費用。(按稅法規(guī)定該固定資產(chǎn)使用期限5年，殘值率5%)(5)20X6年12月份因管理不善損失一批庫存原材料，其購入時的含稅金額為117000元，同時被消防部門罰款10000元，取得保險公司給予的賠償款80000元。以上事項未在賬面上反映。(6)另外，王某20X6年6月份購買某上市公司股票，20X6年取得股息50000元，并于當年12月份賣出。根據(jù)上述資料，回答下列問題：

A.299000

B.347000

C.292000

D.282000

【答案】A49、下列關于控制測試的說法不正確的是（）。

A.控制測試與了解內(nèi)部控制的目的不同，但二者有時可以采用相同的審計程序類型

B.控制測試與細節(jié)測試的目的不同，但注冊會計師可以考慮針對同一交易同時實施控制測試和細節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的

C.如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師可以信賴以前審計獲取的證據(jù)而不再測試

D.注冊會計師可以考慮在評價控制設計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性，以提高審計效率

【答案】C50、()是對企業(yè)控制的建立和實施有重大影響的各種因素的統(tǒng)稱。包括管理者的思想和經(jīng)營作風；組織結構；董事會的職能；授權和分配責任的方式；管理控制方法；內(nèi)部審計；人事政策和實務；外部影響等。

A.控制環(huán)境

B.會計系統(tǒng)

C.控制程序

D.控制活動

【答案】A51、下列關于流動比率的表述中，不正確的是()。

A.流動比率高償債能力不一定強

B.流動比率低償債能力不一定差

C.流動比率過高過低都不好

D.流動比率較之速動比率更能揭示企業(yè)的短期償債能力

【答案】D52、如果下列程序均能實施，則()最有助于注冊會計師證實應收賬款的計價和分攤認定。

A.向債務人函證

B.檢在顧客對月末對賬單的回復

C.檢查期后收款

D.檢查壞賬準備的計提是否充分

【答案】C53、下列關于注冊會計師和被審計單位管理層、治理層的責任，表述不正確的是()。

A.財務報表審計并不減輕被審計單位管理層或治理層的責任

B.審計準則不對被審計單位管理層或治理層設定責任

C.審計準則超越法律法規(guī)對被審計單位管理層或治理層責任作出的規(guī)定

D.被審計單位管理層和治理層(如適用)認可與財務報表相關的責任，是注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提

【答案】C54、甲公司是一家奶制品生產(chǎn)企業(yè)，其生產(chǎn)的奶粉含有三聚氰胺，被人們稱為“假蛋白"的物質(zhì)，給嬰幼兒的健康造成嚴重的威脅。甲公司為此承擔了巨額的民事責任.面臨破產(chǎn)的威脅，則由此產(chǎn)生的風險屬于()。

A.法律風險與合規(guī)風險

B.市場風險

C.操作風險

D.自然環(huán)境風險

【答案】A55、注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同。對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關心（）。

A.宏觀經(jīng)濟走勢以及貨幣.財政等方面的宏觀經(jīng)濟政策

B.環(huán)保法規(guī)

C.資本充足率

D.市場和競爭以及技術進步的情況

【答案】D56、賓館的管道系統(tǒng)出了毛病，因維修部經(jīng)理正準備出差，便委派維修科長處理，但幾天后管道系統(tǒng)仍然滲漏，賓館總經(jīng)理聽到匯報后，準備追究事故的責任，責任應當由誰來承擔？()

A.維修科長

B.維修工人

C.維修部經(jīng)理

D.工程部經(jīng)理

【答案】C57、下列有關進一步審計程序的說法中，正確的是（）。

A.進一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案

B.注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質(zhì).時間安排和范圍，應當與評估的財務報表層次重大錯報風險建立明確的對應關系

C.注冊會計師評估的重大錯報風險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越小

D.進一步審計程序的范圍是最重要的

【答案】A58、甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。甲公司2×17年度會計處理與稅務處理存在差異的交易或事項如下：（1）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升40萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應納稅所得額.（2）計提與擔保事項相關的預計負債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔保事項相關的支出不得稅前扣除。（3）計提固定資產(chǎn)減值準備140萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。（4）附有銷售退回條件的商品銷售確認預計負債100萬元，稅法規(guī)定在實際退貨時才允許稅前扣除。不考慮其他因素，甲公司因上述事項或交易產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異是（）。

A.880萬元

B.280萬元

C.240萬元

D.840萬元

【答案】C59、用來綜合反映企業(yè)在計劃期的預計經(jīng)營成果，可以了解企業(yè)預期的盈利水平，企業(yè)最主要的財務預算表之一的是

A.現(xiàn)金預算

B.預計資產(chǎn)負債表

C.預計利潤表

D.業(yè)務預算

【答案】C60、注冊會計師基于風險評估結果，確定被審計單位存貨的賬面價值可能無法實現(xiàn)，涉及項目及認定為：存貨/計價和分攤，風險程度為特別風險，擬不信賴控制，確定的進一步審計程序的總體方案為實質(zhì)性方案，擬從實質(zhì)性程序中獲取的保證程度為高，則需從控制測試中獲取的保證程度應為（）。

A.高

B.部分

C.無

D.中

【答案】C61、根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，下列各項關于支票的說法正確的是()。

A.支票的付款人可由出票人授權補記

B.支票可以背書轉讓

C.支票的提示付款期限為出票日起1個月

D.持票人提示付款時，支票的出票入賬戶金額不足的，銀行應先向持票人支付票款后再向存款人追索

【答案】B62、在確定借款費用資本化金額時，資本化期間與專門借款有關的利息收入應()。

A.計入當期管理費用

B.沖減借款費用資本化的金額

C.計入當期財務費用

D.沖減借款費用費用化的金額

【答案】B63、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。甲公司委托A公司（增值稅一般納稅人）加工一批物資，甲公司發(fā)出原材料的實際成本為1300萬元。完工收回時支付加工費300萬元，另支付增值稅48萬元和A公司代繳的消費稅30萬元。該批物資屬于消費稅應稅物資。假定甲公司收回委托加工物資后用于繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，則其入賬價值是（）萬元。

A.1600

B.1630

C.1651

D.1681

【答案】A64、凈現(xiàn)值法和年金凈流量法共同的缺點是()。

A.不能對壽命期不同的互斥方案進行決策

B.不能考慮貨幣的時間價值

C.無法利用全部現(xiàn)金凈流量的信息

D.不便于對原始投資額不相等的獨立投資方案進行決策

【答案】D65、下列各項中，不應計入營業(yè)外支出的是（）。

A.支付的合同違約金

B.發(fā)生的債務重組損失

C.向慈善機構支付的捐贈款

D.在建工程建設期間發(fā)生的工程物資盤虧損失

【答案】D66、梅奧等人通過霍桑實驗得出結論：人們的生產(chǎn)效率不僅受到物理的、生理的因素的影響，而且還受到社會環(huán)境、社會心理因素的影響。由此創(chuàng)立了()。

A.行為科學學說

B.人文關系學說

C.人際關系學說

D.領導學說

【答案】C67、對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，其所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是()。

A.及時性

B.相關性

C.謹慎性

D.實質(zhì)重于形式

【答案】C68、行政單位會計一般采用的會計核算形式為()。

A.記賬憑證核算形式

B.記賬憑證匯總表核算形式

C.匯總記賬憑證核算形式

D.日記總賬核算形式

【答案】B69、注冊會計師通過實施分析程序，發(fā)現(xiàn)X公司20x1年銷售費用中的運費占營業(yè)收入的比例與上年相比存在不合理下降。根據(jù)這一信息，最應當懷疑X公司()認定存在重大錯報。

A.銷售費用的完整性及營業(yè)收入的發(fā)生

B.銷售費用的完整性

C.銷售費用的發(fā)生及營業(yè)收入的完整性

D.營業(yè)收入的發(fā)生

【答案】A70、2×10年6月10日，A公司購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備，設備入賬價值為120萬元。該設備的預計使用壽命為10年，預計凈殘值為10萬元，按照直線法計提折舊。2×11年12月因出現(xiàn)減值跡象，A公司對該設備進行減值測試，預計該設備的公允價值為85萬元，處置費用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預計未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為84萬元。假定原預計使用壽命、預計凈殘值不變。2×12年該生產(chǎn)設備應計提的折舊為（）。

A.8.71萬元

B.11萬元

C.8.47萬元

D.8.4萬元

【答案】A71、下列不屬于自我實現(xiàn)人假設主要觀點的是()。

A.人們能實現(xiàn)自我激勵和自我控制

B.人的自我實現(xiàn)與組織目標的實現(xiàn)不是沖突的，是一致的

C.人的行為動機不只是為了追求經(jīng)濟利益，還包括人的社會需要

D.人們因工作而變得成熟，人有發(fā)展自我，實現(xiàn)自治和獨立的傾向

【答案】C72、某公司正在考慮賣掉現(xiàn)有的一臺閑置設備。該設備于8年前以40000元購入，稅法規(guī)定的折舊年限為10年，按直線法計提折舊，預計殘值率為10%，目前可以按10000元價格賣出，假設所得稅稅率為25%，賣出現(xiàn)有設備對本期現(xiàn)金凈流量的影響是()元。

A.減少360

B.減少1200

C.增加9640

D.增加10300

【答案】D73、材料價格差異的形成受各種主客觀因素的影響，下列不屬于導致材料價格差異的是()。

A.供貨廠商

B.運輸方式

C.采購批量

D.產(chǎn)品設計結構

【答案】D74、已知甲乙兩個方案投資收益率的期望值分別為10%和12%，兩個方案都存在投資風險，在比較甲乙兩方案風險大小時應使用的指標是()。

A.標準離差率

B.標準差

C.協(xié)方差

D.方差

【答案】A75、甲公司2017年發(fā)生如下業(yè)務：（1）生產(chǎn)用設備發(fā)生日常維護支出40萬元；（2）廠房所在地塊的土地使用權攤銷200萬元；（3）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利150萬元；（4）因出租房屋取得租金收入120萬元；（5）持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務工具）公允價值上升50萬元：（6）處置無形資產(chǎn)取得凈收益300萬元；（7）因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備140萬元。不考慮其他因素，上述事項影響甲公司營業(yè)利潤的金額為（）萬元。

A.320

B.70

C.20

D.-20

【答案】A76、對小型被審計單位的審計，由于其通常沒有正式的計劃或程序來確定目標、戰(zhàn)略和管理經(jīng)營風險，注冊會計師應當()。

A.直接將其重大錯報風險水平評估為高

B.收集同行業(yè)信息，參照同行業(yè)水平評估重大錯報風險

C.詢問管理層或觀察小型被審計單位如何應對這些事項，以獲取了解，并評估重大錯報風險

D.直接視為審計范圍受限

【答案】C77、在審計甲公司財務報表時，下列為獲取適當審計證據(jù)所實施的審計程序與審計目標最相關的是（）。

A.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對應的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨的計價正確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款余額的正確性

【答案】D78、甲公司2020年1月份生產(chǎn)產(chǎn)品領用原材料2000千克，單位成本為1.2元；確認生產(chǎn)人員工資5000元，車間管理人員工資1000元。假定不考慮其他因素，應直接記入“生產(chǎn)成本”科目的金額為（）元。

A.2400

B.7000

C.7400

D.8400

【答案】C79、根據(jù)《個人所得稅法的規(guī)定》，下列不屬于個人所得稅的納稅義務人的是()。

A.一人有限責任公司

B.在中國境內(nèi)有所得的外籍個人

C.個體工商戶

D.合伙企業(yè)

【答案】A80、甲公司是一家屠宰場，乙酒樓是其常年客戶，雙方簽訂合同，約定由甲公司向乙酒樓提供其每天需要的豬肉，價款月底結算.但最近每次到結算時間，乙酒樓經(jīng)常以各種理由拖欠延遲付款，由于是常年客戶，甲公司認為乙酒樓不會賴賬，仍然每天給乙酒樓送貨。直到半年后，甲公司才得知，乙酒樓已經(jīng)陷入財務危機，有可能面臨破產(chǎn)清算，所欠甲公司的貨款很難收回。以上信息表明，甲公司在合同管理方面未注意到的風險是()。

A.乙酒樓可能不具備合同主體資格

B.合同內(nèi)容存在疏派，未嚴格明確結算時間和方式

C.對乙酒樓經(jīng)營情況和還款能力缺乏足夠的監(jiān)控

D.合同糾紛處理不當，可能損害企業(yè)利益、信譽和形象

【答案】C二多選題(共20題)1、注冊會計師為測試銷售業(yè)務記錄的及時性，常用的審計程序有（）。

A.檢查銷售發(fā)票的順序編號

B.檢查銷售價格的授權審批

C.檢查尚未開出銷售發(fā)票的發(fā)運憑證

D.檢查尚未登記入賬的銷售發(fā)票

【答案】CD2、如果其他因素不變，一旦貼現(xiàn)率提高，則下列指標中數(shù)值將會變小的有()。

A.凈現(xiàn)值

B.動態(tài)投資回收期

C.現(xiàn)值指數(shù)

D.內(nèi)含報酬率

【答案】AC3、會計賬簿的登記規(guī)則錯誤的有（）。

A.賬簿記錄中的日期，應該填寫原始憑證上的日期

B.多欄式賬頁中登記減少數(shù)可以使用紅色墨水

C.在登記各種賬簿時，應按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行

D.對于沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內(nèi)寫“θ”表示

【答案】ABD4、甲公司2014年1月1日購入乙公司當日發(fā)行的一筆一次還本付息的債券，面值為1000萬元。該債券為5年期債券，票面利率為7%，假定實際利率為3%，甲公司支付購買價款1164.51萬元。甲公司將其劃分為持有至到期投資。2014年末，該債券出現(xiàn)減值跡象，預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為850萬元。2016年1月1日，甲公司由于資金緊張，將該批債券全部對外處置，處置價款為900萬元，發(fā)生處置費用5萬元。假定不考慮其他因素，則下列表述正確的有()。

A.2014年末，甲公司應確認持有至到期投資減值準備349.45萬元

B.2015年末，持有至到期投資的賬面價值是875.5萬元

C.2016年處置時該債券的賬面余額是1224.95萬元

D.2016年處置應確認的損益為19.5萬元

【答案】ABCD5、下列選項中，可以直接或間接利用普通年金終值系數(shù)計算出確切結果的項目有()。

A.償債基金

B.先付年金終值

C.永續(xù)年金現(xiàn)值

D.永續(xù)年金終值

【答案】AB6、以下與銷售業(yè)務相關的內(nèi)部控制中，你認可的有（）。

A.開具賬單的人員根據(jù)商品價目表的單價和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財務部門記賬

B.會計部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實際清點的張數(shù)核對一致

C.開具發(fā)票后，連同由公司自行編制.連續(xù)編號.貼足郵票的匯款通知單交購貨方，以便其實際付款時通過快件直接寄給公司財務部門不負責收款的人員

D.每月由財務部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對賬單

【答案】BCD7、下列情形中，()應采取預征方法征收土地增值稅后清算稅款的征稅辦法。

A.開發(fā)小區(qū)先行轉讓部分房地產(chǎn)的

B.預售商品房的

C.賒銷舊房地產(chǎn)的

D.合作建房分別出售的

E.自建商品房投資的

【答案】AB8、下列關于制定標準成本的說法中，正確的有()

A.直接材料的價格標準就是訂貨合同的價格

B.直接人工的用量標準包括對產(chǎn)品直接加工工時、必要的間歇或停工工時以及不可避免的廢次品所耗用的工時等

C.直接人工的價格標準即標準工資率，通常由勞動工資部門根據(jù)用工情況制定

D.制造費用的用量標準含義與直接材料相同

【答案】BC9、下列各項費用中，不應計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（）。

A.銷售費用

B.管理費用

C.財務費用

D.制造費用

【答案】ABC10、影響企業(yè)籌資的法規(guī)主要有（）。

A.公司法

B.證券法

C.合同法

D.金融法

【答案】ABCD11、下列與貨幣資金內(nèi)部控制相關的說法中，不正確的有（）

A.對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員可以先辦理，然后向審批人的上級授權部門報告

B.出納人員應當根據(jù)復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬

C.企業(yè)應當定期和不定期地進行現(xiàn)金盤點，確?，F(xiàn)金賬面余額與實際庫存相符

D.出納人員支付貨幣資金后，復核人員應立即進行復核

【答案】AD12、下列關于我國《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》關于內(nèi)部監(jiān)督要素要求的說法中,正確的有()。

A.企業(yè)應當跟蹤內(nèi)部控制缺陷整改情況，并就內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大缺陷，追究相關責任單位或者責任人的責任

B.企業(yè)應當結合內(nèi)部監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進行自我評價，出具內(nèi)郵控制自我評價報告

C.企業(yè)應當建立反舞弊機制，堅持懲防并舉、重在預防的原則，明確反舞弊工作的重點領域、關鍵環(huán)節(jié)和有關機構在反舞弊工作中的職責權限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補救程序

D.企業(yè)應當以書面或者其他適當?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內(nèi)部控制建立與實施過程的可驗證性

【答案】ABD13、核對被審計單位年末的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批貨物，供應商已于年底前發(fā)出并入賬，但被審計單位在年末并未入賬，則被審計單位可能存在的情況有()。

A.未收到貨物

B.低估應付賬款

C.少計存貨

D.高估應收賬款

E.高估生產(chǎn)成本

【答案】ABC14、下列各項中，應當運用分析程序的有（）。

A.風險評估程序

B.實質(zhì)性程序

C.控制測試

D.總體復核

【答案】AD15、注冊會計師與被審計單位在簽訂審計業(yè)務約定書的時候遇到了以下事項，其中符合規(guī)定的有（）。

A.注冊會計師將未達成一致的審計業(yè)務條款也計入審計業(yè)務約定書

B.注冊會計師與被審計單位已經(jīng)達成了一致，審計業(yè)務約定書在開始外勤工作之前簽署

C.注冊會計師認為，用于編制財務報表所適用的財務報表的編制基礎可以通過書面聲明獲取，因此未在審計業(yè)務約定書中說明

D.注冊會計師在審計業(yè)務約定書中列明了在首次審計的情況下，與前任注冊會計師溝通的安排

【答案】BD16、以下說法正確的有()。

A.政府集中采購目錄和采購限額標準由省級以上人民政府確定并公布

B.屬于中央預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標準由國務院確定并公布

C.屬于地方預算的政府采購項目，其集中采購目錄和政府采購限額標準由省、自治區(qū)、直轄市人民政府或者其授權的機構確定并公布

D.政府集中采購目錄和采購限額標準由省級以上人民政府財政部門確定并公布

【答案】ABC17、關于A注冊會計師針對特殊類型存貨實施的監(jiān)盤程序，下列說法中正確的有（）。

A.針對木材.鋼筋盤條.管子等存貨，通過檢查標記或標識，利用專家或甲公司內(nèi)部有經(jīng)驗人員的工作

B.針對堆積型存貨，運用工程估測.幾何計算.高空勘測，并依賴詳細的存貨記錄等

C.針對散裝物品類存貨，使用容器進行監(jiān)盤或通過預先編號的清單列表加以確定

D.針對貴重金屬類的存貨，檢查標記或標識

【答案】ABC18、審計報告的分類，按審計報告的性質(zhì)，可分為()報告。

A.公布目的審計報告

B.標準審計報告

C.簡式審計報告

D.非標準審計報告

【答案】BD19、下列關于負債的表述中，正確的有（）。

A.負債的清償預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)

B.負債是企業(yè)承擔的過去的義務

C.負債是企業(yè)過去的交易或事項形成的

D.企業(yè)將在未來發(fā)生的承諾不形成負債

【答案】ACD20、以下選項應計入利潤的有（）。

A.生產(chǎn)產(chǎn)品的銷售收入

B.支付的電費

C.因污染環(huán)境被處罰的5000元罰款

D.所有者追加的50萬元投資

【答案】ABC三大題(共10題)1、2013年初，ABC會計師事務所接受委托對甲公司2012年財務報表進行審計，委派A注冊會計師為項目合伙人。甲公司為釀酒公司，2012年期末存貨余額占資產(chǎn)總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲存在各采購地的10個簡易棚內(nèi)，桶裝酒儲存在甲公司1個倉庫內(nèi)，包裝箱酒儲存在甲公司另1倉庫內(nèi)。甲公司對存貨采用永續(xù)盤存制核算。甲公司擬于2012年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關業(yè)務且具有獨立性的人員執(zhí)行。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃摘錄如下：（1）與存貨相關的內(nèi)部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。（2）在對桶裝酒實施監(jiān)盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發(fā)、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數(shù)量；對于包裝箱酒，按照包裝箱標明的規(guī)格和數(shù)量進行盤點，并輔以適當?shù)拈_箱檢查。（3）甲公司對各類谷物糧食的盤點計劃是：2012年12月31日盤點5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食，2013年1月5日盤點其他5個簡易棚內(nèi)的谷物糧食。根據(jù)甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對糧食實施監(jiān)盤程序。（4）盤點標簽的設計、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點，設計預先編號的一式兩聯(lián)的盤點標簽。使用時，由負責盤點存貨的人員將一聯(lián)粘貼在已盤點的存貨上，另一聯(lián)由其留存；盤點結束后，連同存貨盤點表交存財務部門。（5）盤點結束后，對出現(xiàn)盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄調(diào)節(jié)相符。1、針對上述存貨監(jiān)盤計劃第（1）項至第（5）項，逐項判斷存貨監(jiān)盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。

【答案】監(jiān)盤計劃（1）存在缺陷（0.6分）。建議：將認定層次的重大錯報風險評估為高水平，重點關注糧食的儲存的相關控制以及質(zhì)量狀況（0.6分）。監(jiān)盤計劃（2）存在缺陷（0.6分）。建議：應當使用容器進行監(jiān)盤或通過預先編號的清單列表加以確定；使用浸蘸、測量棒、工程報告以及依賴永續(xù)存貨記錄；選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作（0.6分）。監(jiān)盤計劃（3）存在缺陷（0.6分）。建議：同時對10個簡易棚內(nèi)的糧食進行盤點（0.6分）。監(jiān)盤計劃（4）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點標簽的使用和控制不正確。由負責盤點存貨的人員將一套標簽粘貼在已盤點的存貨上，另一套由其返還給盤點監(jiān)督人員，由其將標簽連同盤點表交存財務部門（0.6分）。監(jiān)盤計劃（5）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點結束后，對于盤盈或盤虧的存貨，不應由倉庫保管人員對于存貨實物數(shù)量和倉庫存貨記錄進行調(diào)節(jié)。應由甲公司組成調(diào)查小組對盤盈或盤虧進行分析和處理（復核確認），并將存貨實物數(shù)量和倉庫記錄調(diào)節(jié)相符（0.6分）。2、（2014年）ABC會計師事務所的A注冊會計師擔任多家被審計單位2013年度財務報表審計的項目合伙人，遇到下列導致出具非標準審計報告的事項：（1）甲公司為ABC會計師事務所2013年度承接的新客戶。前任注冊會計師由于未就2011年12月31日存貨余額獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，對甲公司2012年度財務報表發(fā)表了保留意見。審計項目組認為，導致保留意見的事項對本期數(shù)據(jù)本身沒有影響。（2）2013年10月，上市公司乙公司因涉嫌信息披露違規(guī)被證券監(jiān)管機構立案稽查。截至審計報告日，尚無稽查結論。管理層在財務報表附注中披露了上述事項。（3）丙公司管理層對固定資產(chǎn)實施減值測試，按照未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與固定資產(chǎn)賬面凈值的差額確認了重大減值損失。管理層無法提供相關信息以支持現(xiàn)金流量預測中假設的未來5年營業(yè)收入，審計項目組也無法作出估計。（4）2014年2月，丁公司由于生產(chǎn)活動產(chǎn)生嚴重污染，被當?shù)卣块T責令無限期停業(yè)整改。截至審計報告日，管理層的整改計劃尚待董事會批準。管理層按照持續(xù)經(jīng)營假設編制了2013年度財務報表，并在財務報表附注中披露了上述情況。審計項目組認為管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設符合丁公司的具體情況。（5）戊公司于2013年9月起停止經(jīng)營活動，董事會擬于2014年內(nèi)清算戊公司。2013年12月31日，戊公司賬面資產(chǎn)余額主要為貨幣資金、其他應收款以及辦公家具等固定資產(chǎn)，賬面負債余額主要為其他應付款和應付工資。管理層認為，如采用持續(xù)經(jīng)營編制基礎，對上述資產(chǎn)和負債的計量并無重大影響，因此，仍以持續(xù)經(jīng)營假設編制2013年度財務報表，并在財務報表附注中披露了清算計劃。（6）2013年1月1日，己公司通過收購取得子公司庚公司。由于庚公司賬目混亂，己公司管理層決定在編制2013年度合并財務報表時不將其納入合并范圍。庚公司2013年度的營業(yè)收入和稅前利潤約占己公司未審合并財務報表相應項目的30%。要求：針對上述第（1)至（6)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師應當出具何種類型的非標準審計報告，并簡要說明理由。

【答案】（1）保留意見審計報告。2012年度審計報告中導致保留意見的事項對本期數(shù)據(jù)和對應數(shù)據(jù)的可比性仍有影響。（2）帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。證券監(jiān)管機構的稽查結果存在不確定性。（3）保留意見/無法表示意見審計報告。無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)/審計范圍受到限制。（4）帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告。導致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生疑慮的事項或情況具有重大不確定性。（5）否定意見審計報告。運用持續(xù)經(jīng)營假設不適當。（6）否定意見審計報告。重要子公司未合并，導致合并財務報表重大而廣泛的錯報。3、注冊會計師在對某高新技術企業(yè)進行審計時，了解到該公司2014年末開發(fā)出一種新產(chǎn)品，2015年產(chǎn)品供不應求，已在原有生產(chǎn)能力下擴大生產(chǎn)。同時，比較了2014年和2015年的有關數(shù)據(jù)。要求：根據(jù)題目中給出的條件，確定審計的重點。

【答案】2015年收入比上年增加了200萬元，成本增加了150萬元，這就是絕對數(shù)比較；2015年收入比上年增加了100%，成本增加了150%，這就是相對數(shù)比較。注冊會計師認為，成本應是審計的重點。4、A注冊會計師負責對甲公司2011年度財務報表進行審計。與審計工作底稿相關的部分事項如下：（1）由于在審計過程中識別出重大錯報并提出審計調(diào)整建議，A注冊會計師重新評估并修改了重要性，并將記錄計劃階段評估的重要性的工作底稿刪除，代之以記錄重新評估的重要性的工作底稿。（2）對于詢問被審計單位特定人員的程序，A注冊會計師在形成審計工作底稿時，以詢問的時間、被詢問人的姓名和崗位名稱為識別特征。（3）A注冊會計師在審計過程中無法就關聯(lián)方關系及交易獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，并因此出具了保留意見審計報告。A注冊會計師將該事項作為重大事項記錄在審計工作底稿中。（4）審計報告日期為2012年4月18日。A注冊會計師于2012年4月20日將審計報告提交給甲公司管理層，并于2012年6月19日完成審計工作底稿的歸檔工作。（5）在對審計工作底稿進行歸檔的過程中，A注冊會計師對審計工作底稿進行了分類、整理和交叉索引，并簽署了審計檔案歸整工作核對表。（6）A注冊會計師在審計工作底稿歸檔之后收到了一份銀行詢證函回函原件，于是用原件替換審計檔案中的回函傳真件。1、針對上述第（1）至（6）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】（1）不恰當。應當記錄對重要性做出的修改以及理由，因此應當保留原重要性和重新評估的重要性之間的修改，以反映修改重要性的過程。（1分）（2）恰當。（1分）（3）恰當。（1分）（4）不恰當。應當在報告日后六十天內(nèi)將工作底稿歸檔，即2012年6月17日前。（1分）（5）恰當。（1分）（6）不恰當。在完成歸檔后，不應在規(guī)定保管期限屆滿前刪除或廢棄任何審計工作底稿。（1分）5、華貿(mào)公司由A、B、C三個資產(chǎn)組組成，這三個資產(chǎn)組的經(jīng)營活動由華貿(mào)公司負責運作。2×17年12月31日，公司經(jīng)營所處的技術環(huán)境發(fā)生了重大不利變化，出現(xiàn)減值跡象，需要進行減值測試。假設總部資產(chǎn)的賬面價值為400萬元，能夠按照各資產(chǎn)組賬面價值的比例進行合理分攤，A、B、C三個資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)的使用壽命均為10年。減值測試時，A、B、C三個資產(chǎn)組的賬面價值分別為640萬元、320萬元和640萬元。華貿(mào)公司計算得出A資產(chǎn)組的可收回金額為840萬元，B資產(chǎn)組的可收回金額為320萬元，C資產(chǎn)組的可收回金額為760萬元。要求：計算A、B、C三個資產(chǎn)組和總部資產(chǎn)應計提的減值準備金額。（答案中的金額單位用萬元表示）

【答案】（1）將總部資產(chǎn)的賬面價值分配至各資產(chǎn)組總部資產(chǎn)應分配給A資產(chǎn)組的賬面價值=400×640/（640+320+640）=160（萬元）；總部資產(chǎn)應分配給B資產(chǎn)組的賬面價值=400×320/（640+320+640）=80（萬元）；總部資產(chǎn)應分配給C資產(chǎn)組的賬面價值=400×640/（640+320+640）=160（萬元）。分配后各資產(chǎn)組的賬面價值為：A資產(chǎn)組的賬面價值=640+160=800（萬元）；B資產(chǎn)組的賬面價值=320+80=400（萬元）；C資產(chǎn)組的賬面價值=640+160=800（萬元）。（2）分別對各資產(chǎn)組進行減值測試A資產(chǎn)組的賬面價值為800萬元，可收回金額為840萬元，沒有發(fā)生減值；B資產(chǎn)組的賬面價值為400萬元，可收回金額為320萬元，發(fā)生減值80萬元；C資產(chǎn)組的賬面價值為800萬元，可收回金額為760萬元，發(fā)生減值40萬元。（3）將各資產(chǎn)組的減值額在總部資產(chǎn)和各資產(chǎn)組之間分配：B資產(chǎn)組減值額分配給總部資產(chǎn)的金額=80×80/400=16（萬元），分配給B資產(chǎn)組本身的金額=80×320/400=64（萬元）。6、A注冊會計師負責對X公司2016年度財務報表實施審計。審計工作反映的與存貨監(jiān)盤相關的資料如下：鑒于X公司存貨存放地點繁多，A注冊會計師要求其提供了一份完整的存貨存放地點清單，直接據(jù)此制定了相關的監(jiān)盤計劃。由于X公司盤點期間無法停止部分存貨的入庫與出庫，A注冊會計師非常關注管理層采取的控制措施能否確保截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后出庫的產(chǎn)成品都不被納入盤點范圍。針對X公司多處存放存貨的情況，A注冊會計師除了在金額較大或風險較高的存放地點實施監(jiān)盤外，還對從無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的其他存放地點中隨機抽取的若干存放地點的存貨實施了替代審計程序。針對監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的部分存貨毀損、變質(zhì)和過時等導致可變現(xiàn)凈值降低的情況，A注冊會計師要求X公司按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準備。監(jiān)盤結束時，A注冊會計師再次觀察盤點現(xiàn)場，確定應納入盤點范圍的存貨是否已經(jīng)適當整理和排列，防止遺漏或重復盤點。觀察結束后，A注冊會計師取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，并與存貨盤點匯總記錄進行核對。對于擬監(jiān)盤的存放在外地倉庫的存貨，由于惡劣的天氣致使A注冊會計師無法觀察存貨，實施了相應的替代程序，如詢問了保管人員，以及檢查了相關的文件記錄等。要求：針對資料所述情況，指出A注冊會計師制定的監(jiān)盤計劃或在執(zhí)行監(jiān)盤的過程中存在的不當之處，簡要說明理由。

【答案】（1）獲取存貨存放地點清單直接制定監(jiān)盤計劃不妥。需要考慮存貨存放地點清單的完整性。（2）將截止日之前入庫的原材料以及截止日期之后裝運出庫的產(chǎn)成品排除在納入盤點范圍之外不妥。任何在截止日之前入庫的原材料以及截止日期以后裝運出庫的存貨項目均應包括在盤點范圍內(nèi)。（3）從無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點中隨機選取若干地點實施替代審計程序的做法不妥。對于所有無法實施現(xiàn)場監(jiān)盤的存放地點的存貨，都應當實施替代審計程序。以獲取有關存貨存在和狀況的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。（4）要求按可變現(xiàn)凈值降低的金額計提存貨跌價準備不妥。按規(guī)定，僅當可變現(xiàn)凈值低于賬面成本的情況下才可能將兩者的差額計提為跌價準備。（5）監(jiān)盤結束時觀察存貨的目的不妥。注冊會計師在存貨監(jiān)盤結束時再次觀察盤點現(xiàn)場的目的是確定所有應納入盤點范圍的存貨是否均已盤點。（6）由于惡劣天氣無法觀察存貨，實施了相應的替代程序不妥。由于不可預見的情況無法在存貨盤點現(xiàn)場實施監(jiān)盤，注冊會計師應當另擇日期實施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實施審計程序。7、20×7年1月1日，A股份有限公司購入一塊土地的使用權，以銀行存款轉賬支付8000萬元，并在該土地上自行建造廠房等工程，發(fā)生材料支出12000萬元，工資費用8000萬元，其他相關費用10000萬元等。該工程已經(jīng)完工并達到預定可使用狀態(tài)。假定土地使用權的使用年限為50年，該廠房的使用年限為25年，兩者都沒有凈殘值，都采用直線法進行攤銷和計提折舊。為簡化核算，不考慮其他相關稅費。

【答案】A公司的賬務處理如下：（1）支付轉讓價款：借：無形資產(chǎn)——土地使用權80000000貸：銀行存款80000000（2）在土地上自行建造廠房：借：在建工程300000000貸：工程物資120000000應付職工薪酬