做賬實(shí)操-沙地紅薯種植企業(yè)賬務(wù)處理

做賬實(shí)操1/10會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-沙地紅薯種植企業(yè)賬務(wù)處理假設(shè)存在一家“金薯沙地種植有限公司”，主要從事沙地紅薯的種植與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，以下為其賬務(wù)處理流程：一、企業(yè)設(shè)立與初始投入股東投入資本：公司創(chuàng)立時(shí)，股東投入600萬(wàn)元作為啟動(dòng)資金。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款6,000,000貸：實(shí)收資本6,000,000土地獲?。鹤赓U土地：與土地所有者簽訂租賃協(xié)議，租賃沙地用于紅薯種植，每年租金30萬(wàn)元，按年支付。會(huì)計(jì)分錄：支付租金時(shí)：借：預(yù)付賬款—土地租金300,000貸：銀行存款300,000每月攤銷(xiāo)時(shí)：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—間接費(fèi)用（土地租金）25,000（300,000÷12）貸：預(yù)付賬款—土地租金25,000購(gòu)買(mǎi)土地：若以500萬(wàn)元購(gòu)入沙地土地使用權(quán)，使用年限30年。會(huì)計(jì)分錄：購(gòu)入時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)—土地使用權(quán)5,000,000貸：銀行存款5,000,000每月攤銷(xiāo)時(shí)：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—間接費(fèi)用（土地?cái)備N(xiāo)）13,888.89（5,000,000÷30÷12，保留兩位小數(shù)）貸：累計(jì)攤銷(xiāo)13,888.89購(gòu)置設(shè)備與工具：購(gòu)買(mǎi)耕地機(jī)、播種機(jī)、灌溉設(shè)備、運(yùn)輸車(chē)輛等，共計(jì)120萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)—農(nóng)業(yè)設(shè)備1,200,000貸：銀行存款1,200,000設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限6年，預(yù)計(jì)凈殘值率4%，采用直線法計(jì)提折舊，每月折舊額=1,200,000×(1-4%)÷(6×12)=16,000元。會(huì)計(jì)分錄：每月計(jì)提折舊時(shí)：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—間接費(fèi)用（設(shè)備折舊）16,000貸：累計(jì)折舊16,000二、種植階段種苗采購(gòu)：采購(gòu)優(yōu)質(zhì)沙地紅薯種苗，花費(fèi)80萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料—紅薯種苗800,000貸：銀行存款800,000種植人工費(fèi)用：雇傭工人進(jìn)行土地翻耕、起壟、播種等工作，支付工資40萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—直接人工400,000貸：銀行存款400,000農(nóng)資采購(gòu)：購(gòu)買(mǎi)化肥、農(nóng)藥、地膜等農(nóng)資，共計(jì)50萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：原材料—農(nóng)資500,000貸：銀行存款500,000農(nóng)資與種苗領(lǐng)用：實(shí)際領(lǐng)用紅薯種苗75萬(wàn)元，農(nóng)資45萬(wàn)元投入種植。會(huì)計(jì)分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—直接材料（種苗）750,000貸：原材料—紅薯種苗750,000借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—直接材料（農(nóng)資）450,000貸：原材料—農(nóng)資450,000三、生長(zhǎng)管理階段日常管理費(fèi)用：在紅薯生長(zhǎng)期間，進(jìn)行灌溉、施肥、病蟲(chóng)害防治、除草等日常管理，發(fā)生費(fèi)用60萬(wàn)元，以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—間接費(fèi)用600,000貸：銀行存款600,000技術(shù)服務(wù)費(fèi)用：聘請(qǐng)農(nóng)業(yè)專(zhuān)家進(jìn)行技術(shù)指導(dǎo)，支付技術(shù)服務(wù)費(fèi)10萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—間接費(fèi)用100,000貸：銀行存款100,000設(shè)備維護(hù)費(fèi)用：對(duì)農(nóng)業(yè)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)，花費(fèi)15萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—間接費(fèi)用150,000貸：銀行存款150,000四、收獲階段收獲人工費(fèi)用：收獲季節(jié)雇傭工人挖掘紅薯、分揀、裝袋，支付工資30萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—直接人工（收獲費(fèi)用）300,000貸：銀行存款300,000紅薯入庫(kù)：經(jīng)過(guò)核算，本季收獲紅薯的總成本為250萬(wàn)元（包含種苗、人工、農(nóng)資、間接費(fèi)用等）。會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存商品—沙地紅薯2,500,000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—直接材料農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—直接人工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本—間接費(fèi)用（將各項(xiàng)成本明細(xì)科目金額對(duì)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)）五、銷(xiāo)售階段紅薯銷(xiāo)售：將收獲的紅薯對(duì)外銷(xiāo)售，取得收入400萬(wàn)元，客戶(hù)以銀行存款支付。假設(shè)紅薯銷(xiāo)售免征增值稅。會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款4,000,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—沙地紅薯銷(xiāo)售收入4,000,000結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本：根據(jù)銷(xiāo)售數(shù)量，結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的紅薯銷(xiāo)售成本200萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—沙地紅薯銷(xiāo)售成本2,000,000貸：庫(kù)存商品—沙地紅薯2,000,000銷(xiāo)售費(fèi)用：為銷(xiāo)售紅薯，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等共計(jì)50萬(wàn)元，以銀行存款支付。會(huì)計(jì)分錄：借：銷(xiāo)售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)等500,000貸：銀行存款500,000六、期末賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)收入：期末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目。會(huì)計(jì)分錄：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—沙地紅薯銷(xiāo)售收入4,000,000貸：本年利潤(rùn)4,000,000結(jié)轉(zhuǎn)成本與費(fèi)用：將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、銷(xiāo)售費(fèi)用及其他期間費(fèi)用（假設(shè)本期管理費(fèi)用為20萬(wàn)元）結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)科目。會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)2,700,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—沙地紅薯銷(xiāo)售成本2,000,000貸：銷(xiāo)售費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)等500,000貸：管理費(fèi)用200,000計(jì)算所得稅（假設(shè)稅率25%）：若企業(yè)應(yīng)納稅所得額為1,300,000元（4,000,000-2,700,000）。會(huì)計(jì)分錄：計(jì)提時(shí)：借：所得稅費(fèi)用325,000（1,300,000×25%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅325,000繳納時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅325,000貸：銀行存款325,000結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用：會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)325,000貸：所得稅費(fèi)用325,000結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)：若本年凈利潤(rùn)為975,000元（1,300,000-325,000）。會(huì)計(jì)分錄：借：本年利潤(rùn)975,000貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)975,000會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷(xiāo)單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷(xiāo)項(xiàng)；員工出差回來(lái)，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單及相關(guān)車(chē)票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專(zhuān)用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷(xiāo)單填寫(xiě)是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫(xiě)在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷(xiāo)售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來(lái)款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn)：通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。