做賬實操-石材廠需要繳納哪些稅費

做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-石材廠需要繳納哪些稅費主要有以下幾種：流轉(zhuǎn)稅類增值稅：一般納稅人銷售加工天然石材、石料等按13%的稅率征收；小規(guī)模納稅人適用簡易征收，征收率為3%。城市維護建設稅：以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)，納稅人所在地為市區(qū)的，稅率為7%；在縣城或鎮(zhèn)的，稅率為5%；在其他地區(qū)的，稅率為1%。教育費附加：以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)，費率一般為3%。地方教育費附加：以實際繳納的增值稅為計稅依據(jù)，費率一般為2%。所得稅類企業(yè)所得稅：一般企業(yè)適用25%的稅率。符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收，其中年應納稅所得額100萬部分2.5%征收，100300萬部分5%征收。國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收。個人所得稅：如果石材廠為個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)，業(yè)主或合伙人需繳納個人所得稅，按經(jīng)營所得適用5%35%的超額累進稅率。如果石材廠為有限責任公司等法人企業(yè)，在向股東分紅時，股東要按20%的稅率繳納個人所得稅，由企業(yè)代扣代繳。其他稅費印花稅：對簽訂的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)等應稅憑證以及營業(yè)賬簿等征收。如購銷合同按購銷金額的0.3‰貼花，加工承攬合同按加工或承攬收入的0.5‰貼花等。城鎮(zhèn)土地使用稅：以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照當?shù)匾?guī)定的單位稅額計算繳納，不同地區(qū)、不同地段稅額標準不同。房產(chǎn)稅：如果石材廠擁有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營等，需要繳納房產(chǎn)稅。從價計征時，稅率為1.2%，以房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值為計稅依據(jù)；從租計征時，稅率為12%，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。資源稅：如果石材廠開采應稅的石材資源，如石灰石、大理石、花崗石等，需要繳納資源稅，具體稅率根據(jù)不同的資源品目和地區(qū)規(guī)定有所不同。石材廠城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積。具體確定方法如下：1.有組織測定面積：由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準。2.有土地使用證書：尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準。3.無相關(guān)證書：尚未核發(fā)土地使用證書的，應由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用證書后再作調(diào)整。4.共有土地使用權(quán)：土地使用權(quán)共有的各方，應按其實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。若房地產(chǎn)登記中已對宗（丘）地面積按照房屋建筑面積進行分攤的，計稅土地面積以房地產(chǎn)權(quán)證上記載的分攤土地面積為準；未經(jīng)房地產(chǎn)登記或者未分攤的，計稅土地面積＝納稅人的房屋建筑面積÷宗（丘）地內(nèi)所有房屋的總建筑面積×宗（丘）地面積。5.與免稅單位共用多層建筑用地：納稅單位與免稅單位共同使用共有使用權(quán)土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征土地使用稅。6.地下建筑用地：對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨建造的地下建筑用地，已取得地下土地使用權(quán)證的，按土地使用權(quán)證確認的土地面積計算應征稅款；未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標明土地面積的，按地下建筑垂直投影面積計算應征稅款，并且暫按應征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。石材廠房產(chǎn)稅的計算主要有從價計征和從租計征兩種方式：從價計征計算公式：年應納稅額=房產(chǎn)原值×（1扣除比例）×1.2%?？鄢壤河墒　⒆灾螀^(qū)、直轄市人民政府在10%30%的幅度內(nèi)確定減除比例。比如浙江省規(guī)定具體減除幅度為30%。房產(chǎn)原值：是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價，應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施，如暖氣、衛(wèi)生、通風等設備。納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。從租計征計算公式：年應納稅額=年租金收入×12%。特殊情況：若企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織向個人、專業(yè)化規(guī)?；》孔赓U企業(yè)出租住房，或出租利用非居住存量土地和非居住存量房屋建設的保障性租賃住房，可減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。如果石材廠的房產(chǎn)部分自用、部分出租，則需要分別按照從價計征和從租計征的方法計算房產(chǎn)稅，再將兩部分稅額相加。以下是一個石材廠房產(chǎn)稅從租計征的計算例子：假設某石材廠將其閑置的一處倉庫出租給其他企業(yè)，倉庫建筑面積為1000平方米，每月租金為20000元，租賃期限為一年。根據(jù)房產(chǎn)稅從租計征的公式：年應納稅額=年租金收入×12%。首先計算年租金收入：(20000X12=240000)（元）。然后計算應納房產(chǎn)稅稅額：(240000X12%=28800)（元）。所以，該石材廠這處出租倉庫的房產(chǎn)稅年應納稅額為28800元。如果該石材廠出租的是符合條件的保障性租賃住房等適用4%稅率的房產(chǎn)類型，仍以上述數(shù)據(jù)為例，其應納房產(chǎn)稅稅額為：(240000X4%=9600)（元）。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實際業(yè)務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟業(yè)務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務，明細賬用于詳細記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟業(yè)務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務登錄到主營業(yè)務收入明細賬和總賬的“主營業(yè)務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計算成本：根據(jù)成本計算對象和歸集的成本費用，計算產(chǎn)品或服務的成本。財產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對企業(yè)的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現(xiàn)金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產(chǎn)物資的實存數(shù)，并與賬面數(shù)進行核對。3.處理清查結(jié)果：對于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財務報表：根據(jù)總賬和明細賬的記錄，編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財務報表。資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計