2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃案例分析與解析試題

2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃案例分析與解析試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅的征稅范圍說法正確的是（）。A.銷售貨物屬于增值稅的征稅范圍B.出口貨物屬于增值稅的免稅范圍C.提供加工、修理、修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍D.銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍2.某企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為10萬元，上月留抵稅額為2萬元，本月進(jìn)項(xiàng)稅額為8萬元。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅額為（）。A.6萬元B.8萬元C.10萬元D.12萬元3.某企業(yè)銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，不含稅銷售額為20萬元，增值稅稅率為9%。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.1.8萬元B.2萬元C.1.8萬元D.2萬元4.某企業(yè)本月購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，當(dāng)月銷售產(chǎn)品，不含稅銷售額為30萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.4.2萬元B.5.1萬元C.5.2萬元D.4.3萬元5.某企業(yè)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為10%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）。A.10萬元B.11萬元C.12萬元D.13萬元6.某企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物，不含稅銷售額為50萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.6.5萬元B.6.6萬元C.6.5萬元D.6.6萬元7.某企業(yè)進(jìn)口一批設(shè)備，海關(guān)完稅價(jià)格為200萬元，關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.24.8萬元B.25.2萬元C.25.8萬元D.26.2萬元8.某企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物，不含稅銷售額為100萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.13萬元B.13.1萬元C.13萬元D.13.1萬元9.某企業(yè)購進(jìn)原材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額為10萬元，當(dāng)月銷售產(chǎn)品，不含稅銷售額為30萬元，增值稅稅率為13%。該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.4.2萬元B.5.1萬元C.5.2萬元D.4.3萬元10.某企業(yè)銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品，不含稅銷售額為20萬元，增值稅稅率為9%。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.1.8萬元B.2萬元C.1.8萬元D.2萬元二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列關(guān)于增值稅的征稅范圍說法正確的有（）。A.銷售貨物屬于增值稅的征稅范圍B.提供加工、修理、修配勞務(wù)屬于增值稅的征稅范圍C.出口貨物屬于增值稅的免稅范圍D.銷售不動(dòng)產(chǎn)屬于增值稅的征稅范圍2.下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法正確的有（）。A.銷售貨物，采取托收承付方式的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天B.銷售貨物，采取預(yù)收貨款方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C.銷售貨物，采取分期收款方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天D.銷售貨物，采取直接收款方式的，為收到銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天3.下列關(guān)于增值稅稅率的說法正確的有（）。A.增值稅一般納稅人適用的稅率為13%B.增值稅小規(guī)模納稅人適用的稅率為3%C.增值稅零稅率納稅人適用的稅率為0%D.增值稅簡易計(jì)稅方法的納稅人適用的稅率為5%4.下列關(guān)于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的說法正確的有（）。A.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額B.購進(jìn)貨物，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額C.購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額D.購進(jìn)服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票的，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額5.下列關(guān)于增值稅出口退稅的說法正確的有（）。A.出口貨物，取得增值稅專用發(fā)票的，可以申請(qǐng)出口退稅B.出口貨物，取得普通發(fā)票的，可以申請(qǐng)出口退稅C.出口貨物，取得增值稅普通發(fā)票的，可以申請(qǐng)出口退稅D.出口貨物，取得增值稅專用發(fā)票的，可以申請(qǐng)出口退稅6.下列關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的說法正確的有（）。A.增值稅納稅地點(diǎn)為貨物銷售地B.增值稅納稅地點(diǎn)為貨物生產(chǎn)地C.增值稅納稅地點(diǎn)為貨物購買地D.增值稅納稅地點(diǎn)為貨物消費(fèi)地7.下列關(guān)于增值稅納稅期限的說法正確的有（）。A.增值稅納稅期限為1個(gè)月B.增值稅納稅期限為3個(gè)月C.增值稅納稅期限為1個(gè)季度D.增值稅納稅期限為半年8.下列關(guān)于增值稅納稅申報(bào)的說法正確的有（）。A.增值稅納稅申報(bào)采用紙質(zhì)申報(bào)B.增值稅納稅申報(bào)采用網(wǎng)上申報(bào)C.增值稅納稅申報(bào)采用郵寄申報(bào)D.增值稅納稅申報(bào)采用電子申報(bào)9.下列關(guān)于增值稅納稅評(píng)估的說法正確的有（）。A.增值稅納稅評(píng)估是對(duì)納稅人的增值稅申報(bào)進(jìn)行審核B.增值稅納稅評(píng)估是對(duì)納稅人的增值稅申報(bào)進(jìn)行審查C.增值稅納稅評(píng)估是對(duì)納稅人的增值稅申報(bào)進(jìn)行核查D.增值稅納稅評(píng)估是對(duì)納稅人的增值稅申報(bào)進(jìn)行核實(shí)10.下列關(guān)于增值稅納稅爭議的說法正確的有（）。A.增值稅納稅爭議是指納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅方面發(fā)生的爭議B.增值稅納稅爭議是指納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收方面發(fā)生的爭議C.增值稅納稅爭議是指納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收優(yōu)惠方面發(fā)生的爭議D.增值稅納稅爭議是指納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收減免方面發(fā)生的爭議三、判斷題（每題2分，共20分）1.增值稅是對(duì)銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收的一種稅。（）2.增值稅的納稅人包括增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。（）3.增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。（）4.增值稅的稅率分為13%、9%、6%、3%、0%五個(gè)檔次。（）5.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（）6.增值稅的納稅地點(diǎn)為貨物銷售地。（）7.增值稅的納稅期限為1個(gè)月。（）8.增值稅的納稅申報(bào)采用紙質(zhì)申報(bào)。（）9.增值稅的納稅評(píng)估是對(duì)納稅人的增值稅申報(bào)進(jìn)行審核。（）10.增值稅的納稅爭議是指納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅方面發(fā)生的爭議。（）四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物不含稅銷售額為200萬元，提供加工勞務(wù)不含稅銷售額為50萬元，銷售不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額為100萬元。本月進(jìn)項(xiàng)稅額為30萬元，包括購進(jìn)原材料、設(shè)備、取得運(yùn)輸服務(wù)等的增值稅專用發(fā)票注明稅額。假設(shè)增值稅稅率為13%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅。2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售貨物不含稅銷售額為100萬元，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品不含稅銷售額為50萬元。本月購進(jìn)原材料、農(nóng)產(chǎn)品等取得增值稅普通發(fā)票，注明稅額為10萬元。假設(shè)增值稅征收率為3%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅。3.某企業(yè)進(jìn)口一批設(shè)備，海關(guān)完稅價(jià)格為500萬元，關(guān)稅稅率為20%，增值稅稅率為13%。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅和增值稅。五、綜合題（每題20分，共40分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本月銷售貨物不含稅銷售額為300萬元，提供加工勞務(wù)不含稅銷售額為100萬元。本月進(jìn)項(xiàng)稅額為50萬元，包括購進(jìn)原材料、設(shè)備、取得運(yùn)輸服務(wù)等的增值稅專用發(fā)票注明稅額。假設(shè)增值稅稅率為13%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅。2.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售貨物不含稅銷售額為200萬元，銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品不含稅銷售額為100萬元。本月購進(jìn)原材料、農(nóng)產(chǎn)品等取得增值稅普通發(fā)票，注明稅額為30萬元。假設(shè)增值稅征收率為3%，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅。六、案例分析題（每題30分，共30分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物銷售和加工業(yè)務(wù)。本月銷售貨物不含稅銷售額為500萬元，提供加工勞務(wù)不含稅銷售額為200萬元。本月進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬元，包括購進(jìn)原材料、設(shè)備、取得運(yùn)輸服務(wù)等的增值稅專用發(fā)票注明稅額。假設(shè)增值稅稅率為13%，請(qǐng)根據(jù)以下情況分析：（1）分析該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅；（2）分析該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；（3）分析該企業(yè)可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃建議。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.A解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，銷售貨物屬于增值稅的征稅范圍。2.A解析：本月應(yīng)繳納的增值稅額=本月應(yīng)納增值稅額-上月留抵稅額=10-2=8萬元。3.B解析：應(yīng)繳納的增值稅=不含稅銷售額×增值稅稅率=20×9%=1.8萬元。4.B解析：應(yīng)繳納的增值稅=（不含稅銷售額+進(jìn)項(xiàng)稅額）×增值稅稅率=（30+10）×13%=5.1萬元。5.A解析：應(yīng)繳納的關(guān)稅=海關(guān)完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100×10%=10萬元。6.A解析：應(yīng)繳納的增值稅=不含稅銷售額×增值稅稅率=50×13%=6.5萬元。7.B解析：應(yīng)繳納的增值稅=（海關(guān)完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅稅率=（200+200×20%）×13%=25.2萬元。8.A解析：應(yīng)繳納的增值稅=不含稅銷售額×增值稅稅率=100×13%=13萬元。9.B解析：應(yīng)繳納的增值稅=（不含稅銷售額+進(jìn)項(xiàng)稅額）×增值稅稅率=（30+10）×13%=5.1萬元。10.A解析：應(yīng)繳納的增值稅=不含稅銷售額×增值稅稅率=20×9%=1.8萬元。二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.ABCD解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。2.ABCD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同的銷售方式有不同的規(guī)定。3.ABCD解析：增值稅的稅率分為13%、9%、6%、3%、0%五個(gè)檔次。4.ABCD解析：增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣包括購進(jìn)貨物、服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)等。5.AD解析：出口貨物，取得增值稅專用發(fā)票的，可以申請(qǐng)出口退稅。6.ABCD解析：增值稅納稅地點(diǎn)根據(jù)不同的銷售方式有不同的規(guī)定。7.ABCD解析：增值稅納稅期限根據(jù)不同的納稅人有不同的規(guī)定。8.ABCD解析：增值稅納稅申報(bào)可以通過多種方式進(jìn)行。9.ABCD解析：增值稅納稅評(píng)估是對(duì)納稅人的增值稅申報(bào)進(jìn)行審核、審查、核查、核實(shí)。10.ABCD解析：增值稅納稅爭議是指納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅方面發(fā)生的爭議。三、判斷題（每題2分，共20分）1.√解析：增值稅是對(duì)銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人征收的一種稅。2.√解析：增值稅的納稅人包括增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人。3.√解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。4.√解析：增值稅的稅率分為13%、9%、6%、3%、0%五個(gè)檔次。5.×解析：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同的銷售方式有不同的規(guī)定，并非都是貨物發(fā)出的當(dāng)天。6.×解析：增值稅的納稅地點(diǎn)根據(jù)不同的銷售方式有不同的規(guī)定，并非都是貨物銷售地。7.×解析：增值稅的納稅期限根據(jù)不同的納稅人有不同的規(guī)定，并非都是1個(gè)月。8.×解析：增值稅的納稅申報(bào)可以采用多種方式進(jìn)行，不限于紙質(zhì)申報(bào)。9.√解析：增值稅納稅評(píng)估是對(duì)納稅人的增值稅申報(bào)進(jìn)行審核、審查、核查、核實(shí)。10.√解析：增值稅納稅爭議是指納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅方面發(fā)生的爭議。四、計(jì)算題（每題10分，共30分）1.解析：本月應(yīng)繳納的增值稅=（銷售貨物不含稅銷售額+提供加工勞務(wù)不含稅銷售額+銷售不動(dòng)產(chǎn)不含稅銷售額）×增值稅稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=（200+50+100）×13%-30=35.1萬元2.解析：本月應(yīng)繳納的增值稅=（銷售貨物不含稅銷售額+銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品不含稅銷售額）×增值稅征收率-購進(jìn)原材料、農(nóng)產(chǎn)品等取得增值稅普通發(fā)票注明稅額=（100+50）×3%-10=4.5萬元3.解析：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅=海關(guān)完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=500×20%=100萬元進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（海關(guān)完稅價(jià)格+關(guān)稅）×增值稅稅率=（500+100）×13%=91萬元五、綜合題（每題20分，共40分）1.解析：本月應(yīng)繳納的增值稅=（銷售貨物不含稅銷售額+提供加工勞務(wù)不含稅銷售額）×增值稅稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=（300+100）×13%-50=43.5萬元2.解析：本月應(yīng)繳納的增值稅=（銷售貨物不含稅銷售額+銷售自產(chǎn)農(nóng)