做賬實操-發(fā)放員工改善提案獎勵金的賬務處理

做賬實操做賬實操-發(fā)放員工改善提案獎勵金的賬務處理一、會計科目與賬務處理計提階段根據(jù)員工提案改善獎勵制度，按應發(fā)金額計提至“應付職工薪酬”科目：借：管理費用/銷售費用—職工薪酬（提案獎勵）貸：應付職工薪酬—工資/獎金（提案獎勵金）特殊情形：若獎勵為實物（非貨幣性福利），需按市場價確認收入并計提增值稅：1

/11做賬實操借：應付職工薪酬—非貨幣性福利貸：主營業(yè)務收入（商品公允價值）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）2

/11發(fā)放階段實際發(fā)放貨幣獎勵時，代扣個人所得稅并支付凈額：借：應付職工薪酬—工資/獎金（提案獎勵金）貸：銀行存款（實發(fā)金額）應交稅費—應交個人所得稅實物獎勵發(fā)放：需同步結(jié)轉(zhuǎn)成本（若為公司經(jīng)營商品）：借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品二、稅務處理要點做賬實操個人所得稅3

/11提案獎勵金需并入員工當月工資薪金，按“工資薪金所得”

代扣代繳個人所得稅

。若為實物獎勵，按市場公允價值折算為收入計稅

。企業(yè)所得稅貨幣性獎勵金作為“工資薪金支出”全額稅前扣除；實物獎勵需按公允價值確認費用，并符合稅法對福利費的限制（不超過工資總額

14%）。增值稅實物獎勵視同銷售，按商品公允價值計算銷項稅額

。三、合規(guī)性管理制度依據(jù)需制定明確的《提案改善獎勵制度》，明確獎勵標準、發(fā)放

流程及金額計算方式，避免勞動糾紛

。做賬實操憑證要求4

/11留存提案評審記錄、獎勵發(fā)放審批單、員工簽收單據(jù)等，作為稅務稽查依據(jù)

。賬表一致性工資表中需單獨列示“提案獎勵金”，與財務賬務處理保持

一致

。四、示例分錄場景：某企業(yè)發(fā)放貨幣提案獎勵金

5

萬元（含稅）計提獎勵金借：管理費用—職工薪酬50,000貸：應付職工薪酬—獎金50,000發(fā)放并代扣個稅（假設(shè)個稅

5,000

元）做賬實操借：應付職工薪酬—獎金貸：銀行存款5

/1150,00045,000應交稅費—應交個人所得稅5,000風險提示稅務風險：未代扣個稅或?qū)嵨铼剟钗匆曂N售，可能面臨補稅及滯納金

。費用超限：實物獎勵計入福利費時，需注意

14%的稅前扣除限額

。制度缺失：無明確獎勵制度可能導致爭議，建議通過職工代表大會審議并公示

。會計做賬流程一、原始憑證處理收集與審核：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務監(jiān)制章等）。分類整理：按業(yè)務類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務日

期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財務負責人審核簽字。三、登錄賬簿日記賬：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬做賬實操。明細分類賬：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?？傎~：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟業(yè)務。四、科目匯總與試算平衡定期（如每

5

天、15

天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬。五、期末處理計提與攤銷：計提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）。攤銷待攤費用（如開辦費）。稅費處理：根據(jù)業(yè)務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）。損益結(jié)轉(zhuǎn)：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：

本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）。計算并計提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：

本年利潤，貸：所得稅）。六、對賬與結(jié)賬對賬：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單6

/11做賬實操與日記賬比對）。結(jié)賬：在會計期末結(jié)出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區(qū)分。七、編制財務報表根據(jù)總賬和明細賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準確完整。八、納稅申報依據(jù)賬簿和報表數(shù)據(jù)申報增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳椤８阶⒄f明小企業(yè)簡化處理：業(yè)務量較少時可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬。信息化管理：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成。出納工作流程一、資金收付管理現(xiàn)金收付收現(xiàn)：根據(jù)會計崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手7

/11做賬實操人簽名后加蓋財務結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至會計。付現(xiàn)：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領(lǐng)款人簽字后

付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章。8

/11銀行收付收款：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章。付款：通過網(wǎng)銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章。二、日常報銷與借款處理費用報銷整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章。差旅費報銷需審核支付證明單及發(fā)票，實報實銷后傳遞憑證至會計。員工借款做賬實操現(xiàn)金借款：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章。銀行借款：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章。三、憑證與票據(jù)管理開具與保管管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應印章。票據(jù)傳遞所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理。四、賬務登記與核對9

/11做賬實操登記日記賬10/11每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致。對賬與結(jié)賬定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表。月末結(jié)賬時標注“本月合計”，劃紅線區(qū)分會計期間。五、其他職責工資發(fā)放根據(jù)審批后的工資表，通過銀行代發(fā)或現(xiàn)金發(fā)放工資，并傳遞憑證