國(guó)開中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（一）形考任務(wù)1-5

參考答案題目1答案：（1）借：應(yīng)收賬款：

58000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8000（2）借：其他貨幣資金——銀行匯票存款100000

貸：銀行存款100000（3）借：銀行存款

58000

貸：應(yīng)收賬款

58000（4）借：預(yù)付賬款---乙企業(yè)25000

貸：銀行存款

25000題目2答案：（1）借：應(yīng)收票據(jù)

11600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

10000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

1600（2）借：應(yīng)收賬款

10440

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

9000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

1440（3）借：備用金——儲(chǔ)運(yùn)部

18000

貸：銀行存款

18000題目3答案：（1）借：其他貨幣資金-----存出投資款1000000貸：銀行存款1000000（2）借：管理費(fèi)用800

貸：庫(kù)存現(xiàn)金800題目4答案：20*5年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=1200000×0.03-（24000-12500）=24500（元）20*6年末應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)=1000000×0.05-36000-3000=11000（元）20*5年10月確認(rèn)壞賬損失時(shí)：

借：壞賬準(zhǔn)備12500

貸：應(yīng)收賬款1250020*5年末補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

借：信用減值損失—-計(jì)提壞賬準(zhǔn)備24500

貸：壞賬準(zhǔn)備2450020*6年收回已注銷的壞賬時(shí)：

借：應(yīng)收賬款

3000

貸：壞賬準(zhǔn)備

3000

借：銀行存款

3000

貸：應(yīng)收賬款

300020*6年末補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：

借：信用減值損失

11000

貸：壞賬準(zhǔn)備

11000題目5答案：貼現(xiàn)利息=101500×9%/360×50=1268.75元貼現(xiàn)凈額=101500-1268.75=100231.25元收到票據(jù)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)

100000

貸：應(yīng)收賬款

100000貼現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款

100231.25貸：應(yīng)收票據(jù)

100000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

231.25票據(jù)到期時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款

101500

貸：銀行存款

101500

參考答案題目1答案：1．借：在途物資

10000

應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交增值稅

1600

貸：銀行存款

116002．借：資產(chǎn)減值損失

28000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

280003．借：原材料

10000

貸：在途物資

100004．借：生產(chǎn)成本

46000

貸：原材料

460005．借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2320

貸：原材料

2000

應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

320題目2答案：1．借：原材料

200000

貸：材料采購(gòu)

180000

材料成本差異

200002．借：生產(chǎn)成本

35000

制造費(fèi)用

10000

管理費(fèi)用

5000

貸：材料成本差異

50000題目3答案：1.借：在途物資

10000

應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1600

貸：應(yīng)付票據(jù)

116002.借：庫(kù)存商品

10000

貸：在途物資10000題目4答案：（1）已銷商品進(jìn)銷差價(jià)率448000/(620000+980000)*100%=28%

已銷商品進(jìn)銷差價(jià)=980000*28%=274400元

銷項(xiàng)稅額=980000/(1+17%)*17%=142393.16元（2）1月1日銷售商品

借：銀行存款

50000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

50000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

50000

貸：庫(kù)存商品

50000（3）借：商品進(jìn)銷差價(jià)

274400

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

274400結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

142393.16

貸：應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）142393.16題目5答案：（1）存貨加權(quán)平均單價(jià)=（8700+52880）/(3000+16400)=3.17元

1月的銷售成本=3.17*（2500+5500+7000）=47550元

期末余額=3.17*（3000+4100+6000+4500+1800-2500-5500-7000）=13948元（2）1月10日：（8700/3000）*2500=7250元

1月13日：（8700/3000）*(3000-2500)+3.1*4100+3.2*900=17040元

1月25日：3.2*（6000-900）+3.3*1900=22590元銷售成本=7250+17040+22590=46880元結(jié)余=3.3*（4500-1900）+3.4*1800=14700元題目6答案：（1）借：原材料---甲材料

40400

貸：材料采購(gòu)

38800

材料成本差異

1600

借：材料采購(gòu)---甲材料

85400

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅

14518

貸：銀行存款

99918

借：原材料---甲材料

79600

材料成本差異

5800

貸：材料采購(gòu)----甲材料

85400

借：生產(chǎn)成本

110000

貸：原材料

110000（1）本月發(fā)出材料成本差異率

-700+（38800-40400）+（85400-79600）*100%

20000+40400+79600

=2.5%（2）本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=110000*2.5%=2750元

借：生產(chǎn)成本

2750

貸：材料成本差異

2750（3）本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本：

（20000+40400+79600-110000）*（1+2.5%）=30750元題目7答案：20*2年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為：80000-77000=3000元借：資產(chǎn)減值損失

3000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

300020*3年末應(yīng)計(jì)提的存款跌價(jià)準(zhǔn)備：80000-73000-3000=4000元借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

4000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

400020*4年末應(yīng)沖提：80000-77500-7000=-4500元借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

4500

貸：資產(chǎn)減值損失

450020*5年末借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

2500

貸：資產(chǎn)減值損失

2500

參考答案題目1答案：1．借：交易性金融資產(chǎn)—成本

800000

投資收益

4000

貸：銀行存款

8040002．借：應(yīng)收利息

20000

貸：投資收益—債券損益投資收益

200003．借：銀行存款

44800

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

30000

—公允價(jià)值變動(dòng)

8000

投資收益

6800借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

8000

貸：投資收益

80004．借：債權(quán)投資—成本

600000

—利息調(diào)整20000

貸：銀行存款

6200005．借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

84000

貸：投資收益

840006．借：信用減值損失—計(jì)提的債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

96000

貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備

96000題目2答案：（1）編制甲公司該項(xiàng)投資各期攤余成本與利息收入計(jì)算表（略，見(jiàn)導(dǎo)學(xué)書）（2）借：債權(quán)投資—成本

11000000

貸：銀行存款

9610000

債權(quán)投資—利息調(diào)整1390000借：債權(quán)投資—應(yīng)計(jì)利息

330000

—利息調(diào)整

246600

貸：投資收益

576600題目3答案：（1）借：交易性金融資產(chǎn)—成本

900000

投資收益

6000

貸：銀行存款

906000（2）借：應(yīng)收股利30000

貸：投資收益30000（3）借：銀行存款30000

貸：應(yīng)收股利

30000（4）借：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)

180000

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

180000（5）借：銀行存款1200000

貸：交易性金融資產(chǎn)—成本

900000

—公允價(jià)值變動(dòng)

180000

投資收益120000

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

180000

貸：投資收益

180000（6）投資收益=-6000+30000+120000+180000=324000(元)

參考答案題目1答案應(yīng)采用權(quán)益法核算。20*4年投資收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資-----（損益調(diào)整）

180萬(wàn)*20%=36萬(wàn)

貸：投資收益

36萬(wàn)借：應(yīng)收股利

100*20%=20萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

20萬(wàn)20*5年：投資損失：40*20%=8萬(wàn)借：投資收益

8萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

8萬(wàn)投資收益36萬(wàn)。賬面價(jià)值：136-8=128萬(wàn)題目2答案20*5年長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值：1800000+(500000*40%)-(500000*30%*40%)-(1200000*40%)=1460000(元)權(quán)益法：20*4年：投資的賬面價(jià)值>被投資單位凈資產(chǎn)的公允價(jià)值投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

180萬(wàn)元

貸：銀行存款

180萬(wàn)確認(rèn)投資收益：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資----損益調(diào)整

50萬(wàn)*40%=20萬(wàn)

貸：投資收益

20萬(wàn)20*5年：50*30%=15萬(wàn)

15萬(wàn)*40%=6萬(wàn)借：應(yīng)收股利

6萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

6萬(wàn)收到股利：借：銀行存款

6萬(wàn)

貸：應(yīng)收股利

6萬(wàn)20*5年虧損120萬(wàn)*40%=48萬(wàn)借：投資收益

48萬(wàn)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

48萬(wàn)題目3答案（1）20*4年購(gòu)入H公司股票時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—H公司（成本）

41800000

貸：其他貨幣資金

41800000（2）A公司購(gòu)入的股票占H公司的比例為51%（即510萬(wàn)股÷1000萬(wàn)股×100%），故應(yīng)采用成本法核算。H公司宣告分配20*4年度的現(xiàn)金股利中，A公司應(yīng)收127.50萬(wàn)元（即250萬(wàn)元×51%），全部確認(rèn)為投資收益。H公司宣告分配現(xiàn)金股利日，A公司應(yīng)作：借：應(yīng)收股利

1275000

貸：投資收益

1275000題目4答案（1）取得時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本

40000000

貸：銀行存款

40000000實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)時(shí)：

固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值差額應(yīng)調(diào)增的利潤(rùn)=40000000/10-20000000/10=2000000

乙公司調(diào)整后的凈利潤(rùn)=15000000+2000000=17000000

甲公司應(yīng)享有的利潤(rùn)=17000000*25%=4250000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

4250000

貸：投資收益

4250000宣告現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利

2000000

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整

2000000收到股利時(shí)：借：銀行存款

2000000

貸：應(yīng)收股利

2000000（2）取得時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本

40000000

貸：銀行存款

40000000宣告現(xiàn)金股利時(shí)：借：應(yīng)收股利

2000000

貸：投資收益

2000000收到股利時(shí)：借：銀行存款

2000000

貸：應(yīng)收股利

2000000

參考答案題目1答案：借：銀行存款

100000

累計(jì)攤銷

80000

資產(chǎn)處置損益

20000

貸：無(wú)形資產(chǎn)

200000題目2答案：借：固定資產(chǎn)

150000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

25500

貸：銀行存款

175500題目3答案：借：營(yíng)業(yè)外支出——非常損失

13500

貸：固定資產(chǎn)清理

13500題目4答案：借：其他業(yè)務(wù)成本

85000

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

85000題目5答案：借：投資性房地產(chǎn)——倉(cāng)庫(kù)

2000000

累計(jì)折舊

1200000

貸：固定資產(chǎn)

2000000

投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

1200000題目6答案：借：管理費(fèi)用

9400

貸：累計(jì)攤銷

9400題目7答案：借：資產(chǎn)處置損益

30000

貸：銀行存款

30000題目8答案：借：固定資產(chǎn)清理

2500

貸：銀行存款

2500題目9答案：借：資產(chǎn)減值損失

11000

貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

11000題目10答案：(1)雙倍余額法

各年折舊率=2×(1/5)=40%第1年折舊額=100000×40%=40000(元)第2年折舊額=(100000-40000)×40%=24000(元)第3年折舊額=(100000-40000-24000)×40%=14400(元)第4年折舊額=(100000-40000-24000-14400-5000)/2=8300(元)第5年折舊額=8300(元)(2)年數(shù)總和法第1年折舊額=(100000-5000)×5/15=31666.67(元)第2年