長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司增值稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄 1長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司簡(jiǎn)介 長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司增值稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)1長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司簡(jiǎn)介長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司成立于2013年11月28日，是長(zhǎng)沙零售行業(yè)的新生代表，極具競(jìng)爭(zhēng)力、發(fā)展?jié)摿Φ纳r零售有限公司。公司位置選在湖南省長(zhǎng)沙市開(kāi)福區(qū)千禧街道，地處地鐵口位置醒目、交通便利，日常人流量大，處于商業(yè)區(qū)和居民區(qū)交界地點(diǎn)。公司主要經(jīng)營(yíng)生鮮以及零售產(chǎn)品為主，并不斷引進(jìn)新鮮種類，匯集各地網(wǎng)紅生鮮產(chǎn)品，結(jié)合各地區(qū)的特色物品進(jìn)行銷售。前期長(zhǎng)沙千禧公司定位于倉(cāng)儲(chǔ)式購(gòu)物中心，當(dāng)今，這種定位已更為“大型綜合性購(gòu)物中心”，實(shí)現(xiàn)了從倉(cāng)儲(chǔ)式到綜合性的改變，并且對(duì)于生鮮食品還提供專業(yè)廚師料理服務(wù)。公司員工也都經(jīng)過(guò)了專業(yè)的培訓(xùn)，力爭(zhēng)為客戶提供優(yōu)質(zhì)的購(gòu)物環(huán)境和服務(wù)，努力提高客戶滿意度，吸引更多的回頭客。公司的經(jīng)營(yíng)宗旨是尊重客戶服務(wù)客戶，沉淀優(yōu)質(zhì)服務(wù)品牌，恪守誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)理念。公司現(xiàn)線下?tīng)I(yíng)業(yè)面積達(dá)2000多平方米，在長(zhǎng)沙擁有8家連鎖門店，為社會(huì)提供了2000多個(gè)就業(yè)崗位。長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司在全體員工的齊心協(xié)力和持續(xù)創(chuàng)新下，目前公司8家分店經(jīng)營(yíng)狀況良好，凈利潤(rùn)呈正增長(zhǎng)。圖1長(zhǎng)沙千禧零售有限公司組織結(jié)構(gòu)圖2長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司增值稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀分析2.1增值稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司的日常營(yíng)業(yè)繳納的稅目中增值稅是重要組成部分，因此對(duì)申報(bào)與繳納的增值稅項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)改進(jìn)是有必要的。通過(guò)對(duì)長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司近幾年的增值稅納稅現(xiàn)狀分析總結(jié)發(fā)現(xiàn)幾處為之嚴(yán)重的問(wèn)題：缺乏專業(yè)的涉稅會(huì)計(jì)，負(fù)責(zé)稅務(wù)模塊的人員綜合素質(zhì)專業(yè)能力較差，對(duì)現(xiàn)行增值稅政策不夠了解；對(duì)于公司增值稅的內(nèi)部控制管理混亂，公司的財(cái)務(wù)人員對(duì)于增值稅票據(jù)的獲得、保存、開(kāi)具、存檔、繳銷管理有存在不按規(guī)定流程工作的情況；以及公司增值稅的存在計(jì)量不準(zhǔn)確、稅務(wù)會(huì)計(jì)在增值稅申報(bào)過(guò)程中也存在問(wèn)題。2.2增值稅申報(bào)與繳納流程圖以下圖2為長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司目前增值稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀流程圖。開(kāi)始填寫增值稅發(fā)票使用明細(xì)表在線填寫，上傳開(kāi)始填寫增值稅發(fā)票使用明細(xì)表在線填寫，上傳申報(bào)表并繳納稅款及打印申報(bào)表存檔通過(guò)繳款回單編制記賬憑證，并登記明細(xì)賬圖2增值稅申報(bào)與繳納現(xiàn)狀流程圖長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司增值稅申報(bào)與繳納，首先由負(fù)責(zé)稅務(wù)的人員填寫增值稅發(fā)票使用明細(xì)表，然后在線填寫、上傳申報(bào)表并繳納稅款及打印申報(bào)表存檔。再由出納去銀行取出票據(jù)和繳款回單，交給稅務(wù)會(huì)計(jì)由稅務(wù)會(huì)計(jì)編制記賬憑證并登記日記賬。在這過(guò)程中長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司財(cái)務(wù)人員對(duì)于增值稅發(fā)票的取得、繳納等管理中存在問(wèn)題，增值稅申報(bào)流程不正確，對(duì)公司增值稅申報(bào)與繳納產(chǎn)生嚴(yán)重影響。2.3增值稅申報(bào)與繳納問(wèn)題分析2.3.1涉稅會(huì)計(jì)綜合素質(zhì)較低增值稅作為長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司應(yīng)繳稅款中主要的稅種，負(fù)責(zé)增值稅申報(bào)與繳納的相關(guān)人員必須具備專業(yè)的會(huì)計(jì)知識(shí)、了解現(xiàn)行稅法、熟悉公司業(yè)務(wù)，才可以制定出針對(duì)公司經(jīng)營(yíng)最有效優(yōu)質(zhì)的納稅方案，并做出最后最有利于公司的決策。長(zhǎng)沙千禧生鮮零售公司存在涉稅人員專業(yè)素質(zhì)不高、對(duì)稅收政策法規(guī)理解不透徹、不能熟練應(yīng)用稅收政策法規(guī)的相關(guān)問(wèn)題。涉稅人員溝通力不佳與其他財(cái)務(wù)人員溝通較少，對(duì)稅收理論生搬硬套，不能結(jié)合公司自身特點(diǎn)實(shí)際分析，缺少對(duì)現(xiàn)行增值稅政策的合理應(yīng)用，導(dǎo)致公司增值稅申報(bào)不合理。2.3.2增值稅內(nèi)部控制管理混亂在稅收制度改革之下，怎樣能夠使長(zhǎng)沙千禧零售有限公司更快地適應(yīng)新的政策環(huán)境，這是目前公司遇到的最直觀的問(wèn)題，并且與公司的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)營(yíng)掛鉤。長(zhǎng)沙千禧零售有限公司在增值稅內(nèi)部控制管理上極其混亂，財(cái)務(wù)人員對(duì)于“營(yíng)改增”政策制度了解不夠深刻，以及稅收法律、政策、規(guī)章結(jié)構(gòu)復(fù)雜，公司缺少了解這方面的專業(yè)財(cái)務(wù)人員，并且公司的增值稅仍然是靠手工管理，運(yùn)用財(cái)務(wù)軟件較少，長(zhǎng)沙千禧零售有限公司在增值稅管理登記、認(rèn)定、申報(bào)、抵扣、稽核到查處等每個(gè)程序依舊是手工處理，現(xiàn)流行的財(cái)務(wù)軟件等管理工具使用頻率不高，財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)軟件的使用以及操作上不夠熟練，處于手工和財(cái)務(wù)軟件混合記賬的時(shí)期，沒(méi)有規(guī)范好增值稅內(nèi)部控制流程以及制定出條理清晰符合規(guī)范的會(huì)計(jì)工作制度。2.3.3公司增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司作為一個(gè)零售公司，選取大規(guī)模開(kāi)架自選式的運(yùn)營(yíng)模式，對(duì)增值稅的正常與非正常損失計(jì)量很難劃分。特別是長(zhǎng)沙千禧零售有限公司旗下的一些大型批發(fā)超市，售賣的商品種類多達(dá)一萬(wàn)余種，開(kāi)架自選銷售模式在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中難以避開(kāi)各種損失的存在。這種損失不只包含正常的損失，如商品在運(yùn)輸途中產(chǎn)生的正常損耗，以及商品在擺放整理時(shí)或者拆換大小包裝時(shí)所引發(fā)的商品損壞，或者商品未在保質(zhì)期前售出產(chǎn)生的損失，顧客在挑選和試吃商品過(guò)程中所產(chǎn)生的商品損失等正常損失；并且也包括部分非正常損失例如商品被偷情況等。然而長(zhǎng)沙千禧零售有限公司在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)這些狀況的出現(xiàn)無(wú)法及時(shí)計(jì)算，唯有經(jīng)過(guò)按期清點(diǎn)來(lái)確定損失，而按期清點(diǎn)也只是核算總的損失，不能具體劃分正常損失和非正常損失，因此進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣無(wú)法正確計(jì)量。還有長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司在填寫報(bào)表時(shí)由于公司財(cái)務(wù)人員對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)的正確性缺少審核，數(shù)據(jù)填寫錯(cuò)誤、申報(bào)項(xiàng)目、數(shù)字填寫不完全，稅款計(jì)算不準(zhǔn)確等原因，造成征收管理系統(tǒng)接收的申報(bào)數(shù)據(jù)和實(shí)際需要的申報(bào)數(shù)據(jù)不符，從而造成申報(bào)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。3長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司增值稅申報(bào)與繳納方案優(yōu)化設(shè)計(jì)3.1增值稅申報(bào)與繳納流程優(yōu)化設(shè)計(jì)根據(jù)資料并審核真實(shí)性，填寫增值稅發(fā)票使用明細(xì)表審核數(shù)據(jù)正確性，準(zhǔn)備納稅申報(bào)工作在線上填寫根據(jù)資料并審核真實(shí)性，填寫增值稅發(fā)票使用明細(xì)表審核數(shù)據(jù)正確性，準(zhǔn)備納稅申報(bào)工作在線上填寫各項(xiàng)數(shù)據(jù)、報(bào)表，系統(tǒng)將自動(dòng)計(jì)算稅額審核人員確認(rèn)數(shù)據(jù)填報(bào)是否正確上傳申報(bào)表并繳納稅款及打印申報(bào)表存檔通過(guò)繳款回單編制記賬憑證，并登記明細(xì)賬 數(shù)據(jù) 錯(cuò)誤 打回 數(shù)據(jù) 錯(cuò)誤 打回 圖3增值稅申報(bào)與繳納優(yōu)化流程圖根據(jù)以上流程圖，第一步長(zhǎng)沙千禧零售有限公司應(yīng)該在增值稅納稅申報(bào)工作開(kāi)始前做好準(zhǔn)備工作，根據(jù)各有關(guān)資料審核確認(rèn)發(fā)生保證真實(shí)性，并填寫好增值稅納稅發(fā)票的明細(xì)表；第二步準(zhǔn)備開(kāi)始納稅申報(bào)，核對(duì)數(shù)據(jù)計(jì)算正確，若數(shù)據(jù)錯(cuò)誤則打回至第一步，數(shù)據(jù)正確繼續(xù)；第三步在線上填寫好各項(xiàng)數(shù)據(jù)以及報(bào)表，使用系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算出納稅額，避免人工計(jì)算錯(cuò)誤；第四步由審核人員確認(rèn)各項(xiàng)數(shù)據(jù)填報(bào)正確無(wú)誤，沒(méi)有漏填、錯(cuò)填等情況出現(xiàn)，若存在錯(cuò)誤則打回至第三步重新填列，數(shù)據(jù)正確繼續(xù)；第五步上傳申報(bào)表并繳納稅款及打印申報(bào)表存檔；第六步通過(guò)銀行繳款回單編制記賬憑證，并登記明細(xì)賬。3.2涉稅人員綜合素質(zhì)提升優(yōu)化設(shè)計(jì)長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司首要任務(wù)是提高財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員綜合素質(zhì)能力，因定時(shí)進(jìn)行培訓(xùn)提高學(xué)習(xí)意識(shí)，還要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)于公司涉稅人員的職業(yè)素質(zhì)教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)，重視對(duì)于會(huì)計(jì)現(xiàn)行制度以及稅法的學(xué)習(xí)和應(yīng)用，適應(yīng)好營(yíng)改增稅制改革。長(zhǎng)沙千禧零售有限公司的涉稅人員都應(yīng)該學(xué)習(xí)最新“營(yíng)改增”政策的具體內(nèi)容，了解現(xiàn)行的最新增值稅政策與相關(guān)法律法規(guī)，制定業(yè)務(wù)管理流程，設(shè)置增值稅管理專項(xiàng)崗位以及專干，定時(shí)接受稅務(wù)機(jī)構(gòu)的培訓(xùn)。長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司的財(cái)務(wù)人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于正常損失以及非正常損失的劃分，確?？傻挚垌?xiàng)的計(jì)量正確，正確計(jì)算計(jì)稅依據(jù)，使稅收流失情況降低。其次，應(yīng)該加大對(duì)涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)考核力度，避免出現(xiàn)涉稅人員劃水工作的情況出現(xiàn)，也可以促進(jìn)會(huì)計(jì)人員自主提升個(gè)人的專業(yè)能力，同時(shí)公司可以建立有關(guān)獎(jiǎng)懲制度，從制度上管理會(huì)計(jì)人員的工作行為規(guī)范。只有建設(shè)好一支專業(yè)能力強(qiáng)勁、善于學(xué)習(xí)、思想靠前素質(zhì)高的財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍，才能貫徹好各項(xiàng)增值稅管理制度，有效發(fā)揮稅務(wù)會(huì)計(jì)的作用，從而杜絕增值稅申報(bào)不合理行為的發(fā)生，為公司爭(zhēng)取到最優(yōu)質(zhì)的方案贏得最大利益。3.3增值稅申報(bào)與繳納內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計(jì)3.3.1增值稅管理內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計(jì)長(zhǎng)沙千禧零售有限公司基于增值稅申報(bào)與繳納內(nèi)部控制角度，應(yīng)該加大對(duì)增值稅管理的力度，重點(diǎn)管理增值稅內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行。從建立健全稅務(wù)管理系統(tǒng)為入口，使內(nèi)部管理環(huán)境更加優(yōu)質(zhì)，建立健全增值稅內(nèi)部控制的制度，保證合理有效的增值稅內(nèi)部控制管理。從長(zhǎng)沙千禧零售有限公司內(nèi)部環(huán)境來(lái)講，任何一家公司都必須有一個(gè)完善的對(duì)于增值稅發(fā)票開(kāi)具的內(nèi)部管理制度。首先增值稅發(fā)票的取得、保管、開(kāi)具、存檔、繳銷管理要規(guī)范，涉稅事項(xiàng)的計(jì)算、申報(bào)、認(rèn)證、抵扣、和申報(bào)等工作要明確，保證增值稅發(fā)票是依法依規(guī)。對(duì)長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司稅負(fù)產(chǎn)生巨大影響的是能不能獲得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，所以采購(gòu)部門在采購(gòu)以及對(duì)外服務(wù)時(shí)，應(yīng)該盡可能選擇可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的公司。長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司同時(shí)也應(yīng)該依據(jù)增值稅內(nèi)部控制制度的規(guī)定，制訂嚴(yán)格的增值稅發(fā)票開(kāi)票機(jī)制，研究出適宜本公司內(nèi)容流程申請(qǐng)表，明確開(kāi)票手續(xù)。尤其要強(qiáng)調(diào)增值稅發(fā)票的退換管理，增值稅發(fā)票是在稅務(wù)機(jī)構(gòu)防偽稅控系統(tǒng)中開(kāi)具的，所以退換增值稅發(fā)票的手續(xù)無(wú)比復(fù)雜。因此建立健全增值稅內(nèi)控管理制度非常重要，針對(duì)開(kāi)出的增值稅發(fā)票沒(méi)有合理理由、手續(xù)不完全、超過(guò)一百八十天的不能退換、尤其是沒(méi)有稅務(wù)部門批準(zhǔn)的不能重新開(kāi)具增值稅發(fā)票。在制度上改善增值稅發(fā)票的管理，這樣才能降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.3.2增值稅申報(bào)內(nèi)部控制優(yōu)化設(shè)計(jì)長(zhǎng)沙千禧零售有限公司應(yīng)該注重對(duì)于增值稅申報(bào)與繳納過(guò)程中對(duì)申報(bào)內(nèi)容的審核，以及有關(guān)于增值稅申報(bào)流程是否正確和增值稅是否按時(shí)繳納的管理工作。提高對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理力度尤其是稅務(wù)人員，稅務(wù)人員應(yīng)該及時(shí)督促納稅申報(bào)人員從開(kāi)票軟件調(diào)取相關(guān)正確數(shù)據(jù)并進(jìn)行核對(duì)，避免出現(xiàn)人工累加出錯(cuò)現(xiàn)象，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)相關(guān)數(shù)據(jù)須從認(rèn)證記錄中調(diào)取。加強(qiáng)對(duì)于納稅申報(bào)人員的操作培訓(xùn)，提高增值稅申報(bào)表的正確率，確保申報(bào)項(xiàng)目以及數(shù)字是否完全、稅款計(jì)算是否精確，納稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)是否與其他報(bào)表數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系正確，并且責(zé)任到人。其次應(yīng)該及時(shí)審核公司的增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)，核對(duì)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性，公司報(bào)送有關(guān)資料時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定審核數(shù)據(jù)的完整性以及正確性，可以安排一人專門負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)審核工作。4長(zhǎng)沙千禧生鮮有限公司增值稅申報(bào)與繳納優(yōu)化設(shè)計(jì)方案評(píng)價(jià)通過(guò)對(duì)長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司增值稅申報(bào)與繳納過(guò)程中存在的各項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行分析了解，該公司缺乏專業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)，有關(guān)涉稅會(huì)計(jì)綜合素質(zhì)能力不高，對(duì)現(xiàn)行增值稅政策不夠了解，這種狀況其實(shí)是在各公司廣泛存在的，通過(guò)加大對(duì)涉稅人員的專業(yè)素質(zhì)考核力度，以及加強(qiáng)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，組織財(cái)務(wù)人員學(xué)習(xí)新政策實(shí)時(shí)了解各項(xiàng)政策動(dòng)態(tài)變化，使財(cái)務(wù)人員永遠(yuǎn)站在最新政策的屋檐下，就可以很好的解決這一大問(wèn)題。對(duì)于公司增值稅的內(nèi)部控制管理混亂，公司涉稅人員對(duì)增值稅票據(jù)的獲得、保存、開(kāi)具、存檔、繳銷管理沒(méi)有依照規(guī)定流程工作；以及關(guān)于公司增值稅的計(jì)量不準(zhǔn)確、稅務(wù)會(huì)計(jì)在增值稅申報(bào)過(guò)程中存在的問(wèn)題，該公司只要建立起完善的財(cái)務(wù)流程，統(tǒng)一使用財(cái)務(wù)軟件控制，財(cái)務(wù)人員明確分工并進(jìn)行權(quán)限控制，以及加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員工作態(tài)度和工作成果的監(jiān)督管控，就可以很好的改善這一情況。通過(guò)對(duì)長(zhǎng)沙千禧生鮮零售有限公司增值稅申報(bào)與繳納的優(yōu)化設(shè)計(jì)，該公司在增值稅申報(bào)與繳納方面可以更加順利，可以減少該公司在增值稅申報(bào)與繳納過(guò)程中被罰款、以及多繳、錯(cuò)繳、漏繳等情況出現(xiàn)，有效的促進(jìn)增值稅申報(bào)與繳納以及可以改善該公司的增值稅內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，使該公司增值稅管理更加清晰，對(duì)于出現(xiàn)問(wèn)題也更容易查找