財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告格式

財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告格式財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告格式「篇一」財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告格式一、概述（一）盡職調(diào)查概念1、概念盡職調(diào)查又稱謹(jǐn)慎性調(diào)查，是指投資人在與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成初步合作意向后，經(jīng)協(xié)商一致，投資人對(duì)目標(biāo)企業(yè)一切與本次投資有關(guān)的事項(xiàng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查、資料分析的一系列活動(dòng)。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查即由財(cái)務(wù)專業(yè)人員針對(duì)目標(biāo)企業(yè)與投資有關(guān)財(cái)務(wù)狀況的審閱、分析、核查等專業(yè)調(diào)查。2、種類盡職調(diào)查的種類包括四類：法律盡職調(diào)查、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查、業(yè)務(wù)盡職調(diào)查。其他盡職調(diào)查。（二）盡職調(diào)查的目的盡職調(diào)查就是要搞清楚：1、他是誰(shuí)？即交易對(duì)手實(shí)際控制人的底細(xì)和管理團(tuán)隊(duì)2、他在做什么，即產(chǎn)品或服務(wù)的類別和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力3、他做得如何，即經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)收集，尤其是財(cái)務(wù)報(bào)表反映的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量及縱向、橫向（同業(yè)）比較4、別人如何看，包括銀行同業(yè)和競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的態(tài)度5、我們?nèi)绾巫?，在了解客戶的基礎(chǔ)上進(jìn)行客戶價(jià)值分析，用經(jīng)驗(yàn)和獲得的信息設(shè)計(jì)授信方案和控制措施，把交流變成可行的交易。簡(jiǎn)言之，即做好股東背景和管控結(jié)構(gòu)、行業(yè)和產(chǎn)品、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、同業(yè)態(tài)度的調(diào)查，提供我們的做法。（三）財(cái)務(wù)顧問盡職調(diào)查的關(guān)注要點(diǎn)1、業(yè)務(wù)（1）行業(yè)/企業(yè)的業(yè)務(wù)模型、盈利模式（2）標(biāo)的企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)（3）協(xié)同效應(yīng)，以及未來潛在的整合成本和整合風(fēng)險(xiǎn)Tips:（1）在做企業(yè)盡職調(diào)查時(shí)，可以以估值模型為線索進(jìn)行調(diào)查；（2）不要忽視目標(biāo)公司董事會(huì)會(huì)議記錄以及決策等法律文件，里面會(huì)包含公司業(yè)務(wù)的信息，特別是公司戰(zhàn)略。2、財(cái)務(wù)（1）歷史數(shù)據(jù)的真實(shí)性、可靠性（2）預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)偏于保守？偏于樂觀？預(yù)測(cè)的依據(jù)是什么？（3）是否有表外負(fù)債？（4）內(nèi)控制度的健全性（審計(jì)師的內(nèi)控審計(jì)報(bào)告）（5）稅務(wù)問題（除公司自身稅務(wù)情況外，還需關(guān)注收購(gòu)方案所涉及的稅務(wù)問題）Tips:在做財(cái)務(wù)盡職調(diào)查時(shí)，需與審計(jì)師充分溝通，并且與業(yè)務(wù)盡職調(diào)查緊密聯(lián)系。3、法律（1）公司自身的法律情況：重大訴訟和法律糾紛、房產(chǎn)土地的權(quán)屬問題等（2）交易所涉及的法律問題：股權(quán)結(jié)構(gòu)（類別股權(quán)安排，優(yōu)先股東、期權(quán)等問題）、行業(yè)監(jiān)管規(guī)定、交易涉及的其他監(jiān)管規(guī)則等。Tips:法律盡職調(diào)查可以分為兩部分，一部分是公司本身的法律情況，需要依賴律師去盡職調(diào)查，投行需要關(guān)注未來的風(fēng)險(xiǎn)所在；另一部分是交易所涉及的法律問題，此部分投行要充分組織和積極參與討論，具體的工作可以以律師為主。4、人力資源（1）管理層聘用和留任問題（2）工會(huì)問題（3）離退、內(nèi)退人員負(fù)擔(dān)及養(yǎng)老金問題Tips:人事的問題對(duì)于收購(gòu)后的成功整合非常重要，不容忽視；投行需要起牽頭作用，具體的工作由適當(dāng)?shù)闹薪闄C(jī)構(gòu)承擔(dān)。5、其他（1）是否有歷史遺留問題？比如一廠多制等（2）是否存在大股東占用資金、重大同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)等問題Tips:應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)監(jiān)管規(guī)則及實(shí)際案例，制定并不斷完善“檢查事項(xiàng)清單”，逐項(xiàng)確認(rèn)。（六）、全面盡職調(diào)查團(tuán)隊(duì)的組成二、調(diào)查程序（一）調(diào)查的基本原則1、獨(dú)立性原則：項(xiàng)目財(cái)務(wù)專業(yè)人員應(yīng)服務(wù)于項(xiàng)目組，但在業(yè)務(wù)上向主管部門負(fù)責(zé)，確保獨(dú)立性；保持客觀態(tài)度。2、謹(jǐn)慎性原則：調(diào)查過程的謹(jǐn)慎；計(jì)劃、工作底稿及報(bào)告的復(fù)核。3、全面性原則：財(cái)務(wù)調(diào)查要涵蓋企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的全面內(nèi)容。4、重要性原則：針對(duì)不同行業(yè)、不同企業(yè)要依照風(fēng)險(xiǎn)水平重點(diǎn)調(diào)查。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的獨(dú)立性（二）基本方法1、審閱：通過財(cái)務(wù)報(bào)表及其他法律、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)資料審閱，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵及重大財(cái)務(wù)因素。2、分析性程序?qū)Ω鞣N渠道取得資料的分析，發(fā)現(xiàn)異常及重大問題。如趨勢(shì)分析、結(jié)構(gòu)分析等。3、訪談與企業(yè)內(nèi)部各層級(jí)、各職能人員，以及中介機(jī)構(gòu)的充分溝通。4、小組內(nèi)部溝通調(diào)查小組成員來自不同背景及專業(yè)，其相互溝通也是達(dá)成調(diào)查目的的方法。如：在進(jìn)行某企業(yè)基本情況的調(diào)查中，財(cái)務(wù)調(diào)查人員查閱了目標(biāo)企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照及驗(yàn)資報(bào)告，注冊(cè)資金為3600萬元，但通過與律師的溝通，得知該企業(yè)在工商登記的注冊(cè)資本僅1000萬元。又如：與業(yè)務(wù)調(diào)查人員溝通對(duì)應(yīng)收賬款的信息、設(shè)備利用的信息等等。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查方法：望、聞、問、切望：看生產(chǎn)的的飽滿程度，商品的裝卸，廠區(qū)工作的有序，辦公區(qū)人員的工作情況，工位的飽滿度等。聞：感受廠區(qū)員工的工作情緒，廠區(qū)辦公區(qū)的衛(wèi)生整潔程度，各類公示牌，走廊宣傳欄的更新頻率，張貼的內(nèi)容，員工接觸時(shí)的精神面貌等。問：是否能清晰地表達(dá)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的歷史，市場(chǎng)定位，戰(zhàn)略和發(fā)展的吻合度，戰(zhàn)略目標(biāo)的包容度和完成度。切：現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析，流量對(duì)戰(zhàn)略的支持滿足度，現(xiàn)金流量的彈性。（四）調(diào)查對(duì)象盡職調(diào)查的要決：魔鬼往往藏在細(xì)節(jié)處見過90%以上股東和管理層堅(jiān)持8點(diǎn)鐘到公司到過至少7個(gè)部門在企業(yè)連續(xù)呆過6天對(duì)企業(yè)的團(tuán)隊(duì)、管理、技術(shù)、市場(chǎng)、財(cái)務(wù)5個(gè)要素進(jìn)行過詳細(xì)調(diào)查與至少公司的4客戶面談過調(diào)查3個(gè)以上的同類企業(yè)或競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手有不少于20個(gè)關(guān)鍵問題至少與公司的普通員吃過1次飯三、調(diào)查內(nèi)容1、會(huì)計(jì)主體概況q取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織架構(gòu)圖q了解會(huì)計(jì)主體全稱、成立時(shí)間、注冊(cè)資本、股東、投入資本的形式、性質(zhì)、主營(yíng)業(yè)務(wù)等q了解目標(biāo)企業(yè)歷史沿革q對(duì)會(huì)計(jì)主體的詳細(xì)了解應(yīng)包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具控制權(quán)的公司，并對(duì)關(guān)聯(lián)方作適當(dāng)了解q對(duì)目標(biāo)企業(yè)的組織、分工及管理制度進(jìn)行了解，對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)2、財(cái)務(wù)組織q財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)（含具控制力的公司）q財(cái)務(wù)管理模式（子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的任免、獎(jiǎng)懲、子公司財(cái)務(wù)報(bào)告體制）q財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)（年齡、職稱、學(xué)歷）q會(huì)計(jì)電算化程度、企業(yè)管理系統(tǒng)的應(yīng)用情況3、薪酬、稅費(fèi)及會(huì)計(jì)政策q薪資的計(jì)算方法，特別關(guān)注變動(dòng)工資的計(jì)算依據(jù)和方法；q繳納“四金”的政策及情況；q福利政策。會(huì)計(jì)政策q目標(biāo)企業(yè)現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策；q近3年會(huì)計(jì)政策的重大變化；q與我們的差異，以及可能造成的影響（量化）；q現(xiàn)行會(huì)計(jì)報(bào)表的合并原則及范圍；q接受外部審計(jì)的的政策，及近3年會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單；q近3年審計(jì)報(bào)告的披露。稅費(fèi)政策q現(xiàn)行稅費(fèi)種類、稅費(fèi)率、計(jì)算基數(shù)、收繳部門；q稅收優(yōu)惠政策；q稅收減免/負(fù)擔(dān)；q關(guān)聯(lián)交易的稅收政策；q集團(tuán)公司中管理費(fèi)、資金占用費(fèi)的稅收政策；q稅收匯算清繳情況；q并購(gòu)后稅費(fèi)政策的變化情況。4、會(huì)計(jì)報(bào)表（損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表）損益表（一）q銷售收入及成本近3~10年銷售收入、銷售量、單位售價(jià)、單位成本、毛利率的變化趨勢(shì)近3~10年產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)企業(yè)大客戶的變化及銷售收入集中度關(guān)聯(lián)交易與非關(guān)聯(lián)交易的區(qū)別及對(duì)利潤(rùn)的影響成本結(jié)構(gòu)、發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵成本因素，并就其對(duì)成本變化的影響作分析對(duì)以上各因素的重大變化尋找合理的解釋損益表（二）q期間費(fèi)用近5~10年費(fèi)用總額、費(fèi)用水平趨勢(shì)，并分析了解原因企業(yè)主要費(fèi)用，如人工成本、折舊等的變化q其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)了解是否存在穩(wěn)定的其他業(yè)務(wù)收入來源，以及近3~5年數(shù)據(jù)q投資收益近年對(duì)外投資情況，及各項(xiàng)投資的報(bào)酬率q營(yíng)業(yè)外收支有無異常情況損益表（三）q對(duì)未來?yè)p益影響因素的研判銷售收入銷售成本期間費(fèi)用其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)稅收對(duì)收入的核查真實(shí)的收入需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：（1）要有購(gòu)銷合同（2）要有發(fā)票(增值稅、營(yíng)業(yè)稅發(fā)票等)（3）要有資金回款（4）要有驗(yàn)收或運(yùn)費(fèi)單據(jù)（5）要有納稅申報(bào)表（6）要繳納相應(yīng)的稅款對(duì)成本的核查真實(shí)的成本需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：（1）要有配比的原材料購(gòu)進(jìn)和消耗(含包裝物)；（2）購(gòu)進(jìn)原材料需開有增值稅發(fā)票；（3）對(duì)重要和緊俏的原材料需預(yù)付款；（4）購(gòu)銷業(yè)務(wù)付款周期正常；（5）要有倉(cāng)管簽字的有數(shù)量金額的入庫(kù)單據(jù)；對(duì)生產(chǎn)能力的核查產(chǎn)能真實(shí)性需具備以下幾個(gè)基本要點(diǎn)：（1）新建項(xiàng)目需按時(shí)建設(shè)完工（2）能正常全面生產(chǎn)（3）對(duì)生產(chǎn)線產(chǎn)能的核查（4）對(duì)耗能的核查（耗煤、耗水、耗電，分月）（5）對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)和運(yùn)輸能力的核查（6）尋找其他與產(chǎn)能相配比的資料（發(fā)動(dòng)機(jī)、鎂）資產(chǎn)負(fù)債表（一）q貨幣資金可用資金、凍結(jié)資金q應(yīng)收賬款是否可能被高估（特別關(guān)注內(nèi)部應(yīng)收賬款）賬齡分析、逾期賬款及壞賬分析近年變化趨勢(shì)分析及原因大客戶應(yīng)收賬款分析大額應(yīng)收賬款，可調(diào)閱銷售合同資產(chǎn)負(fù)債表（二）q其他應(yīng)收款賬齡、壞賬及費(fèi)用性借款分析大額款項(xiàng)的合同、協(xié)議是否有對(duì)外投資？委托理財(cái)？大額對(duì)外借款？q存貨查閱最近一次盤點(diǎn)記錄存貨分類及趨勢(shì)變化關(guān)注發(fā)出商品、分期付款發(fā)出商品存貨的滯銷、殘損資產(chǎn)負(fù)債表（三）q長(zhǎng)期投資控股企業(yè)驗(yàn)證其投資比例及應(yīng)占有的權(quán)益參股企業(yè)了解其投資資料投資的背景及可控制力（特別是國(guó)有企業(yè)）q固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)分類在用、停用、殘損、無用的固定資產(chǎn)（可與設(shè)備管理部門核對(duì)資料）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用和非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的區(qū)分設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力與實(shí)際生產(chǎn)能力比較，以及原因分析資產(chǎn)負(fù)債表（四）q在建工程工程項(xiàng)目預(yù)算、完工程度是否存在停工工程工程項(xiàng)目的用途q無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)的種類及取得途徑無形資產(chǎn)的壽命計(jì)價(jià)依據(jù)（關(guān)注土地使用權(quán)）資產(chǎn)負(fù)債表（五）q借款債權(quán)人、借款性質(zhì)、借款條件是否正常償還利息是否可以豁免或債務(wù)重組（關(guān)注由資產(chǎn)管理公司接管的銀行債權(quán)）q應(yīng)付賬款業(yè)務(wù)趨勢(shì)與應(yīng)付賬款的趨勢(shì)比較，了解是否具有足夠的買方信用應(yīng)付賬款賬齡分析預(yù)估材料款是否適當(dāng)資產(chǎn)負(fù)債表（六）q資本公積形成原因q未分配利潤(rùn)歷年利潤(rùn)及分配q資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)分析q資產(chǎn)質(zhì)量分析現(xiàn)金流量表q歷年現(xiàn)金流量情況及主要因素分析特別關(guān)注經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流是否能滿足融資活動(dòng)的利息支出凈額結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表，尋找除銷售收入以外是否還存在主要的經(jīng)營(yíng)資金來源，對(duì)經(jīng)營(yíng)凈現(xiàn)金流的貢獻(xiàn)如何對(duì)現(xiàn)金流的核查正常的資金往來結(jié)算有如下特點(diǎn)：（1）如果是收貨款，客戶大部分會(huì)采用票據(jù)背書結(jié)算方式；（2）貨款收款日期無規(guī)律性，金額零散；（3）資金到帳后在銀行帳戶會(huì)有正常的停留；（4）支付貨款日期無規(guī)律性，金額零散，有付款依據(jù)；（5）資金每一筆流轉(zhuǎn)均會(huì)在銀行對(duì)賬單上反映。案例見圖表說明其他情況下資金舞弊：（1）定期存單質(zhì)押?jiǎn)栴}（2）票據(jù)背書貼現(xiàn)問題（3）踩準(zhǔn)會(huì)計(jì)時(shí)點(diǎn)挪用資金問題5、表外項(xiàng)目q對(duì)外擔(dān)保q已抵押資產(chǎn)q貼現(xiàn)q合作意向q未執(zhí)行完畢的合同q銀行授信額度q訴訟q其他不同企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)企業(yè)可以分為：上市公司、國(guó)有企業(yè)、合資企業(yè)、民營(yíng)企業(yè)、集體企業(yè)等等。目標(biāo)企業(yè)因?yàn)槠渫顿Y者或?qū)嶋H控制者的背景不同，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)也會(huì)不一樣。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中的常見問題四、調(diào)查報(bào)告1、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)q財(cái)務(wù)盡職調(diào)查后應(yīng)提交書面報(bào)告；q負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的部門必須建立質(zhì)量控制程序，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告完成后必須按質(zhì)量控制程序進(jìn)行審核，最終由部門主管批準(zhǔn)后方可以報(bào)送項(xiàng)目組；q報(bào)告總結(jié)（結(jié)論）須經(jīng)項(xiàng)目組討論通過，如存在不同意見，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告也應(yīng)向決策者匯報(bào)。盡職調(diào)查報(bào)告的注意事項(xiàng)q財(cái)務(wù)盡職調(diào)查后應(yīng)提交書面報(bào)告；q負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的部門必須建立質(zhì)量控制程序，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告完成后必須按質(zhì)量控制程序進(jìn)行審核，最終由部門主管批準(zhǔn)后方可以報(bào)送項(xiàng)目組；q報(bào)告總結(jié)（結(jié)論）須經(jīng)項(xiàng)目組討論通過，如存在不同意見，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告也應(yīng)向決策者匯報(bào)。盡職調(diào)查報(bào)告的參考格式2、有效報(bào)告的技巧q達(dá)到財(cái)務(wù)盡職調(diào)查目的，適當(dāng)表達(dá)意見和建議；q使用適當(dāng)?shù)臉?biāo)題；q運(yùn)用圖表，如曲線圖、比較表、圖案等；q用圖框、下劃線、斜體字、加粗以示重點(diǎn)；q詞句盡量短小、簡(jiǎn)單，段落也應(yīng)短??；q表達(dá)內(nèi)容量化。附：財(cái)務(wù)情況（一）財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料財(cái)務(wù)報(bào)告核查及總體評(píng)價(jià)取得兩年又一期的資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表及現(xiàn)金流量表。對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)財(cái)務(wù)資料的內(nèi)容進(jìn)行審慎核查。合并、分部、參股事項(xiàng)的核查對(duì)于公司財(cái)務(wù)報(bào)表中包含的分部信息，應(yīng)獲取相關(guān)分部資料，進(jìn)行必要的核查。對(duì)納入合并范圍的重要控股子公司的財(cái)務(wù)狀況應(yīng)同樣履行充分的審慎核查程序。對(duì)公司披露的參股子公司，應(yīng)獲取最近一年及一期的財(cái)務(wù)報(bào)告及審計(jì)報(bào)告（如有）。存在重要并購(gòu)事項(xiàng)的特殊核查如公司最近收購(gòu)兼并其他企業(yè)資產(chǎn)或股權(quán)，且被收購(gòu)企業(yè)資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)超過收購(gòu)前公司相應(yīng)項(xiàng)目20%的，應(yīng)獲得被收購(gòu)企業(yè)收購(gòu)前一年的利潤(rùn)表，并核查其財(cái)務(wù)情況。（二）會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)政策選擇通過查閱公司財(cái)務(wù)資料，并與相關(guān)財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)師溝通，核查公司的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的合規(guī)性和穩(wěn)健性。變更影響如公司報(bào)告期內(nèi)存在會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更，重點(diǎn)核查變更內(nèi)容、理由及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響（三）財(cái)務(wù)比率分析盈利能力分析計(jì)算公司各年度毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等，分析公司各年度盈利能力及其變動(dòng)情況，分析母公司報(bào)表和合并報(bào)表的利潤(rùn)結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)來源，判斷公司盈利能力的持續(xù)性。償債能力分析計(jì)算公司各年度資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)等，結(jié)合公司的現(xiàn)金流量狀況、在銀行的資信狀況、可利用的融資渠道及授信額度、表內(nèi)負(fù)債、表外融資及或有負(fù)債等情況，分析公司各年度償債能力及其變動(dòng)情況，判斷公司的償債能力和償債風(fēng)險(xiǎn)。運(yùn)營(yíng)能力分析計(jì)算公司各年度資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、公司生產(chǎn)模式及物流管理、銷售模式及賒銷政策等情況，分析公司各年度營(yíng)運(yùn)能力及其變動(dòng)情況，判斷公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。綜合評(píng)價(jià)通過上述比率分析，與同行業(yè)可比公司的財(cái)務(wù)指標(biāo)比較，綜合分析公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，判斷公司財(cái)務(wù)狀況是否良好，是否存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)問題。（四）與損益有關(guān)的項(xiàng)目銷售收入了解實(shí)際會(huì)計(jì)核算中該行業(yè)收入確認(rèn)的一般原則以及公司確認(rèn)收入的具體標(biāo)準(zhǔn)，判斷收入確認(rèn)具體標(biāo)準(zhǔn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，是否存在提前或延遲確認(rèn)收入或虛計(jì)收入的情況。核查公司在會(huì)計(jì)期末是否存在突擊確認(rèn)銷售的情況，期末收到銷售款項(xiàng)是否存在期后不正常流出的情況。分析公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量的增減變化情況是否與公司銷售收入變化情況相符，關(guān)注交易產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益是否真正流入企業(yè)。取得公司收入的產(chǎn)品構(gòu)成、地域構(gòu)成及其變動(dòng)情況的詳細(xì)資料，分析收入及其構(gòu)成變動(dòng)情況是否符合行業(yè)和市場(chǎng)同期的變化情況。如公司收入存在季節(jié)性波動(dòng)，應(yīng)分析季節(jié)性因素對(duì)各季度經(jīng)營(yíng)成果的影響，參照同行業(yè)其他公司的情況，分析司收入的變動(dòng)情況及其與成本、費(fèi)用等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比關(guān)系是否合理。取得公司主要產(chǎn)品報(bào)告期價(jià)格變動(dòng)的資料，了解報(bào)告期內(nèi)的價(jià)格變動(dòng)情況，分析公司主要產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的基本規(guī)律及其對(duì)公司收入變動(dòng)的影響。關(guān)注公司銷售模式對(duì)其收入核算的影響及是否存在異常，了解主要經(jīng)銷商的資金實(shí)力、銷售網(wǎng)絡(luò)、所經(jīng)銷產(chǎn)品對(duì)外銷售和回款等情況。核查公司的產(chǎn)品銷售核算與經(jīng)銷商的核算是否存在重大不符。銷售成本與銷售毛利根據(jù)公司的生產(chǎn)流程，搜集相應(yīng)的業(yè)務(wù)管理文件，了解公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)成本核算方法和步驟，確認(rèn)公司報(bào)告期成本核算的方法是否保持一致。獲取報(bào)告期主要產(chǎn)品的成本明細(xì)表，了解產(chǎn)品單位成本及構(gòu)成情況，包括直接材料、直接人工、燃料和動(dòng)力、制造費(fèi)用等。報(bào)告期內(nèi)主要產(chǎn)品單位成本大幅變動(dòng)的，應(yīng)進(jìn)行因素分析并結(jié)合市場(chǎng)和同行業(yè)企業(yè)情況判斷其合理性。對(duì)照公司的工藝流程、生產(chǎn)周期和在產(chǎn)品歷史數(shù)據(jù)，分析期末在產(chǎn)品余額的合理性，關(guān)注期末存貨中在產(chǎn)品是否存在余額巨大等異常情況，判斷是否存在應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)成本的情況。計(jì)算公司報(bào)告期的利潤(rùn)率指標(biāo)，分析其報(bào)告期內(nèi)的變化情況并判斷其未來變動(dòng)趨勢(shì)，與同行業(yè)企業(yè)進(jìn)行比較分析，判斷公司產(chǎn)品毛利率、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率等是否正常，存在重大異常的應(yīng)進(jìn)行多因素分析并進(jìn)行重點(diǎn)核查。期間費(fèi)用取得營(yíng)業(yè)費(fèi)用明細(xì)表，結(jié)合行業(yè)銷售特點(diǎn)、公司銷售方式、銷售操作流程、銷售網(wǎng)絡(luò)、回款要求、售后承諾（如無條件退貨）等事項(xiàng)，分析公司營(yíng)業(yè)費(fèi)用的完整性、合理性。對(duì)照各年?duì)I業(yè)收入的環(huán)比分析，核對(duì)與營(yíng)業(yè)收入直接相關(guān)的營(yíng)業(yè)費(fèi)用變動(dòng)趨勢(shì)是否與前者一致。兩者變動(dòng)趨勢(shì)存在重大不一致的，應(yīng)進(jìn)行重點(diǎn)核查。取得公司管理費(fèi)用明細(xì)表，分析是否存在異常的管理費(fèi)用項(xiàng)目，如存在，應(yīng)通過核查相關(guān)憑證、對(duì)比歷史數(shù)據(jù)等方式予以重點(diǎn)核查。關(guān)注控股股東、實(shí)際控制人或關(guān)聯(lián)方占用資金的相關(guān)費(fèi)用情況。取得財(cái)務(wù)費(fèi)用明細(xì)表，對(duì)公司存在較大銀行借款或付息債務(wù)的，應(yīng)對(duì)其利息支出情況進(jìn)行測(cè)算，結(jié)合對(duì)固定資產(chǎn)的調(diào)查，確認(rèn)大額利息資本化的合理性。非經(jīng)常性損益項(xiàng)目取得經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證的公司報(bào)告期加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率和非經(jīng)常性損益明細(xì)表，逐項(xiàng)核查是否符合相關(guān)規(guī)定，調(diào)查非經(jīng)常性損益的來源、取得依據(jù)和相關(guān)憑證以及相關(guān)款項(xiàng)是否真實(shí)收到、會(huì)計(jì)處理是否正確，并分析其對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響。結(jié)合業(yè)務(wù)背景和業(yè)務(wù)資料，判斷重大非經(jīng)常性損益項(xiàng)目發(fā)生的合理性和計(jì)價(jià)的公允性。計(jì)算非經(jīng)常性損益占當(dāng)期利潤(rùn)比重，分析由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)（五）與資產(chǎn)狀況有關(guān)的項(xiàng)目貨幣資金取得或編制貨幣資金明細(xì)表。通過取得公司銀行賬戶資料、向銀行函證等方式，核查定期存款賬戶、保證金賬戶、非銀行金融機(jī)構(gòu)賬戶等非日常結(jié)算賬戶形成原因及目前狀況。對(duì)于在證券營(yíng)業(yè)部開立的證券投資賬戶，還應(yīng)核查公司是否及時(shí)完整地核算了證券投資及其損益。抽查貨幣資金明細(xì)賬，重點(diǎn)核查大額貨幣資金的流出和流入，分析是否存在合理的業(yè)務(wù)背景，判斷其存在的風(fēng)險(xiǎn)。核查大額銀行存款賬戶，判斷其真實(shí)性。分析金額重大的未達(dá)賬項(xiàng)形成的原因及其影響。關(guān)注報(bào)告期貨幣資金的期初余額、本期發(fā)生額和期末余額。應(yīng)收款項(xiàng)取得應(yīng)收款項(xiàng)明細(xì)表和賬齡分析表、主要債務(wù)人及主要逾期債務(wù)人名單等資料，并進(jìn)行分析核查。了解大額應(yīng)收款形成原因、債務(wù)人狀況、催款情況和還款計(jì)劃。抽查相應(yīng)的單證和合同，對(duì)賬齡較長(zhǎng)的大額應(yīng)收賬款，分析其他應(yīng)收款發(fā)生的業(yè)務(wù)背景，核查其核算依據(jù)的充分性，判斷其收回風(fēng)險(xiǎn)；取得相關(guān)采購(gòu)合同，核查大額預(yù)付賬款產(chǎn)生的原因、時(shí)間和相關(guān)采購(gòu)業(yè)務(wù)的執(zhí)行情況。調(diào)查應(yīng)收票據(jù)取得、背書、抵押和貼現(xiàn)等情況，關(guān)注由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)合公司收款政策、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況、現(xiàn)金流量情況，對(duì)公司銷售收入的回款情況進(jìn)行分析，關(guān)注報(bào)告期應(yīng)收賬款增幅明顯高于主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增幅的情況，判斷由此引致的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響。判斷壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分、是否存在操縱經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的情形。分析報(bào)告期內(nèi)與關(guān)聯(lián)方之間往來款項(xiàng)的性質(zhì)，為正常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)往來或是無交易背景下的資金占用。存貨取得存貨明細(xì)表，核查存貨余額較大、周轉(zhuǎn)率較低的情況。結(jié)合生產(chǎn)情況、存貨結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)情況，核查存貨報(bào)告期內(nèi)大幅變動(dòng)的原因。結(jié)合原材料及產(chǎn)品特性、生產(chǎn)需求、存貨庫(kù)存時(shí)間長(zhǎng)短，實(shí)地抽盤大額存貨，確認(rèn)存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性，核查是否存在大量積壓或冷備情況，分析提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否合理、提取數(shù)額是否充分；測(cè)算發(fā)出存貨成本的計(jì)量方法是否合理。對(duì)外投資查閱公司股權(quán)投資的相關(guān)資料，了解其報(bào)告期的變化情況；取得被投資公司的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、報(bào)告期的財(cái)務(wù)報(bào)告、投資協(xié)議等文件，了解被投資公司經(jīng)營(yíng)狀況，判斷投資減值準(zhǔn)備計(jì)提方法是否合理、提取數(shù)額是否充分，投資收益核算是否準(zhǔn)確。對(duì)于依照法定要求需要進(jìn)行審計(jì)的被投資公司，應(yīng)該取得相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。取得報(bào)告期公司購(gòu)買或出售被投資公司股權(quán)時(shí)的財(cái)務(wù)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告及評(píng)估報(bào)告（如有），分析交易的公允性和會(huì)計(jì)處理的合理性。查閱公司交易性投資相關(guān)資料，了解重大交易性投資會(huì)計(jì)處理的合理性；取得重大委托理財(cái)?shù)南嚓P(guān)合同及公司內(nèi)部的批準(zhǔn)文件，分析該委托理財(cái)是否存在違法違規(guī)行為。取得重大項(xiàng)目的投資合同及公司內(nèi)部的批準(zhǔn)文件，核查其合法性、有效性，結(jié)合項(xiàng)目進(jìn)度情況，分析其影響及會(huì)計(jì)處理合理性。了解集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)相互投資，以及間接持股的情況。固定資產(chǎn)取得固定資產(chǎn)的折舊明細(xì)表和減值準(zhǔn)備明細(xì)表，通過詢問生產(chǎn)部門、設(shè)備管理部門和基建部門以及實(shí)地觀察等方法，核查固定資產(chǎn)的使用狀況、在建工程的施工進(jìn)度，確認(rèn)固定資產(chǎn)的使用狀態(tài)是否良好，在建工程是否達(dá)到結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的條件，了解是否存在已長(zhǎng)期停工的在建工程、長(zhǎng)期未使用的固定資產(chǎn)等情況。分析固定資產(chǎn)折舊政策的穩(wěn)健性以及在建工程和固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，根據(jù)固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)政策對(duì)報(bào)告期內(nèi)固定資產(chǎn)折舊計(jì)提進(jìn)行測(cè)算。無形資產(chǎn)對(duì)照無形資產(chǎn)的有關(guān)協(xié)議、資料，了解重要無形資產(chǎn)的取得方式、入賬依據(jù)、初始金額、攤銷年限及確定依據(jù)、攤余價(jià)值及剩余攤銷年限。無形資產(chǎn)的原始價(jià)值是以評(píng)估值作為入賬依據(jù)的，應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注評(píng)估結(jié)果及會(huì)計(jì)處理是否合理投資性房地產(chǎn)核查重要投資性房地產(chǎn)的種類和計(jì)量模式，采用成本模式的，核查其折舊或攤銷方法以及減值準(zhǔn)備計(jì)提依據(jù)；采用公允價(jià)值模式的，核查其公允價(jià)值的確定依據(jù)和方法。了解重要投資性房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換及處置的確認(rèn)和計(jì)量方法，判斷上述會(huì)計(jì)處理方法是否合理，分析其對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)狀況的影響程度。銀行借款查閱公司主要銀行借款資料，了解銀行借款狀況，公司在主要借款銀行的資信評(píng)級(jí)情況，是否存在逾期借款，有逾期未償還債項(xiàng)的，應(yīng)了解其未按期償還的原因、預(yù)計(jì)還款期等應(yīng)付款項(xiàng)取得應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，了解應(yīng)付票據(jù)是否真實(shí)支付、大額應(yīng)付賬款的賬齡和逾期未付款原因、大額其他應(yīng)付款及長(zhǎng)期應(yīng)付款的具體內(nèi)容和業(yè)務(wù)背景、大額應(yīng)交稅金欠繳情況等。對(duì)外擔(dān)保取得公司對(duì)外擔(dān)保的相關(guān)資料，計(jì)算擔(dān)保金額占公司凈資產(chǎn)、總資產(chǎn)的比重，調(diào)查擔(dān)保決策過程是否符合有關(guān)法律法規(guī)和公司章程等的規(guī)定，分析一旦發(fā)生損失，對(duì)公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和盈利狀況的影響程度，調(diào)查被擔(dān)保方是否具備履行義務(wù)的能力、是否提供了必要的反擔(dān)保。資產(chǎn)抵押調(diào)查公司重要資產(chǎn)是否存在抵押、質(zhì)押等情況，分析抵押事項(xiàng)對(duì)公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的影響程度。訴訟及其他調(diào)查公司是否存在重大仲裁、訴訟和其他重大或有事項(xiàng)，并分析該等已決和未決仲裁、訴訟與其他重大或有事項(xiàng)對(duì)公司的重大影響。（六）現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量分析取得公司報(bào)告期現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)資料，對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進(jìn)行全面分析。核查公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量及其變動(dòng)情況，判斷公司資產(chǎn)流動(dòng)性、盈利能力、償債能力及風(fēng)險(xiǎn)等。如果公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~持續(xù)為負(fù)或遠(yuǎn)低于同期凈利潤(rùn)的，應(yīng)進(jìn)行專項(xiàng)核查，并判斷其真實(shí)盈利能力和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。對(duì)最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~的編制進(jìn)行必要的復(fù)核和測(cè)算。（七）納稅情況稅收繳納查閱公司報(bào)告期的納稅資料，調(diào)查公司及其控股子公司所執(zhí)行的稅種、稅基、稅率是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)的要求及報(bào)告期是否依法納稅。稅收優(yōu)惠取得公司稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼資料，核查公司享有的稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼是否符合財(cái)政管理部門和稅收管理部門的有關(guān)規(guī)定，調(diào)查稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼的來源、歸屬、用途及會(huì)計(jì)處理等情況，關(guān)注稅收優(yōu)惠期或補(bǔ)貼期及其未來影響，分析公司對(duì)稅收政策的依賴程度和對(duì)未來經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)狀況的影響。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告格式「篇二」財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告模板天職京審字[200×]第××號(hào)×××公司：我們接受委托，對(duì)×××公司(以下簡(jiǎn)稱"ABC公司")截至20XX年12月31日的財(cái)務(wù)狀況、20XX年度的經(jīng)營(yíng)成果以及相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行盡職調(diào)查。調(diào)查過程中使用的有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿憑證和相關(guān)文件資料由ABC公司管理層提供并負(fù)責(zé);我們的責(zé)任是按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4101號(hào)——對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序》對(duì)ABC公司的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行盡職調(diào)查并出具財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告。我們執(zhí)行盡職調(diào)查的方法主要采取對(duì)ABC公司的相關(guān)人員進(jìn)行詢問，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核，抽查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，觀察實(shí)物現(xiàn)場(chǎng)和審查協(xié)議文件等我們認(rèn)為必要的盡職調(diào)查程序。此盡職調(diào)查并非執(zhí)行審計(jì)程序，因而不能提供審計(jì)之保證，以及發(fā)表審計(jì)意見。本調(diào)查報(bào)告包括以下內(nèi)容：一、調(diào)查范圍及實(shí)施概述(一)調(diào)查范圍根據(jù)XXX公司與我們所簽訂的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查業(yè)務(wù)約定書，對(duì)ABC公司(以下簡(jiǎn)稱“公司”)的盡職調(diào)查包括以下內(nèi)容：公司歷史及業(yè)務(wù)概述公司內(nèi)部控制與管理信息公司會(huì)計(jì)系統(tǒng)和會(huì)計(jì)政策截至20XX年12月31日公司資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益20XX年度公司經(jīng)營(yíng)情況盡職調(diào)查工作的目的是為XXX公司投資ABC公司項(xiàng)目提供參考，我們的工作重點(diǎn)主要為對(duì)公司提供財(cái)務(wù)信息資料的復(fù)核。根據(jù)公司的具體情況和我們的專業(yè)判斷，對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行較為詳細(xì)的調(diào)查：固定資產(chǎn)和在建工程長(zhǎng)期投資貨幣資金應(yīng)收款項(xiàng)長(zhǎng)、短期借款實(shí)收資本大修理費(fèi)用(二)主要前提與限定除有特別說明外，報(bào)告中所列貨幣金額均為人民幣元。我們的盡職調(diào)查并非執(zhí)行審計(jì)程序，因而不能提供審計(jì)之保證，以及發(fā)表審計(jì)意見。我們的調(diào)查的方法主要采取對(duì)ABC公司的相關(guān)人員進(jìn)行詢問，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析性復(fù)核，抽查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄，觀察實(shí)物現(xiàn)場(chǎng)和審查協(xié)議文件等我們認(rèn)為必要的盡職調(diào)查程序。為我們提供信息的主要部門有：財(cái)務(wù)部供應(yīng)處銷售處生產(chǎn)處總務(wù)部辦公室基建處在此，我們要對(duì)上述部門及其人員在工作所給予的大力支持與協(xié)作表示感謝。由于時(shí)間的關(guān)系，我們沒有與公司管理層討論報(bào)告草稿。二、公司基本情況(略)三、資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益調(diào)查情況說明(略)四、收入、成本、費(fèi)用調(diào)查情況說明(略)五、其他需要說明的情況(略)六、報(bào)告附件(略)我們的報(bào)告僅提供給貴公司管理層內(nèi)部用于×××事項(xiàng)參考使用，不得作為其他任何目的的引用或使用。由于對(duì)本調(diào)查報(bào)告使用不當(dāng)所造成的一切后果與本所無關(guān)。希望我們的報(bào)告能為貴公司的投資提供幫助，如果需要了解報(bào)告中所列事項(xiàng)更詳細(xì)的信息，請(qǐng)隨時(shí)與我們聯(lián)系。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告格式「篇三」目錄一、投入資本說明二、公司架構(gòu)及產(chǎn)權(quán)關(guān)系三、產(chǎn)業(yè)鏈業(yè)務(wù)關(guān)系四、資產(chǎn)狀況(教育歡迎您投稿)1、截止*年*月*日財(cái)務(wù)狀況2、貨幣資金3、應(yīng)收貨款4、預(yù)付賬款5、其它應(yīng)收款6、存貨7、長(zhǎng)期投資8、固定資產(chǎn)及在建工程9、無形資產(chǎn)10、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用五、現(xiàn)金流量1、各年現(xiàn)金流量簡(jiǎn)表2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力3、投資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力4、籌資活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力5、關(guān)注事項(xiàng)六、經(jīng)營(yíng)結(jié)果1、*-*年度經(jīng)營(yíng)結(jié)果一覽2、關(guān)注事項(xiàng)七、贏利能力分析1、贏利能力指標(biāo)2、銷售毛利率分析3、銷售凈利率分析4、收入構(gòu)成分析5、主要產(chǎn)品贏利分析6、贏利能力評(píng)價(jià)7、關(guān)注事項(xiàng)八、成本費(fèi)用1、成本2、費(fèi)用3、成本費(fèi)用應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)九、債項(xiàng)十、稅項(xiàng)十一、關(guān)聯(lián)交易十二、抵押擔(dān)保、或有事項(xiàng)及重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)十三、主要業(yè)務(wù)循環(huán)采購(gòu)：主要原料：年均采購(gòu)量、價(jià)格、主要供應(yīng)商、結(jié)算政策銷售：主要產(chǎn)品：主要客戶、銷量、價(jià)格、結(jié)算政策十四、未來資金測(cè)算、盈利測(cè)算十五、主要合同十六、關(guān)注事項(xiàng)及風(fēng)險(xiǎn)分析(教育歡迎您投稿)十七、總體評(píng)價(jià)1、關(guān)于資產(chǎn)質(zhì)量的總體評(píng)價(jià)2、關(guān)于價(jià)值評(píng)價(jià)應(yīng)考慮的因素3、應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)4、綜合評(píng)估財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告格式「篇四」財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告范本為了能夠提供更專業(yè)、高效的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查服務(wù)，根據(jù)國(guó)內(nèi)、國(guó)際企業(yè)并購(gòu)慣例，以利于收購(gòu)方最大限度的規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)目標(biāo)企業(yè)的收購(gòu)價(jià)值及確定收購(gòu)價(jià)格，提出如下財(cái)務(wù)盡職調(diào)查方案。本所概況××××××?xí)?jì)師事務(wù)所全國(guó)百?gòu)?qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所，現(xiàn)有工作人員近××余人，其中：注冊(cè)會(huì)計(jì)師××人。本所自成立以來，始終恪守“獨(dú)立、客觀、公正、誠(chéng)信、安全”的執(zhí)業(yè)原則，注重企業(yè)文化建設(shè)與品牌經(jīng)營(yíng)，培養(yǎng)了一支專業(yè)操作能力過硬、職業(yè)道德良好、善于協(xié)同作戰(zhàn)的優(yōu)秀職工團(tuán)隊(duì)，為社會(huì)各界提供了優(yōu)質(zhì)、高效、滿意的專業(yè)服務(wù)。曾先后完成了××、××、企業(yè)年報(bào)審計(jì);完成了××單位離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審計(jì)、××單位清產(chǎn)核資等多家單位的專項(xiàng)審計(jì)工作。本所因求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)、獨(dú)立誠(chéng)信的職業(yè)操守、力臻完美的專業(yè)精神被建設(shè)廳、銀監(jiān)局、工商局、國(guó)資委等部門評(píng)為“××行業(yè)示范單位”、“××誠(chéng)實(shí)守信A級(jí)中介企業(yè)”、“××民營(yíng)企業(yè)”，中介咨詢行業(yè)有口皆碑。操作方案一、調(diào)查目標(biāo)判明已有的及潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并揭示其對(duì)收購(gòu)整合及并購(gòu)后的預(yù)期投資收益可能帶來的影響。二、調(diào)查內(nèi)容了解目標(biāo)企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)、歷史沿革、人力資源、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)、稅收、管理信息系統(tǒng)、資產(chǎn)負(fù)債、內(nèi)部控制、經(jīng)營(yíng)管理的真實(shí)情況，充分揭示其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析盈利能力、現(xiàn)金流情況。三、整體操作思路首先了解目標(biāo)企業(yè)的一些基本財(cái)務(wù)情況。通過取得目標(biāo)企業(yè)的基本資料如營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、章程、組織架構(gòu)圖、員工花名冊(cè)、項(xiàng)目開發(fā)簡(jiǎn)介等，了解目標(biāo)歷史沿革、股東及投入資本、人力資源、開發(fā)項(xiàng)目情況等。了解包括目標(biāo)企業(yè)本部以及所有具有控制權(quán)的公司，并對(duì)關(guān)聯(lián)方做適當(dāng)了解。了解目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)及內(nèi)部控制情況。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的××項(xiàng)目開發(fā)情況做詳細(xì)了解，了解項(xiàng)目立項(xiàng)情況、建設(shè)形象進(jìn)度、賬面投入情況、債權(quán)債務(wù)履行情況。對(duì)目標(biāo)企業(yè)的會(huì)計(jì)政策和稅費(fèi)政策進(jìn)行全面了解：現(xiàn)行會(huì)計(jì)政策及近年重大變化，近年審計(jì)披露情況。了解目標(biāo)企業(yè)的稅費(fèi)政策，稅收匯算清繳情況。實(shí)地察看企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，分析、復(fù)核財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，了解相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)異常情況，根據(jù)分析情況進(jìn)一步調(diào)查會(huì)計(jì)憑證及其他經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)資料，判明因經(jīng)營(yíng)或財(cái)務(wù)處理事項(xiàng)的合規(guī)性不足風(fēng)險(xiǎn)所引起的現(xiàn)時(shí)及潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四、具體操作(一)涉及到財(cái)務(wù)有關(guān)的目標(biāo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況調(diào)查1、收集目標(biāo)企業(yè)歷年的驗(yàn)資報(bào)告、章程及修正案、審計(jì)報(bào)告、股東會(huì)或董事會(huì)會(huì)議記錄，了解目標(biāo)企業(yè)的歷史沿革，目標(biāo)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策情況。2、收集目標(biāo)企業(yè)的項(xiàng)目基本資料，了解目標(biāo)企業(yè)的項(xiàng)目立項(xiàng)及建設(shè)情況，初步了解目標(biāo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及項(xiàng)目投資情況。3、收集目標(biāo)企業(yè)的人員花名冊(cè)、高級(jí)管理人員的簡(jiǎn)介或述報(bào)告，目標(biāo)企業(yè)內(nèi)部管理制度，包括經(jīng)營(yíng)規(guī)劃、激勵(lì)政策、人力資源政策等，評(píng)價(jià)企業(yè)管理層的經(jīng)營(yíng)管理能力、經(jīng)營(yíng)管理政策及其對(duì)未來盈余可能帶來的影響。4、訪談企業(yè)管理當(dāng)局，企業(yè)中層管理人員，企業(yè)職工代表等企業(yè)相關(guān)人員，從不同層面調(diào)查企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況、財(cái)務(wù)情況、酬薪支付及滿意度情況等，為具體的進(jìn)步一調(diào)查收集書面財(cái)務(wù)資料提供方向。(二)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的內(nèi)控調(diào)查1、收集與財(cái)務(wù)收支相關(guān)的內(nèi)控管理制度和工作流程，了解內(nèi)控缺陷和固有風(fēng)險(xiǎn);2、通過進(jìn)一步調(diào)查各內(nèi)控制度執(zhí)行情況，了解控制風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)內(nèi)控失效情況。(三)具體賬務(wù)調(diào)查方面1、現(xiàn)金了解現(xiàn)金支付范圍、審批權(quán)限、現(xiàn)金收取與支付流程、保管制度，調(diào)查現(xiàn)金收付憑證，關(guān)注是否存在未按規(guī)定執(zhí)行的情況，現(xiàn)場(chǎng)突擊盤點(diǎn)審計(jì)當(dāng)日現(xiàn)金庫(kù)存余額，倒軋基準(zhǔn)日的現(xiàn)金余額，調(diào)查是否存在借條抵庫(kù)現(xiàn)象，關(guān)注借條審批手續(xù)是否完善;2、銀行存款了解銀行支付范圍、審批權(quán)限、銀行存款收取與支付流程，調(diào)查銀行存款收支憑證，關(guān)注是否存在未按規(guī)定執(zhí)行的情況，核對(duì)基準(zhǔn)日銀行對(duì)帳單，如存在差異，查明原因并調(diào)節(jié)相符，同時(shí)核實(shí)期后入帳情況;3、其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款調(diào)查債權(quán)、債務(wù)人明細(xì)與金額的真實(shí)性，重點(diǎn)調(diào)查內(nèi)部職工往來，關(guān)注相關(guān)審批手續(xù)是否完善，關(guān)注債權(quán)債務(wù)性質(zhì)以及往來清收的及時(shí)性;4、應(yīng)收賬款、預(yù)收帳款、營(yíng)業(yè)收入了解賒銷政策、審批權(quán)限、貨款回籠流程、客戶信息管理，結(jié)合起來核實(shí)入帳金額的真實(shí)性，核對(duì)銷售合同及相關(guān)單證，關(guān)注帳務(wù)處理的合規(guī)合法性以及貨款催收的及時(shí)性;5、存貨(開發(fā)產(chǎn)品)、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、營(yíng)業(yè)成本了解采購(gòu)政策、采購(gòu)流程、供應(yīng)商信息管理、項(xiàng)目開產(chǎn)管理制度，結(jié)合起來核實(shí)入帳金額的真實(shí)性，核對(duì)開發(fā)合同及相關(guān)資料，關(guān)注帳務(wù)處理的合規(guī)合法性;6、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)類;了解資產(chǎn)購(gòu)置流程、審批權(quán)限，資產(chǎn)保管制度，結(jié)合實(shí);7、未交稅金、其他未交款、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加8、長(zhǎng)、短期借款;核對(duì)借款合同，核實(shí)借款真實(shí)性與借款利息的入帳情況;核對(duì)相關(guān)文件資料，核實(shí)股本、盈余公積、資本公積變;10、損益類的費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支;核實(shí)入帳金額的真實(shí)性，核對(duì)入賬依據(jù)，關(guān)注審批手續(xù);調(diào)查工商注冊(cè)登記情況1、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)類了解資產(chǎn)購(gòu)置流程、審批權(quán)限，資產(chǎn)保管制度，結(jié)合實(shí)物盤點(diǎn)核實(shí)入帳金額的真實(shí)性，核對(duì)入賬依據(jù)，關(guān)注帳務(wù)處理的合規(guī)合法性;2、未交稅金、其他未交款、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、所得稅調(diào)查稅金的計(jì)提、繳納是否及時(shí)、合法合規(guī)，調(diào)查稅費(fèi)清繳情況，關(guān)注是否存在明顯的涉稅風(fēng)險(xiǎn);3、長(zhǎng)、短期借款核對(duì)借款合同，核實(shí)借款真實(shí)性與借款利息的入帳情況;4、所有者權(quán)益、應(yīng)付股利核對(duì)相關(guān)文件資料，核實(shí)股本、盈余公積、資本公積變動(dòng)情況，核實(shí)股利分配情況，關(guān)注帳務(wù)處理的合規(guī)合法性;5、損益類的費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支核實(shí)入帳金額的真實(shí)性，核對(duì)入賬依據(jù)，關(guān)注審批手續(xù)是否完善。(四)外部調(diào)查1、調(diào)查工商注冊(cè)登記情況，核實(shí)注冊(cè)登記股東及變革情況，調(diào)查是否存在隱名股東情況。2、調(diào)查銀行貸款情況，查詢貸款卡記錄情況，核實(shí)表外融資或擔(dān)保情況。3、調(diào)查社保等五險(xiǎn)一金清繳情況，致社保局查詢社保、醫(yī)保等保險(xiǎn)情況，住房公積金管理中心查詢住房公積金繳納情況(如果有)。4、調(diào)查稅繳清繳情況，詢問稅務(wù)專管人員，了解企業(yè)與稅務(wù)的關(guān)系情況，稅費(fèi)清繳情況。5、××項(xiàng)目情況了解，訪談未完工項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)施工人員，了解項(xiàng)目建設(shè)情況。對(duì)于完工已入住項(xiàng)目，了解交房情況。6、與目標(biāo)企業(yè)法律顧問或律師溝通，獲取律師對(duì)于目標(biāo)企業(yè)的已訴或未決訴訟情況。7、其他政府監(jiān)管部門走訪調(diào)查(如果可行)。五、人員安排本所將指派高級(jí)項(xiàng)目經(jīng)理一名、協(xié)審人員××名、助理人員××人組成項(xiàng)目組執(zhí)行審計(jì)工作，具體名單如下：六、操作步驟第一步了解基本情況，提出操作方案;第二步選派項(xiàng)目經(jīng)理與工作人員，明確責(zé)任;第三步進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作;第四步匯總意見和數(shù)據(jù);第五步撰寫財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告初稿;第六步交換意見;第七步根據(jù)交換意見結(jié)論，修正報(bào)告，出具正式財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告。七、時(shí)間計(jì)劃八、項(xiàng)目收費(fèi)根據(jù)此次調(diào)查工作要求及實(shí)際工作量，項(xiàng)目收費(fèi)按人民幣××萬元收取，于合同簽訂之日支付50%，提交財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告之日支付50%。九、請(qǐng)求支持的事項(xiàng)為順利完成本次財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作，達(dá)到調(diào)查目的，請(qǐng)求目標(biāo)企業(yè)指派一名專職財(cái)務(wù)人員予以配合，同時(shí)，請(qǐng)求目標(biāo)企業(yè)采購(gòu)部、開發(fā)部、工程部、銷售部等相關(guān)部門給予必要的支持與配合。以上僅為初步操作方案，調(diào)查過程中將根據(jù)具體情況對(duì)人員安排與操作程序、調(diào)查方案作適當(dāng)調(diào)整。附件：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人個(gè)人履歷××?xí)?jì)師事務(wù)所××年××月××日財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告格式「篇五」由中介機(jī)構(gòu)在企業(yè)的配合下，對(duì)企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)和文檔、管理人員的背景、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和資金風(fēng)險(xiǎn)做全面深入的審核，多發(fā)生在企業(yè)公開發(fā)行股票上市和企業(yè)收購(gòu)以及基金管理中。以下是小編為您整理的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告，歡迎閱讀！一、我國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)現(xiàn)狀隨著我國(guó)改革開放的不斷深化，我國(guó)企業(yè)在“走出去”的戰(zhàn)略指引下，不斷加快海外并購(gòu)的步伐。根據(jù)德勤發(fā)布的《崛起的曙光：中國(guó)海外并購(gòu)新篇章》的報(bào)告。報(bào)告中稱，20年下半年至20年上半年，中國(guó)的海外并購(gòu)活動(dòng)數(shù)量出現(xiàn)爆發(fā)式增長(zhǎng)，中國(guó)境外并購(gòu)交易總共有143宗，總金額達(dá)342億美元。20年中國(guó)企業(yè)的海外并購(gòu)?fù)顿Y者中排名第三，僅次于美國(guó)和法國(guó)。雖然，我國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)的增速極快。但中國(guó)企業(yè)還普遍缺乏海外并購(gòu)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)歷史數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示，我國(guó)企業(yè)海外并購(gòu)失敗的很大一部分原因是由于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查流于形式、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查不到位。財(cái)務(wù)盡職調(diào)查審計(jì)主要對(duì)盡職調(diào)查的調(diào)查方式的規(guī)范性、調(diào)查內(nèi)容的完整性、調(diào)查結(jié)果的合理性進(jìn)行審計(jì)，是完善盡職調(diào)查，防范企業(yè)并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。二、財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告中存在的問題(一)財(cái)務(wù)調(diào)查報(bào)告只是對(duì)于目標(biāo)企業(yè)所有的資料進(jìn)行簡(jiǎn)單的羅列目前相當(dāng)一部分財(cái)務(wù)盡職報(bào)告并未深入地對(duì)目標(biāo)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況作出分析。這主要是由于目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)及相關(guān)人員對(duì)盡職調(diào)查普遍存在抵觸心理，而且目標(biāo)企業(yè)大多數(shù)財(cái)務(wù)核算較為薄弱，資料管理較為混亂，財(cái)務(wù)部門迫于某種壓力，存在很多隱瞞事項(xiàng)。因此，這種方法會(huì)削弱盡職調(diào)查業(yè)務(wù)的作用，拿不到并購(gòu)方想要的真實(shí)、完整的信息資料，使得盡職報(bào)告對(duì)于減少信息不對(duì)稱的作用不甚明顯。(二)對(duì)于并購(gòu)方的投入產(chǎn)出價(jià)值調(diào)查不準(zhǔn)確，容易落入并購(gòu)陷阱我國(guó)企業(yè)的許多海外并購(gòu)案被媒體進(jìn)行大肆宣傳，但其結(jié)果并沒有如預(yù)期的提高股東的價(jià)值。這主要是由于對(duì)并購(gòu)的投入產(chǎn)出調(diào)查分析不準(zhǔn)，未能判斷有沒有控制并購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)并購(gòu)所要付出的成本和承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足，未能準(zhǔn)確評(píng)價(jià)并購(gòu)?fù)顿Y的回報(bào)率，未能有效地回避并購(gòu)陷阱，導(dǎo)致并購(gòu)失敗。(三)財(cái)務(wù)盡職報(bào)告過于高估目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿υ诓①?gòu)虧損企業(yè)時(shí)，許多企業(yè)對(duì)于目標(biāo)企業(yè)的發(fā)展情況盲目樂觀。缺乏對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)承擔(dān)能力的分析和考察，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)調(diào)查與分析只停留在賬目表面，沒有結(jié)合企業(yè)的市場(chǎng)份額、人力資源和銷售渠道等情況來綜合考慮，