《經(jīng)濟法與汽車法規(guī)》課件-第四章 財稅與金融法

第四章財稅與金融法

第四章財稅與金融法教學(xué)內(nèi)容第一節(jié)稅法概述第二節(jié)稅收征收管理法律制度第三節(jié)商業(yè)銀行法教學(xué)目標(biāo)

知識目標(biāo)1．掌握稅收的概念和特征，了解稅法的構(gòu)成要素，掌握現(xiàn)行稅制的主要內(nèi)容。2．熟悉稅收征收管理法律制度。3．了解商業(yè)銀行法。4．結(jié)合所學(xué)內(nèi)容，查閱有關(guān)法律原件，學(xué)習(xí)分析案例及稅法運算。技能目標(biāo)1．熟悉并能夠運用：稅收征管法律的主要制度和納稅人權(quán)利。2．熟悉并能夠運用：商業(yè)銀行業(yè)務(wù)相關(guān)的組織規(guī)則、交易規(guī)則和涉及金融穩(wěn)定的監(jiān)管措施。第一節(jié)稅法概述一、稅收概述二、稅法的概念及構(gòu)成要素三、我國現(xiàn)行稅制的主要內(nèi)容一、稅收概述（一）稅收的概念及特征

1.概念：稅收是國家為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)利，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配方式。

2.特征：稅收具有強制性、無償性和固定性三個特性。（1）稅收的強制性（2）稅收的無償性（3）稅收的固定性（二）稅收的作用

稅收具有組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟、監(jiān)督管理和維護國家政權(quán)等方面的作用。

1．稅收是國家組織財政收入的主要形式和工具。

2．稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟的重要杠桿之一。

3．稅收是對客觀經(jīng)濟情況進行監(jiān)督管理的重要手段。

4．稅收具有維護國家政權(quán)的作用。（三）稅收的分類

稅收的分類是指按照一定的標(biāo)準(zhǔn)對于不同稅種進行歸類。我國對稅種的分類，依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，通常有以下幾種主要分類方法：

1．按課稅對象分類。這是最常見的一種稅收分類方法。按課稅對象分類，可將全部稅種劃分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。

2．按征收管理體系分類。我國的稅收按照征收管理的分工體系進行分類，可分為工商稅類、關(guān)稅類和農(nóng)業(yè)稅類。

3．按稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類。按此分類方法，可以將全部稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。這種劃分明確了在財政收支管理上中央與地方的關(guān)系，有利于調(diào)動中央和地方的積極性。

4．按計稅標(biāo)準(zhǔn)分類。根據(jù)計稅標(biāo)準(zhǔn)的不同，可以把稅種劃分為從價稅和從量稅。

5．根據(jù)稅收與價格的依存關(guān)系分類。按此分類，可以把稅種劃分為價內(nèi)稅和價外稅。二、稅法的概念及構(gòu)成要素（一）稅法的概念

稅法是調(diào)整國家通過稅務(wù)機關(guān)與納稅人之間產(chǎn)生的、無償征收一定貨幣或者實物的稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。（二）稅法的構(gòu)成要素

稅法的構(gòu)成要素，是指稅法應(yīng)當(dāng)具備的必要因素和內(nèi)容。稅法的構(gòu)成要素一般包括：

1.納稅人

2.征稅對象

3.稅目

4.稅率

5.計稅依據(jù)

6.納稅環(huán)節(jié)

7.納稅期限

8.納稅地點

9.減免稅

10.法律責(zé)任等。其中，納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素。

三、我國現(xiàn)行稅制的主要內(nèi)容

根據(jù)征稅對象性質(zhì)的不同，我國稅種可以分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、財產(chǎn)稅以及特定行為稅五類。

幾種重要的稅種：（一）增值稅增值稅是以應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)新增加的價值，即增值額為征稅對象的一種稅。

（二）消費稅消費稅是對應(yīng)稅消費品征收的一種稅，目前只對少數(shù)商品征收。（三）企業(yè)所得稅

（四）個人所得稅個人所得稅是對在我國境內(nèi)有住所或居住的個人取得的所得和在我國無住所又不居住的個人從我國境內(nèi)取得的所得征收的一種稅。第二節(jié)稅收征收管理法律制度

一、稅收征收管理法概述二、稅收征收管理機關(guān)及其職權(quán)三、稅務(wù)管理四、稅款征收五、稅務(wù)檢查一、稅收征收管理法概述

概念稅收征收管理法律制度是國家稅法體系的重要組成部分。稅收征收管理是稅務(wù)機關(guān)代表國家行使征稅權(quán)，指導(dǎo)納稅人正確履行納稅義務(wù)，對日常稅收活動依法進行組織、管理、監(jiān)督、檢查的活動。它是保證稅法得以實施和加強稅收活動法制化的一個重要方式。

現(xiàn)有的法律

《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）由第七屆全國人大常委會第二十七次會議于1992年9月4日審議通過，并于1993年1月1日起施行，后又根據(jù)1995年2月28日第八屆全國人大常委會第十二次會議《關(guān)于修改〈中華人民共和國稅收征收管理法〉的決定》修正，并自公布之日起施行，2001年4月28日第九屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第二十一次會議對《稅收征管法》又作了修改，自2001年5月1日施行。2002年9月7日國務(wù)院又發(fā)布了《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》，同年10月15日起施行。二、稅收征收管理機關(guān)及其職權(quán)

（一）我國的稅收征收管理機關(guān)目前我國的稅收征收機關(guān)有國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局、地方財政局和海關(guān)四個系統(tǒng)。（二）稅收征收管理機關(guān)的職權(quán)1．稅務(wù)管理。2．稅款征收。3．稅務(wù)檢查。4．稅務(wù)處罰三、稅務(wù)管理

稅務(wù)管理是《稅收征管法》的核心內(nèi)容。稅務(wù)管理包括：（一）稅務(wù)登記管理，（二）賬簿、憑證管理（三）納稅申報管理三個方面。四、稅款征收

（一）稅款征收方式根據(jù)《稅收征管法》及其實施細(xì)則的規(guī)定，稅款征收方式有以下五種：1．查賬征收2．查定征收3．查驗征收4．定期定額征收5．其他征收方式（二）稅款征收措施

為了保證稅款征收的順利進行，《稅收征管法》賦予了稅務(wù)機關(guān)在稅款征收中可以根據(jù)不同情況采取必要的措施和手段的權(quán)利。1．延期納稅2．加收滯納金3．核定應(yīng)納稅額4．稅收保全措施5．強制執(zhí)行措施6．稅款的退還和追征7．其他行政措施五、稅務(wù)檢查

稅務(wù)檢查的主要內(nèi)容是檢查納稅人的納稅情況，檢查納稅人遵守財務(wù)會計制度情況，檢查稅務(wù)人員執(zhí)行稅收征管制度的情況，了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況。六、法律責(zé)任（一）違反稅收征收管理的法律責(zé)任（二）偷稅行為的法律責(zé)任（三）欠稅行為的法律責(zé)任（四）抗稅行為的法律責(zé)任（五）騙取出口退稅行為的法律責(zé)任（六）稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員違反稅法的法律責(zé)任（七）稅務(wù)爭議的處理第三節(jié)商業(yè)銀行法

一、商業(yè)銀行和商業(yè)銀行法概述二、商業(yè)銀行的設(shè)立、變更和終止三、商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)規(guī)則四、商業(yè)銀行的監(jiān)管一、商業(yè)銀行和商業(yè)銀行法概述

（一）商業(yè)銀行的概念和特點

1.概念：商業(yè)銀行是指依照本法和《中華人民共和國公司法》設(shè)立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。簡而言之，商業(yè)銀行是經(jīng)營一種特殊商品——貨幣資金的企業(yè)法人。特征：

2.商業(yè)銀行具有以下特征：

1．它是具有法人資格的經(jīng)濟組織，決定了其業(yè)務(wù)活動以營利為目的，并以其全部財產(chǎn)對外承擔(dān)法律責(zé)任。

2．它是按照《公司法》設(shè)立的企業(yè)，其設(shè)立以及有關(guān)活動既要遵從《商業(yè)銀行法》的規(guī)定，也要遵從《公司法》的規(guī)定。

3．商業(yè)銀行是經(jīng)營特定金融業(yè)務(wù)的經(jīng)濟組織，它與保險業(yè)企業(yè)、證券業(yè)企業(yè)、信托業(yè)企業(yè)等金融組織在性質(zhì)上相同，但經(jīng)營業(yè)務(wù)有別。（二）商業(yè)銀行法概述

1.概念

商業(yè)銀行法是調(diào)整商業(yè)銀行的組織機構(gòu)及其經(jīng)營業(yè)務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

2.《商業(yè)銀行法》的適用范圍包括：（1）外資商業(yè)銀行、中外合資商業(yè)銀行、外國商業(yè)銀行分行適用本法規(guī)定，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。（2）城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社辦理存款、貸款和結(jié)算等業(yè)務(wù)，適用本法有關(guān)規(guī)定。（3）郵政企業(yè)辦理商業(yè)銀行的有關(guān)業(yè)務(wù)，適用本法有關(guān)規(guī)定。

（三）目前我國的商業(yè)銀行體系目前我國的商業(yè)銀行體系主要由三部分組成：

1．現(xiàn)有的四大國有獨資銀行：中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行和中國建設(shè)銀行；

2．重建和新建的一批商業(yè)銀行，目前有交通銀行、中信實業(yè)銀行、中國光大銀行、華夏銀行、招商銀行、廣東發(fā)展銀行、深圳發(fā)展銀行、福建興業(yè)銀行、上海浦東發(fā)展銀行、中國民生銀行等；

3．城市合作商業(yè)銀行、農(nóng)村合作商業(yè)銀行等。（四）商業(yè)銀行的經(jīng)營范圍（五）商業(yè)銀行的經(jīng)營原則1．效益性原則。2．安全性原則。3．流動性原則。二、商業(yè)銀行的設(shè)立、變更和終止

（一）商業(yè)銀行的設(shè)立

1．設(shè)立商業(yè)銀行的條件

2．設(shè)立商業(yè)銀行的程序

3．商業(yè)銀行分支機構(gòu)的設(shè)立

（二）商業(yè)銀行的變更

（三）商業(yè)銀行的終止商業(yè)銀行因解散、被撤銷或被宣告破產(chǎn)而終止。

（四）商業(yè)銀行的接管三、商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)規(guī)則

（一）存款1．存款的概念存款是商業(yè)銀行等銀行業(yè)金融機構(gòu)接受客戶存入資金，并在存款人支取存款時支付存款本息的一種信用業(yè)務(wù)。存款是商業(yè)銀行最主要最基本的負(fù)債業(yè)務(wù)。2．對存款人的保護（二）貸款1．貸款的概念貸款是指貸款人和借款人之間設(shè)立、變更、終止借貸貨幣資金關(guān)