2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實戰(zhàn)案例與模擬試題

2025年注冊會計師考試《會計》所得稅會計實戰(zhàn)案例與模擬試題考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.下列各項中，不屬于企業(yè)收入范疇的是（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.營業(yè)外收入2.下列各項中，不屬于費用范疇的是（）。A.營業(yè)成本B.管理費用C.財務(wù)費用D.營業(yè)外支出3.下列各項中，不屬于資產(chǎn)范疇的是（）。A.庫存商品B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收賬款4.下列各項中，不屬于負(fù)債范疇的是（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)收賬款D.長期借款5.下列各項中，不屬于所有者權(quán)益范疇的是（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤6.下列各項中，不屬于企業(yè)會計基本假設(shè)的是（）。A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量7.下列各項中，不屬于企業(yè)會計信息質(zhì)量要求的是（）。A.客觀性B.相關(guān)性C.可靠性D.公允性8.下列各項中，不屬于企業(yè)會計要素的是（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.人力資源9.下列各項中，不屬于企業(yè)會計科目的是（）。A.庫存商品B.應(yīng)收賬款C.管理費用D.財務(wù)費用10.下列各項中，不屬于企業(yè)會計報表的是（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.稅務(wù)申報表二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）1.企業(yè)收入包括（）。A.銷售商品收入B.提供勞務(wù)收入C.利息收入D.營業(yè)外收入2.企業(yè)費用包括（）。A.營業(yè)成本B.管理費用C.財務(wù)費用D.營業(yè)外支出3.企業(yè)資產(chǎn)包括（）。A.庫存商品B.固定資產(chǎn)C.應(yīng)收賬款D.預(yù)收賬款4.企業(yè)負(fù)債包括（）。A.短期借款B.應(yīng)付賬款C.預(yù)收賬款D.長期借款5.企業(yè)所有者權(quán)益包括（）。A.實收資本B.資本公積C.盈余公積D.未分配利潤6.企業(yè)會計基本假設(shè)包括（）。A.持續(xù)經(jīng)營B.會計主體C.會計分期D.貨幣計量7.企業(yè)會計信息質(zhì)量要求包括（）。A.客觀性B.相關(guān)性C.可靠性D.公允性8.企業(yè)會計要素包括（）。A.資產(chǎn)B.負(fù)債C.所有者權(quán)益D.收入9.企業(yè)會計科目包括（）。A.庫存商品B.應(yīng)收賬款C.管理費用D.財務(wù)費用10.企業(yè)會計報表包括（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.稅務(wù)申報表三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分）1.企業(yè)收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。（）2.企業(yè)費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。（）3.企業(yè)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。（）4.企業(yè)負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。（）5.企業(yè)所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。（）6.企業(yè)會計基本假設(shè)是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的會計處理原則和方法的基礎(chǔ)。（）7.企業(yè)會計信息質(zhì)量要求是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所提供會計信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。（）8.企業(yè)會計要素是企業(yè)會計核算和報告的基本構(gòu)成要素。（）9.企業(yè)會計科目是會計要素的具體分類項目。（）10.企業(yè)會計報表是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。（）四、計算題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）1.某企業(yè)2024年1月1日購入一批原材料，購買價格為100萬元，增值稅稅率為13%。該原材料已驗收入庫，但尚未付款。1月31日，該企業(yè)支付了原材料款。要求計算以下內(nèi)容：（1）該批原材料的購買成本；（2）應(yīng)交增值稅；（3）該批原材料的賬面價值。2.某企業(yè)2024年1月1日購入一臺設(shè)備，購買價格為200萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0。該企業(yè)采用直線法計提折舊。要求計算以下內(nèi)容：（1）該設(shè)備每月的折舊額；（2）截至2024年12月31日，該設(shè)備的累計折舊額；（3）該設(shè)備的賬面價值。五、綜合題（本大題共1小題，共20分）某企業(yè)2024年度的財務(wù)報表如下：（1）資產(chǎn)負(fù)債表：|項目|金額（萬元）||---|---||資產(chǎn)|||流動資產(chǎn)|||現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物|||應(yīng)收賬款|||存貨|||長期投資|||固定資產(chǎn)|||無形資產(chǎn)|||其他資產(chǎn)|||負(fù)債|||流動負(fù)債|||短期借款|||應(yīng)付賬款|||預(yù)收賬款|||長期負(fù)債|||股東權(quán)益|||實收資本|||資本公積|||盈余公積|||未分配利潤|||合計||（2）利潤表：|項目|金額（萬元）||---|---||營業(yè)收入|||營業(yè)成本|||營業(yè)稅金及附加|||銷售費用|||管理費用|||財務(wù)費用|||資產(chǎn)減值損失|||投資收益|||公允價值變動收益|||營業(yè)利潤|||利息收入|||營業(yè)外收入|||營業(yè)外支出|||利潤總額|||所得稅費用|||凈利潤||要求：（1）計算該企業(yè)2024年度的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤；（2）計算該企業(yè)2024年度的資產(chǎn)負(fù)債率；（3）分析該企業(yè)2024年度的盈利能力。六、案例分析題（本大題共1小題，共20分）某企業(yè)2024年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）1月1日，企業(yè)以銀行存款100萬元購入一臺設(shè)備，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。（2）3月1日，企業(yè)以銀行存款50萬元購入一批原材料，增值稅稅率為13%，原材料已驗收入庫。（3）5月1日，企業(yè)以銀行存款80萬元支付原材料款。（4）6月1日，企業(yè)以銀行存款30萬元支付設(shè)備安裝費。（5）7月1日，企業(yè)以銀行存款100萬元支付設(shè)備運輸費。要求：（1）根據(jù)上述業(yè)務(wù)，編制相應(yīng)的會計分錄；（2）計算該企業(yè)2024年度的設(shè)備折舊額；（3）分析該企業(yè)2024年度的存貨周轉(zhuǎn)率。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.D解析：營業(yè)外收入是指企業(yè)非日?；顒有纬傻氖杖?，與銷售商品、提供勞務(wù)和利息收入不同。2.D解析：營業(yè)外支出是指企業(yè)非日?；顒影l(fā)生的支出，與營業(yè)成本、管理費用和財務(wù)費用不同。3.D解析：預(yù)收賬款是企業(yè)預(yù)收客戶款項的一種負(fù)債，不屬于資產(chǎn)。4.D解析：長期借款是企業(yè)長期負(fù)債的一種，不屬于負(fù)債。5.D解析：未分配利潤是企業(yè)所有者權(quán)益的一部分，不屬于所有者權(quán)益。6.D解析：貨幣計量是會計基本假設(shè)之一，其他三項也是會計基本假設(shè)。7.D解析：公允性是企業(yè)會計信息質(zhì)量要求之一，其他三項也是會計信息質(zhì)量要求。8.D解析：人力資源不屬于企業(yè)會計要素，其他三項是會計要素。9.D解析：財務(wù)費用是會計科目，其他三項是會計要素。10.D解析：稅務(wù)申報表不屬于企業(yè)會計報表，其他三項是會計報表。二、多項選擇題1.A,B,C解析：收入包括銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和利息收入。2.A,B,C解析：費用包括營業(yè)成本、管理費用和財務(wù)費用。3.A,B,C解析：資產(chǎn)包括庫存商品、固定資產(chǎn)和應(yīng)收賬款。4.A,B,C,D解析：負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款和長期借款。5.A,B,C,D解析：所有者權(quán)益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。6.A,B,C,D解析：會計基本假設(shè)包括持續(xù)經(jīng)營、會計主體、會計分期和貨幣計量。7.A,B,C,D解析：會計信息質(zhì)量要求包括客觀性、相關(guān)性、可靠性和公允性。8.A,B,C,D解析：會計要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費用。9.A,B,C,D解析：會計科目包括庫存商品、應(yīng)收賬款、管理費用和財務(wù)費用。10.A,B,C,D解析：會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和稅務(wù)申報表。三、判斷題1.√解析：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。2.√解析：費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。3.√解析：資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。4.√解析：負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。5.√解析：所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。6.√解析：會計基本假設(shè)是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所采用的會計處理原則和方法的基礎(chǔ)。7.√解析：企業(yè)會計信息質(zhì)量要求是企業(yè)在會計確認(rèn)、計量和報告中所提供會計信息的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。8.√解析：企業(yè)會計要素是企業(yè)會計核算和報告的基本構(gòu)成要素。9.√解析：企業(yè)會計科目是會計要素的具體分類項目。10.√解析：企業(yè)會計報表是企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。四、計算題1.（1）購買成本=100萬元（2）應(yīng)交增值稅=100萬元×13%=13萬元（3）賬面價值=100萬元-13萬元=87萬元2.（1）每月折舊額=200萬元/5年/12個月=3.33萬元（2）累計折舊額=3.33萬元×12個月×1年=39.96萬元（3）賬面價值=200萬元-39.96萬元=160.04萬元五、綜合題1.（1）營業(yè)收入=500萬元（2）營業(yè)成本=300萬元（3）營業(yè)利潤=200萬元（4）利潤總額=210萬元（5）凈利潤=147萬元2.資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）×100%=（150萬元/1000萬元）×100%=15%3.盈利能力分析：根據(jù)利潤表數(shù)據(jù)，該企業(yè)2024年度的營業(yè)利潤率為40%，凈利潤率為29.4%，表明該企業(yè)的盈利能力較好。六、案例分析題1.（1）1月1日：借：固定資產(chǎn)100萬元，貸：銀行存款100萬元（2）3月1日：借：原材料50萬元，應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）6.5萬元，貸：銀行存款56.5萬元（3）5月